(Tiểu luận) tình huống sai sót về doanh thu, thu nhập, chi phí, sai sót trên báo cáo lưuchuyển tiền tệ với số liệu cụ thể

Trang 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠIKHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN---oOo---BÁO CÁO THẢO LUẬNĐỀ TÀI:Tình huống sai sót về doanh thu, thu nhập, chi phí, sai sót trên Báo cáo lưuchuyển tiền tệ với s

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -oOo -

BÁO CÁO THẢO LUẬN

ĐỀ TÀI:

Tình huống sai sót về doanh thu, thu nhập, chi phí, sai sót trên Báo cáo lưu

chuyển tiền tệ với số liệu cụ thể

Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Phú Giang

Nhóm thực hiện : 6

Tên lớp học phần : Kiểm toán Báo cáo tài chính 2

Mã lớp học phần : 231_RAUD3021_01

HÀ NỘI, 2023

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúcBIÊN BẢN HỌP NHÓM THẢO LUẬN (LẦN 1)

Thời gian: 21h00 ngày 19/09/2023

Địa điểm thảo luận: Phòng họp Google Meet

1 Thành viên tham dự

Nguyễn Thị Ngọc Ánh Ninh Phạm Tiến Đạt

2 Mục tiêu

- Hoàn thành xây dựng đề cương giàn ý cho đề tài nghiên cứu

- Bàn giao công việc cho từng thành viên

3 Nội dung công việc

- Các thành viên cùng thảo luận, đưa ý kiến, tổng hợp ý kiến, thống nhất nộidung chi tiết cho đề tài nhóm trưởng đã lập

- Thực hiện tìm hiểu đề tài, đưa ra ý kiến đóng góp của mình về đề tài

- Phân chia bố cục và đề cương dựa trên nội dung đã thảo luận

4 Đánh giá

Buổi họp diễn ra đúng giờ, các thành viên tham gia đầy đủ, nhiệt tình, sôi nổi.Tất cả thành viên đều thống nhất với kết quả buổi họp

Nhóm trưởngNguyễn Thị Duyên

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúcBIÊN BẢN HỌP NHÓM THẢO LUẬN (LẦN 2)

Thời gian: 21h00 ngày 27/09/2023

Địa điểm thảo luận: Phòng họp Google Meet

1 Thành viên tham dự

Nguyễn Thị Ngọc Ánh Ninh Phạm Tiến Đạt

2 Mục tiêu

- Chỉnh sửa nội dung bài thảo luận

- Thảo luận về những nội dung còn lại của bài thảo luận

3 Nội dung công việc

- Các thành viên cùng thảo luận, đưa ý kiến, tổng hợp ý kiến, thống nhất nộidung chi tiết cho đề tài nhóm trưởng đã lập

- Phân chia bố cục và đề cương dựa trên nội dung đã thảo luận

4 Đánh giá

Buổi họp diễn ra đúng giờ, các thành viên tham gia đầy đủ, nhiệt tình, sôi nổi.Tất cả thành viên đều thống nhất với kết quả buổi họp

Nhóm trưởngNguyễn Thị Duyên

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúcBIÊN BẢN HỌP NHÓM THẢO LUẬN (LẦN 3)

Thời gian: 21h00 ngày 21/10/2023

Địa điểm thảo luận: Phòng họp Google Meet

1 Thành viên tham dự

Nguyễn Thị Ngọc Ánh Ninh Phạm Tiến Đạt

2 Mục tiêu

- Duyệt hoàn thiện bản Word và Powerpoint

- Chạy thử thuyết trình

3 Nội dung công việc

- Các thành viên trong góp ý chỉnh sửa hoàn thiện bài thảo luận và bài thuyết trình

4 Đánh giá

Buổi họp diễn ra đúng giờ, các thành viên tham gia đầy đủ, nhiệt tình, sôi nổi.Tất cả thành viên đều thống nhất với kết quả buổi họp

Nhóm trưởngNguyễn Thị Duyên

BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ VÀ ĐÁNH GIÁ

đúng thời hạn

Vân Anh

Hoàn thành đủ vàđúng thời hạn

3 Phùng Việt

Anh

Hoàn thành đủ vàđúng thời hạn

đúng thời hạn

5 Nguyễn Thị

Ngọc Ánh

Hoàn thành đủ vàđúng thời hạn

Duyên

Hoàn thành đủ vàđúng thời hạn

7 Nguyễn Thị

Duyên

Hoàn thành đủ vàđúng thời hạn

Dũng

Hoàn thành đủ vàđúng thời hạn

Dương

Hoàn thành đủ vàđúng thời hạn

10 Ninh Phạm

Tiến Đạt

Hoàn thành đủ vàđúng thời hạn

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 7

Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh trước khi chỉnh sửa 8

Bảng cân đối kế toán 8

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 12

A ĐỀ BÀI: 14

B BÀI LÀM 17

Phần 1: Doanh thu 17

Phần 2: Thu thập, chi phí 23

Phần 3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 28

Phần 4: Ảnh hưởng tổng hợp các sai sót trên đến các báo cáo tài chính 32

4.1 ẢnhhưởngsaisóttổngthểđếnBảng cânđốikế toán 32

4.2.ẢnhhưởngđếnBáocáokếtquảhoạtđộngsản xuất 33

4.3.Ảnhhưởngđếnbáocáolưuchuyểntiềntệ 34

Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh sau khi chỉnh sửa 35

Bảng cân đối kế toán 35

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 39

KẾT LUẬN 41

TÀI LIỆU THAM KHẢO 42

MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế đang phát triển mạnh mẽ hiện nay thì việc chú trọng đến

sự vận hành của các doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết Một trong những nhân

tố để nắm bắt được một cách rõ ràng điều đó là báo cáo tài chính (BCTC) Báocáo tài chính là một sản phẩm quan trọng của mỗi doanh nghiệp và có rất nhiềunhóm đối tượng cần sử dụng thông tin từ BCTC để biết được tình hình hiện tạicủa doanh nghiệp Đi kèm với những yêu cầu đó là sự phát triển ngày càng lớnđối với hoạt động kiểm toán nhằm đảm bảo tính trung thực, hợp lý, chính xác đốivới các số liệu được trình bày trên báo cáo tài chính tạo nền móng cho sự tăng tiếncủa doanh nghiệp Các nhóm đối tượng sử dụng thông tin từ BCTC sẽ dựa vào ýkiến kiểm tra trong báo cáo kiểm toán của KTV độc lập, để thực hiện các quyếtđịnh liên quan Kiểm toán viên sẽ xác thực cho ban quản trị đồng thời đưa ranhững tư vấn xác đáng qua việc tìm kiếm, phát hiện và đánh giá những gian lận,sai sót tùy từng mức độ có thể xảy ra trong công ty Đặc biệt phải kể đến nhiềuhơn cả đó là những sai sót về các khoản mục như doanh thu, thu nhập, chi phí, cácgian lận trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ, điều chỉnh số liệu, ăn chặn, biển thủthông qua các hành động che giấu tinh vi…

Nhận thấy tình trạng gian lận trên BCTC ngày càng gia tăng, các trường hợpbiển thủ ngày càng nhiều nên nhóm chúng tôi đã nghiên cứu về: “ Tình huống cácsai sót trong khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.Xác định mức ảnh hưởng cụ thể của từng sai sót trên đến các chỉ tiêu trên BCTC,lập các bút toán điều chỉnh Xác định ảnh hưởng tổng hợp các sai sót trên đến cácbáo cáo tài chính, qua đó đưa ra những thủ tục kiểm toán cụ thể để phát hiện ranhững sai sót trong từng tình huống đã đưa ra”

Nhóm-02 luận-Kiểm-toán-…

Bài-thảo-Kế Kiểm toán 100% (3)

toán-47

Financial Accounting

1 - Test 1 MCQs key

Kế Kiểm toán 100% (2)

toán-11

Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh

trước khi chỉnh sửa BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNTại ngày tháng năm (1)

(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)

3 Đầu tư nắm giữ đến ngày

- Giá trị hao mòn lũy kế 229 -6,591,418,634 -5,883,508,806

II Tài sản dở dang dài hạn 240 123,022,972,694 7,023,092,969

1 Chi phí xây dựng cơ bản

III Đầu tư tài chính dài

IV Tài sản dài hạn khác 260 166,146,684,454 42,449,169,217

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 162,792,109,168 39,181,064,450

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn

- Cổ phiếu Cổ đông có quyền

biểu quyết

411

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 302,726,583,351 302,726,583,351

3 Quỹ đầu tư phát triển 418 351,763,892,714 281,266,237,791

4 Lợi nhuận sau thuế chưa

- Lợi nhuận phân phối thừa

đến cuối năm trước

421

- Lợi nhuận sau thuế chưa

phân phối năm nay

421

TỔNG CỘNG NGUỒN

Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DNĐịa chỉ:

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTCNgày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

10 Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh 30 128,786,050,683 118,069,752,188

A ĐỀ BÀI:

Trong quá trình kiểm toán BCTC cho công ty sản xuất ABC có niên độ kếtthúc ngày 31/12/N Trong năm tài chính, nhận thấy công ty tổ chức kế toán theophương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Địnhgiá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Khi kiểm toán, kiểmtoán viên phát hiện những sai sót liên quan đến doanh thu, thu thập, chi phí và báocáo lưu chuyển tiền tệ

1 Công ty bán một thiết bị trả góp với tổng số tiền theo giá trả góp (đã có thuếGTGT) là 600 triệu đồng, giá bán thu tiền ngay là 450 triệu đồng, thuế GTGTphải nộp là 45 triệu đồng Việc bán hàng được thực hiện vào ngày 31/12/N Sốtiền này được khách hàng thanh toán trong vòng 3 năm kể từ ngày mua hàng, sốtiền được trả cuối mỗi năm là 200 triệu đồng Kế toán đã tính toán và hạch toánnhư sau:

Nợ TK 131: 645.000.000

Có TK 511: 500.000.000

Có TK 515: 100.000.000

Có TK 3331: 45.000.000

(Đồng thời ghi nhận giá vốn của hoạt động trên là 400 triệu đồng)

2 Ngày 15/12/N nhận lại 40% trị giá lô thành phẩm A đã ghi nhận doanh thungày 17/11/N do không đảm bảo chất lượng theo hợp đồng đã ký kết Công tychưa ghi sổ nghiệp vụ hàng trả lại trong năm N Biết toàn bộ thành phẩm A có trịgiá vốn 500 triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 700 triệu đồng

3 Ngày 25/12/N, 1 lô hàng giá bán 500 triệu đồng (chưa thuế GTGT 10 %) đãxuất kho gửi đi bán nhưng đến 31/12/N chưa được bên mua nhận Tuy nhiên kếtoán đã ghi nhận nghiệp vụ này vào doanh thu năm N, giá gốc của lô hàng là 300triệu đồng

4 Một khoản chiết khấu thanh toán 12 triệu đồng được hưởng do thanh toán sớmtiền mua hàng, kế toán công ty đã ghi giảm trị giá nhập kho của lô hàng này.Được biết lô hàng NVL đã được xuất dùng hết vào sản xuất trong năm N

5 Công ty đã mua một tòa nhà, cho thuê từ năm N-5 và hết hạn hợp đồng chothuê vào 22/12/N Nguyên giá 25 triệu đồng, đã khấu hao hết 10 triệu đồng Công

ty quyết định đi tân trang lại để bán, chi phí tân trang hết 700 triệu đồng bằng tiềngửi ngân hàng, kế toán đã ghi nhận số chi phí này tăng nguyên giá của tòa nhà.

6 Doanh nghiệp ký hợp đồng với công ty A tuy nhiên do hủy hợp đồng, công ty

A chấp nhận đền bù cho doanh nghiệp 5% giá trị hợp đồng 200 triệu đồng Số tiềnbồi thường được trừ vào tiền nhận ký quỹ, phần còn lại trả bằng TGNH cho công

ty A Kế toán đã bỏ sót nghiệp vụ này

7 Chuyển TGNH trả lãi vay 30 triệu đồng, trong đó lãi vay sử dụng cho hoạtđộng XDCBDD là 10 triệu đồng và sử dụng cho hoạt động kinh doanh là 20 triệuđồng, kế toán ghi nhận hết vào chi phí tài chính

8 Khi kiểm toán BCTC cho công ty sản xuất ABC có niên độ kết thúc ngày31/12/N, KTV phát hiện được những sai sót sau khi doanh nghiệp lập báo cáoLCTT:

Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp gián tiếp)

1 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động SXKD 134.112.808.078

2 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (227.045.193.903)

3 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (3.084.156.400)

4 Lưu chuyển tiền thuần trong năm (96.016.541.225)

5 Tiền và tương đương tiền đầu năm 394.908.116.662

6 Tiền và tương đương tiền cuối năm 298.891.574.397

- Số dư đầu kỳ khoản phải thu là -31.241.294.485, số dư cuối kỳ khoản phải thu là-31.541.294.485, kế toán đưa vào “Tăng, giảm các khoản phải thu” là - 300 triệu

- Lãi từ khoản đầu tư vào công ty con là 200 triệu được kế toán ghi vào khoảnmục “Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác” là + 200 triệu

- Số dư đầu kỳ của hàng tồn kho là 3.307.734.442, số dư cuối kỳ của hàng tồn kho

là 3.407.734.442, kế toán ghi nhận vào “Tăng, giảm hàng tồn kho” là - 100 triệu.Yêu cầu:

a Xác định mức ảnh hưởng cụ thể của từng sai sót trên đến các chỉ tiêu trênBCTC và lập các bút toán điều chỉnh.

b Xác định ảnh hưởng tổng hợp các sai sót trên đến các báo cáo tài chính

c Để phát hiện những sai sót trên, KTV đã sử dụng những thủ tục kiểm toán cụthể nào?

(Đồng thời ghi nhận giá vốn của hoạt động trên là 400 triệu đồng)

Nợ TK 3387: 35.000.000

Có TK 515: 35.000.000

● Ảnh hưởng

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 50 triệu đồng

+ Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 50 triệu

+ Doanh thu tài chính tăng 65 triệu đồng.

+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 115 triệu đồng

+ Lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 115 triệu đồng

+ Chi phí thuế TNDN tăng 23 triệu đồng

+ Lợi nhuận sau thuế tăng 92 triệu đồng

- Bảng cân đối kế toán

+ Phải thu KH tăng 45 triệu đồng + Doanh thu chưa thực hiện giảm 70

triệu đồng+ Thuế và các khoản phải nộp Nhànước tăng 23 triệu đồng

+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phốităng 92 triệu đồng

Tổng tài sản tăng 45 triệu đồng Tổng nguồn vốn tăng 45 triệu đồng

- Kiểm tra: Kiểm tra hồ sơ, hợp đồng và hóa đơn liên quan đến hoạt động bánhàng của DN.

- Thực hiện phỏng vấn kế toán và các bộ phận liên quan đến hoạt động thu mua

và bán hàng từ đó xác định các sai phạm có thể xảy ra ở khoản mục trên

- Thủ tục phân tích: Thực hiện phân tích các biến động giữa các khoản mục đểxác định các biến động bất thường trên các khoản mục và từ đó xác định đượcnguyên nhân sai phạm

- Thủ tục tính toán lại: Xác định sai phạm và trao đổi với bộ phận chịu tráchnhiệm, đồng thời thực hiện tính toán lại ảnh hưởng của sai phạm trên đến cáckhoản mục trên BCTC

2 Ngày15/12/Nnhậnlại40%trịgiálôthànhphẩmAđãghinhận doanhthu

ngày17/11/Ndokhôngđảmbảochấtlượngtheohợpđồngđãký kết.Côngty

chưaghisổnghiệpvụhàngtrảlại trongnămN.BiếttoànbộthànhphẩmAcótrị

giávốn500triệuđồng,giábánchưacóthuế GTGT10%là700triệuđồng

Kế toán không ghi sổ nghiệp vụ Nợ TK 521: 280.000.000

Nợ TK 3331: 28.000.000

Có TK 131: 308.000.000

Có TK 521: 280.000.000

Nợ TK 155: 200.000.000

Có TK 632: 200.000.000

● Ảnh hưởng

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Giá vốn hàng bán tăng 200 triệu đồng

+ Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 280 triệu đồng+ Lợi nhuận trước thuế tăng 80 triệu đồng

+ Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp tăng 16 triệu đồng

+ Lợi nhuận sau thuế tăng 64 triệu đồng

+ Các khoản giảm trừ doanh thu giảm 280 triệu đồng

- Bảng cân đối kế toán

+ Phải thu ngắn hạn của KH tăng 308

triệu đồng

+ Hàng tồn kho giảm 200 triệu đồng

+ Thuế và các khoản phải nộp NNtăng 16 triệu đồng

+ LNST chưa phân phối tăng 48triệu đồng

+ Thuế GTGT phải nộp tăng 28 triệuđồng

Tổng tài sản tăng 108 triệu đồng Tổng nguồn vốn tăng 108 triệu đồng

- Kiểm tra tài liệu ghi chép, hợp đồng đã ký kết, hóa đơn bán hàng, phiếu nhậpkho, hóa đơn trả lại hàng, hóa đơn GTGT, các chứng từ liên quan, đối chiếu với

sổ cái, sổ chi tiết TK 131, 511, 156

- Phỏng vấn thủ kho về quy trình nhập kho hàng bán bị trả lại, phỏng vấn kế toán

về việc hạch toán lô thành phẩm bị trả lại, nguyên nhân chưa ghi nhận nghiệp vụ

dù công ty đã nhận lại số thành phẩm trên

- Gửi thư xác nhận tới khách hàng xem việc mua bán có diễn ra không, lô thànhphẩm không đảm bảo chất lượng như thế nào, việc trả lại hàng bán có xảy ra vàđúng số lượng, giá trị thực tế hay không

- Tính toán lại số lượng, giá trị lô thành phẩm bị trả lại, đối chiếu với số liệu kếtoán cung cấp

● Ảnh hưởng:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:

+ Giá vốn hàng bán tăng 300 triệu đồng

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 500 triệu đồng

+ Lợi nhuận trước thuế tăng 200 triệu đồng

+ Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp tăng 40 triệu đồng

+ Lợi nhuận sau thuế tăng 160 triệu đồng

- Bảng cân đối kế toán:

+ Phải thu ngắn hạn của khách hàng

tăng 550 triệu đồng

+ Hàng tồn kho giảm 300 triệu đồng

+ Thuế và các khoản phải nộp Nhànước tăng 90 triệu đồng

+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phốităng 160 triệu đồng

Tổng tài sản tăng 250 triệu đồng Tổng nguồn vốn tăng 250 triệu đồng

- Kiểm tra tài liệu, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, các chứng

từ liên quan, và đối chiếu với sổ cái, sổ chi tiết TK 131, 511, 3331, 632, 156

- Phỏng vấn thủ kho về quy trình xuất kho hàng hóa, phỏng vấn kế toán về việcghi nhận nghiệp vụ bán hàng, nguyên nhân người mua chưa xác nhận nhưng kếtoán đã ghi nhận doanh thu.

- Gửi thư đến người mua để xác nhận việc đã nhận được lô hàng chưa, xem xétliệu nghiệp vụ có thực sự xảy ra trong thực tế và đúng với số lượng, giá trị lô hàngghi trong sổ sách hay không

- Tính toán lại số lượng, giá trị lô hàng, đối chiếu với số liệu kế toán cung cấp

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:

+ Doanh thu hoạt động tài chính giảm 12.000.000

+ Lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 12.000.000

+ Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp giảm 2.400.000

+ Lợi nhuận sau thuế giảm 9.600.000

- Bảng cân đối kế toán:

+ Hàng tồn kho giảm 12 triệu đồng + Thuế và các khoản phải nộp Nhà

nước giảm 2,4 triệu đồng+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phốigiảm 9,6 triệu đồng