Bài tập nhóm trình bày khái quát quy định của cisg về việc bồi thường thiệt hại do vi phạm hợp đồng của bên bán phân tích một án lệ điển hình để minh hoạ

ỞViệt Nam, nhiều sắc thuế đã được nghiên cứu và ban hành từ những năm 1990và đã trải quan nhiều lần sửa đổi, hoàn thiện để phù hợp với thực tế và thời đại.Trong nhiều sắc thuế thì thuế T

BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

-

 -Bài tập nhóm Môn: LUẬT TÀI CHÍNH

BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ THAM GIA VÀ KẾT QUẢ LÀM VIỆC NHÓM

Ngày: 09/04/2023 Địa điểm: Trường Đại học Luật Hà Nội

Nhóm số: 05 Lớp: N06-TL1 Khoá: 45

Tổng số sinh viên của nhóm: …

 Có mặt: 9/9

 Vắng mặt: 0 Có lý do: …… Không có lý do: …

Nội dung: Biên bản xác định mức độ tham gia và kết quả làm việc nhóm

Tên bài tập: Bài tập nhóm

(Đề bài: Trình bày khái quát quy định của CISG về việc bồi thường thiệt hại do viphạm hợp đồng của bên bán Phân tích một án lệ điển hình để minh hoạ)

Môn học: Luật Thương mại quốc tế

Xác định mức độ và kết quả tham gia của từng sinh viên trong việc thực hiện bàitập nhóm như sau:

GIÁ CỦA SV

SV KÝ TÊN

ĐÁNH GIÁ CỦA GV

SỐ

ĐIỂM CHỮ

GV(Ký tên)

MỞ ĐẦU 1

NỘI DUNG 1

I Tổng quan về thuế TTĐB 1

1 Khái niệm 1

2 Đặc điểm của thuế TTĐB 2

3 Đối tượng chịu thuế 3

4 Người nộp thuế 4

5 Căn cứ và phương pháp tính thuế 5

II Tác động của Thuế TTĐB trong điều tiết tiêu dùng 7

III Đánh giá thực tiễn tác động của thuế TTĐB trong điều tiết tiêu dùng tại Việt Nam 12

KẾT LUẬN 14

DANH MỤC TÀI LIỆU THẠM KHẢO 15

PHỤ LỤC 16

MỞ ĐẦU

Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu củaNgân sách nhà nước Chính sách thuế gắn liền với chính sách phát triển của mọiquốc gia Đối với các quốc gia đang phát triển, tiến sâu vào hội nhập kinh tế toàncầu thì chính sách thuế năng động, phù hợp càng trở nên cực kỳ quan trọng ỞViệt Nam, nhiều sắc thuế đã được nghiên cứu và ban hành từ những năm 1990

và đã trải quan nhiều lần sửa đổi, hoàn thiện để phù hợp với thực tế và thời đại.Trong nhiều sắc thuế thì thuế TTĐB đóng vai trò quan trọng tạo nên nguồn thulớn cho đất nước, điều tiết sản xuất, tiêu dùng xã hội và điều tiết thu nhập củangười tiêu dùng cho ngân sách nhà nước một cách hợp lý, tăng cường quản lýsản xuất kinh doanh đối với một số hàng hóa, dịch vụ Qua đó, trong thời gian

nghiên cứu và với hiểu biết của bản thân, nhóm chúng em xin chọn đề bài số 15:

“ Phân tích tác động của thuế TTĐB trong việc điều tiết tiêu dùng” Trong quá

trình làm còn nhiều sai sót mong thầy cô góp ý, nhận xét để chúng em có thểhoàn thành tốt hơn trong những môn học tiếp theo Chúng em xin cảm ơn thầycô!

Nhà nước đặt ra chế độ thuế khóa do dân cư đóng góp để có tiền chi tiêu cho sựtồn tại và hoạt động của mình.

Thuế TTĐB (hay còn được gọi tắt là thuế ttđb) là loại thuế gián thu đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ có tính chất xa xỉ nhằm cân bằng, điều tiết mức độ sản xuất và tiêu dùng trên thị trường Thuế TTĐB không chỉ điều tiết lượng sản xuất hàng hóa mà còn điều tiết mạnh mẽ đến thu nhập của người tiêu dùng Từ

đó góp phần nâng cao Ngân sách Nhà nước, tăng cường hoạt động quản lý sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Thuế TTĐB là nguồn thu quan trọng của thuế tiêu dùng, tạo ra một tiềmnăng rất lớn về nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế TTĐB còn được coi làcông cụ quan trọng thực hiện mục đích hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng hànghóa, dịch vụ được coi là đặc biệt Trong việc thực hiện mục tiêu này, tư tưởngchung là hạn chế những hàng hóa, dịch vụ mà việc sản xuất, tiêu dùng không cólợi cho nền kinh tế quốc dân xét trên phương diện kinh tế, chính trị, xã hội Mặtkhác, thuế TTĐB góp phần quan trọng trong việc tái phân phối thu nhập củangười có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội

2 Đặc điểm của thuế TTĐB

- Thuế TTĐB được thu một lần vào khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa,

hoặc kinh doanh dịch vụ

Đây là loại thuế tiêu dùng một giai đoạn nên không gây nên sự trùng lặp quacác khâu của quá trình luân chuyển hàng hóa Vì vậy, có tác dụng giảm thiểu chiphí hành thu song đòi hỏi chế độ kiểm tra, giám sát thật chặt chẽ nhằm đảm bảohạn chế tới mức tối đa sự thất thu thuế TTĐB thông qua việc gian lận về sốlượng hàng hóa sản xuất và tiêu thụ

- Thuế TTĐB thường có mức động viên cao thông qua thuế suất cao

Thuế TTĐB có thể được xác định trên cơ sở giá trị hoặc trên cơ sở đơn vị đolường khác và thường được thu với mức thuế suất cao hơn so với thuế tiêu dùngthông thường Đặc điểm này thể hiện quan điểm điều tiết của Nhà nước thôngqua thuế TTĐB

Xét ở khía cạnh quản lý, việc sản xuất và cung cấp các loại hàng hóa, dịch

vụ được coi là đặc biệt không chỉ liên quan đến các vấn đề kinh tế, phân bổnguồn lực mà còn liên quan đến các vấn đề cần thiết phải sử dụng mức thuế caothông qua thuế TTĐB để hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng hợp lý

Xét ở khía cạnh phân phối thu nhập, đối tượng tiêu dùng phần lớn các hànghóa, dịch vụ đặc biệt này là những người có thu nhập cao Vì vậy, thuế TTĐBcần xây dựng mức động viên cao nhằm điều tiết thu nhập của những người cóthu nhập cap, đảm bảo công bằng xã hội

- Danh mục hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB không nhiều và thay đổi tùy

thuộc vào điều kiện phát triểm kinh tế - xã hội và mức sống của dân cư.

Việc thu thuế TTĐB tương đối hẹp cho nên có thể ảnh hưởng trực tiếp đếnquyết định tiêu dùng và phân phối nguồn thu nhập Do đó, thuế TTĐB là công cụrất có hiệu quả của các mục tiêu chính sách khác ngoài mục tiêu nguồn lực

- Là thuế gián thu, mang tính chất đánh vào thu nhập của người tiêu dùng

và chịu thuế một cách gián tiếp thông qua giá cả trên thị trường.

- Bổ sung cho thuế tiêu dùng nhằm giảm tính chất lũy thoái của chúng

3 Đối tượng chịu thuế

Những đối tượng chịu thuế TTĐB được quy định tại Điều 2 Luật Thuế TTĐB

2008 sửa đổi 2014 và Khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP như sau:

+ Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xy lanh trên 125cm3;+ Tàu bay, du thuyền

+ Xăng các loại, náp ta, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác để phachê xăng

+ Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống

+ Bài lá

+ Vàng mã, hàng mã không bao gồm dụng cụ dạy học, đồ chơi dành chotrẻ em

 Hàng hóa chịu thuế TTĐB phải là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh,không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

- Dịch vụ chịu thuế bao gồm:

+ Kinh doanh vũ trường

+ Kinh doanh mát xa, karaoke

+ Kinh doanh casino, kinh doanh các trò chơi trúng thưởng và các loạimáy tương tự khác

+ Hoạt động kinh doanh đặt cược theo quy định của pháp luật

+ Hoạt động kinh doanh dịch vụ sân golf bao gồm cả dịch vụ cung cấp thẻchơi golf, thẻ hôi viên

+ Hoạt động kinh doanh xổ số

4 Người nộp thuế

Theo quy định thuộc Luật TTĐB 2008 sửa đổi vào năm 2014, pháp luậtquy định về người nộp thuế TTĐB bao gồm:

- Cá nhân, tổ chức có hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh các loại

hàng hóa và dịch vụ chịu thuế

- Trong trường hợp, cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh đối với cơ sở

sản xuất hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà thực hiệntiêu dùng trong nước thì người chịu thuế TTĐB là cơ sở sản xuất hànghóa, dịch vụ xuất khẩu

5 Căn cứ và phương pháp tính thuế

a) Căn cứ tính thuế TTĐB là: giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và

thuế suất Số thuế TTĐB phải nộp bằng giá tính thuế TTĐB nhân với thuếsuất TTĐB (Điều 5, Luật Thuế TTĐB 2008, sửa đổi bổ sung năm 2014)

b) Phương pháp tính thuế:

- Công thức tính thuế TTĐB

Theo Điều 5 Luật Thuế TTĐB, căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hànghóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất Số thuế TTĐB phải nộp được tính bằng côngthức sau:

Số thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB

+ Giá tính thuế TTĐB

Căn cứ Điều 6 Luật Thuế TTĐB 2008 (sửa đổi 2014), giá tính thuế TTĐB đốivới hàng hóa, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ nhưng chưa bao gồmcác loại thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường và thuế giá trị gia tăng, cụ thể đượcquy định như sau:

 Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu: là giá do

cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra

Trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra không theogiá giao dịch thông thường trên thị trường thì cơ quan thuế thực hiện ấn địnhthuế theo quy định của Luật quản lý thuế Giá tính thuế TTĐB được xác địnhnhư sau:

Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa có thuế GTGT - Thuế BVMT (nếu có))/(1+ Thuế suất thuế TTĐB)

Trong đó, giá bán chưa có thuế GTGT được xác định theo quy định của phápluật về thuế GTGT Một số lưu ý về giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa sảnxuất trong nước được quy định tại Khoản 1 Điều 2 Nghị định 100/2016/NĐ-CP

 Đối với hàng hóa nhập khẩu tại khâu nhập khẩu: là giá tính thuế nhập

khẩu cộng với thuế nhập khẩu

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giátính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.Hàng hoá chịu thuếTTĐB nhâ ̣p khẩu được khấu trừ số thuế TTĐB đã nô ̣p ở khâu nhâ ̣p khẩu khi xácđịnh số thuế TTĐB phải nô ̣p bán ra

 Đối với hàng hóa gia công: là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ

sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đươngtại cùng thời điểm bán hàng;

 Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: là giá bán

theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó không bao gồmkhoản lãi trả góp, lãi trả chậm;

 Đối với dịch vụ: là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh.

Giá cung ứng dịch vụ đối với một số trường hợp được quy định như sau:+ Đối với kinh doanh gôn là giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn bao gồm

cả tiền phí chơi gôn và tiền ký quỹ (nếu có);

+ Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược

là doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đã trả thưởng cho khách;

+ Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê là doanh thu của các hoạtđộng kinh doanh trong vũ trường, cơ sở kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê;

 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu,

tặng cho: là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc

tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ quy định nêu trên bao gồm cảkhoản thu thêm, được thu (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng

II Tác động của Thuế TTĐB trong điều tiết tiêu dùng

Thuế TTĐB có vai trò quan trọng là công cụ quan trọng được sử dụngnhằm ổn định và tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ngoài ra thuếTTĐB còn có vai trò lớn trong điều tiết tiêu dùng bằng cách đánh vào nhữnghàng hóa, dịch vụ xa xỉ, gây hại cho sức khỏe con người và gây ô nhiễm môitrường với mức thuế suất cao Nhằm thực hiện chức năng quản lí xã hội của nhànước và hướng người tiêu dùng trở thành những người tiêu dùng thông minh,lành mạnh, góp phần xây dựng xã hội phát triển, văn minh

Thứ nhất thuế TTĐB giúp thúc đẩy việc tiêu dùng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cùng loại sản xuất trong nước.

Hiện nay Việt Nam đang trong quá trình mở cửa và hội nhập kinh tế quốc

tế Bên cạnh đó, Việt Nam còn là một thị trường rất có tiềm năng Do vậy rấtnhiều doanh nghiệp của các nước trên thế giới đã chọn Việt Nam là nơi kinhdoanh buôn bán hàng hóa của mình Những hàng hóa này rất phong phú và đavới những mẫu mã đẹp mắt thu hút người tiêu dùng Đặc biệt giá cả của những

mặt hàng này lại rất có tính cạnh tranh Bởi những doanh nghiệp này có tiềm lực

về kinh tế, quy mô sản xuất lớn, nhập được nguồn nguyên liệu giá rẻ…nên họ cóthể sản xuất hàng hóa với một số lượng lớn và giá thành thường rẻ hơn so với giácủa hàng hóa cùng loại sản xuất ở trong nước Hàng hóa nước ngoài với những

ưu thế trên đã được người tiêu dùng trong nước ưu tiên lựa chọn hơn là hàng hóatrong nước Dẫn đến hàng hóa trong nước không thể cạnh tranh lại được và phảithu nhỏ quy mô sản xuất gây hưu hại đến nền sản xuất trong nước Sự xuất hiệncủa thuế TTĐB thu vào hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ở khâu nhập khẩu khiếnhàng hóa nước ngoài khi nhập khẩu vào Việt Nam có giá thành cao hơn so vớigiá của hàng hóa cùng loại trong nước Hơn thế nữa, trước thời điểm Việt Namthực hiện các cam kết quốc tế, Chính phủ đã thực thi chính sách ưu đãi về thuếđối với mặt hàng chịu thuế TTĐB sản xuất trong nước Có thể kể đến như ô tôsản xuất, lắp ráp trong nước, bia hơi, rượu có nồng độ thấp… Từ đó hạn chế việctiêu dùng hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu từ nước ngoài, qua đây, thúc đẩy việc tiêudùng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cùng loại sản xuất trong nước

Thứ hai, thuế TTĐB hạn chế tiêu dùng những mặt hàng không có lợi cho sức khỏe

Các sản phẩm như rượu, bia, thuốc lá…gây ra các hậu quả về sức khỏe,kinh tế và xã hội Đây là những sản phẩm góp phần chính gây ra những bệnhquái ác có số lượng ngày càng tăng thêm trên phạm vi toàn cầu Một số tác hại

có thể kể đến như:

Đối với rượu, bia: khi say rượu có thể dẫn đến đột quỵ Rượu, bia gây ảnh

hưởng đến thị lực và chức năng kết hợp động tác của cơ thể Rượu, bia còn làmột trong những nguyên nhân chính gây ra những vụ tai nạn giao thông thương

mất trật tự nơi công cộng, là tiền đề để xảy ra những tệ nạn xã hội khác Uốngnhiều rượu trong thời gian dài còn gây tổn thương vĩnh viễn đối với một số bộphận của cơ thể như kém ăn, đau dạ dày, tổn thương gan, não, rối loạn tim mạch,gặp những bệnh lí về da, mất trí nhớ…Uống rượu bia, gây tổn hại đến kinh tế giađình, nghiện rượu còn gây ảnh hưởng rất lớn đến đời sống và tình hình an ninhtrật tự xã hội như bạo hành gia đình và gây rối trật tự xã hội

Đối với thuốc lá: Người hút thuốc lá khi sử dụng, khói thuốc hít vào phổi

và ngấm vào màu, tích lũy lâu ngày tạo nên điều kiện cho những căn bệnh nguyhiểm như các bệnh tim mạch, viêm nhiễm đường hô hấp gây tổn thương tronglòng mạch máu Đặc biệt là ung thư phổi và các cơ quan khác như: mũi, miệng,lưỡi, tuyến nước bọt, họng, thanh quản, thực quản, thận, dương vật, tụy, v.v

Theo nghiên cứu, sử dụng thuốc lá, uống rượu bia quá mức và đồ uống cóđường (một số nước đã áp dụng đánh thuế TTĐB) đã và đang gây ra những sức

ép rất lớn về chi phí chăm sóc sức khỏe để điều trị các bệnh liên quan và đồngthời làm giảm năng suất lao động Tuy lợi nhuận kinh tế của việc buôn bán thuốc

lá theo ước tính đã vượt 1,4 nghìn tỷ đô la trên toàn cầu vào năm 2012 nhưngtrong đó có 422 tỷ đô la được chi trả để điều trị cho các bệnh nhân do hút thuốcgây ra

Chi phí ảnh hưởng do tiêu thụ rượu, bia được ước tính tương đương 2,5%tổng sản phẩm quốc nội của các nước thu nhập cao và 2,1% ở các nước thu nhậptrung bình Chi phí cho bệnh béo phì và bệnh tiểu đường loại 2 được ước tính là

2 nghìn tỷ đô la và 670 tỷ đô la

Chính vì vậy, các chính phủ đã sử dụng thuế TTĐB nhằm hạn chế tối đangười tiêu dùng sử dụng các sản phẩm không lành mạnh Thuế TTĐB khiếnngười tiêu dùng phải trả giá cao hơn nhiều so với giá sản xuất, làm giảm nhu cầu

đối với các sản phẩm bị đánh thuế từ đó dẫn đến nguồn cung cũng giảm theo.Việc áp dụng mức thuế cao, khiến giá bán sản phẩm cao nhằm hạn chế việc sửdụng của người tiêu dùng Thuế TTĐB được sử dụng để định giá ngoại cảnhhoặc có tác động khuyến khích không tiêu dùng một sản phẩm gây ra tổn hại chongười khác.

Những ngành sản xuất hàng hóa không có lợi cho sức khỏe như thuốc lá,rượu, bia – ảnh hưởng không tốt với sức khỏe của người sử dụng cũng nhưngười xung quanh hiện được áp dụng thuế TTĐB Hiện tại Việt Nam, theo quyđịnh thuế TTĐB hiện thuế TTĐB đối với thuốc lá là 75%, đối với bia là 65%,đối với rượu từ 20 độ trở lên là 65%, đối với rượu dưới 20 độ là 35% Các dòngsản phẩm bị áp thuế TTĐB đang gây hại và trở thành thảm họa với môi trường.Thuốc lá là mặt hàng hiện đang được áp dụng mức 75% giá xuất xưởng

Thứ ba, thuế TTĐB hạn chế tiêu dùng những mặt hàng gây ô nhiễm môi trường

Chính phủ Việt Nam hiện phân định mức thuế với những dòng sản phẩmthân thiện với môi trường khá rõ, nhằm giảm giá thành và khuyến khích ngườitiêu dùng sử dụng các sản phẩm ít tác động xấu đến môi trường Những sảnphẩm có nguồn gốc từ thiên nhiên, ít tác động xấu đến môi trường được ưu đãi

về thuế suất

Ví dụ: Mặt hàng xăng dầu, thuế suất thuế TTĐB đối với xăng là 10%, đối

với dòng xăng sinh học như E5 là 8%, đối với xăng E10 thuế suất thuế TTĐB là7% Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện, năng lượng sinh học,trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng áp dụngthuế suất thuế TTĐB "bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy