Tính cấp thiết của đề tài Những năm qua, ở Việt Nam, vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN đã đáp ứng phần nào yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, khẳng định được vai trò quyết định trong việc tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, thúc đẩy kinh tế phát triển, giải quyết những vấn đề xã hội, bảo vệ môi trường. Đầu tư XDCB có vai trò quyết định trong việc tạo ra cơ sở vật chất, kỹ thuật cho xã hội, là nhân tố quyết định làm thay đổi cơ cấu kinh tế quốc dân mỗi nước, thúc đẩy sự tăng trưởng và phát triển nền kinh tế đất nước. Nguồn vốn đầu tư XDCB thuộc ngân sách nhà nước luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi ngân sách nhà nước trong những năm qua. Tuy nhiên, việc quản lý cấp phát còn nhiều vướng mắc dẫn đến nhiều hiện tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất thoát vốn NSNN. Vấn đề đặt ra là làm sao sử dụng một cách tiết kiệm và hiệu quả mọi nguồn vốn đầu tư, góp phần nâng cao tiềm lực, khả năng và sức cạnh tranh của nền kinh tế. Trong đó tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư có ý nghĩa quan trọng góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn đầu tư. Quản lý đầu tư XDCB là một hoạt động quản lý kinh tế đặc thù, phức tạp và luôn luôn biến động nhất là trong điều kiện môi trường pháp lý, các cơ chế chính sách quản lý kinh tế còn chưa hoàn chỉnh, thiếu đồng bộ và luôn thay đổi như ở nước ta hiện nay. Kho bạc nhà nước (KBNN) từ ngày 01 tháng 01 năm 2000 thực hiện vai trò là cơ quan kiểm soát chi đầu tư XDCB. Thời gian qua, KBNN đã thực hiện tốt vai trò của mình, tiết kiệm cho NSNN hàng ngàn tỷ đồng từ việc phát hiện và loại bỏ những khoản chi không đúng chế độ. Với vai trò kiểm soát của mình KBNN đã góp phần đảm bảo dự án đầu tư thực hiện có hiệu quả, từ khâu phê duyệt chủ trương đầu tư, chuẩn bị đầu tư, phân bổ và giao kế hoạch vốn đầu tư cho các dự án đảm bảo các dự án được giao kế hoạch phải phù hợp với cơ cấu đầu tư được giao, vốn đầu tư phải được bố trí tập trung có trọng tâm… khâu tổ chức thực hiện đảm bảo đúng dự toán được duyệt theo định mức, đơn giá của nhà nước, chi đầu tư trên cơ sở khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành được nghiệm thu theo quy định, đảm bảo thời gian thanh toán, thúc đẩy quyết toán vốn đầu tư đảm bảo quyết toán vốn đầu tư chính xác, kịp thời nhằm xác định được năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại để có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu quả vốn. Hội An là một thành phố trực thuộc tỉnh, được thành lập ngày 29 tháng 1 năm 2008 theo Nghị định số 102008NĐCP1 của Chính phủ Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam. Hội An hiện nay đã được công nhận là đô thị loại II, trực thuộc tỉnh Quảng Nam.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN THỊ HOA HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN THỊ HOA HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN THANH HẢI ĐÀ NẴNG – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn với đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Hội An, tỉnh Quảng Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng thân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu .3 Bố cục Luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 10 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN .10 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư xây dựng 10 1.1.2 Phân loại vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước 11 1.1.3 Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng 13 1.1.4 Vai trò vốn đầu tư xây dựng .14 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 15 1.2.1 Khái niệm, mục đích ý nghĩa cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN 15 1.2.2 Vai trò KBNN kiểm soát toán đầu tư XDCB từ NSNN 18 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 19 1.3.NỘI DUNG CỦA CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 20 1.3.1 Kiểm soát ban đầu trước toán vốn đầu tư XDCB .24 1.3.2 Kiểm soát lần toán vốn đầu tư XDCB .27 1.3.3 Kiểm soát dự án phê duyệt toán toán .30 1.4 CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ VÀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .34 1.4.1 Các tiêu chí đánh giá kết cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN 34 1.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM 42 2.1 TỔNG QUAN VỀ KBNN HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM VÀ TÌNH HÌNH THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB GIAI ĐOẠN 2016-2018 .42 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển KBNN Hội An, Quảng Nam .42 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ KBNN Hội An, Quảng Nam .43 2.1.3 Cơ cấu tổ chức KBNN Hội An, Quảng Nam 45 2.1.4 Tình hình thực toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Hội An giai đoạn 2016-2018 47 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN HỘI AN .50 2.2.1 Thực trạng kiểm soát hồ sơ ban đầu KBNN Hội An .50 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm soát lần toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Hội An 55 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm soát vốn đầu tư XDCB dự án phê duyệt toán qua KBNN Hội An 61 2.3 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN HỘI AN 63 2.3.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Hội An thời gian qua 63 2.3.2 Đánh giá công tác kiểm sốt tốn vơn đầu tư XDCB qua KBNN Hội An thời gian qua .65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM 73 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ .73 3.1.1 Định hướng, mục tiêu chung KBNN 73 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN 76 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KBNN HỘI AN 77 3.2.1 Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động chế phối hợp với bên liên quan 77 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Hội An 79 3.3.3 Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội 81 3.3.4 Giải pháp nâng cao chất lượng cán kiểm soát 82 3.3.5 Giải pháp tăng cường việc ứng dụng công nghệ thơng tin kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB 84 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KBNN TỈNH QUẢNG NAM .89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích NSNN Ngân sách Nhà nước NSĐP Ngân sách địa phương KBNN Kho bạc Nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân ĐTXDCB Đầu tư xây dựng TTVĐT Thanh toán vốn đầu tư XDCB Xây dựng CNTT Công nghệ thông tin KLHT Khối lượng hoàn thành TSCĐ Tài sản cố định TSA Tài khoản kho bạc (Treasury Single Account ) TABMIS Treasury And Budget Management Information System (Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc ) GDV Giao dịch viên ĐTPT Đầu tư phát triển CĐT Chủ đầu tư KT-XH Kinh tế-xã hội ODA Vốn ODA DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 Tên bảng Tình hình thực so với kế hoạch vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN giai đoạn 2016- 2018 Tình hình toán, tạm ứng vốn đầu tư xây dựng giai đoạn 2016-2018 qua cân đối NSNN thành phố Trang 48 49 2.3 Kết từ chối toán vốn đầu tư XDCB 63 2.4 Kết giải hồ sơ mặt thời gian 64 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 1.1 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư 21 2.1 Mơ hình tổ chức trước năm 2017 45 2.2 2.3 2.4 Mơ hình tổ chức năm sau năm 2017 đến An giai đoạn 2016-2018 Lưu đồ quy trình kiểm sốt hồ sơ ban đầu Lưu đồ quy trình kiểm sốt hồ sơ chứng từ lần toán dự án phê duyệt tốn 46 54 60 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm qua, Việt Nam, vốn đầu tư xây dựng từ NSNN đáp ứng phần yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, khẳng định vai trò định việc tạo lập sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế, thúc đẩy kinh tế phát triển, giải vấn đề xã hội, bảo vệ môi trường Đầu tư XDCB có vai trị định việc tạo sở vật chất, kỹ thuật cho xã hội, nhân tố định làm thay đổi cấu kinh tế quốc dân nước, thúc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Nguồn vốn đầu tư XDCB thuộc ngân sách nhà nước chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách nhà nước năm qua Tuy nhiên, việc quản lý cấp phát nhiều vướng mắc dẫn đến nhiều tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất vốn NSNN Vấn đề đặt sử dụng cách tiết kiệm hiệu nguồn vốn đầu tư, góp phần nâng cao tiềm lực, khả sức cạnh tranh kinh tế Trong tăng cường kiểm sốt chi vốn đầu tư có ý nghĩa quan trọng góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn đầu tư Quản lý đầu tư XDCB hoạt động quản lý kinh tế đặc thù, phức tạp luôn biến động điều kiện môi trường pháp lý, chế sách quản lý kinh tế cịn chưa hồn chỉnh, thiếu đồng thay đổi nước ta Kho bạc nhà nước (KBNN) từ ngày 01 tháng 01 năm 2000 thực vai trò quan kiểm soát chi đầu tư XDCB Thời gian qua, KBNN thực tốt vai trị mình, tiết kiệm cho NSNN hàng ngàn tỷ đồng từ việc phát loại bỏ khoản chi không chế độ Với vai trị kiểm sốt KBNN góp phần đảm bảo dự án đầu tư thực có hiệu quả, từ khâu phê duyệt chủ trương đầu tư, chuẩn bị đầu tư, phân bổ giao kế hoạch