Tiểu luận tình huống xử lý doanh nghiệp tư nhân cường thịnh vi phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp trong hồ sơ thuế tại phường an thạnh, thị xã hòng ngự, đồng tháp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI VỤ HÀ NỘI PHÂN HIỆU TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH BỒI DƯỠNG NGẠCH CHUYÊN VIÊN TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG XỬ LÝ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH VI PHẠM SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP TRONG HỒ SƠ THUẾ TẠI PHƯỜNG AN THẠNH, THỊ XÃ HÒNG NGỰ, ĐỒNG THÁP Giáo viên hướng dẫn: TS Trần Văn Trung Học viên thực hiện: Nguyễn Đại Sứ Đơn vị công tác: Ban Quản lý Công trình Cơng cộng thị xã Hồng Ngự Đồng Tháp, tháng 06 năm 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI VỤ HÀ NỘI PHÂN HIỆU TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH BỒI DƯỠNG NGẠCH CHUYÊN VIÊN TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG XỬ LÝ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH VI PHẠM SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP TRONG HỒ SƠ THUẾ TẠI PHƯỜNG AN THẠNH, THỊ XÃ HÒNG NGỰ, ĐỒNG THÁP Giáo viên hướng dẫn: TS Trần Văn Trung Học viên thực hiện: Nguyễn Đại Sứ Đơn vị công tác: Ban Quản lý Cơng trình Cơng cộng thị xã Hồng Ngự Đồng Tháp, tháng 06 năm 2019 MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU .3 NỘI DUNG Mơ tả tình Phân tích ngun nhân hậu tình 2.1 Nguyên nhân 2.2 Hậu tình .10 Mục tiêu xử lý tình .11 Các phương án xử lý tình 11 4.1 Xây dựng phương án 11 4.1.1 Phương án .11 4.1.2 Phương án .12 4.1.3 Phương án .13 4.2 Lựa chọn phương án tối ưu 13 Phương thức thực phương án 14 Bài học kinh nghiệm 15 Những kiến nghị 16 KẾT LUẬN .19 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 21 MỞ ĐẦU Ngày nay, nghiệp đổi mới, chế tập trung quan liêu bao cấp khơng cịn phù hợp Cơ chế quản lý địi hỏi phải có chuyển biến nhận thức, quan điểm Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ để điều tiết kinh tế vĩ mô nhằm đảm bảo hoạt động chương trình mục tiêu Nhà nước, góp phần đảm bảo cho việc cân đối thu chi ngân sách Nhà nước, dành vốn cho đầu tư, thúc đẩy phát triển tăng trưởng kinh tế, tăng cường củng cố quốc phịng, đảm bảo giữ vững ổn định trị, trật tự an toàn xã hội Nước ta chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Trong nhiều cơng cụ kinh tế Nhà nước dùng để quản lý vĩ mơ Thuế cơng cụ có tầm quan trọng đặc biệt, vai trò thuế ngày nâng cao phát huy tác dụng Thuế đời nhằm quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nên sách thuế đảm bảo bình đẳng, cơng bằng, hợp lý Thơng qua Thuế, Nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp thu thuế nhằm góp phần khuyến khích, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết đảm bảo có hiệu quả, hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hướng hợp lý Do đó, quản lý Nhà nước kinh tế nói chung quản lý nhà nước Thuế nói riêng nhiệm vụ trọng tâm để định hướng phát triển kinh tế, xã hội đắn khẳng định Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, quan điểm Đảng ta tiếp tục đổi mới, kiện toàn cải cách hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản hóa, dễ làm, dễ kiểm tra; bên cạnh chủ trương Đảng ta nuôi dưỡng phát triển nguồn thu, nâng cao tính chủ động tự chịu trách nhiệm tổ chức, cá nhân người nộp thuế Thực đường lối đổi chế quản lý kinh tế gắn liền với trình đổi sách kinh tế, thời gian qua sách thuế cải cách hướng tới hoàn thiện, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường, có bước chuyển biến tích cực góp phần vào việc hồn thành tốt nhiệm vụ cơng tác Thuế Nhà nước giao, năm sau cao năm trước Song để hệ thống Thuế ngày đáp ứng mục tiêu đường lối đổi Đảng, Nhà nước thời gian tới, cần phải đại hố cơng tác quản lý thuế cho phù hợp với thời kỳ cơng nghiệp hố đại hố đất nước Với phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong điều kiện Việt Nam thực mở cửa hội nhập kinh tế với khu vực giới, đối tượng nộp thuế tăng lên số lượng loại hình kinh tế, đặc biệt đối tượng nộp thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Trong năm qua địa bàn thị xã Hồng Ngự số công ty, doanh nghiệp phát triển nhanh số lượng, qui mơ, tiền vốn Đến có 300 cơng ty, doanh nghiệp đăng ký thành lập doanh nghiệp theo Luật doanh nghiệp Trong đó, Cục thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý 25 cơng ty, doanh nghiệp có quy mơ lớn, cịn lại Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự quan lý Sự phát triển công ty, doanh nghiệp thị xã Hồng Ngự góp phần không nhỏ việc chuyển dịch cấu kinh tế huyện, tạo nhiều ngành nghề mới, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phục vụ tốt cho nhu cầu xã hội, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động, tăng thu cho Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, q trình thực cơng tác quản lý thuế công ty, doanh nghiệp nhiều vấn đề cần đặt ra, nhiều bất cập Một số sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung làm cho công ty, doanh nghiệp chưa thực an tâm đầu tư cho sản xuất kinh doanh Các sách người, phương tiện khoa học, kỹ thuật chưa thực phù hợp với chế để quản lý vĩ mô kinh tế, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Mặc khác, lợi nhuận mục tiêu hàng đầu định tồn phát triển doanh nghiệp Ngoài doanh nghiệp chấp hành tốt việc thực nghĩa vụ nhà nước, cịn khơng doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở sách Thuế để làm gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước Tiến tới xây dựng hoàn thiện Nhà nước Pháp quyền, Nhà nước quản lý xã hội Pháp luật giải vấn đề xảy thực tế Pháp luật Do lĩnh vực Tài chính, vấn đề đặt chế tài để xử phạt hành vi gian lận trốn thuế lĩnh vực sử dụng hóa đơn cần thiết đặc biệt quan trọng Để góp phần vào khắc phục hạn chế nêu trên, nhằm đưa luật quản lý thuế ngày thật vào sống, giúp cho tổ chức, cá nhân, người nộp thuế thực theo chế tự khai, khai đúng, tự nộp theo quy định Luật quản lý thuế Trên sở kiến thức quản lý Nhà nước mà thân em học thời gian tham gia khóa học, hiểu biết xin đưa phân tích xử lý tình sau “Xử lý Doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hồ sơ thuế phường An Thạnh, thị xã Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp” Qua lớp bồi dưỡng ngạch chuyên viên kiến thức học được, trình giải nội dung tình cịn thiếu sót Em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp Thầy, Cơ để tình em hồn thiện có ý nghĩa thiết thực thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô giảng dạy, tạo điều kiện để em hồn thành khóa bồi dưỡng Em xin chân thành cảm ơn Trường Đại Học Nội vụ Hà Nội, Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp tạo điều kiện cho em tham gia lớp bồi dưỡng ngạch chuyên viên NỘI DUNG Mơ tả tình Doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh (DNTN Cường Thịnh) thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế số 1400235146 phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp ngày 16/10/2012, địa điểm kinh doanh phường An Thạnh, thị xã Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp; ngành nghề kinh doanh: Mua bán vật liệu xây dựng, Ông Phạm Văn Cường làm chủ doanh nghiệp Doanh nghiệp vào hoạt động từ tháng 12 năm 2012 Trong thời gian đầu vào hoạt động doanh nghiệp Cường Thịnh chấp hành pháp luật thuế kê khai, nộp thuế tốt, mang lại nguồn thu tương đối cho địa phương; qua năm đầu hoạt động doanh nghiệp Cường Thịnh nộp ngân sách nhà nước tỷ đồng, góp phần cho Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự hoàn thành vượt mức tiêu Cục thuế giao Kể từ Luật số 71/2014/QH13 Chủ tịch Quốc Hội thông qua ngày 26/11/2014 quy định doanh nghiệp gửi bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán gửi tờ khai thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp Cường Thịnh lợi dụng thơng thống sách khuyến khích Nhà nước mà khai khống hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ để trốn thuế nhằm thu lợi bất chính; doanh thu kê khai hàng tháng tăng giảm khác thường, số thuế phát sinh phải nộp giảm so với trước Chi cục thuế phân công cụ thể cơng chức theo dõi, giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với nghiệp vụ chun mơn qua phân tích số liệu kê khai thuế kỳ thuế tháng 02 năm 2019 doanh nghiệp Cường Thịnh, nhận thấy có biểu kê khai không trung thực thông qua việc xử dụng hoá đơn giá trị gia tăng bất hợp pháp, thuế giá trị gia tăng đầu vào doanh số bán tăng đột biến, cán thuế tham mưu Lãnh đạo Chi cục Thuế phát hành thơ mời doanh nghiệp Cường Thịnh đến giải trình; trình giải trình, doanh nghiệp Cường Thịnh có cung cấp bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, nhận thấy hóa đơn đầu vào mua Cơng ty TNHH Trần Phong Phú, địa 126 Ấp Gãy, xã Thuận Bình, H Thạnh Hóa, tỉnh Long An có dấu hiệu nghi vấn, nên cán có hỏi doanh nghiệp phương thức mua bán nào, có hợp đồng mua bán hay khơng doanh nghiệp Cường Thịnh trả lời chưa phù hợp đồng thời tiến hành lập, gửi phiếu xác minh hoá đơn số 10/ XMHĐ-CCT ngày 10 tháng năm 2018 việc xác minh hoá đơn ngày 20/4/2018 Chi cục thuế huyện Phụng Hiệp, tỉnh Hậu Giang trả lời 03 số hố đơn mà Cơng ty TNHH Trần Phong Phú xuất cho doanh nghiệp Cường Thịnh hoá đơn hết giá trị sử dụng, Công ty TNHH Trần Phong Phú bỏ địa kinh doanh từ ngày 25/01/2019 Với kết ngày 21/4/2019, cán thuế báo cáo Lãnh đạo đội tham mưu Lãnh đạo Chi Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự ký Quyết định số 08/QĐ-CCT “ Về việc kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở Doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh” Trong q trình kiểm tra, đồn kiểm tra ghi nhận sau: (Trích dẫn nội dung chủ yếu Biên kiểm tra thuế Doanh nghiệp) Về hóa đơn giá trị gia tăng mua vào kỳ thuế tháng 02/2018 doanh nghiệp Cường Thịnh kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào có 03 hố đơn mua cát Cơng ty TNHH Trần Phong Phú, địa 126 Ấp Gãy, xã Thuận Bình, H Thạnh Hóa, tỉnh Long An sau: Số hóa Ngày lập hóa đơn Mẫu số Kí hiệu 01GTKT-3LL HD/18P 95 200.000.000 20.000.000 05/02/2019 01GTKT-3LL HD/18P 96 300.000.000 30.000.000 06/02/2019 01GTKT-3LL HD/18P 97 450.000.000 45.000.000 07/02/2019 950.000.000 95.000.000 Tổng cộng đơn Tiền hàng Thuế STT GTGT Biên kiểm tra, đồn kiểm tra có kết luận: + Doanh số mua vào, bán đơn vị tăng đột biến vào tháng 02/2019 so với tháng 01/2019 (từ 01 tỷ đồng tăng lên 03 tỷ đồng) + Thuế giá trị gia tăng đầu vào tháng 02/2019 tăng bất thường so tháng 01/2019 (từ 100.000.000 đồng lên 300.000.000 đồng), thực tế thuế GTGT phải nộp khơng tăng mà cịn giảm so tháng trước + Kết xác minh 03 hố đơn giá trị gia tăng nêu Cơng ty TNHH Trần Phong Phú xuất hố đơn cho doanh nghiệp Cường Thịnh sau ngày Chi cục thuế huyện Thạnh Hóa, tỉnh Long An xác định Cơng ty TNHH Trần Phong Phú bỏ trốn khỏi địa kinh doanh vào ngày 25 tháng 01 năm 2019 theo thông báo số 02/ TB-CCT Chi cục Thuế huyện Thạnh Hóa, tỉnh Long An Phân tích ngun nhân hậu tình 2.1 Nguyên nhân Hiện nay, số công ty, doanh nghiệp lợi dụng thơng thống Pháp luật thuế; Lợi dụng thơng thống sách thuế hành tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh; đồng thời phát huy, khuyến khích tính tự giác doanh nghiệp việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước Một vài cá nhân thành lập doanh nghiệp để mua bán hố đơn thu lợi bất tìm cách gian lận để giảm số thuế phải nộp Mục đích doanh nghiệp mục tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp ln tìm cách để đạt lợi nhuận cao không tôn trọng quy định pháp luật Hoạt động mua, bán hoá đơn trái phép gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế nhà nước Cơ quan thuế khó quản lý đảm đương mua bán trái phép cách kịp thời Vì diễn rộng khắp diễn biến phức tạp, khơng có giới hạn mặt thời gian không gian Đa số trường hợp phát thơng qua phân tích tờ khai thuế, cơng tác xác minh hoá đơn quan thuế với Mặt khác, việc mua, bán hoá đơn giá trị gia tăng bất hợp pháp gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp kinh doanh lành mạnh, pháp luật quy định, gây bất bình xã hội, quần chúng nhân dân vấn đề mua, bán hoá đơn doanh nghiệp kinh doanh ngành vật liệu xây dựng 2.1.1 Nguyên nhân khách quan Do quy định thuế chưa chặt chẽ nhiều kẽ hở số tổ chức, cá nhân lợi dụng kẽ hở để thực hành vi sái trái Về quản lý, đạo Chi cục thuế chưa kiểm tra thường xuyên, liên tục tuyên truyền mạnh mẽ tinh thần trách nhiệm, ý thức nộp thuế tổ chức, cá nhân.Việc kiểm tra, tra đơn vị cịn mang tính hình thức , qua loa nể nang nên chưa nắm rõ tình hình thục tế đơn vị Do lĩnh vực kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, qui mô kinh doanh đa số nhỏ trải khắp địa bàn, trình độ quản lý cịn thấp ý thức chấp hành pháp luật cịn yếu, bên cạnh lực lượng làm công tác quản lý thuế mỏng Việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế chưa tổ chức, thực cách có hiệu Về quan thuế chưa có phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành có liên quan địa phương việc quản lý đối tượng kinh doanh để doanh nghiệp lợi dụng kinh doanh không khai báo, bán hàng khơng xuất hóa đơn 2.1.2 Ngun nhân chủ quan Doanh nghiệp Cường Thịnh không thực tế mua cát mà tìm doanh nghiệp làm ăn bất chun thành lập để bán hố đơn, khơng có tổ chức kinh doanh, cụ thể doanh nghiệp Cường Thịnh mua Công ty TNHH Trần Phong Phú 03 số hoá đơn để kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, nhằm làm giảm số thuế phải nộp Vì lợi nhuận mà doanh nghiệp Cường Thịnh thực hành vi vi phạm mình, khơng nghĩ đến hậu ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp, tác động xấu đến môi trường kinh doanh địa bàn, doanh số qua tháng có biến động lớn, thuế nộp khơng tăng Làm thất thu cho ngân sách nhà nước số tiền thuế 95.000.000 đồng không phát kiểm tra xử lý kịp thời Nếu không xử phạt vi phạm hành thật nghiêm DNTN Cường Thịnh làm cho trật tự pháp luật thuế thiếu nghiêm minh, ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh trung thực, pháp luật Doanh nghiệp khác; không ngăn chặn kịp thời việc sử dụng hố đơn kê khai khống để gian lận trốn thuế lây lan doanh nghiệp khác địa bàn Từ nguyên nhân dẫn đến vi phạm việc sử dụng hóa đơn GTGT doanh nghiệp Cường Thịnh 2.2 Hậu tình Theo quy định hóa đơn chứng từ gốc làm sở hạch toán kế toán toán giao dịch đối tác với kinh doanh Nếu hố đơn khơng hợp pháp khơng đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kê khai khơng nghĩa vụ tài với Nhà nước 2.2.1 Về trị Doanh nghiệp Cường Thịnh bị xử phạt vi phạm hành thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế theo Nghị định số 129/2013/NĐCP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ, quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, nhiều làm ảnh hưởng vật chất tinh thần doanh nghiệp Cường Thịnh, việc truy thu đủ số thuế trốn phải bị xử phạt, bị xử phạt làm ảnh hưởng đến uy tín việc kinh doanh, qua có nhiều dư luận không tốt DNTN Cường Thịnh DNTN Cường Thịnh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào làm thất thu ngân sách Nhà nước 95.000.000 đồng, đồng thời không công doanh nghiệp kinh doanh ngành hàng, dẫn đến tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh, gây ổn định thị trường làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, ảnh hưởng đến phát triển sản xuất kinh doanh địa bàn huyện 2.2.2 Về kinh tế Thiệt hại mặt kinh tế cho xã hội, làm thất thu cho ngân sách Nhà nước Không gây thất thu cho ngân sách Nhà nước mà tạo nên liên doanh chuyên mua bán hoá đơn để thu lợi bất chính, đồng thời cịn làm tổn hại nhiều mặt cho tài nước nhà như: khơng phản ánh tính chất kinh tế thị trường Mục tiêu xử lý tình Xử lý tình nhằm đưa phương án xử lý nghiêm minh, pháp luật đối tượng có liên quan đến việc trốn thuế, kê khai sai thuế Góp phần khắc phục hậu vụ việc củng cố niềm tin, nâng cao hiệu đầu tư tài doanh nghiệp khoản ngân sách nhà nước tổ chức nước giới đầu tư cho phát triển kinh tế Việc xử lý tình hợp lý góp phần củng cố niềm tin doanh nghiệp, đe đơn vị sản xuất kinh doanh khác Tạo thêm động lực không ngừng nâng cao học tập nghiên cứu Luật thuế để sau doanh nghiệp, sở làm Tìm hiểu nguyên nhân doanh nghiệp kê khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế Xác định hậu việc kê khai sai, trường hợp công ty hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước ổn định, thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, góp phần cân đối chi tiêu cho Ngân sách, lĩnh vực chi đầu tư phát triển Giải pháp, biện pháp khắc phục sai phạm hướng dẫn đơn vị thực kê khai, toán theo quy định thời gian tới Nâng cao vai trò quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế đồng thời đảm bảo cho pháp luật Nhà nước thực thi cách hiệu Các phương án xử lý tình 4.1 Xây dựng phương án 4.1.1 Phương án Xử phạt nghiêm minh, xử phạt hành vi khai sai theo Khoản 1, Khoản 4, Khoản Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ Quy định xử lý vi phạm thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Truy thu số thuế giá trị gia tăng kê khai khấu trừ: 95.000.000 đồng - Phạt lần số thuế giá trị gia tăng kê khai khấu trừ: 285.000.000 đồng - Khơng cho tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế giá trị hàng hoá 03 hoá đơn Ưu điểm phương án 1: Đây biện pháp mang tính quyền lực, tính cưỡng chế cao, hậu giải nhanh gọn Xử phạt pháp luật, hợp tình, hợp lý có tính thuyết phục cao làm cho Doanh nghiệp nhận thấy hành vi vi phạm đồng ý với định quan thuế Tạo điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục hậu Xử phạt nhanh chóng, thủ tục đơn giản Nhược điểm phương án 1: Tính khả thi khơng cao, quan pháp luật chưa hẳn đồng tình, mức xử phạt cao Về mặt xã hội ảnh hưởng xấu đến quyền lợi DNTN Cường Thịnh người lao động công ăn việc làm thu nhập đời sống họ Mức xử phạt hành mức tối đa, gây nên gánh nặng tài cho doanh nghiệp, đưa tình tiết tăng nặng, mà khơng xem xét tình tiết giảm nhẹ 4.1.2 Phương án - Truy thu số thuế giá trị gia tăng kê khai khấu trừ: 95.000.000đ - Phạt cảnh cáo - Không cho tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế giá trị hàng hoá 03 hoá đơn vi phạm Ưu điểm phương án 2: Tính khả thi có cao phương án 1, truy thu số tiền thuế trốn giáo dục doanh nghiệp Xử phạt nghiêm minh, có tính răn đe, giáo dục cao người vi phạm Nhược điểm phương án 2: Khơng xử phạt vi phạm hành nên chưa đủ mạnh để đe doanh nghiệp, chưa tạo công kinh doanh 4.1.3 Phương án - Truy thu số thuế giá trị gia tăng kê khai khấu trừ: 95.000.000 đồng - Phạt 01 lần số thuế trốn: 95.000.000 đồng - Khơng cho tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế giá trị hàng hoá 03 hoá đơn vi phạm Ưu điểm phương án 3: Ngoài ưu điểm phương án vừa xử phạt hành vừa giáo dục doanh nghiệp, phù hợp với chất việc, đảm bảo cho đơn vị hoạt động bình thường mà không gây xáo trộn hoạt động sản xuất kinh doanh Về mặt xã hội bảo đảm ổn định việc làm thu nhập người lao động Về xử phạt vi phạm hành có xét đến tình tiết giảm nhẹ, nguyên nhân xảy lỗi doanh nghiệp vi phạm lần đầu, có tính giáo dục, thuyết phục cao đơn vị vi phạm Nhược điểm phương án 3: Việc xử lý đòi hỏi cán phải có lực, trình độ cao để xem xét tình tiết cụ thể đồng thời có xem xét lịch sử thái độ chấp hành pháp luật đơn vị trước vi phạm xảy Phải cần đến quan pháp luật để thu thập tài liệu, xác minh trình giao dịch mua bán với đối tác có liên quan nên thời gian xử lý kéo dài 4.2 Lựa chọn phương án tối ưu Phương án với phương án 1: Phương án truy thu phạt lần số thuế trốn đủ mạnh để đe doanh nghiệp Hạn chế thiếu giáo dục doanh nghiệp, khả doanh nghiệp không thực dẫn đến gặp khó khăn tài Phương án truy thu đủ số thuế trốn, xử phạt 01 lần số thuế trốn 95.000.000 đồng theo quy định, có mang tính giáo dục chính, doanh nghiệp có khả nộp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp tục kinh doanh Phương án với phương án 2: phương án truy thu số thuế trốn, giáo dục chủ doanh nghiệp khơng xử phạt hành tính khả thi cao; hạn chế chưa đủ mạnh để đe doanh nghiệp vi phạm, chưa tạo cơng kinh doanh Qua cho thấy phương án phương án tối ưu hợp tính hợp lý vừa truy thu đủ số thuế trốn xử phạt hành để đe doanh nghiệp, đồng thời có giáo dục cho chủ doanh nghiệp sách thuế Qua phương án phương án có ưu điểm, nhược điểm định, với nhận thức thân chọn phương án với lý sau: Thứ nhất, xử phạt vi phạm hành cần quán triệt nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính: hành vi vi phạm hành bị xử phạt lần xem đến tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ Nên ngồi việc truy thu đủ số thuế trốn phạt 01 lần trốn thuế (mức phạt thấp khung) Doanh nghiệp vi phạm lần đầu mức phạt vi phạm hoá đơn mức thấp phương án Từ thể rõ tính nghiêm minh nhân đạo Pháp luật Việt Nam, ngồi cịn giáo dục thuyết phục người nộp thuế chấp hành tốt luật thuế Thứ hai, phần lỗi quan thuế chưa làm tốt công tác tuyên truyền hướng dẫn tư vấn doanh nghiệp kinh doanh Mặt khác thống quản lý quan thuế số địa phương cịn bng lõng, thiếu sâu sát nên dẫn đến tình trạng nêu Thứ ba, mặt kinh tế xã hội đảm bảo ổn định, phát triển sản xuất kinh doanh công ăn việc làm cho người lao động Về mặt ngân sách nhà nước kịp thời làm tăng số thuế phải nộp 95.000.000 đồng (do không cho đơn vị khấu trừ số thuế giá trị gia tăng hoá đơn bất hợp pháp) tăng thu xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế: 95.000.000 đồng (Phạt theo khoản 1, Điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế) Phương thức thực phương án Để thực có hiệu phương án tối ưu lựa chọn, phải chuẩn bị cách chặt chẽ bước sau: Bước Đoàn kiểm tra tiến hành lập biên kiểm tra doanh nghiệp Cường Thịnh việc sử dụng 03 hố đơn bất hợp pháp vịng 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra Trưởng đồn kiểm tra phải cơng bố cơng khai Biên kiểm tra trước người nộp thuế thành viên Đoàn kiểm tra Bước Theo biên kiểm tra Luật Quản lý thuế, nghị đinh số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ, đồn kiểm tra lập tờ trình trình Lãnh đạo Chi cục định việc xử lý vi phạm thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày ký biên kiểm tra: Truy thu tiền thuế giá trị gia tăng khấu trừ: 95.000.000đ; Phạt 01 lần số thuế bị truy thu: 95.000.000đ khơng cho tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp giá trị hàng hoá ghi 03 hố đơn Bước Đồn kiểm tra đến doanh nghiệp Cường Thịnh trao định xử lý vi phạm pháp luật thuế thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày định xử lý vi phạm thuế, có lập biên giao nhận định ký nhận Quyết định chủ doanh nghiệp Cường Thịnh Bước Doanh nghiệp Cường Thịnh nộp tiền vào tài khoản Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự mở Ngân hàng vòng 10 ngày kể từ ngày nhận Quyết định Bài học kinh nghiệm Qua hành vi vi phạm pháp luật việc áp dụng quy phạm pháp luật vào giải hành vi vi phạm doanh nghiệp Cường Thịnh ta rút học kinh nghiệm sau: Thứ Pháp luật phải thật trở thành hành lang pháp lý chủ thể tham gia quan hệ kinh tế cách bình đẳng, tạo điều kiện sản xuất kinh doanh phát triển Do ban hành sách Nhà nước phải tuyên truyền rộng rãi để tổ chức, cá nhân hiểu biết nhận thức cách rõ ràng thực đồng thời đấu tranh với hành vi vi phạm pháp luật, đảm bảo tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Thứ hai Cơ quan quản lý thu ngân sách: Để công tác thu ngân sách quy định, tạo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, nhằm bảo vệ tổ chức, cá nhân làm ăn đáng, hệ thống quan thuế phải thực pháp luật thuế cách đồng địa phương, đồng thời trình thực thi phải nghiên cứu phát khiếm khuyết chế quản lý để kịp thời bổ sung, sữa đổi Tăng cường tra, kiểm tra phân công cán phân tích hồ sơ khai thuế có lực chun mơn khả đánh giá phân tích tốt để kịp thời phát vi phạm đối tượng nộp thuế, không phát kịp thời Nhà nước thất thu, chí hành vi vi phạm gây thiệt hại nghiêm trọng cho đời sống kinh tế - xã hội Thứ ba Trong việc áp dụng quy phạm pháp luật vào giải hành vi vi phạm xảy thực tế, cần phải triệt để chấp hành quy định trình tự thủ tục, xử lý đối tượng, hành vi vi phạm có tác dụng răn đe, giáo dục làm gương cho đối tượng khác Những kiến nghị Từ việc cho thấy xuất loại tội phạm số đối tượng chuyên dùng hóa đơn giá trị gia tăng để mua bán thu lợi bất chính, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước, cho người làm ăn chân chính.Từ tình nêu tơi xin đề nghị số kiến nghị sau: Đối với Chi cục thuế Cần xây dựng lại quy trình tra, kiểm tra cách chặt chẽ, khơng cịn kẽ hở để số đơn vị lợi dụng thực hành vi trái pháp luật Đề nghị Chi cục thuế định truy thu đủ số thuế mà Công ty TNHH Trần Phong Phú ƯỜNG THỊNH kê khai khống với số tiền 95.000.000 đồng, xử phạt lần số thuế trốn 95.000.000 đồng Chi cục thuế cần bố trí cơng chức vững vàng chun mơn nghiệp vụ để thường xuyên tuyên truyền sách pháp luật thuế cho chủ doanh nghiệp nhiều hình thức đối thoại doanh nghiệp, qua đài phát thanh, truyền hình, pa nơ Đảm bảo 100% văn pháp luật thuế, văn hướng dẫn thực pháp luật thuế triển khai đến doanh nghiệp tổ chức kinh tế 100% doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh tập huấn, hướng dẫn sách thuế chế độ quản lý sử dụng hố đơn chứng từ có liên quan để người nộp thuế biết để thực Đề nghị Chi cục thuế tăng thêm nhân cho đội Kiểm tra, đạo đội Kiểm tra tăng cường công tác kiểm tra giám sát tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty, doanh nghiệp địa bàn thị xã Hồng Ngự cơng ty, doanh nghiệp có ngành nghề nhạy cảm Đây biện pháp nhằm bảo đảm cho sách pháp luật thực cách nghiêm minh, nhằm phát sớm sai sót, lệch lạc để kịp thời uốn nắn chấn chỉnh, xử lý Hoạt động kiểm tra giám sát, phải thực theo quy định pháp luật phải tiến hành thường xuyên nhiệm vụ hệ thống quan quyền lực Nhà nước Đồng thời kiểm tra, tra nhằm kịp thời giúp cho doanh nghiệp khắc phục sai sót tạo điều kiện hoạt động thuận lợi hiệu tránh gây phiền hà, nhũng nhiễu cho người nộp thuế Đối với Tổng cục Thuế Thường xuyên có kế hoạch đào tạo cho đội ngũ cán công chức hệ thống ngành thuế, nâng cao trình độ chun mơn, phẩm chất trị, lực quản lý Đủ sức đảm đương nhiệm vụ tình hình mới, đồng thời tăng cường trang bị sở vật chất công nghệ thông tin áp dụng ngày hồn chỉnh hơn, truy cập toàn quốc cần thiết, xây dựng hệ thống liệu quản lý đối tượng nộp thuế Áp dụng công nghệ tin học đại vào công tác quản lý thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế; mở rộng việc kết nối thông tin với tổ chức, cá nhân có liên quan phục vụ cho công tác quản lý thuế Để thực hiệu vấn đề tra, kiểm tra đòi hỏi ngành thuế cần có đội ngủ cán có lực, kỹ năng, giỏi nghiệp vụ chuyên mơn lĩnh vực thuế phải có tầm nhìn sâu, rộng Xây dựng hệ thống hành thuế có hiệu u cầu khơng phải dễ dàng, ngành thuế phải có chiến lược bồi dưỡng, đào tạo chuyên sâu cho lực lượng ngành thuế KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước với thành phần xã hội, khoản thu pháp luật quy định mang tính chất bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp ngang gián tiếp hoàn trả lại cho toàn xã hội sử dụng cho mục đích chung thơng qua nhiều đường: Xây dựng sở hạ tầng, chi phúc lợi xã hội, giáo dục đào tạo, y tế, nghiệp khoa cơng nghệ, an ninh quốc phịng Mặt khác thuế đời nhằm quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, sách thuế cần phải đảm bảo tính bình đẳng, cơng hợp lý Thông qua thuế Nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp khai thuế, nộp thuế, nhằm góp phần khuyến khích, nâng đỡ phát triển sản xuất kinh doanh theo mục tiêu, định hướng mà Nhà nước đặt “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” Qua việc khai man trốn thuế DNTN Cường Thịnh hành vi vi phạm pháp luật thuế, gây hậu làm thất thu ngân sách nhà nước, làm ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh lành mạnh địa bàn thị xã Hồng Ngự, lợi nhuận trước mắt làm mờ lý trí qua việc bị xử lý làm tổn hại vật chất, đặc biệt làm tổn hại tinh thần, làm uy tín kinh doanh, ảnh hưởng đến kết kinh doanh sau Doanh nghiệp, việc xử lý nhằm răn đe cá nhân, tổ chức kinh doanh không tuân thủ pháp luật thuế Đây học kinh nghiệm cho doanh nghiệp chạy theo lợi nhuận mà kinh doanh không tuân thủ theo pháp luật thuế quy định Thực đắn xử lý nghiêm hành vi vi phạm Luật quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu lực pháp lý, pháp chế văn quy phạm pháp luật quan quản lý nhà nước lĩnh vực kinh tế Bài tiểu luận có đưa phương án để xử lý thích hợp, nhằm giáo dục doanh nghiệp chính, bên cạnh ngồi việc truy thu đủ số thuế trốn số tiền 95.000.000 đồng phạt 01 lần số thuế trốn tạo điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục hậu để sớm bước vào kinh doanh tuân thủ pháp luật thuế Qua nghiên cứu tình xử lý vi phạm pháp luật thuế DNTN Cường Thịnh giúp cho thân nhận thức việc áp dụng biện pháp xử lý hành vi phạm pháp luật thuế người, tội cần thiết, nâng dần ý thức chấp hành pháp luật người kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng người nộp thuế, đồng thời thể tính pháp chế pháp luật quyền lực quan quản lý nhà nước Có đảm bảo trật tự xã hội, ổn định phát triển đất nước cách bền vững DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hiến Pháp nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội; Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày tháng 11 năm 2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ tài Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ Quy định xử lý vi phạm thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Tài liệu bồi dưỡng ngạch chuyên viên (Ban hành theo Quyết ttịnh 900/QĐBNV ngày tháng năm 2013 Bộ trưởng Nội vụ) ĐIỂM, NHẬN XÉT CỦA GIÁM KHẢO ĐIỂM: Bằng chữ:…………………………………… GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký tên, ghi rõ họ tên) ……………………… ... tích xử lý tình sau ? ?Xử lý Doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hồ sơ thuế phường An Thạnh, thị xã Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp? ?? Qua lớp bồi dưỡng ngạch chuyên vi? ?n... HIỆU TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH BỒI DƯỠNG NGẠCH CHUYÊN VI? ?N TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG XỬ LÝ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH VI PHẠM SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP TRONG HỒ SƠ THUẾ TẠI PHƯỜNG... thời vi? ??c sử dụng hố đơn kê khai khống để gian lận trốn thuế lây lan doanh nghiệp khác địa bàn Từ nguyên nhân dẫn đến vi phạm vi? ??c sử dụng hóa đơn GTGT doanh nghiệp Cường Thịnh 2.2 Hậu tình Theo