Đà Nẵng không chỉ là trung tâm kinh tế kỹ thuật lớn nhất của Miền Trung mà còn là một trong những thành phố lớn và năng động của cả nước. Là đầu mối quan trọng trong hành lang kinh tế Đông Tây, nơi hội tụ đầy đủ các hoạt động kinh doanh của các thành phần kinh tế, phong phú về qui mô, đa dạng về loại hình và mang nhiều tính chất phức tạp. Một trong những hoạt động phát triển không ngừng hiện nay là hoạt động vận tải với các hình thức như vận tải đường biển, đường bộ, đường sắt, đường hàng không, ... Trong công tác quản lý thuế, lĩnh vực vận tải là một trong những lĩnh vực quản lý thuế khó, rủi ro về thuế rất lớn và ngành thuế đang rất quan tâm. Để kiểm soát được các nguồn thu nhằm chống thất thu thuế nói chung và trong lĩnh vực vận tải nói riêng thì công tác thanh tra, kiểm tra thuế là nhiệm vụ hết sức quan trọng, nặng nề đối với bản thân từng cán bộ công chức ngành thuế. Thực tế qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong lĩnh vực vận tải đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Đà Nẵng nói chung và khu vực Quận Sơn Trà, QuậnNgũ Hành Sơn nói riêng trong các năm cho thấy các hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày càng nhiều và rất tinh vi. Ngoài những biện pháp hoàn thiện cơ chế chính sách, sửa đổi qui trình, thủ tục quản lý thuế trong điều kiện hiện nay thì việc nâng cao kỹ năng, kiến thức cho đội ngũ công chức thuế là yêu cầu cấp thiết và quan trọng. Đặc biệt trong điều kiện ngành thuế thường xuyên luân chuyển cán bộ, luân phiên công việc của cán bộ từ các bộ phận khác về công tác tại bộ phận thanh tra, kiểm tra và cán bộ trẻ mới vào ngành gặp rất nhiều khó khăn trong việc tiếp cận công việc mới; vì công tác thanh tra, kiểm tra là một công việc đặc thù đòi hỏi cần có quá trình tích luỹ kinh nghiệm. Do vậy, việc nâng cao, chuyên sâu kỹ năng về nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra trong các lĩnh vực, hoạt động tại trụ sở người nộp thuế cho cán bộ công chức là hết sức có ý nghĩa trong điều kiện Tổng cục Thuế chưa có những Tài liệu hướng dẫn chung và cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế trong lĩnh vực vận tải nói riêng. Với cơ chế “tự tính, tự khai, tự nộp” theo quy định của Luật Quản lý thuế số 382019QH14 ngày 13062019 có hiệu lực từ ngày 01072020 đã trao quyền cho doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp vận tải nói riêng được tự quyết định trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về các khoản kê khai của mình, theo đó cơ quan thuế chỉ thực hiện quản lý theo chức năng. Tuy nhiên, thực hiện cơ chế “tự tính, tự khai, tự nộp” cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, nhiều doanh nghiệp kê khai kết quả SXKD hàng năm lỗ liên tục. Số doanh nghiệp hoạt động vận tải do Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà Ngũ Hành Sơn quản lý chiếm khoảng gần 8% trên tổng số doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn 2 quận, nhưng kết quả kê khai thuế TNDN phải nộp chỉ chiếm gần4% tổng số thu NSNN, điều này cho thấy tình hình kê khai và nộp thuế TNDN của doanh nghiệp vận tải là quá thấp, chưa phản ánh đúng thực tế hoạt động kinh doanh, chưa tương xứng với quy mô và kỳ vọng đóng góp thuế vào NSNN đối với ngành dịch vụ vận tải đang phát triển mạnh tại địa phương. Tình trạng trốn doanh thu, gian lận về thuế xảy ra ngày càng nhiều đã gây khó khăn cho công tác quản lý thuế và thất thu NSNN. Vì vậy, “Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vận tải tại Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà Ngũ Hành Sơn, TP. Đà Nẵng” có tầm quan trọng hàng đầu, đó cũng là lý do tác giả chọn đề tài này làm đề tài nghiên
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN HOÀNG THỊ LỆ HẰNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG - NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN HOÀNG THỊ LỆ HẰNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾKHU VỰC SƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ VĂN NHÀN ĐÀ NẴNG - NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Học viên Hoàng Thị Lệ Hằng LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn này, nhận quan tâm,tạo điều kiện, giúp đỡ tận tình q Thầy Cơ, bạn bè Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà- Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý ThầyCô truyền đạt kiến thức quý báu thời gian học Trường Đại học Duy Tân Đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn TS Hồ Văn Nhàn người hướng dẫn khoa học Luận văn, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình để tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Xin trân trọng cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn cán công chức Đội thuộc Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng hỗ trợ tạo điều kiện giúp đỡ trình thực Luận văn Bản thân có nhiều cố gắng q trình nghiên cứu thực Luận văn, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót.Tơi mong nhận ý kiến đóng góp, hướng dẫn q Thầy Cơ để Luận văn hồn thiện Học viên Hoàng Thị Lệ Hằng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu .4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT THUẾ TNDN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN 22 1.2.1 Kiểm soát thuế TNDN trụ sở quan thuế 22 1.2.2 Kiểm soát thuế TNDN trụ sở người nộp thuế 25 1.2.3 Kiểm soát việc nợ thuế xử lý vi phạm thuế TNDN 27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN 30 1.3.1 Các nhân tố từ quan quản lý nhà nước 30 1.3.2 Các nhân tố từ phía quan thuế .32 1.3.3 Nhân tố từ phía người nộp thuế .33 1.4 ĐẶC ĐIỂM CỦA DOANH NGHIỆP VẬN TẢI CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN …………………………… …….33 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN .36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN 36 2.1.1 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 36 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 38 2.1.3 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TNDN 40 2.1.4 Hệ thống thông tin kiểm soát thuế 43 2.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN 44 2.2.1 Tình hình kinh tế- xã hội quận Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 44 2.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn quản lý 46 2.2.3 Các nhân tố sách .49 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN 50 2.3.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp vận tải vận dụng Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 50 2.3.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp vận tải Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 51 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN 67 2.4.1 Những kết đạt 67 2.4.2 Các hạn chế tồn 68 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế………………………………………68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰCSƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN 73 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 73 3.1.1 Mục tiêu cải cách quản lý thuế 73 3.1.2 Định hướng phát triển kinh tế xã hội Quận Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 74 3.1.3 Định hướng mục tiêu cụ thể kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 74 3.1.4 Yêu cầu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 75 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰCSƠN TRÀ - NGŨ HÀNH SƠN 76 3.2.1 Hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế trụ sở quan thuế .76 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế trụ sở người nộp thuế 83 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợ thuế xử lý vi phạm nợ thuế TNDN 94 3.2.4 Giải pháp bổ trợ khác .96 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 98 3.3.1 Đối với Cục Thuế TP Đà Nẵng 98 3.3.2 Đối với UBND Quận Sơn Trà Ngũ Hành Sơn .99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SSKT Sổ sách kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục thuế TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn VPPL Vi phạm pháp luật DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu NSNN qua năm .37 Bảng 2.2: Phân bổ nguồn nhân lực Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 41 Bảng 2.3: Tổng hợp thuế TNDN DN vận tải giai đoạn 2017-2019 47 Bảng 2.4: Phân loại DN vận tải theo vốn, lao động năm 2019 48 Bảng 2.5: Kết xử lý vi phạm hồ sơ thuế 53 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ thuế TNDN DN vận tải trụ sở quan thuế giai đoạn 2017-2019 57 Bảng 2.7: Kết kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp vận tải trụ sở người nộp thuế 62 Bảng 2.8: Tổng hợp hành vi vi phạm từ 30 biên kiểm tra CQT .65 Bảng 2.9: Tình hình quản lý nợ thuế TNDN DN vận tải tính đến 31/12/2019 65 Bảng 3.1: Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro 80 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế 16 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 38 Hình 2.2: Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN vận tải Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 51 Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế điều chỉnh 97