Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại đài phát thanh truyền hình đà nẵng

Tính cấp thiết của đề tài Kiểm soát nội bộ là một quy trình không thể thiếu trong một tổ chức nhằm đạt được các mục tiêu về: Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động, bao gồm cả việc bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, hư hỏng hoặc sử dụng sai mục đích. Báo cáo tài chính đáng tin cậy. Tuân thủ luật pháp và các quy định của pháp luật. Thiết lập và không ngừng hoàn thiện hệ thống kiểm soát trong quá trình quản lý và điều hành hoạt động là yếu tố không thể thiếu ở bất kỳ một đơn vị nào. Tuy nhiên công việc kiểm soát nội bộ trong các đơn vị sự nghiệp công lập hiện nay, còn rất mới mẻ, các nhà quản lý thường dựa trên những hiểu biết cá nhân để quản lý và điều hành chứ không dựa trên những cái nhìn tổng quát và có hệ thống để quản lý công tác kiểm soát. Ngày 22 tháng 6 năm 2015, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 222015QĐTTg về việc chuyển đơn vị sự nghiệp công lập thành công ty cổ phần. Vì vậy Đài Phát thanh Truyền hình Đà Nẵng cũng là một trong những đơn vị sự nghiệp cộng lập phải thực hiện theo quyết này là chuyển đổi mô hình hoạt động theo lộ trình từ nay đến năm 2025. Trong bối cảnh hiện nay các Đài Phát thanh Truyền hình công nói chung đang gặp sự cạnh tranh gay gắt với các kênh truyền hình giải trí xã hội hóa thì việc nâng cao chất lượng chương trình có ý nghĩa quyết định đến việc thu hút người nghe, người xem đài, nhằm mục đích thu hút được nhiều quảng cáo, tăng nguồn thu cho đơn vị, chính vì vậy Đài Phát thanh Truyền hình Đà Nẵng ngày càng đầu tư, mở rộng, nâng cao chất lượng chương trình, song song với nó các hoạt động thu, chi tài chính diễn ra nhiều hơn và nhu cầu tự chủ về các hoạt động chi thường xuyên tài chính cao hơn, nhưng việc kiểm soát nội bộ đối với các khoản chi thường xuyên tại Đài chưa được quan tâm đúng mức nên không thể tránh khỏi những rủi ro, sai sót nhất định trong quá trình quản lý tài chính, thông tin kế toán cũng chưa thể đáp ứng được yêu cầu của quản lý như: tính kịp thời, tính chính xác,.v.v. Để đảm bảo được tình hình tài chính lành mạnh thu bù chi và có tích lũy, thì công việc kiểm soát chi thường xuyên về thanh toán cá nhân, công tác phí của phóng viên đi tác nghiệp, chi phục vụ chuyên môn, chi mua sắm tài sản cố định,… là điều cấp thiết hiện nay của Đài Phát thanh Truyền hình Đà Nẵng. Xuất phát từ những lý do trên tôi chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Đài Phát thanh Truyền hình Đà Nẵng” làm luận văn tốt nghiệp.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN LÊ NGUYỄN HỒNG VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẲNG, 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN LÊ NGUYỄN HỒNG VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG Chun ngành : Kế tốn Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN PHI SƠN ĐÀ NẲNG, 2023 i MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm sốt nội quy trình khơng thể thiếu tổ chức nhằm đạt mục tiêu về: Hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc bảo vệ nguồn lực không bị thất thốt, hư hỏng sử dụng sai mục đích Báo cáo tài đáng tin cậy Tuân thủ luật pháp quy định pháp luật Thiết lập khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt q trình quản lý điều hành hoạt động yếu tố thiếu đơn vị Tuy nhiên cơng việc kiểm sốt nội đơn vị nghiệp công lập nay, mẻ, nhà quản lý thường dựa hiểu biết cá nhân để quản lý điều hành không dựa nhìn tổng qt có hệ thống để quản lý cơng tác kiểm sốt Ngày 22 tháng năm 2015, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 22/2015/ QĐ-TTg việc chuyển đơn vị nghiệp cơng lập thành cơng ty cổ phần Vì Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng đơn vị nghiệp cộng lập phải thực theo chuyển đổi mơ hình hoạt động theo lộ trình từ đến năm 2025 Trong bối cảnh Đài Phát - Truyền hình cơng nói chung gặp cạnh tranh gay gắt với kênh truyền hình giải trí xã hội hóa việc nâng cao chất lượng chương trình có ý nghĩa định đến việc thu hút người nghe, người xem đài, nhằm mục đích thu hút nhiều quảng cáo, tăng nguồn thu cho đơn vị, Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng ngày đầu tư, mở rộng, nâng cao chất lượng chương trình, song song với hoạt động thu, chi tài diễn nhiều nhu cầu tự chủ hoạt động chi thường xun tài cao hơn, việc kiểm sốt nội khoản chi thường xuyên Đài chưa quan tâm mức nên tránh khỏi rủi ro, sai sót định trình quản lý tài chính, thơng tin kế tốn chưa thể đáp ứng yêu cầu quản lý như: tính kịp thời, tính xác,.v.v Để đảm bảo tình hình tài lành mạnh thu bù chi có tích lũy, cơng việc kiểm sốt chi thường xun tốn cá nhân, cơng tác phí phóng viên tác nghiệp, chi phục vụ chuyên môn, chi mua sắm tài sản cố định,… điều cấp thiết Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng Xuất phát từ lý tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Các khoản chi thường xun cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên đơn vị sự nghiệp Cả lý luận thực tiễn 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng năm 2020-2022 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Thu thập liệu 4.1.1 Dữ liệu thứ cấp - Luật Ngân sách văn hướng dẫn thi hành - Luật kế toán văn hướng dẫn thi hành - Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài - Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 Chính phủ quy định chế tự chủ tài đơn vị nghiệp công lập - Các văn quy định chế độ chi ngân sách nhà nước 4.1.2 Dữ liệu sơ cấp - Phỏng vấn trực tiếp số nhân viên thực thi nhiệm vụ chi ngân sách nhân viên kế toán - Nghiên cứu quy trình kiểm sốt chi Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng 4.2 Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu khảo sát thực tiễn thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng sau đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm sốt chi thường xuyên Đài Do vậy, đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhằm tận dụng tính chất hợp lý tính ưu việt loại phương pháp nghiên cứu khoa học Nghiên cứu liệu thứ cấp sử dụng nhằm đặt tảng cho lý luận cơng tác kiểm sốt Phương pháp sử dụng để xem xét, hệ thống hoá quy định Nhà nước công tác quản lý ngân sách nhà nước Nghiên cứu liệu sơ cấp sử dụng nhằm thu thập phân tích thơng tin liên quan đến thực trạng tình hình tổ chức cơng tác kiểm sốt chi Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng Luận văn sử dụng phương pháp tiếp cận thông tin; Phương pháp nghiên cứu lý thuyết; Phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh đối chiếu thực tế để làm rõ vấn đề nghiên cứu Bố cục luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xun Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng Tổng quan vấn đề nghiên cứu Trong trình thực đề tài tơi tham khảo tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu sau: CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VÀ CÁC KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái quát đơn vị nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Phân loại đơn vị nghiệp 1.1.1.3 Nguyên tắc thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm [14] 1.1.2 Nội dung khoản chi thường xuyên đơn vị nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm chi thường xuyên 1.1.2.2 Phân loại chi thường xuyên [8] 1.1.2.3 Đặc điểm chi thường xuyên [8] 1.1.2.4 Vai trò chi thường xuyên 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt nội 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội [1] 1.2.3 Phân loại kiểm soát nội 1.2.3.1 Kiểm soát hoạt động quản lý (hay cịn gọi kiểm sốt hướng dẫn) 1.2.3.2 Kiểm soát kế toán tuân thủ 1.2.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội [1, 8] 1.2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.4.2 Đánh giá rủi ro 1.2.4.3 Hoạt động kiểm soát 1.2.4.4 Thơng tin truyền thơng 1.2.4.5 Giám sát 1.3 CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN 1.3.1 Kiểm sốt khoản chi toán cá nhân [8] 1.3.2 Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chuyên môn [8] 1.3.3 Kiểm soát khoản mua sắm sữa chữa tài sản [8] 1.3.4 Kiểm soát khoản chi khác [8] 1.3.5 Quy trình Kiểm sốt chi thường xun [8] 1.4 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN 1.4.1 Yếu tố khách quan 1.4.2 Yếu tố chủ quan KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 1, luận văn hệ thống lý luận số vấn đề công tác chi thường xuyên đơn vị nghiệp Luận văn nêu khái quát kiểm soát nội bộ, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội nội dung kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp Cơng tác kiểm sốt chi thường xun thực cách khoa học nghiêm túc góp phần làm lành mạnh cơng tác tài đơn vị nghiệp, đảm bảo giảm thiểu sai sót, ngăn chặn gian lận, tránh thất tài sản, giảm thiểu chi phí, nâng cao thu nhập cán nhân viên, góp phần thúc đẩy đơn vị phát triển theo mục tiêu đề Đồng thời sở cho việc nghiên cứu tình hình chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quyết định thành lập 2.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 2.1.2.1 Vị trí chức 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Đài PT-TH Đà Nẵng: 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức Phòng Tổ chức – Hành Phòng Kỹ thuật - Công nghệ Phòng Phát &WEB Phòng Văn nghệ Phó Giám đốc Phòng Chuyên đề Phụ trách Nội dung GIÁM ĐỐC Phó Giám đốc Phòng Thời Phụ trách Nội dung Phòng Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Biên tập Phó Giám đốc Phịng Văn hóa thể thao Phụ trách Kỹ thuật Phòng Kế hoạch – Tài vụ Phòng quảng cáo 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán 2.1.5 Hệ thống chứng từ 2.1.5.1.Chứng từ chi 2.1.5.2 Trình tự lưu chuyển chứng từ 2.1.5.3.Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán 2.1.6 Hệ thống tài khoản, sổ kế tốn báo cáo tài 2.1.7 Hoạt động tài Đài PT-TH Đà Nẵng Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng quan chuyên môn thực chức quản lý nhà nước Nguồn thu Đài bao gồm: Nguồn ngân sách cấp (bao gồm nguồn kinh phí thường xun & khơng thường xuyên), nguồn thu nghiệp từ hoạt động kinh doanh dịch vụ quảng cáo (ĐVT: Triệu đồng) TT Nguồn kinh phí Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022 Ngân sách kinh phí thường xuyên 17.831 16.727 19.297 (kinh phí đặt hàng) Kinh phí khơng thường xun (đặc 6.533 6.533 6.533 thù) Nguồn thu từ dịch vụ quảng cáo 17.910 13.900 16.700 Tổng cộng 42.274 37.160 42.450 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng 2.2.1.1.Rủi ro từ yếu tố bên đơn vị Thiếu đồn kết từ cơng chức, viên chức nội quan Nếu cá nhân tổ chức thiếu đồn kết, mạnh làm, khơng giúp đỡ hồn thiện q trình kiểm sốt chi Đài, giải cơng việc, làm cơng tác kiểm sốt chi thường xun Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng trì trệ gặp nhiều vấn đề toán Rủi ro nhân lực hạn chế: Đây vấn đề Đài cần quan tâm Trong nghiệp vụ chi thường xuyên ngày đa dạng, thay đổi thông tư hướng dẫn, qui định, nghị định ngày nhiều, cơng tác kiểm sốt chi Đài nhiều không theo kịp với biến động hoạt động chi thường xun khơng có quy trình cụ thể, nhân lực cập nhật nhanh, nhạy có kinh nghiệm trình độ cơng tác kiểm sốt chi thường xun Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng gặp nhiều khó khăn cơng tác tốn đối phó với tra, kiểm tốn, kiểm sốt kho bạc Rủi ro tư lợi cá nhân: Đây vấn đề cấp thiết, khơng có giải pháp từ đầu rủi ro dễ dẫn đến kinh phí chi thường xun đơn vị khơng đảm bảo Rủi ro ngân sách: Cơng tác kiểm sốt chi thường xun khơng quy trình, khơng đạt kết tốt dẫn đến không tiết kiệm kinh phí so với dự tốn giao đầu năm, điều dẫn đến sống cán công chức không đảm bảo, số cán công chức phải làm để kiếm tiền, điều ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng công việc, lãng quên công tác chuyên môn 2.2.1.2 Rủi ro từ yếu tố bên ngồi đơn vị Rủi ro thay đổi sách, qui định Nhà nước, công tác quản lý tài Rủi ro yêu cầu phải cập nhật thường xun sách, chế độ hướng dẫn, khơng cơng tác chi thường xun khơng cịn phù hợp, phải gặp nhiều khó khăn cơng tác toán đối diện với kiểm soát kho bạc, kiểm toán định kỳ Để nhận dạng rủi ro đơn vị sử dụng nhiều biện pháp khác từ việc sử dụng biểu đồ thống kê, lập dự tốn, phân tích liệu khứ, thông qua dự thảo đóng góp ý kiến việc rà sốt hoạt động thường xuyên buổi họp giao ban hàng tuần nội Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng Ngồi ra, cịn có nhiều rủi ro liên quan đến an tồn hệ thống máy tính, chương trình liệu nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan, số liệu thay đổi, liệu bị mất,… 2.2.2 Kiểm soát chi toán cho cá nhân (Tiểu nhóm 0129) 2.2.2.1.Tiền lương (mục 6000), Tiền cơng trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng (mục 6050), Phụ cấp lương (mục 6100) - Quy trình kiểm sốt: Các phận trực Kế toán lập bảng tiếp thực tốn tiền lương chấm cơng dựa quy chế phịng tiền lương Phòng tổ chức tập hợp định điều chỉnh tiền lương Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt toán tiền lương 2.2.2.2 Tiền thưởng (Mục 6200) Tiền khen thưởng thực theo NĐ số 91/2017/NĐ-CP ngày 31/7/2017 Thủ tướng Chính phủ bao gồm khen thưởng thường xuyên khen thưởng đột suất - Đối với khoản khen thưởng thường xuyên bao gồm khoản tặng cờ thi đua Giám đốc Đài, Chủ tịch UBND Thành phố, Báo chí cho tập thể cá nhân Tặng huân chương lao động Giải thưởng ,.v.v., thực kiểm sốt theo quy trình: Phịng tổ chức cán nhận Quyết định khen thưởng từ Sở Nội vụ, Báo chí UBND Đà Nẵng việc khen thưởng thường xuyên tập thể hay cá nhân Sau y định gởi phịng KH&TV Phòng KH&TV nhận định tiếp tục, tiến hành kiểm tra lập chứng từ toán khen thưởng theo định mức NĐ số 91/2017/NĐ-CP ngày 31/7/2017 Thủ tướng Chính phủ - Quy trình tốn khoản khen thưởng cụ thể: Phịng tổ chức- Chi cho cá nhân, hành nhận tập thể QĐ khen thưởng Phòng KH-TV lập danh sách khen thưởng toán theo qui định Sơ đồ 2.3 Quy trình toán khen thưởng thường xuyên 10 Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm sốt tốn Hội nghị phí 2.2.3.5.Mục chi cơng tác phí (mục 6700) Cán cơng chức Phòng Tổ chức - Hành Thủ trưởng đơn vị Phòng KH-TC Sơ đồ 2.6 Quy trình kiểm sốt chi Cơng tác phí Đơn vị: Cộng hòa xã hội chủ nghĩa VN Mẫu số: C06 - HD 2.2.3.6 Mục chi chi phí thuê mướn (mục 6750) Bộ phận: Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Đã ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC Mã CĐVhiSDpNhíS:n y chủ =y=ế=u==đ=ể=t=h=a&n=h==to=á=n==t=i=ền th 0n2gàbyả3o0/0v3ệ/2v0à06cchủăamBộstórưcởncgâByTkCi)ểng trụ sở Đài, thuê bảo trì máy phát điện, thang máy, máy lạnh, thuê diễn viên, ca sĩ, nghệ sĩ, nhạc GIẤY ĐI ĐƯỜNG công, … Các khoản chi phí th mướn bên ngồi có mức chi từ 5.00S0ố.0: 0 đ n g t.r.ở l.ê n phải cóCấhpợpchđoồ:.n g d â n s ự , n g h i.ệ m t.h u t.h a n h l.ý , p h ả i c ó h ó a đ n t.à i c h í.n h đ ố i v i n.hững đơn vị có đăCnhgứckývụk: i:n h d o a n h N h ữ n g t.ổ c h ứ c v c.á n h â n k h ô n g đ ă n g k ý k i.n h d o a n h có mức chi từ Được cử công tác tại: 2.000.000 đồng trở lên làm hợp đồng, nghiệm thu lý biên nhận nhận tiền Giá Theo công lệnh (hoặc giấy giới thiệu) số ngày tháng năm tiền công thuê mướn theo thoả thuận 02 bên theo giá thị trường, phải đồng ý Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm Ban Giám đốc phải nộp thuế thu nhập cá nhânNgthàeyo q utihđáịnngh năm 2.2.3.7 Mục chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ phTụchủvụtrcưôởnngg tđáơcncvhịuyên môn (Mục 6900) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tiền ứng trước Lương C c p h ò n g , Tđ rung tâm Phịng Tổ chức- Hành Cơng tác phí .đ Cộng đ bhaưnơng Chứng nhận quan Nơi Ngày P Số ngày Lý 3do tiện sử lưu trú nơi cơng tác (PKhýịtnêng, KđóHng-TdVấu) Nơi đến Thủ trưởdnụgngđơn vịcông tác A B Nơi Nơi Sơ đồ 2.7 Quy trình kiểm sốt sửa chữa TSCĐ đến 2.2.3.8 Mục chi chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành (mục 7000) Nơi Đđi.â y mục chi chiếm tỷ trọng lớn tổng chi thường xuyên Đài, có nhiều khNảơni ăng xảy gian lận làm thất tài sản Trong mục chi có khoản chi chủ đến yếu: Nơi Tđii.ể u mục 7001: Chi mua hàng hóa vật tư dùng cho cơng tác chuyên môn Nơi Là quan tuyên truyền giải trí quy trình mua chương trình giải trí như: phim, chđưếơn.n g trình ca nhạc, ca cổ, cải lương hài, gameshow, chương trình ca nhạc thiếu nhi, phim hoạt hình, chương trình giải trí khác,… hoạt động diễn nhiều, nhu cầu mua sắNmơiđđềiu thông qua quy trình sau: Nơi đến - Vé người .vé x đ = .đ - Vé cước vé x đ = .đ - Phụ phí lấy vé điện thoại vé x đ = .đ - Phòng nghỉ vé x đ = .đ 1- Phụ cấp đường: cộng đ 2- Phụ cấp lưu trú đ Tổng cộng ngày công tác: đ 11 Quy trình, thủ tục mua vật tư, hàng hóa: Các phịng Phòng TC-HC Đơn vị cung cấp Thủ trưởng đơn vị Phòng KH-TV Sơ đồ 2.8 Quy trình mua hàng hóa Quy trình, thủ tục xuất vật tư, hàng hóa: Phòng TC-HC Các phòng, Trung tâm Thủ trưởng đơn vị Phòng KH-TV Sơ đồ 2.9 Quy trình xuất hàng hóa * Nhận xét cơng tác kiểm sốt nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn: Đối với khoản chi tốn tiền điện, tiền nước: Đài chưa có chế giám sát việc sử dụng điện, nước để có giải pháp tiết kiệm Đối với khoản tốn tiền nhiên liệu: Cơng tác kiểm sốt khâu cịn yếu cịn mang tính nể Đối với khoản chi vật tư văn phòng: Các phòng ước lượng số vật tư cần dùng, Văn phòng Đài không kiểm tra số lượng vật tư văn phịng thực tế sử dụng, dễ xảy tình trạng lãng phí mục chi Đối với khoản chi thông tin, tuyên truyền, liên lạc: Một vấn đề cần xem xét việc đặt báo, công việc Đài bận rộn nên việc đọc báo lãnh đạo nhân viên đơn vị ít, chủ yếu sử dụng cho Văn phòng Đài Mặc khác, Đài lắp đặt đường truyền internet, tất phòng truy cập internet nên việc truy cập để khai thác thông tin, báo điện tử thuận lợi, báo giấy mua, làm lãng phí cho mục chi Đối với khoản chi cơng tác phí: cơng chức, viên chức công tác nộp vé máy bay, vé tàu, giấy đường phê duyệt lãnh đạo cử cơng tác cho kế tốn để toán theo Quy chế chi tiêu nội Đối với khoản chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ, thực quy trình, thật chưa chặt chẽ Điều dễ dẫn đến tình trạng thơng đồng nhân viên theo dõi việc sửa chữa với đơn vị cung cấp dịch vụ việc kê khống khối lượng sữa chữa Đối với khoản chi nghiệp vụ chuyên môn: Đây vấn đề cần quan tâm giải đề tài Tất khâu có liên quan đến việc mua, cung ứng, theo dõi, quản lý, tốn Phịng Tổ chức – Hành Đài làm việc trực tiếp với đơn vị cung ứng phòng chuyên mơn để thực hiện, chưa có kiểm sốt phịng KH&TV nên việc kiểm sốt khoản chi gần chưa kiểm soát được, cần phải nghiên cứu kỹ để đưa quy trình kiểm sốt hữu hiệu Kinh phí chi cho hoạt động nghiên cứu khoa học thường chi sau đề tài nghiên 12 cứu sáng kiến hoàn thành nên bước đầu khuyến khích tinh thần nghiên cứu khoa học cán viên chức 2.2.4 Kiểm soát chi mua sắm 2.2.4.1 Đối với nguồn ngân sách nhà nước cấp Khi bắt đầu lập dự tốn, với việc dự trù kinh phí cho khoản mục chi thường xuyên, Đài lập danh mục tính kỹ thuật trang thiết bị phát truyền hình cần mua sắm trình UBND Thành phố Sở Tài Sau nhận định phê duyệt danh mục giao dự toán Sở Tài chính, Đài tiến hành thủ tục triển khai thực theo quy định Nhà nước Trong phần kinh phí này, chủ yếu tổ chức đấu thầu mua sắm tập trung Đài 2.2.4.2 Đối với nguồn Quỹ đầu tư phát triển: Phịng TC-HC Đơn vị có Các phòng, trung tâm 25 thẩm định Thủ trưởng đơn vị Phòng KH-TC giá Nhà cung cấp Cơ quan có thẩm quyền Sơ đồ 2.10 Quy trình kiểm sốt mua sắm tài sản cố định *Nhận xét cơng tác kiểm sốt nội nhóm mục chi này: Quy trình triển khai, tổ chức thực danh mục mua sắm sửa chữa lớn Đài năm qua thực quy định Nhà nước Trong q trình sử dụng, có nhiều tài sản điều động, chuyển từ phịng sang phịng khác mà khơng theo dõi để điều chỉnh kịp thời, dẫn đến việc đến kiểm kê cuối năm phát có tài sản ghi sổ sử dụng cho phận này, phận khác sử dụng Có loại tài sản hư hỏng, khơng cịn sử dụng được, chưa lý 2.2.5 Kiểm soát chi khoản chi khác (Tiểu nhóm 0132) 2.2.5.1 Mục chi khác (Mục 7750) Khoản chi dành cho nội dung chi kỷ niệm ngày lễ lớn, bảo hiểm tài sản phương tiện, hỗ trợ tổ chức, đoàn thể, chi tiếp khách… Chi trà nước phòng làm việc lãnh đạo Đài, giấy vệ sinh, xà phòng dụng cụ vệ sinh Phịng TC-HC, khoản phí, lệ phí Khoản chi thường toán theo thực tế phát sinh tinh thần tiết kiệm 2.2.5.2 Mục chi cho công tác Đảng tổ chức Đảng sở cấp sở (Mục 7850) Mục chi cho nội dung như: Mua báo, tạp chí cho Đảng, tổ chức Đại hội Đảng, khen thưởng công tác Đảng, tốn dịch vụ cơng cộng, vật tư văn phịng, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, cơng tác Đảng chi phí khác cơng tác Đảng Các nội dung thường đầu năm, dự tốn UBND Sở Tài cấp có phân bổ sẵn nên lập kế hoạch thu chi cần thiết cho định mức phân bổ 2.2.5.3 Chi lập quỹ (Mục 7950): Hàng năm, sau trang trải khoản chi phí, nộp thuế khoản nộp khác theo quy định; phần chênh lệch thu lớn chi, phân phối theo trình tự sau: - Trích tối thiểu 25% phần chênh lệch thu lớn chi để lập quỹ phát triển hoạt động 13 nghiệp Quỹ dùng để: + Đầu tư, phát triển nâng cao hoạt động nghiệp, bổ sung vốn đầu tư xây dựng sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc, chi thực áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ, đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho người lao động + Góp vốn liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân ngồi nước - Trích lập quỹ bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao động Quỹ dùng để chi bổ sung thu nhập cho người lao động năm dự phòng chi bổ sung thu nhập cho người lao động năm sau trường hợp nguồn thu nhập bị giảm - Trích quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi (mức trích tối đa không tháng tiền lương, tiền công thực năm) Việc phân chia quĩ khen thưởng, quĩ phúc lợi Ban Giám đốc Ban chấp hành công đoàn định + Quỹ khen thưởng: sử dụng việc khen thưởng ngày lễ tết, định kỳ đột suất cho tập thể, cá nhân ngồi đơn vị theo kết cơng việc, thành tích đóng góp vào hoạt động Đài, phong trào thi đua nhằm động viên, khuyến khích kịp thời tinh thần đóng góp xây dựng Đài ngày phát triển, mức chi thủ trưởng đơn vị định + Quỹ phúc lợi: dùng để xây dựng, sửa chữa cơng trình phúc lợi; chi hỗ trợ cho hoạt động tổ chức xã hội, trợ cấp khó khăn đột xuất cho người lao động, kể trường hợp nghỉ hưu, nghỉ sức; chi thêm cho người lao động biên chế thực tinh giảm biên chế; chi hỗ trợ cho cán công chức Đài mức chi cho trường hợp Giám đốc Đài định, sau tham khảo ý kiến Ban Chấp hành Cơng đồn, chi viếng đám tang: Đối với đối tác quan mức viếng BGĐ Đài BCH Cơng đồn định - Trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập: dùng để chi bổ sung thu nhập cho người lao động trường hợp nguồn thu nhập bị giảm - Trích quỹ khác theo qui định - Phần chênh lệch thu lớn chi cịn lại (nếu có) sau trích lập quỹ bổ sung vào quỹ phát triển hoạt động nghiệp - Quỹ dự phịng ổn định thu nhập * Nhận xét cơng tác kiểm sốt nội nhóm mục chi này: Nội dung chi chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn khoản chi chi tiếp khách Đây khoản chi mà Đài chưa tiết kiệm chưa kiểm soát chặt chẽ Do Đài đơn vị có mối quan hệ với nhiều khách hàng công ty quảng cáo, đối tác đóng vai trị quan trọng việc mang lại nguồn thu cho Đài, Đài phải có sách chăm sóc khách hàng, công ty đến Đài giao dịch hợp đồng kinh tế, Đài tặng quà đặc sản Đà Nẵng, tạo điều kiện tham quan học tập nên kinh phí tiếp khách thường vượt dự toán đầu năm Việc chi từ nguồn quỹ, Quy chế chi tiêu nội quy định giao quyền cho giám đốc nên cơng tác kiểm sốt chi chưa thực tốt, chủ yếu chi theo đạo giám đốc Quỹ phúc lợi quỹ khen để chi khen thưởng phúc lợi cho công chức, viên chức thúc đẩy tinh thần nhiệt tình nhân viên toàn đơn vị Riêng quỹ đầu tư phát triển hoạt động nghiệp, phần lớn để chi mua sắm phục vụ chun mơn, quy trình mua sắm tài sản thực theo quy định Nhà nước 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG 2.3.1 Những kết đạt Giám đốc quan quan tâm đến việc nâng cao chất lượng chương trình, 14 tinh thần thái độ nhân viên cơng tác phục vụ khách hàng Có quan điểm thưởng, phạt rõ ràng đưa quy định cụ thể quy chế chi tiêu nội Cơ cấu tổ chức Đài phù hợp với hoạt động, tất công chức tập trung cho chuyên môn, kể Giám đốc dành phần lớn thời gian để trực tiếp làm công tác điều hành chuyên môn Công tác tuyển dụng nhân viên cơng khai, tuyển nhân viên có trình độ chun mơn phù hợp với cơng việc cịn thiếu cơng chức Thường xuyên cử nhân viên tham gia lớp tập huấn, đào tạo đào tạo lại chuyên môn Đội ngũ cán làm công tác kế tốn có trình độ tận tình với cơng việc Hệ thống chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ quy định cách khoa học, rút ngắn thời gian luân chuyển, tiện cho việc kiểm soát Thực tiết kiệm chống lãng phí, dẫn đến thu nhập tăng thêm cán công chức 03 (Từ năm 2013 đến năm 2015) tăng dần trung bình: 1.300.0000đ/người/tháng (năm 2013), 1.700.000đ/người/ tháng (năm 2014) 2.000.000đ/người/tháng (năm 2015) Một số thủ tục kiểm sốt hồn thiện 2.3.2 Những hạn chế - Cơng tác lập dự tốn chưa thực sát với yêu cầu nhiệm vụ - Cơng tác kiểm sốt nhóm mục chi nghiệp vụ chun mơn: Kiểm sốt việc sử dụng điện, nước Đài lỏng lẻo, chưa kiên việc xử lý việc sử dụng điện, nước không tiết kiệm Đối với khoản chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ, phòng KH&TV chưa kiểm sốt dẫn đến tình trạng thơng đồng nhân viên theo dõi việc sửa chữa với đơn vị cung cấp dịch vụ việc kê khống khối lượng sữa chữa Đối với khoản chi nghiệp vụ chuyên môn, vấn đề cần quan tâm giải đề tài Tất khâu có liên quan đến việc mua, cung ứng, theo dõi, quản lý, tốn Phịng Tổ chức – Hành làm việc trực tiếp với đơn vị cung ứng phịng chun mơn để thực hiện, chưa có kiểm sốt phịng KH&TV nên việc kiểm soát khoản chi gần chưa kiểm soát được, cần phải nghiên cứu để đưa quy trình kiểm sốt hữu hiệu - Mục cơng tác phí, chưa thật kiểm sốt số ngày cơng tác phóng viên , vai trị giám sát lãnh đạo phịng chun mơn chưa sâu xát đến đội ngũ phóng viên, thường xun cơng tác, nhiều nhân viên thực tế cơng tác ngày, tranh thủ viết nhiều tin, tốn nhiều ngày cơng tác hơn, chi phí phịng thấp định mức, quyền lợi lấy hóa đơn với định mức khoán toán để hưởng chênh lệch,.v.v Mục chi nhuận bút : Thời gian qua phịng kế tốn việc thực sốt chứng từ toàn phận chưa áp dụng nhiều việc ứng dụng CNTT vào khâu kiểm tra, thực việc số hoá mục ghi chi tiết qui chế chi tiêu nên đối chiếu phải tra nội dung, điều khoản qui chế làm nhiều thời gian - Mục chi phí hội nghị thực chi đúng, chi đủ nhiên quy đình cịn chưa hồn thiện thực chặt chẽ khâu lập kế hoạch - Mục chi vật tư văn phịng khơng thực quy trình dẫn đến khơng kịp sốt kịp tốn gặp phải khó khăn, rơi vào trường hợp làm xong đề xuất, ngược quy trình - Cơng tác kiểm soát mục chi nhiên liệu (xăng xe) chưa đảm bảo, chưa có người kiểm sốt số km đầu số km cuối lần điều xe - Đài chưa xây dựng quy trình kiểm soát cho khoản trọng yếu, đặc biệt quy trình kiểm sốt khoản chi trực tiếp cho chun mơn quy trình kiểm sốt chi thủ tục hành chính, thực khơng quy trình đặt lãnh đạo Đài vào 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 15 - Về quan điểm lãnh đạo: Thủ trưởng đơn vị tập trung nhiều vào chuyên môn sửa, duyệt tin, bài, kiểm duyệt chương trình sản xuất văn nghệ, giải trí,v.v Chưa thực quan tâm đến cơng tác kiểm sốt khoản chi thường xuyên - Về công tác cán bộ: Trình độ nhân viên có trách nhiệm cơng tác kiểm sốt cịn hạn chế Bố trí nhân viên chưa phù hợp với cơng việc bố trí nhân viên có trình báo chí vào vị trí Văn phịng, chưa nắm rõ thủ tục hành chính, thu thập chứng từ - Về cơng tác kế tốn: Quy trình lập luân chuyển chứng từ chưa hồn thiện, cịn chậm, khoản tạm ứng kéo dài, khoản thuê mướn ca sĩ, diễn viên, nhạc công,.v.v., cá nhân khơng có đăng kí kinh doanh,…nên việc cấp hóa đơn gặp nhiều khó khăn, cách kiểm tra chứng từ toán nhuận bút đối chiếu với qui chế chi tiêu nhuận bút cịn thủ cơng, thiếu khoa học nên cịn chạm trễ khâu tốn nhuận bút cho nhân viên - Về quản lý nhân việc phân công công tác: đội ngũ phóng viên, biên tập viên, quay phim,.v.v., cơng tác thường xuyên, hàng ngày đội ngũ phóng viên công tác vài chục người, phịng Tổ chức Hành thực việc cấp công lệnh cho tất viên chức phịng, trung tâm chung 01 cơng lệnh, điều làm cho việc quản lý phóng viên cơng tác theo kế hoạch phịng khó khăn, phóng viên cơng tác tốn cơng tác phí chậm, làm cho việc kiểm tra đối chiếu, xác nhận ngày tốn cơng tác phí phóng viên, viên chức phịng gặp nhiều khó khăn Ví dụ như: Do đặc thù Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng có số lượng phóng viên cơng tác ngày nhiều người, phận cấp công lệnh sử dụng 01 công lệnh cấp chung cho 10 phịng, ban phận cấp cơng lệnh khó phát khơng kiểm sốt ngày cấp 02 cơng lệnh cho người, v.v Công lệnh cấp trước, lại sử dụng công tác sau ngược lại, công lệnh lấy đầu năm đến cuối năm tốn, điều nên kế tốn khó phát người ngày tốn cơng lệnh hai địa điểm khác kinh phí tốn cơng tác phí vơ tình tốn lần, làm thất kinh phí quan Ví dụ việc mua chương trình giải trí: - Do chưa có hội đồng thẩm tra, phân loại chương, duyệt mua chương trình giải trí, nên đơi lúc việc nhận xét chương trình giải trí hay khơng hay, khơng xác làm cho kinh phí mua chương trình khơng tương xứng Về quy trình kiểm sốt: Chưa thực có quy trình nội dung kiểm soát chi thường xuyên Đài KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu phân tích tình hình kiểm sốt chi Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng cho thấy cơng tác kiểm sốt chi thực theo quy định Tuy nhiên, số hạng mục việc kiểm soát chưa thật tốt, hồn thiện cơng tác kiểm sốt góp phần khơng nhỏ vào thành cơng trình phát triển Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng Trong chương này, tác giả đưa thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng, đánh giá ưu, nhược điểm công tác kiểm soát xác định số nguyên nhân gây hạn chế cơng tác kiểm sốt chi thường xun cơng tác phí, tốn chi phí chun mơn nghiệp vụ như: tốn nhuận bút, tin bài, phóng sự, chi phí sản xuất chương trình giải trí, qui trình tốn mua chương trình giải trí, văn nghệ, phim,.v.v , Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng để đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt cách hiệu 16 chương 17 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG TỪ NAY ĐẾN NĂM 2030 3.1.1 Công tác tổ chức máy, cải cách thủ tục hành 3.1.2 Cơng tác Phát - Truyền hình 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH ĐÀ NẴNG 3.2.1 Hồn thiện công tác đánh giá rủi ro chi thường xuyên Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng Hiện cơng tác quản lý, kiểm sốt rủi ro Đài chưa thật rõ nét Công tác nhận diện đánh giá rủi ro mang tính chất tổng thể, tồn đơn vị Chưa có chế nhận diện, đánh giá, đối phó rủi ro Để phịng tránh hạn chế rủi ro thấp có thể, Đài Phát - Truyền hình Đà Nẵng cần thực quy trình kiểm soát rủi ro cụ thể: 3.2.1.1 Nhận dạng rủi ro Rủi ro xảy có nhiều nguyên nhân từ bên lẫn bên ngồi làm cho mục tiêu đơn vị thực Các yếu tố bên như: quản lý thiếu minh bạch, không xem trọng đạo đức nghề nghiệp, lực CBCC thấp, thiếu giám sát Ban lãnh đạo Các yếu tố bên thay đổi sách, pháp luật, tiến khoa học- cơng nghệ… Có nhiều phương pháp nhận dạng rủi ro, nhiên phương pháp dễ thực phù hợp với quan bao gồm: - Phân tích báo cáo tài chính: Bằng cách phân tích bảng tổng kết tài sản, báo cáo hoạt động kinh doanh tài liệu hỗ trợ ta xác định nguy quan chi thường xuyên Bằng cách kết hợp báo cáo với dự báo tài chính, dự báo ngân sách theo tài khoản ta phát rủi ro tương lai - Phương pháp lưu đồ: Phương pháp giúp liệt kê trình tự bước quy trình kiểm sốt chi thường xun Ta có lưu đồ quy trình chung kiểm sốt chi Đài sau: Xác định nhu cầu phòng Trình thủ trưởng Phịng TC-HC đơn vị duyệt Phòng KH- TV Sơ đồ 3.1 Lưu đồ quy trình kiểm sốt chi