Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước; Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Điện Bàn – Quảng Nam; Chương 3: Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Điện Bàn – Quảng Nam.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN PHAN ĐÌNH ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỆN BÀN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN PHAN ĐÌNH ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỆN BÀN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Người hướng dẫn khóa học: PGS.TS LÊ ĐỨC TỒN ĐÀ NẴNG – 2018 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Đức Tồn người tận tâm, nhiệt tình bảo, hướng dẫn thời gian thực luận văn thạc sỹ Tôi xin chân thành cảm ơn Giáo sư, Tiến sĩ khoa Sau đại học thuộc Đại học Duy Tân giúp nâng cao kiến thức Kế tốn Chính kiến thức này, giúp tơi dễ dàng việc tiếp cận phân tích luồng thơng tin, lựa chọn thông tin hợp lý để thực hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc,các đồng nghiệp KBNN Điện Bàn tạo điều kiện chia sẻ thông tin, cung cấp cho nhiều nguồn tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên thực luận văn Cảm ơn gia đình tồn thể bạn bè động viên giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn./ Trân trọng cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đam cơng trình nghiên tơi thực hiện, có hỗ trợ tích cực Thầy hướng dẫn khoa học PGS.Tiến sỹ Lê Đức Toàn Các nội dung kết sản phẩm nghiên cứu trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Điện Bàn, ngày 10 tháng10 năm 2018 Tác giả Phan Đình Anh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương hướng nghiên cứu: Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn: CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Vốn đầu tư xây dựng 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư xây dựng 1.1.2 Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng 1.1.3 Vai trò vốn đầu tư xây dựng 1.1.4 Phân loại vốn đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước 1.2 Kiểm soát quản lý cÁC loại hÌnh kiểm sỐT 10 1.2.1 Kiểm soát quản lý 10 1.2.2 Các loại hình kiểm sốt: 12 1.3 Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước qua Kho Bạc nhà nước 13 1.3.1 Khái niệm kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước qua KBNN: 13 1.3.2 Nội dung quy trình kiểm sốt tốn vốn chuẩn bị đầu tư qua KBNN 14 1.3.4 Kiểm soát tốn dự án, cơng trình hồn thành phê duyệt toán 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC ĐIỆN BÀN QUẢNG NAM 33 2.1 Khái quát tổ chức hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Điện Bàn 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển KBNN Điện Bàn 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Kho bạc Nhà Nước Điện Bàn- Quảng Nam 34 2.1.3 Cơ cấu tổ chức KBNN Điện Bàn – Quảng Nam 36 2.1.4 Khái quát tình hình chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN Điện Bàn 37 2.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi toán vốn đầu tư XDCB KBNN Điện Bàn 45 2.2.1 Phân cấp quản lý kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 45 2.2.2 Thông tin phục vụ cho công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 45 2.2.3 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB 46 2.3 Đánh giá cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Điện Bàn 68 2.3.1 Những kết đạt 68 2.3.2 Những hạn chế công tác kiểm soát vốn đầu tư XDCB KBNN Điện Bàn 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỆN BÀN 85 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Điện Bàn 85 3.1.1 Định hướng hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB 85 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 87 3.2 Những giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Điện Bàn 88 3.2.1 Hồn thiện quy trình giao dịch “một cửa” toán XDCB qua KBNN Điện Bàn 88 3.2.2 Hồn thiện chế sách KBNN ban hànhvề kiểm soát phân bổ kế hoạch vốn đầu tư 91 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt q trình cấp phát, toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 92 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 94 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm soát chi XDCB KBNN Điện Bàn 95 3.2.6 Hồn thiện kiểm sốt tạm ứng thu hồi tạm ứng 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCKTKT : Báo cáo kinh tế kỹ thuật CBCC : Cán công chức CKC : Cam kết chi ĐVSDNS : Đơn vị sử dụng ngân sách KB : Kho bạc KBNN : Kho bạc Nhà nước KSC : Kiểm soát chi KTT : Kế tốn trưởng GPMB : Giải phóng mặt NSNN : Ngân sách nhà nước NSTW : Ngân sách Trung ương QLDA : Quản lý dự án TKTG : Tài khoản tiền gửi TM : Thương mại XDCB : Xây dựng VĐT : Vốn đầu tư UBND : Ủy Ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Chi NSNN địa bàn thị xã Điện Bàn 2015 2017 Tình hình kế hoạch vốn đầu tư XDCB qua KBNN Điện Bàn giai đoạn 2015-2017 Tình hình tốn vốn đầu tư từ NSNN qua KBNN Điện Bàn giai đoạn 2015-2017 Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Điện Bàn giai đoạn 2015 – 2017 Số vốn từ chối toán KBNN Điện Bàn giai đoạn 2015-2017 Tình hình dự án, cơng trình hồn thành phê duyệt toán giai đoạn 2015 - 2018 Trang 38 39 40 41 43 44 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3.1 Cơ cấu tổ chức KBNN Điện Bàn Quy trình kiểm sốt phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB Quy trình kiểm sốt chi tạm ứng vốn đầu tư XD Quy trình kiểm sốt chi tốn vốn đầu tư XDCB Quy trình tốn tốn vốn đầu tư XDCB Quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB đổi Trang 36 46 51 63 67 90 90 Như phương án lãnh đạo phải ký lần chứng từ Tờ trình tốn vốn đầu tư, Giấy đề nghị toán, Giấy rút vốn hồ sơ liên quan trình qua lãnh đạo nên lãnh đạo kiểm tra hết nội dung toán; phận kiểm soát chi phận kế toán thực việc kiểm soát trước lãnh đạo ký duyệt, phân định trách nhiệm cách rõ ràng, đồng thời đảm bảo yêu cầu hiệu quả, an tồn cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB (1) Chủ đầu tư (Ban quản lý dự án) Giao dịch viên (7) (2) Nhà thầu (5) (6) Kế toán trưởng (3) (4) Lãnh đạo Kho bạc Sơ đồ 3.1 Quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB đổi Bước 1: Chủ đầu tư gởi tài liệu toán cho giao dịch viên (GDV); Bước 2: Sau kiểm tra tài liệu, GDV lập thông báo kết tiếp nhận hồ sơ, chuyển cho KTT phê duyệt; Bước 3: Sau kiểm tra tài liệu, kế tốn trưởng trình lãnh đạo ký duyệt; Bước 4: KTT nhận tài liệu từ lãnh đạo; Bước 5: GDV nhận chứng từ từ KTT; Bước 6: GDV toán cho nhà thầu; Bước 7: GDV trả lại tài liệu cho chủ đầu tư; Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ đạt hai mục tiêu: 91 Thứ nhất: quy trình đảm bảo kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ, kết tốn phải xác chế độ quy định hành Thứ hai: quy trình đơn giản, hợp lý rút ngắn thời gian luân chuyển chứng từ 3.2.2 Hoàn thiện chế sách KBNN ban hànhvề kiểm sốt phân bổ kế hoạch vốn đầu tư Như phân tích Chương 2, quan tài nhập kế hoạch vốn chậm so với thời gian hiệu lực định giao kế hoạch vốn, nhầm lẫn mục lục, nhầm lẫn cơng trình dự án Tình trạng kéo dài dễ dẫn đến tư tưởng ‘làm luật’ ảnh hưởng đến uy tín ngành tài Để khắc phục tình trạng cần có chế tài quy định cụ thể mức phạt vi phạm hành việc nhập chậm trễ kế hoạch vốn vào chương trình Tabmis so với thời gian hiệu lực định giao kế hoạch vốn quan tài Cách tính phạt sau: (lãi suất khơng kỳ hạn) X (số tiền kế hoạch vốn nhập chậm) X (số ngày chậm nhập) Hiện việc bố trí kế hoạch vốn đầu tư mang tính chất dàn trải, khơng có tính khoa học, khơng bắm sát tiến độ thực dự án nên dẫn đến tránh tình trạng điều chuyển kế hoạch vốn cách tràn lan hiệu không cao việc sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB Nên thời gian tới, việc bố trí kế hoạch vốn phải bảo đảm yêu cầu cao tính công khai, minh bạch công Mặt khác, phải kết hợp lồng ghép nhiều chương trình, dự án nhiều nguồn vốn để khơng trùng bỏ sót; khơng mang tính chất dàn trải, có tính khoa học cao, phải bám sát tiến độ thực dự án có quan điểm rõ ràng chống phân bổ dàn trải, khắc phục tình trạng điều chuyển kế hoạch vốn tràn lan Kiên xóa chế bao cấp xin cho bao cấp trá hình, xây dựng điều kiện phân bổ vốn cách xác định nguyên tắc, tiêu chí, mức độ phù hợp dự án khả ngân sách Làm tốt khâu phân bổ vốn có ý nghĩa quan trọng 92 cơng tác kiểm sốt tốn thời điểm cuối năm ngân sách Thực phân bổ vốn theo thứ tự ưu tiên sau: Dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng chưa bố trí đủ vốn; dự án dự kiến hoàn thành kỳ kế hoạch; vốn đối ứng cho dự án sử dụng vốn ODA vốn vay ưu đãi nhà tài trợ nước ngoài; vốn đầu tư Nhà nước tham gia thực dự án theo hình thức đối tác cơng tư; dự án chuyển tiếp thực theo tiến độ phê duyệt cần rà sốt phạm vi, quy mơ đầu tư phù họp với mục tiêu khả cân đối vốn Việc bố trí vốn phải đảm bảo dự án nhóm C hồn thành năm, nhóm B hồn thành năm Thơng qua cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư, qua KBNN Điện Bàn tham mưu với cấp có thẩm quyền thực điều hoà, điều chỉnh kế hoạch vốn kịp thời từ dự án khơng có khả thực sang dự án có khối lượng thực lớn Đối với tài liệu kế hoạch vốn: việc giao kế hoạch vốn hàng năm cho dự án có quan có thẩm quyền thẩm định nguồn vốn, theo Kho bạc khơng nên lấy văn thẩm định nguồn vốn quan có thẩm quyền làm tăng thêm thủ tục hành khơng cần thiết Đối với thông báo kế hoạch vốn, hàng năm KBNN địa phương nhận từ KBNN (đối với dự án Trung ương quản lý); Kế hoạch vốn UBND cấp (đối với dự án Địa phương quản lý) không thực thông báo kế hoạch vốn mà Kho bạc tỉnh Kho bạc huyện thực kiểm sốt chi theo dự tốn hệ thống 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt q trình cấp phát, tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Nâng cao chất lượng kiểm soát chi TTVĐT XDCB nhằm hạn chế thất thốt, lãng phí phát huy tối đa lợi ích KT-XH quản lý vốn đầu tư Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt chi XDCB thị xã Điện Bàn cịn tồn tại: tình trạng dư nợ tạm ứng kéo dài, toán vốn chậm dồn 93 tháng cuối năm, thủ tục tốn rườm rà, gây khó khăn, ảnh hưởng đến tiến độ thực dự án Để khắc phục tình trạng KBNN Điện Bàn cần thực giải pháp sau đây: - Căn định giao tiêu kế hoạch vốn hàng năm theo danh mục dự án loại nguồn vốn đầu tư, KBNN Điện Bàn chủ động hướng dẫn chủ đầu tư khẩn trương hoàn tất hồ sơ pháp lý để làm sở tạm ứng KSC XDCB cho dự án kịp thời chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định - Niêm yết cơng khai Quy trình KSC XDCB vốn có tính chất đầu tư theo hướng dẫn Bộ Tài Tăng cường nâng cao phối hợp trách nhiệm toán KBNN với chủ đầu tư - Tiến hành thường xuyên rà soát tỷ lệ giải ngân vốn theo dự án, tìm nguyên nhân giải ngân vốn chậm Báo cáo đề xuất với UBND Thị xã đạo kịp thời nhằm đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư Thực nghiêm việc giữ lại 10% giá trị gói thầu để chờ toán - Tăng cường hướng dẫn CĐT thực tạm ứng cho dự án đấu thầu, cơng trình thủy lợi, đê điều vượt lũ theo chế độ quy định Để hạn chế dư nợ tạm ứng kéo dài, cần có chế tài cụ thể gắn liền với giai đoạn đầu tư, đặc biệt nâng cao nhận thức chủ đầu tư việc thực hoàn ứng vốn đầu tư - Thời điểm cuối năm (thông thường bắt đầu vào tháng năm) tiến hành rà soát tỷ lệ giải ngân, xem xét cơng trình chậm khởi cơng, tổng hợp, đánh giá khả hồn thành kế hoạch dự án, phối hợp với Phòng Tài - Kế hoạch đề xuất UBND thị xã điều chuyển kịp thời kế hoạch vốn từ cơng trình thừa vốn sang cơng trình có khối lượng hồn thành thiếu vốn - Đơn đốc chủ đầu tư xử lý cơng nợ tất tốn tài khoản quy 94 định dự án hoàn thành phê duyệt tốn Thống kê tình hình nợ đọng qua năm phục vụ cho việc bố trí điều hành kế hoạch vốn cấp có thẩm quyền - Tiếp tục triển khai tốt cơng tác tin học hoá kiểm soát chi XDCB KBNN Điện Bàn, tổ chức vận hành khai thác tốt chương trình Hệ thống TABMIS, áp dụng chương trình tốn điện tử nhằm rút ngắn thời gian kiểm sốt tốn vốn cho cơng trình, góp phần thực cải cách hành chính, tháo gỡ khó khăn cho đơn vị thi cơng - Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn nghiệp vụ nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC KBNN đáp ứng yêu cầu quản lý toán vốn đầu tư với quy mô ngày tăng - Thực cải cách thủ tục hành KSC XDCB KBNN theo hướng cơng khai quy trình, giảm bớt thủ tục, hồ sơ tài liệu không cần thiết (bản vẽ thiết kế, vẽ hồn cơng, hồ sơ thí nghiệm ), bước thực chế cửa, tăng cường kỹ giao tiếp thái độ phục vụ công chức KBNN, hướng tới mục tiêu “giao dịch thuận lợi, thủ tục đơn giản, kiểm soát chặt chẽ” 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Trong công tác tốn vốn cơng trình hồn thành tất tốn tài khoản, quan tài cần phối hợp với KBNN CĐT việc cung cấp danh sách công trình, dự án hồn thành năm (theo tháng) để làm sở cho việc xây dựng kế hoạch thẩm tra phê duyệt tốn dự án, cơng trình hồn thành kịp thời Căn vào thời gian quy định, quan Tài theo dõi q hạn làm cơng văn nhắc nhở tháng lần Sau lần nhắc nhở mà CĐT không hồn thành CĐT (BQLDA) quan Tài phải báo cáo cấp định đầu tư xin ý kiến đạo 95 Sau có văn đơn đốc nhắc nhở cần có hướng xử lý trách nhiệm rõ ràng, nghiêm khắc theo mức độ sau: - Được gia hạn thêm thời gian cụ thể có lý khách quan - Phê bình nghiêm khắc yêu cầu CĐT thực xong trách nhiệm (thu hồi tạm ứng, nộp tiền sử dụng sai vào NSNN, toán) trước giao việc - Giảm trừ kế hoạch vốn năm khơng hồn thành nhiệm vụ Đẩy mạnh toán vốn đầu tư dự án hồn thành theo hướng đẩy mạnh tốn theo hạng mục, dự án thành phần, ưu tiên vốn cho nhiều dự án phê duyệt toán 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm sốt chi XDCB KBNN Điện Bàn - Để đáp ứng mục tiêu chuyên nghiệp công tác TTKT đơn vị dự toán NSNN điều kiện KBNN điện tử, đồng thời thực kiểm soát chi theo ngưỡng QLRR, tăng cường hậu kiểm làm tăng mạnh nhiệm vụ máy TTKT cần thiết phải kiện toàn tổ chức máy TTKT hệ thống KBNN theo hướng chuyên nghiệp: Giai đoạn từ đến 2020, tiếp tục kiện toàn tổ chức tăng cường số lượng, chất lượng công chức làm công tác TTKT mơ hình Giai đoạn từ năm 2021 trở TTKT cần xây dựng theo hướng chuyên môn hóa cao Trong đó, Vụ TTKT Phịng TTKT tỉnh bố trí, xếp đội ngũ với cấu tổ chức gồm phận nghiệp vụ độc lập: Bộ phận tổng hợp, nghiên cứu, phân tích; phận trực tiếp TTKT; phận xử lý sau TTKT; phận QLRR xử lý vụ việc, giải khiếu nại, tố cáo - Rà soát sửa đổi, bổ sung, hồn thiện Quy trình kiểm tra, xử lý vụ việc gây an toàn tiền tài sản hệ thống KBNN theo định hướng: Bổ sung nội dung kết hợp với quy trình QLRR ban hành độc lập 96 KBNN; bổ sung nội dung phân tích, đánh giá, thống kê đo lường tần suất xuất hiện, mức độ tổn thất để làm xây dựng cơng cụ cảnh báo; hồn thiện mẫu biểu báo cáo, biên bản, sổ theo dõi hồ sơ vụ việc - Xây dựng quy trình kiểm tra cho nghiệp vụ hình thức Sổ tay kiểm tra nghiệp vụ KBNN phù hợp với thay đổi thường xuyên chế sách liên quan đến hoạt động KBNN Qua đó, tạo điều kiện để đoàn kiểm tra chủ động, linh hoạt công việc theo yêu cầu kiểm tra Đồng thời, tạo điều kiện để đoàn kiểm tra, đơn vị nghiệp vụ chủ động việc tham chiếu phát sai sót đơn vị q trình thực nhiệm vụ 3.2.6 Hồn thiện kiểm soát tạm ứng thu hồi tạm ứng a Tạm ứng thu hồi tạm ứng công tác bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt bằng: Hiện nay, tính chất phức tạp u cầu cơng việc, CĐT, hội đồng bồi thường giải phóng mặt phép tạm ứng khơng hạn chế (sau có phương án giải phóng mặt duyệt) Chính mà số dư tạm ứng lớn, trách nhiệm hoàn tạm ứng CĐT không cao, phát sinh tiêu cực việc sử dụng vốn tạm ứng không quy định gây tượng thất thoát vốn, quy định nội dung quản lý cịn thiếu hướng bổ sung, hoàn thiện sau: + Trong phương án bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt cần quy định rõ thời gian tạm ứng trách nhiệm hoàn tạm ứng + Phải toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước cho tạm ứng kỳ Trường hợp khơng hồn ứng phải có văn đề nghị gia hạn thời gian hoàn ứng (nêu rõ lý do, có xác nhận quan liên quan), tạm ứng kỳ thứ ba phải hoàn ứng dứt điểm kỳ thứ + Vốn tạm ứng chưa thu hồi thời hạn tháng kể từ thời điểm 97 tạm ứng vốn chưa thực chi trả cho người thụ hưởng, chủ đầu tư có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với Kho bạc Nhà nước yêu cầu tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường hỗ trợ tái định cư chuyển toàn số tiền tạm ứng tài khoản tiền gửi chủ đầu tư Kho bạc Nhà nước để thuận tiện cho việc kiểm soát chi thu hồi tạm ứng Trường hợp sau thời hạn tháng kể từ ngày chuyển tiền tài khoản tiền gửi chủ đầu tư mà chưa thực chi trả cho người thụ hưởng, chủ đầu tư có trách nhiệm hồn trả vốn tạm ứng cho ngân sách nhà nước Trường hợp chủ đầu tư không làm thủ tục nộp ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước phép trích từ tài khoản tiền gửi chủ đầu tư để nộp lại ngân sách nhà nước, giảm số vốn tạm ứng cho dự án thông báo cho chủ đầu tư + Nếu thực dự án mà hộ dân đền bù chịu nhận tiền dự án tốn hết kế hoạch vốn cấp có thẩm quyền phải có biện pháp kịp thời đảm bảo nguồn vốn để tốn (ví dụ: ứng trước kế hoạch vốn) b Tạm ứng thu hồi tạm ứng công tác xây lắp, thiết bị: + Tạm ứng: Để đảm bảo an toàn nguồn vốn nhà nước, thực tạm ứng hợp đồng chủ đầu tư yêu cầu nhà thầu phải cung cấp bảo lãnh tạm ứng hợp đồng với giá trị tương đương khoản tiền tạm ứng, bảo lãnh tạm ứng ngân hàng tổ chức tín dụng phát hành, hiệu lực bảo lãnh tạm ứng hợp đồng phải kéo dài chủ đầu tư thu hồi hết số tiền tạm ứng Thực tốt quy định số dư tạm ứng vốn giảm nhà thầu cân nhắc đến hiệu số vốn tạm ứng, công việc cần tạm ứng cơng việc khơng cần tạm ứng, thực bảo lãnh tạm ứng nhà thầu phải trả cho ngân hàng, tổ chức tính dụng khoản phí định + Thu hồi tạm ứng: Như phân tích Chương 2, nguyên nhân dư tạm ứng lớn, kéo dài nhiều năm văn hướng dẫn quy định: 98 “Vốn tạm ứng thu hồi qua lần toán khối lượng hoàn thành hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần toán thu hồi hết giá trị tốn khối lượng hồn thành đạt 80% giá trị hợp đồng Mức thu hồi lần chủ đầu tư thống với nhà thầu quy định cụ thể hợp đồng” nguyên nhân dẫn đến khó khăn cho KBNN cơng tác đôn đốc thu hồi tạm ứng, nên quy định lần thu hồi tạm ứng theo công thức Số thu hồi tạm ứng lần toán = Giá trị khối lượng hoàn thành x tỷ lệ thu hồi tạm ứng lần Trong đó: tỷ lệ thu hồi vốn tạm ứng lần (%) = Số vốn tạm ứng / 80% giá trị hợp đồng x 100% Với cơng thức giá trị tốn đạt 80% giá trị hợp đồng hiển nhiên thu hồi hết 100% số dư tạm ứng hợp đồng Thời gian qua nhiều chủ đầu tư ký hợp đồng sử dụng công thức tạo cơng nhà thầu có tác dụng tích cực cơng tác thu hồi tạm ứng Quá hạn hoàn thành (ghi hợp đồng) mà khơng hồn thành phải bổ sung hợp đồng kiểm tra lại số dư tạm ứng để đôn đốc thu hồi số tạm ứng cho dự án, khơng có hợp đồng bổ sung, khơng có khối lượng để hồn thành KBNN phải có cơng văn nhắc nhở đôn đốc hàng tháng Sau lần (3 tháng) chủ đầu tư KBNN có trách nhiệm báo cáo cấp có thẩm quyền xin ý kiến đạo 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN Điện Bàn thời gian qua, tác giả phân tích hạn chế nguyên nhân hạn chế ba nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN: kiểm soát kế hoạch vốn đầu tư, kiểm soát q trình cấp phát vốn đầu tư, tốn vốn đầu tư Từ đó, tác giả đưa quan điểm, định hướng, mục tiêu giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB nhằm khắc phục hạn chế phân tích Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN Điện Bàn đòi hỏi phải giải cách đồng nhiều giải pháp khác ba nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB nguồn vốn NS Thị xã Điện Bàn;đồng thời có số kiến nghị,đề xuất phù hợp 100 KẾT LUẬN Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ Ngân sách Nhà nước chức quản lý nhà nước lĩnh vực chi đầu tư Xây dựng bản; kiểm tra, xem xét cứ, điều kiện cần đủ theo quy định pháp luật để xuất quỹ Ngân sách Nhà nước chi trả theo yêu cầu chủ đầu tư khoản kinh phí thực dự án theo sách, chế độ, định mức chi tiêu nhà nước quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lý thời kỳ Khi kiểm soát, toán qua KBNN phát khuyết tật trình quản lý chi ngân sách Qua đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Điện Bàn cho thấy nhiều bất cập công tác giải ngân vốn cho dự án, tình trạng phân bổ kế hoạch vốn hàng năm cịn dàn trải, khơng tập trung, tỷ lệ tạm ứng cao, tốn dự án hồn thành cịn chậm Đó yếu tố khách quan như: chế sách chưa đồng thường xuyên thay đổi, lực quản lý CĐT, trình độ chun mơn cán kiểm sốt chi Để tăng cường cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN, luận văn đưa giải pháp ba nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Điện Bàn gồm: - Hồn thiện kiểm sốt phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB KBNN - Hồn thiện kiểm sốt q trình cấp phát, TTVĐT XDCB KBNN - Hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm tra KSC XDCB KBNN Kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN lĩnh vực liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành, vấn đề quan trọng nhạy cảm, đòi hỏi 101 phải có đầu tư nghiên cứu cơng phu tồn diện Các giải pháp phải có tính hệ thống xuyên suốt, cần phải có sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Nên giải pháp đề tài đóng góp nhỏ từ thực tiễn quản lý từ sở Em vọng nội dung nghiên cứu, giải pháp kiến nghị trình bày luận văn góp phần hồn thiện cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Điện Bàn; nâng cao hiệu vốn đầu tư xây dựng từ NSNN - nhiệm vụ quan trọng quản lý NSNN địa bàn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Bình (2013), “Triển khai thực cam kết chi qua KBNN điều kiện vận hành TABMIS“, Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (số 138, trang 17-19) Bộ Tài (2008), Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài Chính việc Hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư 86/2011/TT-BTC ngày 05/8/2011 Bộ Tài Quy định quản lý, tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn Ngân sách Nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2009), Nghị định 83/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 Chỉnh phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình, Hà Nội Chính phủ (2009), Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 Chính phủ Hợp đồng hoạt động xây dựng, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định 207/2013/NĐ-CP ngày 11/12/2013 Chính phủ, Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 48 hợp đồng hoạt động xây dựng, Hà Nội Chính phủ (2014), Nghị định 63/2014/NĐ-CP ngày /10/2009 hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chon nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 Chính phủ hợp đồng hoạt động xây dựng (thay Nghị định 48 Nghị định 207), Hà Nội 10 Lâm Hồng Cường (2014), “Nâng cao hiệu kiểm soát giải ngân VĐT” Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (số 150, trang 16-18) 11 Phan Văn Điện (2015), Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn VĐT XDCB qua KBNN tỉnh Đăk Nông, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 12 Bùi Hữu Đức (2013), Khoa học quản lý, Nxb giáo dục Việt Nam, Hà Nội 13 Kho bạc Nhà nước Hạ Hoà (2013-2015), Hệ thống báo cáo toán vốn đầu tư, báo cáo thống kê hàng năm, Phú Thọ 14 Đoàn Kim Khuyên (2012), Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, Đại Học Đà Nẵng 15 Nguyễn Hồng Lam (2008), “Một vài suy nghĩ chế quaả lý VĐT XDCB giai đoạn nay”, Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (số 73, trang 22-24) 16 Trương Thị Tuấn Linh (2014), “Một số giải pháp tăng cường quản lý tạm ứng thu hồi tạm ứng công tác kiểm soát toán dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN qua KBNN”, Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (số 144, trang 18-19) 17 Trương Công Lý (2008), Quản lý tốn VĐT - điều cịn trăn trở Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (số 73, trang 25-26) 18 Nguyễn Thị Linh Ngọc, 2014, “Thực cam kết chi NSNN KBNN Phú Thọ: Kết kiến nghị” Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (số 148, trang 33-34) 19 Hoàng Thị Hồng Phúc (2015), Hồn thiện cơng tác ksc đầu tư XDCB qua KBNN Lào Cai, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên 20 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật Ngân sách Nhà nước, số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002, Hà Nội 21 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2004), Luật Xây dựng.số 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003, Hà Nội 22 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật Đấu thầu, 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 23 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật Đầu tư, 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 24 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật Đấu thầu, 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013, Hà Nội 25 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Đầu tư công, 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014, Hà Nội 26 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Đầu tư sửa đổi, 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội 27 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Xây dựng, số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014, Hà Nội 28 Lê Hồ Thanh Tâm (2013), “Tạm ứng thu hồi tạm ứng VĐT - Những vấn đề rút từ thực tiễn”, Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (số 132, trang 22-23) 29 Cao Thắng (2013), Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ, Đại học Thái Nguyên 30 Hoàng Mạnh Thắng (2015), Kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN huyện Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên 31 Nguyễn Thị Hồng Thúy (2014), “Một số giải pháp nhằm đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư năm 2014”, Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (số 146, trang 29-31) 32 Dương Thị Ánh Tiên (2012), Tăng cường kiểm soát toán VĐT XDCB qua Kho bạc tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng ... ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư xây dựng Theo Luật đầu tư Quốc hội nước Cộng... LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Vốn đầu tư xây dựng 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư xây dựng 1.1.2 Đặc điểm vốn đầu tư. .. Thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Điện Bàn – Quảng Nam; Chương 3: Thực trạng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Điện Bàn – Quảng Nam;