ỞViệt Nam, nhiều sắc thuế đã được nghiên cứu và ban hành từ những năm 1990và đã trải quan nhiều lần sửa đổi, hoàn thiện để phù hợp với thực tế và thời đại.Trong nhiều sắc thuế thì thuế T
lOMoARcPSD|38362288 BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI - Bài tập nhóm Mơn: LUẬT TÀI CHÍNH ……………………… NHĨM : 03 LỚP : N06 – TL1 KHOÁ : 45 Hà Nội, tháng năm 2023 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ THAM GIA VÀ KẾT QUẢ LÀM VIỆC NHÓM Ngày: 09/04/2023 Địa điểm: Trường Đại học Luật Hà Nội Nhóm số: 05 Lớp: N06-TL1 Khoá: 45 Tổng số sinh viên nhóm: … Có mặt: 9/9 Vắng mặt: Có lý do: …… Khơng có lý do: … Nội dung: Biên xác định mức độ tham gia kết làm việc nhóm Tên tập: Bài tập nhóm (Đề bài: Trình bày khái qt quy định CISG việc bồi thường thiệt hại vi phạm hợp đồng bên bán Phân tích án lệ điển hình để minh hoạ) Mơn học: Luật Thương mại quốc tế Xác định mức độ kết tham gia sinh viên việc thực tập nhóm sau: STT MSSV HỌ VÀ TÊN ĐÁNH SV KÝ ĐÁNH GIÁ CỦA GV GIÁ TÊN CỦA SV ABC ĐIỂM ĐIỂM GV SỐ CHỮ (Ký tên) 452113 Nguyễn Anh Tú 452111 Nguyễn Thị Hà Mi 452109 Nguyễn Kiều Oanh 452114 Đồng Thị Thảo My 452110 Phạm Thu Ngân Kết điểm viết: Hà Nội, ngày 09 tháng 04 năm 2023 NHÓM TRƯỞNG Nguyễn Anh Tú MỤC LỤC Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 MỞ ĐẦU NỘI DUNG .1 I Tổng quan thuế TTĐB Khái niệm Đặc điểm thuế TTĐB Đối tượng chịu thuế Người nộp thuế Căn phương pháp tính thuế II Tác động Thuế TTĐB điều tiết tiêu dùng III Đánh giá thực tiễn tác động thuế TTĐB điều tiết tiêu dùng Việt Nam 12 KẾT LUẬN 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THẠM KHẢO 15 PHỤ LỤC .16 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 MỞ ĐẦU Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước Chính sách thuế gắn liền với sách phát triển quốc gia Đối với quốc gia phát triển, tiến sâu vào hội nhập kinh tế toàn cầu sách thuế động, phù hợp trở nên quan trọng Ở Việt Nam, nhiều sắc thuế nghiên cứu ban hành từ năm 1990 trải quan nhiều lần sửa đổi, hoàn thiện để phù hợp với thực tế thời đại Trong nhiều sắc thuế thuế TTĐB đóng vai trò quan trọng tạo nên nguồn thu lớn cho đất nước, điều tiết sản xuất, tiêu dùng xã hội điều tiết thu nhập người tiêu dùng cho ngân sách nhà nước cách hợp lý, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh số hàng hóa, dịch vụ Qua đó, thời gian nghiên cứu với hiểu biết thân, nhóm chúng em xin chọn đề số 15: “ Phân tích tác động thuế TTĐB việc điều tiết tiêu dùng” Trong q trình làm cịn nhiều sai sót mong thầy góp ý, nhận xét để chúng em hồn thành tốt mơn học Chúng em xin cảm ơn thầy cô! NỘI DUNG I Tổng quan thuế TTĐB Khái niệm Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Khi xã hội lồi người hình thành cần có tổ chức lãnh đạo lập hoạt động nhằm đem đến lợi ích cho tất người Điều đặt phải có quỹ chung để thực cho cho công việc cần thiết thuế hình thành Hiện nay, thuế trở thành công cụ thiếu dù xã hội Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 Nhà nước đặt chế độ thuế khóa dân cư đóng góp để có tiền chi tiêu cho tồn hoạt động Thuế TTĐB (hay gọi tắt thuế ttđb) loại thuế gián thu đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ có tính chất xa xỉ nhằm cân bằng, điều tiết mức độ sản xuất tiêu dùng thị trường Thuế TTĐB không điều tiết lượng sản xuất hàng hóa mà cịn điều tiết mạnh mẽ đến thu nhập người tiêu dùng Từ góp phần nâng cao Ngân sách Nhà nước, tăng cường hoạt động quản lý sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Thuế TTĐB nguồn thu quan trọng thuế tiêu dùng, tạo tiềm lớn nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế TTĐB cịn coi cơng cụ quan trọng thực mục đích hướng dẫn sản xuất tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ coi đặc biệt Trong việc thực mục tiêu này, tư tưởng chung hạn chế hàng hóa, dịch vụ mà việc sản xuất, tiêu dùng khơng có lợi cho kinh tế quốc dân xét phương diện kinh tế, trị, xã hội Mặt khác, thuế TTĐB góp phần quan trọng việc tái phân phối thu nhập người có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội Đặc điểm thuế TTĐB - Thuế TTĐB thu lần vào khâu sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ Đây loại thuế tiêu dùng giai đoạn nên không gây nên trùng lặp qua khâu trình ln chuyển hàng hóa Vì vậy, có tác dụng giảm thiểu chi phí hành thu song địi hỏi chế độ kiểm tra, giám sát thật chặt chẽ nhằm đảm bảo hạn chế tới mức tối đa thất thu thuế TTĐB thông qua việc gian lận số lượng hàng hóa sản xuất tiêu thụ Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 - Thuế TTĐB thường có mức động viên cao thơng qua thuế suất cao Thuế TTĐB xác định sở giá trị sở đơn vị đo lường khác thường thu với mức thuế suất cao so với thuế tiêu dùng thông thường Đặc điểm thể quan điểm điều tiết Nhà nước thông qua thuế TTĐB Xét khía cạnh quản lý, việc sản xuất cung cấp loại hàng hóa, dịch vụ coi đặc biệt không liên quan đến vấn đề kinh tế, phân bổ nguồn lực mà liên quan đến vấn đề cần thiết phải sử dụng mức thuế cao thông qua thuế TTĐB để hướng dẫn sản xuất tiêu dùng hợp lý Xét khía cạnh phân phối thu nhập, đối tượng tiêu dùng phần lớn hàng hóa, dịch vụ đặc biệt người có thu nhập cao Vì vậy, thuế TTĐB cần xây dựng mức động viên cao nhằm điều tiết thu nhập người có thu nhập cap, đảm bảo công xã hội - Danh mục hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB không nhiều thay đổi tùy thuộc vào điều kiện phát triểm kinh tế - xã hội mức sống dân cư Việc thu thuế TTĐB tương đối hẹp ảnh hưởng trực tiếp đến định tiêu dùng phân phối nguồn thu nhập Do đó, thuế TTĐB cơng cụ có hiệu mục tiêu sách khác ngồi mục tiêu nguồn lực - Là thuế gián thu, mang tính chất đánh vào thu nhập người tiêu dùng chịu thuế cách gián tiếp thông qua giá thị trường - Bổ sung cho thuế tiêu dùng nhằm giảm tính chất lũy thối chúng Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 Đối tượng chịu thuế Những đối tượng chịu thuế TTĐB quy định Điều Luật Thuế TTĐB 2008 sửa đổi 2014 Khoản Nghị định 108/2015/NĐ-CP sau: - Hàng hóa bao gồm: + Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm + Rượu + Bia + Xe tô dưối 24 chỗ ngồi, kể xe ô tô vừa chỏ người, vừa chỏ hàng loại có từ hai hàng ghế trỏ lên, có thiết kế vách ngăn cơ' định khoang chỏ người khoang chỏ hàng + Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xy lanh 125cm3; + Tàu bay, du thuyền + Xăng loại, náp ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chê xăng + Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống + Bài + Vàng mã, hàng mã không bao gồm dụng cụ dạy học, đồ chơi dành cho trẻ em Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 Hàng hóa chịu thuế TTĐB phải sản phẩm hàng hóa hồn chỉnh, khơng bao gồm linh kiện để lắp ráp hàng hóa - Dịch vụ chịu thuế bao gồm: + Kinh doanh vũ trường + Kinh doanh mát xa, karaoke + Kinh doanh casino, kinh doanh trò chơi trúng thưởng loại máy tương tự khác + Hoạt động kinh doanh đặt cược theo quy định pháp luật + Hoạt động kinh doanh dịch vụ sân golf bao gồm dịch vụ cung cấp thẻ chơi golf, thẻ hôi viên + Hoạt động kinh doanh xổ số Người nộp thuế Theo quy định thuộc Luật TTĐB 2008 sửa đổi vào năm 2014, pháp luật quy định người nộp thuế TTĐB bao gồm: - Cá nhân, tổ chức có hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh loại hàng hóa dịch vụ chịu thuế - Trong trường hợp, cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh sở sản xuất hàng hóa, dịch vụ xuất khơng xuất mà thực tiêu dùng nước người chịu thuế TTĐB sở sản xuất hàng hóa, dịch vụ xuất Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 Căn phương pháp tính thuế a) Căn tính thuế TTĐB là: giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thuế suất Số thuế TTĐB phải nộp giá tính thuế TTĐB nhân với thuế suất TTĐB (Điều 5, Luật Thuế TTĐB 2008, sửa đổi bổ sung năm 2014) b) Phương pháp tính thuế: - Cơng thức tính thuế TTĐB Theo Điều Luật Thuế TTĐB, tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thuế suất Số thuế TTĐB phải nộp tính cơng thức sau: Số thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB + Giá tính thuế TTĐB Căn Điều Luật Thuế TTĐB 2008 (sửa đổi 2014), giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa bao gồm loại thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường thuế giá trị gia tăng, cụ thể quy định sau: Đối với hàng hóa sản xuất nước, hàng hóa nhập khẩu: giá sở sản xuất, sở nhập bán Trường hợp giá bán sở sản xuất, sở nhập bán không theo giá giao dịch thơng thường thị trường quan thuế thực ấn định thuế theo quy định Luật quản lý thuế Giá tính thuế TTĐB xác định sau: Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa có thuế GTGT - Thuế BVMT (nếu có))/(1+ Thuế suất thuế TTĐB) Trong đó, giá bán chưa có thuế GTGT xác định theo quy định pháp luật thuế GTGT Một số lưu ý giá tính thuế TTĐB hàng hóa sản xuất nước quy định Khoản Điều Nghị định 100/2016/NĐ-CP Đối với hàng hóa nhập khâu nhập khẩu: giá tính thuế nhập cộng với thuế nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập miễn, giảm.Hàng hoá chịu thuế TTĐB nhập khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu nhập xác định số thuế TTĐB phải nộp bán Đối với hàng hóa gia cơng: giá tính thuế hàng hóa bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng; Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: giá bán theo phương thức bán trả tiền lần hàng hóa khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; Đối với dịch vụ: giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh Giá cung ứng dịch vụ số trường hợp quy định sau: + Đối với kinh doanh gôn giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gơn bao gồm tiền phí chơi gơn tiền ký quỹ (nếu có); Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 mặt hàng lại có tính cạnh tranh Bởi doanh nghiệp có tiềm lực kinh tế, quy mô sản xuất lớn, nhập nguồn nguyên liệu giá rẻ…nên họ sản xuất hàng hóa với số lượng lớn giá thành thường rẻ so với giá hàng hóa loại sản xuất nước Hàng hóa nước ngồi với ưu người tiêu dùng nước ưu tiên lựa chọn hàng hóa nước Dẫn đến hàng hóa nước khơng thể cạnh tranh lại phải thu nhỏ quy mô sản xuất gây hưu hại đến sản xuất nước Sự xuất thuế TTĐB thu vào hàng hoá, dịch vụ chịu thuế khâu nhập khiến hàng hóa nước ngồi nhập vào Việt Nam có giá thành cao so với giá hàng hóa loại nước Hơn nữa, trước thời điểm Việt Nam thực cam kết quốc tế, Chính phủ thực thi sách ưu đãi thuế mặt hàng chịu thuế TTĐB sản xuất nước Có thể kể đến tơ sản xuất, lắp ráp nước, bia hơi, rượu có nồng độ thấp… Từ hạn chế việc tiêu dùng hàng hố, dịch vụ nhập từ nước ngoài, qua đây, thúc đẩy việc tiêu dùng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ loại sản xuất nước Thứ hai, thuế TTĐB hạn chế tiêu dùng mặt hàng lợi cho sức khỏe Các sản phẩm rượu, bia, thuốc lá…gây hậu sức khỏe, kinh tế xã hội Đây sản phẩm góp phần gây bệnh qi ác có số lượng ngày tăng thêm phạm vi tồn cầu Một số tác hại kể đến như: Đối với rượu, bia: say rượu dẫn đến đột quỵ Rượu, bia gây ảnh hưởng đến thị lực chức kết hợp động tác thể Rượu, bia nguyên nhân gây vụ tai nạn giao thông thương tâm xảy ngày nhiều Trong tình trạng say rượu, bia, người sử dụng ln tình trạng bị kích động mạnh dễ xảy xích mích, gây gổ, gây Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 trật tự nơi công cộng, tiền đề để xảy tệ nạn xã hội khác Uống nhiều rượu thời gian dài gây tổn thương vĩnh viễn số phận thể ăn, đau dày, tổn thương gan, não, rối loạn tim mạch, gặp bệnh lí da, trí nhớ…Uống rượu bia, gây tổn hại đến kinh tế gia đình, nghiện rượu cịn gây ảnh hưởng lớn đến đời sống tình hình an ninh trật tự xã hội bạo hành gia đình gây rối trật tự xã hội Đối với thuốc lá: Người hút thuốc sử dụng, khói thuốc hít vào phổi ngấm vào màu, tích lũy lâu ngày tạo nên điều kiện cho bệnh nguy hiểm bệnh tim mạch, viêm nhiễm đường hơ hấp gây tổn thương lịng mạch máu Đặc biệt ung thư phổi quan khác như: mũi, miệng, lưỡi, tuyến nước bọt, họng, quản, thực quản, thận, dương vật, tụy, v.v Theo nghiên cứu, sử dụng thuốc lá, uống rượu bia mức đồ uống có đường (một số nước áp dụng đánh thuế TTĐB) gây sức ép lớn chi phí chăm sóc sức khỏe để điều trị bệnh liên quan đồng thời làm giảm suất lao động Tuy lợi nhuận kinh tế việc buôn bán thuốc theo ước tính vượt 1,4 nghìn tỷ la tồn cầu vào năm 2012 có 422 tỷ đô la chi trả để điều trị cho bệnh nhân hút thuốc gây Chi phí ảnh hưởng tiêu thụ rượu, bia ước tính tương đương 2,5% tổng sản phẩm quốc nội nước thu nhập cao 2,1% nước thu nhập trung bình Chi phí cho bệnh béo phì bệnh tiểu đường loại ước tính nghìn tỷ la 670 tỷ la Chính vậy, phủ sử dụng thuế TTĐB nhằm hạn chế tối đa người tiêu dùng sử dụng sản phẩm không lành mạnh Thuế TTĐB khiến người tiêu dùng phải trả giá cao nhiều so với giá sản xuất, làm giảm nhu cầu 10 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 sản phẩm bị đánh thuế từ dẫn đến nguồn cung giảm theo Việc áp dụng mức thuế cao, khiến giá bán sản phẩm cao nhằm hạn chế việc sử dụng người tiêu dùng Thuế TTĐB sử dụng để định giá ngoại cảnh có tác động khuyến khích khơng tiêu dùng sản phẩm gây tổn hại cho người khác Những ngành sản xuất hàng hóa khơng có lợi cho sức khỏe thuốc lá, rượu, bia – ảnh hưởng không tốt với sức khỏe người sử dụng người xung quanh áp dụng thuế TTĐB Hiện Việt Nam, theo quy định thuế TTĐB thuế TTĐB thuốc 75%, bia 65%, rượu từ 20 độ trở lên 65%, rượu 20 độ 35% Các dòng sản phẩm bị áp thuế TTĐB gây hại trở thành thảm họa với môi trường Thuốc mặt hàng áp dụng mức 75% giá xuất xưởng Thứ ba, thuế TTĐB hạn chế tiêu dùng mặt hàng gây ô nhiễm môi trường Chính phủ Việt Nam phân định mức thuế với dịng sản phẩm thân thiện với mơi trường rõ, nhằm giảm giá thành khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm tác động xấu đến mơi trường Những sản phẩm có nguồn gốc từ thiên nhiên, tác động xấu đến mơi trường ưu đãi thuế suất Ví dụ: Mặt hàng xăng dầu, thuế suất thuế TTĐB xăng 10%, dòng xăng sinh học E5 8%, xăng E10 thuế suất thuế TTĐB 7% Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng khơng q 70% số lượng sử dụng áp dụng thuế suất thuế TTĐB "bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d Biểu thuế quy định" Chính phủ ưu 11 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 đãi lệ phí trước bạ xe ô tô điện chạy pin 0% năm, kể từ 1/3/2022; năm tiếp theo, mức thu lệ phí trước bạ 50% xe xăng có số chỗ ngồi Mức thuế TTĐB xe ô tô điện chạy pin giảm cịn - 3%, có hiệu lực đến hết tháng 2/2027 Điều cho thấy nhà nước ta khuyến khích nhà sản xuất người tiêu dùng sử dụng phương tiện sử dụng nguồn lượng thân thiện với mơi trường sách thuế vơ ưu đãi với lệ phí trước bạ Vàng mã, thuốc gây nhiều ảnh hưởng lớn đến môi trường Theo thống kê sau: ước tính năm có tới 4500 tỷ đầu lọc thải môi trường phải 5-7 năm phân hủy hết Mỗi năm, có đến 1,4% diện tích rừng bị tàn phá để lấy gỗ sấy thuốc Thêm vào đó, q trình sản xuất gây ảnh hưởng lớn đến môi trường Thứ tư, thuế TTĐB công cụ để nhà nước điều tiết thu nhập người tiêu dùng, hạn chế sử dụng hàng hóa, dịch vụ xa xỉ Nói đến điều tiết thu nhập người ta thường nghĩ tới vai trò thuế trực thu, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên thuế gián thu, điển hình thuế TTĐB phần gián tiếp thực vai trò Như nêu thuế TTĐB khơng đánh vào tất hàng hóa, dịch vụ mà đánh vào số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt Nhà nước khơng khuyến khích tiêu dùng Mức độ động viên thuế TTĐB thường cao so với mức độ động viên sắc thuế gián thu khác Thuế suất cao làm cho giá hàng hóa, dịch vụ tăng lên từ dẫn tới số người tiêu dùng có thu nhập thấp phải bỏ qua hạn chế tới mức thấp việc sử dụng khơng đủ khả chi trả cân nhắc giá trị mang lại giá trị bỏ Vậy thuế TTĐB mang tính định hướng tiêu dùng hợp lý Bên cạnh đó, nhà nước cịn huy động phận thu nhập người tiêu dùng giả sử dụng hàng hóa, dịch vụ không thiết 12 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 yêu vào ngân sách nhà nước để sử dụng cho mục tiêu cộng đồng, sách hỗ trợ tiêu dùng cho đại đa số người dân lao động, góp phần đảm bảo cơng xã hội Ví dụ: Đối với kinh doanh Golf – loại hình dịch vụ cao cấp, thu hút người chơi người có thu nhập cao xã hội, thuế TTĐB điều tiết thị trường quy định với mức thuế suất 20% Ngoài ra, nhà nước thực chức hướng dẫn, điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh, lưu thông tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, chưa thật cần thiết cho nhu cầu xã hội thể tăng cường quản lý, kiểm soát nhà nước cách tập trung, chặt chẽ loại hàng hóa, dịch vụ Do đó, hàng hóa tơ, xe máy cao cấp thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB giải thích theo khía cạnh khác hàng hóa xếp vào hàng hóa xa xỉ chưa thực cần thiết sử dụng Việt Nam thực trạng giao thơng chưa có phát triển tương xứng để đáp ứng nhu cầu sử dụng nên cần có hạn chế sử dụng tránh hệ lụy dẫn đến sử dụng phương tiện nhiều dẫn đến ùn tắc giao thơng Ví dụ: Đối với xe mơ tơ có dung tích xi lanh 125 phân khối chủ yếu loại xe tay ga, có giá trị lớn, chủ yếu sử dụng thành phố lớn, người sử dụng chủ yếu gia đình có thu nhập đến thu nhập cao Vì thuế TTĐB khơng tác động đến thị trường thông qua việc điều tiết thu nhập người tiêu dùng mà khuyến khích sử dụng lượng sạch, giảm thiểu ô nhiễm môi trường Hay ô tô từ chỗ ngồi trở xuống, loại có dung tích xi lanh 6.000 cm3 thuế suất thuế TTĐB 150%, loại có dung tích xi lanh 5.000 cm3 đến 6.000 cm3 thuế suất thuế TTĐB 130%; loại có dung tích xi lanh 4.000 cm3 đến 5.000 cm3 thuế suất thuế TTĐB 110% 13 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 Thứ năm, thuế TTĐB sở để nhà nước quản lý, điều tiết hàng hóa, dịch vụ nhạy cảm, tác động lớn đến nên kinh tế xã hội Kinh doanh vũ trường, mát xa, ka ô kê, loại hình dịch vụ có tính nhạy cảm, dễ bị lợi dụng nơi phát sinh tệ nạn xã hội khác mại dâm, mua bán trái phép chất ma túy…nên cần phải hạn chế tối đa Theo đó, mức thuế suất loại hình dịch vụ cao: kinh doanh vũ trường 40%, mát xa, ka 30% Đối với loại hình kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng, đặt cược xổ số Đây loại hình nhà nước khơng khuyến khích kinh doanh tiêu dùng loại hình giải trí mang tính may mắn dễ kích thích hiếu thắng, động đến lịng tham cuả người tiêu dùng Khi tham gia vào dễ sa ngã dẫn đến nhiều hệ lụy, để có tiền chơi nhiều người thực hành vi tội phạm trộm cắp, cướp giật tài sản, lừa đảo… Đồng thời nơi dễ phát sinh tệ nạn xã hội khác cho vay nặng lãi, tín dụng đen… Vì nhằm đảm bảo quản lý nhà nước điều tiết thị trường, người tiêu dùng sở kinh doanh hạn chế sử dụng loại hình dịch vụ xã hội văn minh, góp phần giảm thiểu tệ nạn xã hội phát sinh từ loại hình III.Đánh giá thực tiễn tác động thuế TTĐB điều tiết tiêu dùng Việt Nam Tuy nhà nước có sách thuế TTĐB nhằm điều tiết tiêu dùng, hạn chế loại hàng hóa, dịch vụ có ảnh hưởng xấu đến sức khỏe người, mơi trường kinh tế, văn hóa xã hội dù bị đánh thuế khiến giá thành tăng cao trước, số lượng người tiêu dùng tiêu thụ mặt hàng có xu hướng tăng cao 14 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 Đối với mặt hàng rượu, bia: Lượng rượu bia trung bình sử dụng giới khơng tăng vịng thập niên qua, Việt Nam lại tăng trưởng theo chiều “thẳng đứng” Năm 2020, Việt Nam xếp thứ giới lượng bia tiêu thụ với 3,8 triệu kilô lít, chiếm 2,2% tồn cầu Việt Nam xếp thứ khu vực Đông Nam Á, xếp thứ châu Á mức tiêu thụ bình quân rượu bia/người Tình trạng uống độ đến mức nguy hại phổ biến người trưởng thành Đáng lưu ý, tỷ lệ uống rượu bia mức nguy hại tăng cao qua năm, nam giới Cứ nam giới có người uống mức nguy hại Dự báo mức tiêu thụ tiếp tục gia tăng theo quy hoạch Bộ Công thương, đến năm 2035, nước sản xuất khoảng 5,5 tỉ lít bia dự kiến với dân số mức 105 triệu người trung bình người dân Việt uống 52 lít bia năm Đối với mặt hàng thuốc lá: Theo số liệu Bộ Y tế, Việt Nam nằm số 15 quốc gia có số người hút thuốc cao giới với khoảng 15,3 triệu người hút 33 triệu người bị ảnh hưởng hít khói thuốc thụ động Tỉ lệ hút thuốc nam giới chiếm mức 45,3%, nữ 1,1% Người Việt chi hàng tỉ đồng năm để mua thuốc Cụ thể, tính riêng năm 2015, người dân Việt Nam chi 31.000 tỉ đồng để mua thuốc Tỷ lệ hút thuốc điện tử người trưởng thành Việt Nam tăng nhanh từ 0,2% năm 2015 lên 3,6% năm 2020, đó, nam giới tăng từ 0,4% lên 5,6%, nữ giới tăng từ 0,1% lên 1%, đặc biệt tập trung cao nhóm tuổi 15 – 24 tuổi với tỷ lệ 7,3% so với nhóm tuổi 25 – 44 tuổi (3,2%), 45 – 64 tuổi (1,4%) Bên cạnh mặt hàng vàng mã dù bị đánh thêm thuế TTĐB lượng hàng vàng mã tiêu dùng hàng năm mức cao Mỗi năm người dân Việt Nam đốt gần 50.000 vàng mã, tiêu tốn số tiền khổng lồ Chỉ tính riêng Hà Nội, số tiền thật đốt cho vàng mã lên tới 400 tỷ đồng/năm Đốt 15 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 vàng mã gây nhiều ảnh hưởng xấu đến môi trường Tuy nhiên, lượng tiêu thụ vàng mã có chiều hướng giảm nhẹ nhận thức người tiêu dùng có thay đổi đáng để Một điểm đáng tích cực mặt hàng xe điện nhiều người tiêu dùng lựa chọn, hứa hẹn có nhiều bùng nổ năm tới Một lý cho phát triển nhà nước có ưu đãi thuế TTĐB cho xe điện Đây xem "bàn đạp" để thị trường xe điện phát triển Việt Nam, theo số liệu Cục Đăng kiểm Việt Nam, đến tháng 8/2022 nước có gần 3.000 tơ điện sản xuất lắp ráp, nhập khẩu, tăng gấp 20 lần so với năm 2019 Đến nay, nước có gần 1,8 triệu mơ tơ - xe máy điện hoạt động, phục vụ nhu cầu dân sinh hàng ngày Từ dẫn chứng ta thấy sách thuế TTĐB nhà nước nhằm điều tiết tiêu dùng, hướng người tiêu dùng sử dụng mặt hàng, dịch vụ an toàn, bảo vệ sức cho thân cộng đồng Tuy nhiên, dựa vào điều tiết sách thuế TTĐB không đủ, việc điều tiết tiêu dùng thực hạn chế sớm chiều mà phải có phối hợp kiểm sốt chặt chẽ bộ, ban, ngành liên quan Cuối vấn đề then chốt dài lâu phải nâng cao ý thức người tiêu dùng, tăng cường tuyên tuyền thông qua buổi tọa đàm, phương tiện thông tin, tác phẩm báo chí để người tiêu dùng hiểu rõ tác hại hàng hóa, dịch vụ hạn chế sử dụng chúng Quy mơ thị trường vui chơi có thưởng Việt Nam năm 2016 đạt 82.456 tỷ đồng (tương đương khoảng 3,6 tỷ USD chiếm 2,7% GDP năm 2016) Tuy nhiên, cấu doanh thu đóng góp cho ngân sách nhà nước (NSNN) chủ yếu từ lĩnh vực kinh doanh xổ số Doanh thu xổ số chiếm tỷ trọng lớn (92,4% tổng doanh thu loại hình vui chơi có thưởng), casino trị chơi điện tử có 16 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com) lOMoARcPSD|38362288 thưởng (7,58%), đặt cược (0,02%) Những loại hình dịch vụ có quy mơ hiệu miền Nam Bên cạnh nguồn thu lớn từ loại hình dịch vụ đem cho ngân sách nhà nước thời gian qua có nhiều hoạt động cờ bạc bất hợp pháp lơ, đề, cá cược khó kiểm sốt Thậm chí với phát triển cơng nghệ thơng tin, internet, sở hạ tầng nước, hệ thống toán thuận lợi đời cơng cụ hỗ trợ (điện thoại thơng minh, máy tính bảng…), nhiều hoạt động vui chơi có thưởng khác tổ chức lút bất hợp pháp với quy mô phương thức hoạt động ngày tinh vi có xu hướng phát triển mạnh, khó kiểm sốt tiềm ẩn nhiều rủi ro tác động tiêu cực đến trật tự, an tồn xã hội, gây thất ngân sách nhà nước Từ đặt vấn đề quản lý, kiểm sốt loại hình trên, cần tạo khung pháp lý vững với sách thuế phù hợp để vừa đảm bảo thu nguồn lợi từ loại hình phải đảm bảo tình hình an ninh, trật tự, phịng chống tội phạm, giữ n bình đời sống cho nhân dân KẾT LUẬN Là loại thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia, thuế TTDB đóng vai trị lớn khơng việc đóng góp nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn có tác động mạnh mẽ đến đời sống xã hội, thực trạng áp dụng thuế TTDB cần nghiên cứu kĩ lưỡng, qui định pháp luật loại hình thuế cần hồn thiện, góp phần tăng cường phát triển ổn đinh kinh tế, mức sống nhân dân nâng cao 17 Downloaded by chat tailieu (chattailieu@gmail.com)