Nghiên cứu các yếu tố của kiểm soát nội bộ tác động tới hiệu quả kinh doanh tại các doanh nghiệp vận tải đường bộ việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG TỚI HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG TỚI HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Nghiên cứu sinh ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài này, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Giám hiệu Trường ĐH Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo Sau Đại học, Ban lãnh đạo Viện Kế toán – Kiểm toán tạo điều kiện giúp đỡ, hỗ trợ tơi suốt q trình nghiên cứu Tơi xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu Trường ĐH Nông – Lâm Bắc Giang, Khoa Kinh tế - Tài chính, Ban Lãnh đạo Khoa Kinh tế - Tài tạo điều kiện giúp đỡ tơi để thực nghiên cứu Tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới PGS TS người hướng dẫn khoa học ln tận tình bảo, hướng dẫn, động viên tơi suốt q trình học tập thực cơng trình Tơi xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới nhà khoa học, bạn bè đồng nghiệp có nhiều đóng góp q báu giúp tơi sửa chữa, bổ sung, hồn thiện đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Vụ Giao thông Vận tải, tới doanh nghiệp vận tải đường Việt Nam, đặc biệt Công ty Cổ phần xe khách Bắc Giang, Công ty Timescom Hà Nội, Công ty Cổ phần Xe khách Bắc Ninh … giúp đỡ nhiều q trình hồn thành nghiên cứu Cuối cùng, tơi xin gửi lời tri ân đặc biệt tới người thân gia đình ln đồng hành, động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi hồn thành luận án Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Nghiên cứu sinh iii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ix CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ NGHIÊN CỨU 1 Tính cấp thiết đề tài 1 Tổng quan nghiên cứu Nghiên cứu kiểm soát nội 2 Nghiên cứu hiệu kinh doanh Tác động kiểm soát nội đến hiệu kinh doanh Khoảng trống định hướng nghiên cứu 14 Mục tiêu nghiên cứu 15 Câu hỏi nghiên cứu 16 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 16 Phương pháp nghiên cứu 16 Đóng góp đề tài 17 Đóng góp lý luận 17 Đóng góp thực tiễn 17 Kết cấu đề tài 18 TÓM TẮT CHƯƠNG 19 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 20 Bản chất kiểm soát nội 20 1 Khái niệm kiểm soát nội 20 2 Sự cần thiết kiểm soát nội 22 Các yếu tố kiểm soát nội 23 2 Bản chất hiệu kinh doanh 30 2 Quan điểm hiệu kinh doanh 30 2 Chỉ tiêu phản ánh hiệu kinh doanh 33 iv Chính sách nhà nước 36 Lý thuyết tảng 37 Lý thuyết đại diện 37 Lý thuyết bất định tổ chức 38 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức 39 4 Lý thuyết thể chế 39 Lý thuyết bên liên quan 40 Giả thuyết mơ hình nghiên cứu 41 TĨM TẮT CHƯƠNG 44 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 Quy trình nghiên cứu 45 Nghiên cứu định tính 48 3 Nghiên cứu định lượng 48 TĨM TẮT CHƯƠNG 53 Khái quát doanh nghiệp vận tải đường Việt Nam 55 1 Quá trình hình thành phát triển 55 Đặc điểm doanh nghiệp vận tải đường Việt Nam 60 Kết nghiên cứu định tính 64 Mơi trường kiểm sốt 65 2 Đánh giá rủi ro 67 Hoạt động kiểm soát 68 4 Thông tin truyền thông 70 Giám sát 71 Chính sách nhà nước 71 Hiệu kinh doanh 72 Thiết lập biến thang đo 73 Thang đo yếu tố thuộc kiểm soát nội 73 Thang đo sách nhà nước 77 3 Thang đo hiệu kinh doanh 77 4 Đặc điểm mẫu nghiên cứu 78 4 Tỷ lệ trả lời phiếu 78 4 Mô tả mẫu nghiên cứu 78 v 4 Đặc điểm đối tượng khảo sát 79 Kết thống kê mô tả 81 Thống kê mơi trường kiểm sốt 81 Thống kê đánh giá rủi ro 89 Thống kê hoạt động kiểm soát 91 Thống kê thông tin truyền thông 95 Thống kê giám sát 98 Thống kê Chính sách nhà nước 99 Thống kê hiệu kinh doanh 100 Đánh giá độ tin cậy thang đo 101 Phân tích nhân tố khám phá 102 Phân tích tự tương quan, đa cộng tuyến 106 Phân tích hồi quy bội 107 Mức độ ảnh hưởng yếu tố kiểm soát nội đến hiệu kinh doanh 107 Mức độ ảnh hưởng yếu tố kiểm soát nội đến hiệu kinh doanh có biến “Chính sách nhà nước” 109 Thảo luận kết nghiên cứu 111 TÓM TẮT CHƯƠNG 116 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 117 Kết luận 117 Khuyến nghị từ kết nghiên cứu 118 Khuyến nghị với doanh nghiệp vận tải đường Việt Nam 2 Khuyến nghị với quan Nhà nước Hạn chế định hướng nghiên cứu 123 TÓM TẮT CHƯƠNG 118 122 174 Biến độc lập: Đánh giá rủi ro KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 813 Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 1310 281 df 45 Sig 000 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Com Loadings Initial Eigenvalues pone % of Cumulative % of Cumulative nt Total Variance Total Variance % Rotation Sums of Squared Loadings % % of Cumulative Total Variance % 708 37 075 37 075 708 37 075 37 075 372 23 720 23 720 545 15 453 52 529 545 15 453 52 529 119 21 194 44 914 253 12 534 65 063 253 12 534 65 063 015 20 149 65 063 662 620 71 683 591 909 77 592 533 331 82 922 481 811 87 733 468 680 92 413 393 932 96 345 10 366 655 100 000 Extraction Method: Principal Component Analysis 175 Rotated Component Matrixa Component DRn3 781 DRn2 774 DRn4 773 DRn1 657 DRg2 824 DRg1 822 DRg3 809 DRd3 800 DRd1 783 DRd2 772 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Biến độc lập: Hoạt động kiểm soát KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 897 Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig 2265 086 91 000 176 Total Variance Explained Com pone nt Total Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalues % of Cumulative Variance % Total Rotation Sums of Squared Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 259 37 565 37 565 259 37 565 37 565 334 23 811 23 811 808 12 915 50 480 808 12 915 50 480 616 18 684 42 495 459 10 423 60 903 459 10 423 60 903 577 18 408 60 903 682 872 65 775 634 526 70 301 563 020 74 321 516 689 78 009 510 646 81 655 486 474 85 130 10 471 366 88 495 11 445 177 91 672 12 439 136 94 809 13 377 691 97 500 14 350 500 100 000 Extraction Method: Principal Component Analysis 177 Rotated Component Matrixa Component KSc6 783 KSc1 777 KSc4 753 KSc2 701 KSc5 674 KSc3 621 KStc2 785 KStc1 781 KStc4 766 KStc3 732 KSt4 788 KSt1 769 KSt2 756 KSt3 751 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 178 Biến độc lập: Thông tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt, giám sát KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 902 Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 2801 225 df 120 Sig 000 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Initial Eigenvalues Comp % of Cumulative Variance % Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % onent Total 674 35 462 35 462 674 35 462 35 462 374 21 086 21 086 2 082 13 014 48 476 082 13 014 48 476 195 19 971 41 058 851 11 572 60 048 851 11 572 60 048 038 18 990 60 048 785 906 64 954 635 968 68 922 603 771 72 693 534 339 76 032 511 196 79 228 472 949 82 176 10 459 866 85 043 11 450 811 87 854 12 448 798 90 652 13 429 679 93 331 14 384 403 95 733 15 354 214 97 948 16 328 052 100 000 Rotated Component Matrixa Total % of 179 Component TT3 763 TT2 760 TT1 756 TT5 721 TT6 663 TT4 663 GS1 812 GS3 767 GS4 755 GS5 754 GS2 746 CS2 776 CS3 764 CS1 752 CS4 740 CS5 731 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 180 Biến phụ thuộc: Hiệu kinh doanh KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 923 Approx Chi-Square 1279 932 df 21 Sig 000 Total Variance Explained Comp onent Total Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings % of Variance Cumulative % Total 084 58 347 58 347 558 966 66 313 518 398 73 711 504 205 80 915 473 763 87 678 444 337 94 015 419 985 100 000 % of Variance Cumulative % 084 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component HQ6 779 HQ4 776 HQ2 773 HQ1 767 HQ3 755 HQ5 751 HQ7 745 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted 58 347 58 347 181 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY Hồi quy đa biến khơng có biến sách nhà nước Model Summaryb Model R Adjusted R Std Error of the Durbin- Square Estimate Watson R Square 849a 720 23331 717 083 a Predictors: (Constant), DR, TT, MT, GS, KS b Dependent Variable: HQ ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 60 547 12 109 Residual 23 516 432 054 Total 84 064 437 F Sig 222 454 000b a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), DR, TT, MT, GS, KS Coefficientsa Standardized Unstandardized Coefficients Coefficients Model B Std Error Beta Collinearity Statistics t Tolerance VIF - 133 138 GS 248 019 399 13 382 000 727 375 KS 286 026 338 10 872 000 670 492 TT 071 019 107 681 000 762 313 MT 177 032 145 464 000 919 088 DR 207 025 245 349 000 754 326 (Constant) a Dependent Variable: HQ - 969 Sig 333 182 Hồi quy đa biến có biến sách nhà nước ANOVAa Sum of Squares Model df Mean Square Regression 61 016 Residual 23 048 431 Total 84 064 437 F Sig 000b 10 169 190 166 053 a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), DR, TT, MT, CS, GS, KS Model Summaryb Adjusted R Std Error of Model R R Square 852a Square 726 the Estimate 722 DurbinWatson 23125 057 a Predictors: (Constant), DR, TT, MT, CS, GS, KS b Dependent Variable: HQ Coefficientsa Standardized Unstandardized Coefficients Coefficients Model B (Constant) Std Error Beta Collinearity Statistics t Tolerance VIF - 216 139 GS 238 019 382 12 677 000 700 428 KS 279 026 330 10 666 000 665 504 TT 060 020 090 049 002 731 367 MT 178 032 146 565 000 919 089 CS 056 019 083 959 003 805 242 DR 201 025 237 149 000 749 335 a Dependent Variable: HQ -1 552 Sig 121 183 Hồi quy biến Hồi quy biến MT Model Summaryb Model R Std Error of Durbin- Square the Estimate Watson R Square 298a Adjusted R 089 087 41919 225 a Predictors: (Constant), MT b Dependent Variable: HQ ANOVAa Sum of Model Squares df Mean Square F Sig Regression 451 451 42 404 000b Residual 76 613 436 176 Total 84 064 437 a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), MT Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error (Constant) 131 206 MT 362 056 Beta Collinearity Statistics t Sig Tolerance VIF 10 332 000 298 a Dependent Variable: HQ 512 000 000 000 184 Hồi quy biến DR Model Summaryb Model R R Square 555a Adjusted R Std Error of Durbin- Square the Estimate Watson 308 307 36516 125 a Predictors: (Constant), DR b Dependent Variable: HQ ANOVAa Sum of Squares Model df Mean Square Regression 25 927 Residual 58 137 436 Total 84 064 437 F Sig 000b 25 927 194 437 133 a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), DR Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B (Constant) DR Std Error 718 127 470 034 Beta Collinearity Statistics t 13 562 555 13 944 Sig Tolerance 000 000 000 a Dependent Variable: HQ Hồi quy biến KS Model Summaryb Model R R Square 676a 457 a Predictors: (Constant), KS b Dependent Variable: HQ Adjusted R Std Error of Durbin- Square the Estimate Watson 456 32349 VIF 940 000 185 ANOVAa Sum of Model Squares df Mean Square Regression 38 439 Residual 45 624 436 Total 84 064 437 F Sig 000b 38 439 367 337 105 a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), KS Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error (Constant) KS Beta 421 108 572 030 Collinearity Statistics t 13 177 676 19 166 Sig Tolerance 000 000 000 a Dependent Variable: HQ Hồi quy biến TT Model Summaryb Model R R Square 462a 214 a Predictors: (Constant), TT b Dependent Variable: HQ Adjusted R Std Error of Durbin- Square the Estimate Watson 212 38932 VIF 165 000 186 ANOVAa Sum of Model Squares df Mean Square Regression 17 979 Residual 66 085 436 Total 84 064 437 F Sig 17 979 118 615 000b 152 a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), TT Coefficientsa Standardized Unstandardized Coefficients Model B Coefficients Std Error (Constant) TT Beta Collinearity Statistics t Sig Tolerance 373 102 23 224 000 306 028 462 10 891 000 000 a Dependent Variable: HQ Hồi quy biến GS Model Summaryb Model R Adjusted R Std Error of Durbin- Square the Estimate Watson R Square 659a 434 433 33038 129 a Predictors: (Constant), GS b Dependent Variable: HQ ANOVAa Sum of Model Squares df Mean Square Regression 36 472 Residual 47 591 436 Total 84 064 437 a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), GS F 36 472 334 137 109 Sig 000b VIF 000 187 Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error (Constant) Beta Collinearity Statistics t Sig Tolerance 979 083 23 862 000 410 022 659 18 279 000 GS 000 VIF 000 a Dependent Variable: HQ Hồi quy biến CS Model Summaryb Model R Adjusted R Std Error of Durbin- Square the Estimate Watson R Square 408 a 167 165 40082 109 a Predictors: (Constant), CS b Dependent Variable: HQ ANOVAa Sum of Model Squares df Mean Square Regression 14 018 14 018 Residual 70 045 436 161 Total 84 064 437 F Sig 87 258 000b a Dependent Variable: HQ b Predictors: (Constant), CS Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B (Constant) CS Std Error 468 109 276 030 Beta Collinearity Statistics t 22 713 408 341 Sig Tolerance VIF 000 000 000 000 a Dependent Variable: HQ ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÁC ĐỘNG TỚI HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ VIỆT... quan nghiên cứu Nghiên cứu kiểm soát nội 2 Nghiên cứu hiệu kinh doanh Tác động kiểm soát nội đến hiệu kinh doanh Khoảng trống định hướng nghiên cứu 14 Mục tiêu nghiên cứu 15 Câu hỏi nghiên cứu. .. tài ? ?Nghiên cứu yếu tố kiểm soát nội tác động tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp vận tải đường Việt Nam? ??, tác giả kỳ vọng có đóng góp có ý nghĩa lý luận thực tiễn DNVTĐB Việt Nam nhằm hồn thiện kiểm