Phân tích các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đánh giá

Qua thời gian dài thực hiện, chúng ta đã có hệ thống pháp luậtvề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đa dạng và tương đối hoàn chỉnh, điều này đãgóp phần tạo sự chuyển biến trong phân bổ n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

BÀI TẬP NHÓM HỌC PHẦN: LUẬT TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

ĐỀ BÀI – ĐỀ 18 PHÂN TÍCH CÁC QUY ĐỊNH VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP? ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC QUY ĐỊNH ĐÓ TỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP?

NHÓM 5 – LỚP 4524

1 Nguyễn Lê Hoàng – 452428

2 Hoàng Thu Trang – 452429

3 Nguyễn Thị Thu Trang – 452430 – Nhóm trưởng

4 Hoàng Việt Anh – 452432

5 Trần Minh Đức – 452433

6 Lê Hồng Hà – 452434

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 1

1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1

1.2 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 2

1.3 Quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 2

1.3.1 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 2

1.3.2 Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 3

1.3.3 Đánh giá các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay 7

2 Tác động của các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tới hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp 9

2.1 Một số điểm tích cực: 9

2.2 Một số điểm hạn chế: 10

3 Một số đề xuất và giải pháp hoàn thiện 11

KẾT LUẬN 14

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

1 NSNN – Ngân sách nhà nước

2 TNDN – Thu nhập doanh nghiệp

3 TNDN – Thu nhập doanh nghiệp

4 ƯĐTTNDN - Ưu đãi thu nhập doanh nghiệp

5 VBHN – Văn bản hợp nhất

MỞ ĐẦU

Từ khi nước ta chuyển đổi nền kinh tế, chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đã được đưa vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản phát luật về đầu tư Qua thời gian dài thực hiện, chúng ta đã có hệ thống pháp luật

về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đa dạng và tương đối hoàn chỉnh, điều này đã góp phần tạo sự chuyển biến trong phân bổ nguồn lực, khuyến khích và tăng cường thu hút đầu tư có chọn lọc để phát triển các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và một số ngành lĩnh vực quan trọng theo chính sách của Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh việc khuyến khích đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, chính sách ưu đãi thuế thu nhập còn bộc lộ nhiều hạn chế cần khắc phục Trong bối cảnh khi nền kinh tế nước ta ngày càng hội nhập với kinh tế khu vực và quốc tế, việc hoàn thiện các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là rất cần thiết Bài viết phân tích các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đánh giá các tác động của các quy định đó tới hoạt động kinh doanh của doan nghiệp, từ đó đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện các quy định này

1 Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập của các tổ chức kinh doanh nhằm đảm bảo sự đóng góp công bằng, hợp lí giữa các

tổ chức sản xuất, kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển.1

Thuế thu nhập gồm có thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện khá sớm trong lịch sử phát triển của thuế, bắt nguồn từ chứng năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội và nhu cầu tài chính của nhà nước Do đó, thuế thu nhập doanh nghiệp tác động lớn tới sự phân phối thu nhập, tiền lương, tác động đến khả năng khai thác, thu hút vốn đầu

tư, tác động tới việc di chuyển vốn và có thể làm thay đổi cơ cấu kinh tế2 Chính vì vậy, Chính phủ các quốc gia luôn quan tâm đến việc ổn định loại thuế này để đảm bảo nguồn thu NSNN và thực hiện phân phối thu nhập

1 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân, tr231-232

2 Ngô Thị Thảo Phương, Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thực tiễn thi hành tại tỉnh Bắc Ninh, luận văn thạc sĩ Luật học, PGS TS Nguyễn Thị Ánh Vân hướng dẫn, tr7

1

1.2 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Có thể hiểu, ƯĐTTNDN là một chế định pháp luật, theo đó Nhà nước quy định những hình thức hỗ trợ, giúp đỡ chủ thể nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khi

có đủ điều kiện nhất định nhằm đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển doanh nghiệp, tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế theo định hướng, chính sách của nhà nước.3

Với tư cách là một chế định pháp luật, pháp luật về ƯĐTTNDN là tổng hợp các quy định do Nhà nước ban hành về các biện pháp, những lợi ích nhằm giảm bớt gánh nặng về thuế thu nhập cho những doanh nghiệp hoặc những nhóm doanh nghiệp nhất định dưới hình thức các ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn giảm thuế

và các hình thức khác trong những điều kiện nhất định so với các doanh nghiệp khác, qua đó nhằm khuyến khích và thu hút vào lĩnh vực, địa bàn nhất định

1.3 Quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.1 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Các điều kiện chung về việc áp dụng ƯĐTTNDN được quy định tại Điều 18 VBHN Luật Thuế TNDN 2020 bao gồm:

Thứ nhất, doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và

nộp thuế theo kê khai

Thứ hai, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất,

kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại Điều 13 và Điều 14 của VBHN Luật thuế TNDN 2020 với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp

Thứ ba, trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức

ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất

Một số trường hợp loại trừ ( NÓI ĐIỀU LUẬT )

Điều 18 VBHN Luật Thuế TNDN 2020 quy định một số trường hợp loại trừ không được áp dụng ƯĐTTNDN như sau:

3 Nguyễn Tiến Mạnh, Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam: luận văn thạc sĩ Luật học, TS Nguyễn Văn Tuyến hướng dẫn, tr11

2

Thứ nhất, ƯĐTTNDN theo diện dự án đầu tư mới quy định tại Điều 13 và

Điều 14 của VBHN Luật Thuế TNDN 2020 không áp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu và trường hợp khác theo quy định của pháp luật

Thứ hai, thuế suất 20% quy định tại khoản 2 Điều 10 và quy định về ưu đãi

thuế tại khoản 1 và khoản 4 Điều 4, Điều 13 và Điều 14 của VBHN Luật Thuế TNDN 2020 không áp dụng đối với:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ nhà ở xã hội quy định tại Điều 13 của VBHN Luật Thuế TNDN 2020; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

- Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản;

- Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt;

- Trường hợp khác theo quy định của Chính phủ

1.3.2 Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

a) Ưu đãi về thuế suất (Điều 13 VBHN Luật Thuế TNDN 2020)

+) Thuế suất 10% trong thời gian mười lăm năm được áp dụng đối với các trường hợp:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao;

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; …

- Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao;

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:

3

+ Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá ba năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và có tổng doanh thu tối thiểu đạt mười nghìn tỷ đồng/năm, chậm nhất sau ba năm kể từ năm có doanh thu;

+ Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá ba năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và sử dụng trên ba nghìn lao động

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

+ Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao;

+ Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt may; da -giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất, trừ

dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và dự án khai thác khoáng sản,

có quy mô vốn đầu tư tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng, sử dụng công nghệ phải được thẩm định theo quy định của Luật Công nghệ cao, Luật Khoa học và công nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá năm năm kể từ ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư

+) Thuế suất 10% được áp dụng đối với các trường hợp:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục

- Đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường;

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội

để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 Luật Nhà ở;

4

- Thu nhập của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể cả quảng cáo trên báo in theo quy định của Luật Báo chí; thu nhập của cơ quan xuất bản từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản;

- Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiê ̣n kinh tế - xã hô ̣i khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của VBHN Luật Thuế TNDN 2020; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm;

- Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, trừ thu nhập của hợp tác xã quy định tại khoản 1 Điều 4 của VBHN Luật Thuế TNDN 2020

+) Thuế suất 20% trong thời gian mười lăm năm được áp dụng đối với các trường hợp:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; …

+) Đối với thu nhập của Quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập của Quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô được áp dụng thuế suất 17%

b) Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại Điều 14 VBHN Luật Thuế TNDN 2020 gồm có 3 nhóm đối tượng với quy định cụ thể như sau:

Thứ nhất, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy

định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 13 của VBHN Luật Thuế TNDN 2020 và doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo

5

Thứ hai, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định

tại khoản 3 Điều 13 của VBHN Luật Thuế TNDN 2020 và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo

Thứ ba, doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt

động thuộc lĩnh vực, địa bàn ƯĐTTNDN theo quy định của VBHN Luật Thuế TNDN 2020 mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (đầu tư mở rộng) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí:

- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ hai mươi tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ƯĐTTNDN theo quy định của VBHN Luật Thuế TNDN 2020 hoặc từ mười

tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế

- xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật;

- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;

- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư

Những doanh nghiệp đáp ứng được một trong ba tiêu chí trên được lựa chọn hưởng

ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng quy định tại khoản này bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ƯĐTTNDN Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh

c) Các ưu đãi khác:

- Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ

6

- Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số

- Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ

- Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập tính thuế Thời gian được chuyển lỗ không quá năm năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ

- Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự

án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau khi đã thực hiện bù trừ theo quy định tại khoản 3 Điều 7 của VBHN Luật Thuế TNDN 2020 nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động đó Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này

- Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngoài việc thực hiện trích Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định của Luật này còn phải bảo đảm tỷ lệ trích Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tối thiểu theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ

1.3.3 Đánh giá các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay

a) Ưu điểm:

Thứ nhất, ƯĐTTNDN mở rộng các ngành, nghề được ưu đãi, mở rộng đối

tượng trong dự án được hưởng ưu đãi, hạ mức thuế suất phổ thông, đặc biệt là sự đột phá trong việc áp dụng thuế suất riêng đối với doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, tạo ra môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển, mở rộng sản xuất, đẩy mạnh thu hút vốn đầu tư 4 Đồng thời tạo ra sự bình đẳng về nghĩa vụ thuế cho tất cả các nhà đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế trên cơ sở phát huy lợi thế cạnh tranh quốc gia và các vùng, miền trong cả nước

4 Phạm Thị Tuyết Giang, Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong lĩnh vực đầu tư nông nghiệp – Bất cập và hướng hoàn thiện, Tạp chí Nhà nước và Pháp luật số 3/2020

7

Thứ hai, các quy định về ƯĐTTNDN khuyến khích đầu tư vào các ngành

công nghệ cao, chú trọng đến 1 số ngành, các lĩnh vực đặc biệt như: lĩnh vực bảo

vệ môi trường, các ngành kinh tế trọng điểm, tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của ngành công nghiệp, công nghiệp phụ trợ, ưu tiêu phát triển đồng bộ các vùng kinh tế, thúc đẩy kinh tế ở những vùng kinh tế khó khăn và vùng kinh tế đặc biệt

Thứ ba, pháp luật về ƯĐTTNDN đã có điều chỉnh kịp thời, phù hợp với

những biến động của nền kinh tế xã hội đất nước và xu hướng chung của các quốc

gia trên thế giới cũng như phù hợp hơn với môi trường chung của quốc tế

b) Nhược điểm:

Thứ nhất, việc duy trì hai hình thức ƯĐTTNDN là ưu đãi về thuế suất và ưu

đãi về thời gian miễn giảm thuế Điều này một mặt có thể dẫn đến nguy cơ các doanh nghiệp “lách luật” bằng cách sau khi thời gian miễn, giảm thuế kết thúc sẽ tìm cách kê khai lỗ hoặc tiến hành giải thể để thành lập doanh nghiệp mới; mặt khác sẽ dẫn đến tình trạng chồng lấn giữa cơ chế ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế Vì vậy, cần xem xét để chọn một trong hai hình thức ưu đãi hoặc

là ưu đãi theo thuế suất hoặc là ưu đãi theo thời gian miễn, giảm thuế.5

Thứ hai, pháp luật thuế TNDN hiện nay có quy định về thời gian ưu đãi

tương đối dài so với các nước trong khu vực

Điều 13 VBHN Luật Thuế TNDN 2020 quy định áp dụng mức thuế suất 10% trong 15 năm đối với các doanh đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn được hưởng ưu đãi, đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm trong thời không quá 15 năm Do đó, thời gian áp dụng thuế suất 10% có thể kéo dài tối đa trong 30 năm Thuế suất 17% được áp dụng trong 10 năm kể từ ngày 01/01/2016 Bên cạnh đó, pháp luật cũng quy định về thời gian miễn, giảm thuế bao gồm miễn thuế tối đa không quá 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo Thực tế, tại Việt Nam đã có một số doanh nghiệp FDI được hưởng mức ưu đãi kịch khung điển hình là Samsung nhà đầu tư nước ngoài lớn nhất tại Việt Nam hiện nay, với tổng vốn đăng kí trên 11,2 tỷ USD hưởng mức thuế suất thuế thu nhập

5 TS Nguyễn Minh Hằng, ThS Nguyễn Hải Yến, Bất cập trong pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và một số đề xuất, Tạp chí Pháp luật và Kinh tế, số 3 (324)/2019.

8