Đang tải... (xem toàn văn)
Mục đích của tiểu luận nhằm góp phần vào khắc phục những hạn chế nêu trên, nhằm đưa luật quản lý thuế ngày càng thật sự đi vào cuộc sống, giúp cho tổ chức, cá nhân, người nộp thuế thực hiện theo cơ chế tự khai, khai đúng, tự nộp theo quy định của Luật quản lý thuế. Để nắm chi tiết nội dung nghiên cứu mời các bạn cùng tham khảo tiểu luận.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI VỤ HÀ NỘI PHÂN HIỆU TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH BỒI DƯỠNG NGẠCH CHUN VIÊN TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG XỬ LÝ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH VI PHẠM SỬ DỤNG HĨA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP TRONG HỒ SƠ THUẾ TẠI PHƯỜNG AN THẠNH, THỊ XÃ HỊNG NGỰ, ĐỒNG THÁP Giáo viên hướng dẫn: TS. Trần Văn Trung Học viên thực hiện: Nguyễn Đại Sứ Đơn vị cơng tác: Ban Quản lý Cơng trình Cơng cộng thị xã Hồng Ngự Đồng Tháp, tháng 06 năm 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI VỤ HÀ NỘI PHÂN HIỆU TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH BỒI DƯỠNG NGẠCH CHUN VIÊN TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG XỬ LÝ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH VI PHẠM SỬ DỤNG HĨA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP TRONG HỒ SƠ THUẾ TẠI PHƯỜNG AN THẠNH, THỊ XÃ HỊNG NGỰ, ĐỒNG THÁP Giáo viên hướng dẫn: TS. Trần Văn Trung Học viên thực hiện: Nguyễn Đại Sứ Đơn vị cơng tác: Ban Quản lý Cơng trình Cơng cộng thị xã Hồng Ngự Đồng Tháp, tháng 06 năm 2019 MỤC LỤC Trang NỘI DUNG 10 1. MƠ TẢ TÌNH HUỐNG 10 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH (DNTN CƯỜNG THỊNH) ĐƯỢC THÀNH LẬP THEO GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH VÀ ĐĂNG KÝ THUẾ SỐ 1400235146 DO PHỊNG ĐĂNG KÝ KINH DOANH THUỘC SỞ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ TỈNH ĐỒNG THÁP CẤP NGÀY 16/10/2012, ĐỊA ĐIỂM KINH DOANH TẠI PHƯỜNG AN THẠNH, THỊ XÃ HỒNG NGỰ, TỈNH ĐỒNG THÁP; NGÀNH NGHỀ KINH DOANH: MUA BÁN VẬT LIỆU XÂY DỰNG, DO ƠNG PHẠM VĂN CƯỜNG LÀM CHỦ DOANH NGHIỆP. DOANH NGHIỆP ĐI VÀO HOẠT ĐỘNG TỪ THÁNG 12 NĂM 2012. 10 2. PHÂN TÍCH NGUN NHÂN VÀ HẬU QUẢ CỦA TÌNH HUỐNG 12 2.1.1. NGUYÊN NHÂN KHÁCH QUAN 13 2.1.2. NGUYÊN NHÂN CHỦ QUAN 14 DOANH NGHIỆP CƯỜNG THỊNH KHÔNG THỰC TẾ MUA CÁT MÀ ĐI TÌM CÁC DOANH NGHIỆP LÀM ĂN BẤT CHÍNH CHUN THÀNH LẬP ĐỂ BÁN HỐ ĐƠN, KHƠNG CĨ TỔ CHỨC KINH DOANH, CỤ THỂ LÀ DOANH NGHIỆP CƯỜNG THỊNH ĐÃ MUA CỦA CƠNG TY TNHH TRẦN PHONG PHÚ 03 SỐ HỐ ĐƠN ĐỂ VỀ KÊ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO, NHẰM LÀM GIẢM SỐ THUẾ PHẢI NỘP. VÌ LỢI NHUẬN MÀ DOANH NGHIỆP CƯỜNG THỊNH THỰC HIỆN HÀNH VI VI PHẠM CỦA MÌNH, KHƠNG NGHĨ ĐẾN HẬU QUẢ ẢNH HƯỞNG ĐẾN UY TÍN CỦA DOANH NGHIỆP, TÁC ĐỘNG XẤU ĐẾN MƠI TRƯỜNG KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN, VỀ DOANH SỐ QUA CÁC THÁNG CĨ SỰ BIẾN ĐỘNG LỚN, NHƯNG THUẾ NỘP KHƠNG TĂNG. 14 2.2. HẬU QUẢ TÌNH HUỐNG 14 3. MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 15 4. CÁC PHƯƠNG ÁN XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 16 4.1. XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN 16 4.1.1. PHƯƠNG ÁN 1 16 4.1.2. PHƯƠNG ÁN 2 17 4.1.3. PHƯƠNG ÁN 3 17 5. PHƯƠNG THỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN 19 6. BÀI HỌC KINH NGHIỆM 20 7. NHỮNG KIẾN NGHỊ 21 ĐIỂM, NHẬN XÉT CỦA GIÁM KHẢO 27 MỞ ĐẦU Ngày nay, trong sự nghiệp đổi mới, cơ chế tập trung quan liêu bao cấp khơng cịn phù hợp. Cơ chế quản lý mới địi hỏi phải có những chuyển biến nhận thức, quan điểm. Nhà nước đã sử dụng thuế làm cơng cụ để điều tiết nền kinh tế vĩ mơ nhằm đảm bảo hoạt động của các chương trình mục tiêu của Nhà nước, góp phần đảm bảo cho việc cân đối thu chi ngân sách Nhà nước, dành vốn cho đầu tư, thúc đẩy phát triển và tăng trưởng kinh tế, tăng cường củng cố quốc phịng, đảm bảo giữ vững ổn định chính trị, trật tự an tồn xã hội Nước ta chuyển đổi từ một nền kinh tế kế hoạch tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Trong nhiều cơng cụ kinh tế được Nhà nước dùng để quản lý vĩ mơ thì Thuế là một cơng cụ có tầm quan trọng đặc biệt, vai trị của thuế ngày càng được nâng cao và phát huy tác dụng Thuế ra đời nhằm quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nên chính sách thuế đảm bảo bình đẳng, cơng bằng, hợp lý. Thơng qua Thuế, Nhà nước xây dựng chính sách thuế phù hợp giữa các đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp thu thuế nhằm góp phần khuyến khích, phát triển những hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết đảm bảo có hiệu quả, hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng đúng hướng hợp lý. Do đó, trong quản lý Nhà nước về kinh tế nói chung và quản lý nhà nước về Thuế nói riêng là nhiệm vụ trọng tâm cơ bản để định hướng phát triển kinh tế, xã hội đúng đắn và khẳng định Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, chính vì thế quan điểm của Đảng ta là tiếp tục đổi mới, kiện tồn và cải cách hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản hóa, dễ làm, dễ kiểm tra; bên cạnh đó chủ trương của Đảng ta là ni dưỡng và phát triển nguồn thu, nâng cao tính chủ động và tự chịu trách nhiệm của tổ chức, cá nhân người nộp thuế Thực hiện đường lối đổi mới cơ chế quản lý kinh tế gắn liền với q trình đổi mới chính sách kinh tế, thời gian qua chính sách thuế đã được cải cách hướng tới hồn thiện, phù hợp với sự phát triển nền kinh tế thị trường, đã có những bước chuyển biến tích cực và góp phần vào việc hồn thành tốt nhiệm vụ cơng tác Thuế do Nhà nước giao, năm sau cao hơn năm trước. Song để hệ thống Thuế ngày càng đáp ứng hơn nữa những mục tiêu đường lối đổi mới của Đảng, Nhà nước trong thời gian tới, cần phải hiện đại hố cơng tác quản lý thuế cho phù hợp với thời kỳ cơng nghiệp hố và hiện đại hố đất nước . Với sự phát triển của nền kinh tế hàng hố nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Trong điều kiện Việt Nam thực hiện mở cửa hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới, các đối tượng nộp thuế sẽ tăng lên cả về số lượng và loại hình kinh tế, đặc biệt đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp vừa và nhỏ Trong những năm qua trên địa bàn thị xã Hồng Ngự một số cơng ty, doanh nghiệp phát triển nhanh cả về số lượng, qui mơ, tiền vốn. Đến nay có trên 300 cơng ty, doanh nghiệp được đăng ký thành lập doanh nghiệp theo Luật doanh nghiệp. Trong đó, Cục thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý 25 cơng ty, doanh nghiệp có quy mơ lớn, cịn lại Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự quan lý. Sự phát triển của các cơng ty, doanh nghiệp ở thị xã Hồng Ngự đã góp phần khơng nhỏ trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế của huyện, tạo ra nhi ều ngành nghề mới, sản phẩm, hàng hố, dịch vụ phục vụ tốt cho nhu cầu xã hội, tạo ra nhiều cơng ăn việc làm cho người lao động, tăng thu cho Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, trong q trình thực hiện cơng tác quản lý thuế đối với các cơng ty, doanh nghiệp vẫn cịn nhiều vấn đề cần đặt ra, cịn nhiều bất cập. Một số chính sách thuế thường xun sửa đổi, bổ sung làm cho các cơng ty, doanh nghiệp chưa thực sự an tâm đầu tư cho sản xuất kinh doanh. Các chính sách về con người, phương tiện khoa học, kỹ thuật chưa thực sự phù hợp với cơ chế mới để quản lý vĩ mơ nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Mặc khác, lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Ngồi những doanh nghiệp chấp hành tốt việc thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, cũng cịn khơng ít những doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của chính sách Thuế để làm gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước. Tiến tới xây dựng hồn thiện Nhà nước Pháp quyền, Nhà nước quản lý xã hội bằng Pháp luật và giải quyết các vấn đề xảy ra trong thực tế bằng Pháp luật. Do đó trong lĩnh vực Tài chính, vấn đề đặt ra các chế tài để xử phạt đối với các hành vi gian lận trốn thuế trong lĩnh vực sử dụng hóa đơn là rất cần thiết và đặc biệt quan trọng Để góp phần vào khắc phục những hạn chế nêu trên, nhằm đưa luật quản lý thuế ngày càng thật sự đi vào cuộc sống, giúp cho tổ chức, cá nhân, người nộp thuế thực hiện theo cơ chế tự khai, khai đúng, tự nộp theo quy định của Luật quản lý thuế. Trên cơ sở những kiến thức cơ bản về quản lý Nhà nước mà bản thân em đã được học trong thời gian tham gia khóa học, bằng những hiểu biết của mình xin đưa ra và phân tích xử lý tình huống sau “Xử lý Doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp trong hồ sơ thuế tại phường An Thạnh, thị xã Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp” Qua lớp bồi dưỡng ngạch chuyên viên kiến thức học được, trong q trình giải quyết nội dung tình huống cũng cịn thiếu sót. Em rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của Thầy, Cơ để tình huống của em được hồn thiện hơn và có ý nghĩa thiết thực trong thực tiễn. Em xin chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ đã giảng dạy, tạo mọi điều kiện để em hồn thành khóa bồi dưỡng. Em xin chân thành cảm ơn Trường Đại Học Nội vụ Hà Nội, Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp đã tạo điều kiện cho em tham gia lớp bồi dưỡng ngạch chun viên NỘI DUNG Mơ tả tình huống Doanh nghiệp tư nhân Cường Thịnh (DNTN Cường Thịnh) được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 1400235146 do phịng đăng ký kinh doanh thuộc sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp ngày 16/10/2012, địa điểm kinh doanh tại phường An Thạnh, thị xã Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp; ngành nghề kinh doanh: Mua bán vật liệu xây dựng, do Ơng Phạm Văn Cường làm chủ doanh nghiệp. Doanh nghiệp đi vào hoạt động từ tháng 12 năm 2012 Trong thời gian đầu đi vào hoạt động doanh nghiệp Cường Thịnh chấp hành pháp luật thuế kê khai, nộp thuế tốt, mang lại nguồn thu tương đối khá cho địa phương; qua hơn một năm đầu hoạt động doanh nghiệp Cường Thịnh đã nộp ngân sách nhà nước trên 1 tỷ đồng, góp phần cho Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự hồn thành vượt mức chỉ tiêu do Cục thuế giao. Kể từ khi Luật số 71/2014/QH13 của Chủ tịch Quốc Hội thơng qua ngày 26/11/2014 quy định doanh nghiệp khơng phải gửi bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra khi gửi tờ khai thuế giá trị gia tăng thì từ đây doanh nghiệp Cường Thịnh lợi dụng sự thơng thống về chính sách khuyến khích của Nhà nước mà khai khống hố đơn giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ để trốn thuế nhằm thu lợi bất chính; doanh thu kê khai hàng tháng tăng giảm khác thường, số thuế phát sinh phải nộp cũng giảm so với trước Chi cục thuế phân cơng cụ thể từng cơng chức theo dõi, giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Với nghiệp vụ chun mơn của mình qua phân tích số liệu kê khai thuế của kỳ thuế tháng 02 năm 2019 của doanh nghiệp Cường Thịnh, nhận thấy có biểu hiện kê khai khơng trung thực thơng qua việc xử dụng hố đơn giá trị gia tăng bất hợp pháp, vì thuế giá trị gia tăng đầu vào và doanh số bán ra tăng đột biến, cán bộ thuế đã tham mưu Lãnh đạo Chi cục Thuế phát hành thơ mời doanh nghiệp khác, việc mua, bán hố đơn giá trị gia tăng bất hợp pháp đã gây khơng ít khó khăn cho các doanh nghiệp kinh doanh lành mạnh, đúng pháp luật quy định, gây bất bình trong xã hội, trong quần chúng nhân dân về vấn đề mua, bán hố đơn như hiện nay đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành vật liệu xây dựng 2.1.1. Ngun nhân khách quan Do các quy định về thuế chưa được chặt chẽ cịn nhiều kẽ hở cho nên một số tổ chức, cá nhân đã lợi dụng kẽ hở đó để thực hiện những hành vi sái trái Về quản lý, chỉ đạo của Chi cục thuế chưa kiểm tra thường xun, liên tục và tun truyền mạnh mẽ tinh thần trách nhiệm, ý thức nộp thuế của tổ chức, cá nhân.Việc kiểm tra, thanh tra các đơn vị đơi khi cịn mang tính hình thức , qua loa do nể nang nên chưa nắm rõ tình hình thục tế của đơn vị Do lĩnh vực kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh rất lớn, qui mơ kinh doanh đa số nhỏ và trải đều trên khắp địa bàn, trình độ quản lý cịn thấp và ý thức chấp hành pháp luật cịn yếu, bên cạnh đó lực lượng làm cơng tác quản lý về thuế quá mỏng Việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế chưa được tổ chức, thực hiện một cách có hiệu quả Về cơ quan thuế chưa có sự phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành có liên quan địa phương trong việc quản lý đối tượng kinh doanh đã để doanh nghiệp lợi dụng kinh doanh khơng khai báo, bán hàng khơng xuất hóa đơn. 2.1.2. Ngun nhân chủ quan Doanh nghiệp Cường Thịnh không thực tế mua cát mà tìm doanh nghiệp làm ăn bất chính chun thành lập để bán hố đơn, khơng có tổ chức kinh doanh, cụ thể là doanh nghiệp Cường Thịnh đã mua của Cơng ty TNHH Trần Phong Phú 03 số hố đơn để về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, nhằm làm giảm số thuế phải nộp. Vì lợi nhuận mà doanh nghiệp Cường Thịnh thực hiện hành vi vi phạm của mình, khơng nghĩ đến hậu quả ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, tác động xấu đến mơi trường kinh doanh trên địa bàn, về doanh số qua các tháng có sự biến động lớn, nhưng thuế nộp khơng tăng Làm thất thu cho ngân sách nhà nước số tiền thuế 95.000.000 đồng nếu khơng được phát hiện và kiểm tra xử lý kịp thời. Nếu khơng xử phạt vi phạm hành chính thật nghiêm đối với DNTN Cường Thịnh sẽ làm cho trật tự pháp luật thuế thiếu nghiêm minh, ảnh hưởng đến mơi trường kinh doanh trung thực, đúng pháp luật của các Doanh nghiệp khác; nếu khơng ngăn chặn kịp thời thì việc sử dụng hố đơn kê khai khống để gian lận trốn thuế lây lan các doanh nghiệp khác trên địa bàn. Từ các ngun nhân trên dẫn đến vi phạm trong việc sử dụng hóa đơn GTGT của doanh nghiệp Cường Thịnh. 2.2. Hậu quả tình huống Theo quy định hóa đơn là chứng từ gốc làm cơ sở hạch tốn kế tốn và thanh tốn các giao dịch giữa các đối tác với nhau trong kinh doanh. Nếu hố đơn khơng hợp pháp thì sẽ khơng đánh giá đúng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và kê khai khơng đúng nghĩa vụ tài chính với Nhà nước. 2.2.1. Về chính trị Doanh nghiệp Cường Thịnh sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế theo Nghị định số 129/2013/NĐCP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ, quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, cho nên ít nhiều gì cũng sẽ làm ảnh hưởng về vật chất và tinh thần đối với doanh nghiệp Cường Thịnh, như ngồi việc truy thu đủ số thuế trốn cịn phải bị xử phạt, khi bị xử phạt thì làm ảnh hưởng đến uy tín trong việc kinh doanh, qua đó cũng có rất nhiều dư luận khơng tốt đối với DNTN Cường Thịnh DNTN Cường Thịnh sử dụng hố đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đã làm thất thu ngân sách Nhà nước 95.000.000 đồng, đồng thời sẽ khơng được cơng bằng đối với các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành hàng, dẫn đến tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh, gây mất ổn định thị trường và làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế, ảnh hưởng đến sự phát triển sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện. 2.2.2. Về kinh tế Thiệt hại về mặt kinh tế cho xã hội, làm thất thu cho ngân sách Nhà nước. Khơng những gây thất thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn tạo nên một liên doanh chun mua bán hố đơn để thu lợi bất chính, đồng thời cịn làm tổn hại về nhiều mặt cho nền tài chính nước nhà như: khơng phản ánh đúng tính chất của nền kinh tế thị trường Mục tiêu xử lý tình huống Xử lý tình huống này nhằm đưa ra các phương án xử lý nghiêm minh, đúng pháp luật đối với các đối tượng có liên quan đến việc trốn thuế, kê khai sai thuế. Góp phần khắc phục những hậu quả của vụ việc trên và củng cố niềm tin, nâng cao hiệu quả đầu tư tài chính của doanh nghiệp và các khoản ngân sách của nhà nước cũng như các tổ chức của nước ngồi và thế giới đầu tư cho phát triển nền kinh tế Việc xử lý tình huống hợp lý góp phần củng cố niềm tin giữa các doanh nghiệp, cũng như răng đe các đơn vị sản xuất kinh doanh khác. Tạo thêm động lực khơng ngừng nâng cao học tập nghiên cứu về Luật thuế để sau này các doanh nghiệp, cơ sở làm đúng Tìm hiểu ngun nhân doanh nghiệp kê khai khơng đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế Xác định hậu quả của việc kê khai sai, trong trường hợp cơng ty vẫn hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường. Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước ổn định, thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, góp phần cân đối chi tiêu cho Ngân sách, nhất là trong lĩnh vực chi đầu tư phát triển Giải pháp, biện pháp khắc phục sai phạm và hướng dẫn đơn vị thực hiện kê khai, quyết tốn theo đúng quy định trong thời gian tới. Nâng cao vai trị quản lý của Nhà nước trên lĩnh vực thuế đồng thời đảm bảo cho pháp luật của Nhà nước được thực thi một cách hiệu quả Các phương án xử lý tình huống 4.1. Xây dựng phương án 4.1.1. Phương án 1 Xử phạt nghiêm minh, xử phạt hành vi khai sai theo Khoản 1, Khoản 4, Khoản 5 Nghị định 129/2013/NĐCP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ Quy định về xử lý vi phạm về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Truy thu số thuế giá trị gia tăng đã kê khai khấu trừ: 95.000.000 đồng Phạt 3 lần số thuế giá trị gia tăng kê khai khấu trừ: 285.000.000 đồng Khơng cho tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế giá trị hàng hố của 03 hố đơn trên Ưu điểm của phương án 1: Đây là biện pháp mang tính quyền lực, tính cưỡng chế cao, hậu quả giải quyết nhanh gọn. Xử phạt đúng pháp luật, hợp tình, hợp lý có tính thuyết phục cao làm cho Doanh nghiệp nhận thấy được hành vi vi phạm của mình và đồng ý với quyết định của cơ quan thuế. Tạo điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục được hậu quả. Xử phạt nhanh chóng, thủ tục đơn giản Nhược điểm phương án 1: Tính khả thi khơng cao, các cơ quan pháp luật chưa hẳn đã đồng tình, vì mức xử phạt q cao Về mặt xã hội ảnh hưởng xấu đến quyền lợi của DNTN Cường Thịnh và người lao động về cơng ăn việc làm thu nhập đời sống của họ Mức xử phạt hành chính đều mức tối đa, gây nên gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp, chỉ đưa ra các tình tiết tăng nặng, mà khơng xem xét tình tiết giảm nhẹ 4.1.2. Phương án 2 Truy thu số thuế giá trị gia tăng đã kê khai khấu trừ: 95.000.000đ Phạt cảnh cáo Khơng cho tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế giá trị hàng hố 03 hố đơn vi phạm Ưu điểm của phương án 2: Tính khả thi có cao hơn phương án 1, chỉ truy thu số tiền thuế trốn và giáo dục doanh nghiệp Xử phạt nghiêm minh, có tính răn đe, giáo dục cao đối với người vi phạm Nhược điểm phương án 2: Khơng xử phạt vi phạm hành chính nên chưa đủ mạnh để răng đe doanh nghiệp, chưa tạo cơng bằng trong kinh doanh 4.1.3. Phương án 3 Truy thu số thuế giá trị gia tăng đã kê khai khấu trừ: 95.000.000 đồng Phạt 01 lần trên số thuế trốn: 95.000.000 đồng Khơng cho tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế giá trị hàng hố 03 hố đơn vi phạm Ưu điểm của phương án 3: Ngồi ưu điểm như phương án 2 vì vừa xử phạt hành chính vừa giáo dục doanh nghiệp, phù hợp với bản chất sự việc, đảm bảo cho đơn vị hoạt động bình thường mà khơng gây xáo trộn hoạt động sản xuất kinh doanh. Về mặt xã hội bảo đảm ổn định việc làm và thu nhập của người lao động Về xử phạt vi phạm hành chính có xét đến tình tiết giảm nhẹ, về ngun nhân xảy ra lỗi do doanh nghiệp mới vi phạm lần đầu, có tính giáo dục, thuyết phục cao đối với đơn vị vi phạm Nhược điểm phương án 3: Việc xử lý địi hỏi cán bộ phải có năng lực, trình độ cao để xem xét tình tiết cụ thể đồng thời có xem xét lịch sử thái độ chấp hành pháp luật của đơn vị trước khi vi phạm xảy ra. Phải cần đến cơ quan pháp luật để thu thập tài liệu, xác minh q trình giao dịch mua bán với các đối tác có liên quan nên thời gian xử lý kéo dài 4.2. Lựa chọn phương án tối ưu Phương án 3 với phương án 1: Phương án 1 truy thu và phạt 3 lần số thuế trốn đủ mạnh để răng đe doanh nghiệp. Hạn chế là thiếu sự giáo dục doanh nghiệp, khả năng doanh nghiệp khơng thực hiện nổi dẫn đến gặp khó khăn về tài chính. Phương án 3 truy thu đủ số thuế trốn, xử phạt 01 lần số thuế trốn 95.000.000 đồng đúng theo quy định, có mang tính giáo dục là chính, doanh nghiệp có khả năng nộp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp tục kinh doanh Phương án 3 với phương án 2: phương án 2 chỉ truy thu số thuế trốn, giáo dục chủ doanh nghiệp khơng xử phạt hành chính thì tính khả thi cao; nhưng hạn chế là chưa đủ mạnh để răng đe các doanh nghiệp vi phạm, chưa tạo cơng bằng trong kinh doanh Qua đó cho thấy phương án 3 là phương án tối ưu hợp tính hợp lý vừa truy thu đủ số thuế trốn cịn xử phạt hành chính để răng đe các doanh nghiệp, đồng thời có giáo dục cho chủ doanh nghiệp về chính sách thuế Qua 3 phương án trên mỗi phương án đều có những ưu điểm, nhược điểm nhất định, với nhận thức bản thân tơi chọn phương án 3 với lý do sau: Thứ nhất, về xử phạt vi phạm hành chính cần qn triệt ngun tắc xử phạt vi phạm hành chính: một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt một lần và xem đến tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ. Nên ngồi việc truy thu đủ số thuế trốn chỉ phạt 01 lần trốn thuế (mức phạt thấp nhất của khung) là vì Doanh nghiệp vi phạm lần đầu và mức phạt vi phạm hố đơn mức thấp hơn phương án 1. Từ đó thể hiện rõ tính nghiêm minh và nhân đạo của Pháp luật Việt Nam, ngồi ra cịn giáo dục thuyết phục người nộp thuế chấp hành tốt luật thuế hơn Thứ hai, một phần lỗi do cơ quan thuế chưa làm tốt công tác tuyên truyền hướng dẫn tư vấn các doanh nghiệp kinh doanh. Mặt khác sự thống nhất và quản lý của cơ quan thuế một số địa phương cịn bng lõng, thiếu sâu sát nên dẫn đến tình trạng nêu trên. Thứ ba, về mặt kinh tế xã hội vẫn đảm bảo sự ổn định, phát triển sản xuất kinh doanh và cơng ăn việc làm cho người lao động Về mặt ngân sách nhà nước đã kịp thời làm tăng số thuế phải nộp 95.000.000 đồng (do khơng cho đơn vị khấu trừ số thuế giá trị gia tăng của hố đơn bất hợp pháp) và tăng thu về xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế: 95.000.000 đồng (Phạt theo khoản 1, Điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐCP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế) Phương thức thực hiện phương án Để thực hiện có hiệu quả phương án tối ưu như đã lựa chọn, chúng ta phải chuẩn bị một cách chặt chẽ các bước sau: Bước 1 Đoàn kiểm tra tiến hành lập biên bản kiểm tra tại doanh nghiệp Cường Thịnh về việc sử dụng 03 hố đơn bất hợp pháp trong vịng 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra và Trưởng đồn kiểm tra phải cơng bố cơng khai Biên bản kiểm tra trước người nộp thuế và các thành viên trong Đồn kiểm tra Bước 2 Theo biên kiểm tra Luật Quản lý thuế, nghị đinh số 129/2013/NĐCP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ, đồn kiểm tra lập tờ trình trình Lãnh đạo Chi cục ra quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra: Truy thu tiền thuế giá trị gia tăng đã khấu trừ: 95.000.000đ; Phạt 01 lần trên số thuế bị truy thu: 95.000.000đ và khơng cho tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp giá trị hàng hố ghi trên 03 hố đơn . Bước 3 Đồn kiểm tra đến doanh nghiệp Cường Thịnh trao quyết định xử lý vi phạm pháp luật thuế trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày ra quyết định xử lý vi phạm về thuế, có lập biên bản giao nhận quyết định và ký nhận Quyết định của chủ doanh nghiệp Cường Thịnh Bước 4 Doanh nghiệp Cường Thịnh nộp tiền vào tài khoản của Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự mở tại Ngân hàng trong vòng 10 ngày kể từ ngày nhận được Quyết định Bài học kinh nghiệm Qua hành vi vi phạm pháp luật và việc áp dụng các quy phạm pháp luật vào giải quyết hành vi vi phạm tại doanh nghiệp Cường Thịnh ta rút ra bài học kinh nghiệm như sau: Thứ nhất Pháp luật phải thật sự trở thành là hành lang pháp lý để cho các chủ thể tham gia quan hệ kinh tế một cách bình đẳng, tạo điều kiện sản xuất kinh doanh phát triển. Do đó khi ban hành chính sách mới Nhà nước phải tun truyền rộng rãi để mỗi tổ chức, cá nhân hiểu biết và nhận thức một cách rõ ràng khi thực hiện đồng thời đấu tranh với những hành vi vi phạm pháp luật, đảm bảo tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Thứ hai Cơ quan quản lý thu ngân sách: Để công tác thu ngân sách đúng quy định, tạo sự cơng bằng xã hội, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, nhằm bảo vệ những tổ chức, cá nhân làm ăn chính đáng, hệ thống cơ quan thuế phải thực hiện pháp luật thuế một cách đồng bộ giữa các địa phương, đồng thời trong q trình thực thi phải nghiên cứu phát hiện các khiếm khuyết của cơ chế quản lý để kịp thời bổ sung, sữa đổi. Tăng cường thanh tra, kiểm tra và phân cơng cán bộ phân tích hồ sơ khai thuế có năng lực chun mơn và khả năng đánh giá phân tích tốt để kịp thời phát hiện vi phạm của đối tượng nộp thuế, nếu khơng được phát hiện kịp thời khơng những Nhà nước thất thu, thậm chí các hành vi vi phạm gây thiệt hại nghiêm trọng cho đời sống kinh tế xã hội Thứ ba Trong việc áp dụng các quy phạm pháp luật vào giải quyết các hành vi vi phạm xảy ra trong thực tế, cần phải triệt để chấp hành các quy định về trình tự thủ tục, xử lý đúng đối tượng, đúng hành vi vi phạm thì mới có tác dụng răn đe, giáo dục và làm gương cho các đối tượng khác Những kiến nghị Từ sự việc trên cho thấy đã xuất hiện một loại tội phạm mới đó là một số đối tượng chun dùng hóa đơn giá trị gia tăng để mua bán thu lợi bất chính, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước, cho những người làm ăn chân chính.Từ tình huống nêu trên tơi xin đề nghị một số kiến nghị sau: Đối với Chi cục thuế Cần xây dựng lại các quy trình thanh tra, kiểm tra một cách chặt chẽ, khơng cịn kẽ hở để một số đơn vị lợi dụng thực hiện các hành vi trái pháp luật Đề nghị Chi cục thuế ra quyết định truy thu đủ số thuế mà Công ty TNHH Trần Phong Phú ƯỜNG THỊNH kê khai khống với số tiền 95.000.000 đồng, xử phạt một lần trên số thuế trốn là 95.000.000 đồng Chi cục thuế cần bố trí cơng chức vững vàng về chun mơn nghiệp vụ để thường xun tun truyền chính sách pháp luật thuế cho các chủ doanh nghiệp bằng nhiều hình thức như đối thoại doanh nghiệp, qua đài phát thanh, truyền hình, pa nơ. Đảm bảo 100% các văn bản pháp luật thuế, các văn bản hướng dẫn thực hiện pháp luật thuế được triển khai đến các doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế 100% các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh đều được tập huấn, hướng dẫn về các chính sách thuế và chế độ quản lý sử dụng hố đơn chứng từ có liên quan để người nộp thuế biết để thực hiện Đề nghị Chi cục thuế tăng thêm nhân sự cho đội Kiểm tra, chỉ đạo đội Kiểm tra tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát tình hình hoạt động kinh doanh của các cơng ty, doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Hồng Ngự nhất là các cơng ty, doanh nghiệp có ngành nghề nhạy cảm. Đây là biện pháp nhằm bảo đảm cho chính sách pháp luật được thực hiện một cách nghiêm minh, nhằm phát hiện sớm các sai sót, lệch lạc để kịp thời uốn nắn chấn chỉnh, xử lý Hoạt động kiểm tra giám sát, phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật và phải tiến hành thường xun đó là nhiệm vụ của hệ thống các quan quyền lực Nhà nước. Đồng thời kiểm tra, thanh tra cũng nhằm kịp thời giúp cho các doanh nghiệp khắc phục sai sót tạo điều kiện hoạt động thuận lợi và hiệu quả tránh gây phiền hà, nhũng nhiễu cho người nộp thuế Đối với Tổng cục Thuế Thường xun có kế hoạch đào tạo cho đội ngũ cán bộ cơng chức trong hệ thống ngành thuế, nâng cao trình độ chun mơn, phẩm chất chính trị, năng lực quản lý. Đủ sức đảm đương nhiệm vụ trong tình hình mới, đồng thời tăng cường trang bị cơ sở vật chất như cơng nghệ thơng tin được áp dụng ngày càng hồn chỉnh hơn, có thể truy cập trên tồn quốc mỗi khi cần thiết, xây dựng hệ thống dữ liệu quản lý đối tượng nộp thuế. Áp dụng công nghệ tin học hiện đại vào công tác quản lý thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế; mở rộng việc kết nối thơng tin với mọi tổ chức, cá nhân có liên quan phục vụ cho cơng tác quản lý thuế Để thực hiện hiệu quả vấn đề thanh tra, kiểm tra địi hỏi ngành thuế cần có một đội ngủ cán bộ có năng lực, kỹ năng, giỏi về nghiệp vụ chun mơn trong lĩnh vực thuế phải có tầm nhìn sâu, rộng. Xây dựng một hệ thống hành chính thuế có hiệu quả là u cầu khơng phải dễ dàng, vì vậy ngành thuế phải có chiến lược bồi dưỡng, đào tạo chun sâu cho lực lượng ngành thuế KẾT LUẬN Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước với mọi thành phần trong xã hội, khoản thu này được pháp luật quy định mang tính chất bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp ngang giá mà nó gián tiếp hồn trả lại cho tồn xã hội sử dụng cho mục đích chung thơng qua nhiều con đường: Xây dựng cơ sở hạ tầng, chi phúc lợi xã hội, giáo dục đào tạo, y tế, sự nghiệp khoa cơng nghệ, an ninh quốc phịng Mặt khác thuế ra đời nhằm quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, cho nên chính sách thuế cần phải đảm bảo tính bình đẳng, cơng bằng và hợp lý. Thơng qua thuế Nhà nước xây dựng chính sách thuế phù hợp giữa các đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp khai thuế, nộp thuế, nhằm góp phần khuyến khích, nâng đỡ và phát triển sản xuất kinh doanh theo đúng mục tiêu, định hướng mà Nhà nước đặt ra là “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” Qua việc khai man trốn thuế của DNTN Cường Thịnh là hành vi vi phạm pháp luật về thuế, đã gây ra hậu quả làm thất thu ngân sách nhà nước, làm ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh lành mạnh trên địa bàn thị xã Hồng Ngự, cũng vì lợi nhuận trước mắt làm mờ lý trí vì thế qua việc bị xử lý làm tổn hại về vật chất, đặc biệt là làm tổn hại về tinh thần, làm mất uy tín trong kinh doanh, sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh sau này của Doanh nghiệp, việc xử lý này nhằm răn đe các cá nhân, tổ chức kinh doanh không tuân thủ pháp luật thuế. Đây cũng là bài học kinh nghiệm cho những doanh nghiệp chạy theo lợi nhuận mà kinh doanh không tuân thủ đúng theo pháp luật thuế đã quy định. Thực hiện đúng đắn và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm Luật quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu lực pháp lý, pháp chế của các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực kinh tế Bài tiểu luận có đưa ra phương án 3 để xử lý là rất thích hợp, nhằm giáo dục doanh nghiệp là chính, bên cạnh đó ngồi việc truy thu đủ số thuế trốn số tiền 95.000.000 đồng chỉ phạt 01 lần trên số thuế trốn là tạo điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục hậu quả để sớm bước vào kinh doanh tuân thủ đúng pháp luật về thuế Qua nghiên cứu tình huống xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với DNTN Cường Thịnh giúp cho bản thân nhận thức được việc áp dụng các biện pháp xử lý hành chính trong vi phạm pháp luật thuế đúng người, đúng tội là hết sức cần thiết, nâng dần ý thức chấp hành pháp luật của người kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng giữa những người nộp thuế, đồng thời thể hiện tính pháp chế của pháp luật và quyền lực của cơ quan quản lý nhà nước. Có vậy mới đảm bảo được trật tự xã hội, ổn định và phát triển đất nước một cách bền vững DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hiến Pháp nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc Hội; Thông tư số 156/2013/TTBTC ngày 6 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 của Chính phủ; Thơng tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐCP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Thơng tư 219/2013/TT BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐCP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Nghị định 129/2013/NĐCP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ Quy định về xử lý vi phạm về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Tài liệu bồi dưỡng ngạch chuyên viên (Ban hành theo Quyết ttịnh 900/QĐBNV ngày 6 tháng 8 năm 2013 của Bộ trưởng Nội vụ) ĐIỂM, NHẬN XÉT CỦA GIÁM KHẢO ĐIỂM: Bằng chữ:…………………………………… GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký tên, ghi rõ họ tên) ……………………… ... XỬ LÝ? ?DOANH? ?NGHIỆP TƯ NHÂN CƯỜNG THỊNH? ?VI? ?PHẠM SỬ DỤNG HĨA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP? ?TRONG? ?HỒ SƠ THUẾ TẠI PHƯỜNG? ?AN? ?THẠNH, THỊ XÃ HỊNG NGỰ, ĐỒNG THÁP Giáo? ?vi? ?n hướng dẫn: TS. Trần Văn Trung Học? ?vi? ?n thực hiện: Nguyễn Đại Sứ Đơn? ?vị cơng tác: Ban Quản? ?lý? ?Cơng trình Cơng cộng? ?thị? ?xã? ?Hồng ... ? ?Xử? ?lý? ?Doanh? ?nghiệp? ?tư? ?nhân? ?Cường? ?Thịnh? ?về hành? ?vi? ?sử? ?dụng? ?hóa? ?đơn? ? bất? ?hợp? ?pháp? ?trong? ?hồ? ?sơ? ?thuế? ?tại? ?phường? ?An? ?Thạnh,? ?thị? ?xã? ?Hồng? ?Ngự,? ? tỉnh? ?Đồng? ?Tháp? ?? Qua lớp bồi dưỡng ngạch chuyên vi? ?n kiến thức học được, trong? ?q trình giải quyết nội dung? ?tình? ?huống cũng cịn thiếu sót. Em rất... thời thì? ?vi? ??c? ?sử? ?dụng? ?hố? ?đơn? ?kê khai khống để gian lận trốn? ?thuế? ?lây lan các doanh? ?nghiệp? ?khác trên địa bàn. Từ các ngun? ?nhân? ?trên dẫn đến? ?vi? ?phạm? ?trong? ?vi? ??c? ?sử? ?dụng? ?hóa? ?đơn? ? GTGT của? ?doanh? ?nghiệp? ?Cường? ?Thịnh.