Bài tiểu luận quản lý nhà nước về thuế thu nhập cá nhân

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN  BÀI TIỂU LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN BỘ MƠN TÀI CHÍNH CƠNG GVHD: Th.S TRẦN THỊ THANH THU NHÓM THỰC HIỆN: NHÓM 6 NGUYỄN THỊ LAN ANH – 2007214589 HÀ NGỌC THÚY AN - 2007214577 ĐẶNG NGỌC TRÂM ANH – 2007214581 VÕ THẾ AN – 2007214580 NGUYỄN THỊ HOÀI NHI - 2007214805 LÊ NGỌC PHÚC - 2023214380 NGUYỄN THỊ KIỀU TRANG - 2023210947 TRẦM THANH TRÚC – 2023211821 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG NĂM 2022 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .1 3.1 Đối tượng nghiên cứu .1 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .1 Ý nghĩa đề tài Bố cục đề tài Chương : KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ TNCN 1.1 Khái niệm thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN Đối tượng nộp thuế TNCN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNCN .3 1.1.1.2 Đối tượng nộp thuế TNCN 1.1.2 Khái niệm quản lí thuế TNCN 1.2 Đặc điểm thuế TNCN quản lí nhà nước thuế TNCN 1.2.1 Đặc điểm thuế TNCN 1.2.2 Đặc điểm quản lí nhà nước thuế TNCN 1.3 Vài trị cơng tác quản lí thuế TNCN .6 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 1.4.1 Các yếu tố chủ quan: 1.4.1.1 Nguồn nhân lực quan quản lý thu thuế 1.4.1.2 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thu thuế 1.4.1.3 Hiệu công tác quản lý rủi ro quản lý thu thuế 1.4.2 Các yếu tố khách quan 1.4.2.1 Nhân tố hệ thống sách thuế .8 1.4.2.2 Nhân tố quy tr5nh quản lý thuế 1.4.2.3 Nhân tố công tác phối hợp với quan ban ngành địa bàn 1.4.2.4 Nhân tố ý thức tuân thủ NNT 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế Nhật Bản học rút VN 1.5.1 Về sách thuế TNCN Nhật Bản .9 1.5.2 Về quản lý thuế TNCN Nhật Bản 11 1.5.3 Bài học quản lý thuế TNCN cho VN .12 1.5.3.1 Về sách thuế TNCN 12 1.5.3.2 Về quản lý thuế TNCN 14 KẾT LUẬN CHƯƠNG .17 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ TNCN TẠI VIỆT NAM .18 2.1 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÍ THUẾ TNCN TẠI VIỆT NAM .18 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lí thuế thu nhập cá nhân Việt Nam .18 2.2.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế .18 2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền – hỗ trợ đối tượng nộp thuế 19 2.2.3 Thực trạng cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm pháp luật thuế TNCN 20 2.2.4 Thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế TNCN .20 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nhà nước thu thuế TNCN VN .21 2.3.1 Thành công 21 2.3.2 Hạn chế 21 2.4 Nguyên nhân hạn chế .23 KẾT LUẬN CHƯƠNG .25 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÍ THUẾ TNCN TẠI VN 26 3.1 Định hướng phát triển 26 3.1.1 Các dự báo tình hình Việt Nam năm tới 26 3.1.2 Chiến lược phát triển KT-XH Việt Nam thời gian tới 27 3.1.3 Mục tiêu định hướng chung ngành thuế 27 3.1.3.1 Mục tiêu 27 3.1.3.2 Định hướng chung 28 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN VN .28 3.2.1 Giải pháp chung 28 3.2.2 Giải pháp cụ thể 29 3.2.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế TNCN .29 3.2.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế TNCN .29 3.2.2.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy thu thuế 29 3.2.2.2.2 Cải tiến công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế 30 3.2.2.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý khai thuế TNCN 30 3.2.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN 31 3.2.2.3.1 Hồn thiện cơng tác kiểm tra: 31 3.2.2.3.2 Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm thuế TNCN 32 3.2.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm soát quản lý thu thuế 32 Tóm Tắt Chương 33 CÂU HỎI ÔN TẬP 34 KẾT LUẬN CHUNG .36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 37 BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ STT HỌ TÊN MSSV NHIỆM VỤ MỨC ĐỘ HOÀN THÀNH Nguyễn Thị Lan Anh 2007214589 Tổng hợp nội dung Word + thuyết trình 10/10 Hà Ngọc Thúy An 2007214577 Đặng Ngọc Trâm Anh 2007214581 Võ Thế An 2007214580 Nguyễn Thị Hoài Nhi 2007214805 Lê Ngọc Phúc 2023214380 Nguyễn Thị Kiều Trang 2023210947 Trầm Thanh Trúc 2023211821 Làm word phần 1.1 – 1.3 Tổng hợp powerpoint + thuyết trình Làm word phần 1.4 – 1.5 & kết luận chương I 10/10 Làm word phần 3.1.1 – 3.1.4 Làm word phần 3.2 & kết luận chương III 10/10 Làm word phần 2.1 – 2.2 Làm word phần 2.3 & kết luận chương II 10/10 10/10 10/10 10/10 10/10 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng giải pháp quan trọng giúp góp phần cân đối thu, chi cho ngân sách nhà nước Hiện nước ta ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, nhiều loại thuế đã, cắt giảm theo cam kết quốc tế, làm cho ngân sách cấp bị thâm hụt Vì việc hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân để hạn chế khoản hụt thu ngân sách trở nên cấp thiết Từ vấn đề kết hợp với kiến thức thân học lớp Tài cơng Trường Đại học Cơng Nghiệp Thực Phẩm TP.HCM nên nhóm em chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận, thực tiễn liên quan đến quản lý thuế TNCN, vận dụng vào điều kiện cụ thể Việt Nam - Phân tích, làm rõ cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam thời gian qua - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Công tác quản lý nhà nước thuế TNCN, vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác nhà nước quản lý thuế TNCN Việt Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về mặt nội dung: Đề tài nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thuế TNCN Việt Nam - Về mặt không gian: Các đối tượng nộp thuế TNCN Việt Nam - Về mặt thời gian: Giới hạn nghiên cứu liệu thu thập từ khoảng thời gian 2019 – 2022 Tầm xa giải pháp có ý nghĩa đến năm 2030 Phương pháp nghiên cứu - Đề tài sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp so sánh, thống kê, + Phương pháp phân tích + Phương pháp so sánh + Phương pháp tổng hợp + Phương pháp thống kê Ý nghĩa đề tài - Đánh giá phù hợp pháp luật hoạt động thực pháp luật thực tế, rút điểm bất cập, khó khăn q trình thực quy định cụ thể pháp luật, đề xuất phương hướng giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu Luật thuế TNCN thời gian tới, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, tạo lập công xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo , nội dung tiểu luận gồm chương: Chương 1: Khái quát quản lý nhà nước thuế TNCN Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNCN Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lí nhà nước thuế TNCN Việt Nam Chương : KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ TNCN 1.1 Khái niệm thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN Đối tượng nộp thuế TNCN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNCN - Thuế TNCN khái niệm sau: “Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhân khoảng thời gian định (thường năm) theo lần phát sinh Thuế TNCN mục tiêu tạo lập nguồn thu cho NSNN mục tiêu quan trọng điều hòa thu nhập tầng lớp dân cư, bảo đảm công xã hội” 1.1.1.2 Đối tượng nộp thuế TNCN Đối tượng nộp thuế TNCN cá nhân cư trú hay khơng cư trú, có thu nhập chịu thuế phát sinh trong, ngồi nước sở có nguồn gốc nước sở Đối tượng nộp thuế TNCN có nhiều loại khác nhau, theo thơng lệ giới người ta chia đối tượng thành nhóm chủ yếu sau đây: - Thu theo cá nhân: cách thức quy định đối tượng nộp thuế phải kê khai thu nhập đóng thuế theo cá nhân - Thu theo hộ gia đình : cách thu cho phép ngườ hộ gia đình (có quan hệ nhân huyết thống) kê khai theo tổng thu nhập hộ gia đình sau khoản thu nhập chia cho người có người khơng có thu nhập - Theo nơi cư trú khơng cư trú : + Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam + Cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định pháp luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam Lưu ý: Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: - Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; - Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn 1.1.2 Khái niệm quản lí thuế TNCN - Quản lí thuế quản lý hành nhà nước thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu nộp thuế, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế xác định Luật thuế - Quản lý thu thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước với q trình tính thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho Ngân sách đạt mục tiêu nhỏ mà Nhà nước đặt 1.2 Đặc điểm thuế TNCN quản lí nhà nước thuế TNCN 1.2.1 Đặc điểm thuế TNCN + Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước + Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khơng phải khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp + Thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội quốc gia, hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác ( phúc lợi công cộng, chăm sóc sức khỏe…) + Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế + Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: cơng dân nước sở người nước ngồi cư trú thường xun hay khơng thường xuyên nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay ngồi nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao + Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực cơng xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phải tính thuế suất cao + Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế 1.2.2 Đặc điểm quản lí nhà nước thuế TNCN Quản lý thuế thu nhập cá nhân có đặc điểm bật sau: – Thứ nhất, quản lý thuế thu nhập cá nhân hoạt động nhạy cảm khó tạo đồng thuận, hợp tác người thu thuế người nộp thuế Thuế thu nhập cá nhân có tính lũy tiến cao, thu nhập cao số thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước lớn thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân tạo thành từ nhiều nguồn thu nhập khác người nộp thuế – Thứ hai, đối tượng chịu quản lý thuế thu nhập cá nhân, gồm chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế chủ thể khác (tham gia khấu trừ nguồn, tổ chức tín dụng, đại lý thuế, đơn vị ủy nhiệm thu) Các nước giới có Việt nam dùng tiêu chí cư trú không cư trú cá nhân người nộp thuế để xác định khoản thu nhập chịu thuế, cách tính thuế phương thức nộp họ Trong thực tế, đối tượng đông số lượng, thuộc nhiều tầng lớp, giai cấp với trình độ nhận thức ý thức pháp luật khác – Thứ ba, máy quản lý thuế thu nhập cá nhân tổ chức mang tính đặc thù, trách nhiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân trước hết chủ yếu thuộc Nhà nước Do tính 2.4 Nguyên nhân hạn chế Những hạn chế chủ yếu xuất phát từ nguyên nhân sau đây: Các nguyên nhân dẫn đến hạn chế việc quản lý thuế TNCN Việt Nam - Trình độ đội ngũ cán thuế chưa đạt yêu cầu, dẫn đến cơng tác tun truyền phổ biến sách thuế khơng hiệu Trong q trình quản lý thu thuế, cán thuế cịn mắc nhiều sai phạm khó phát trường hợp trốn thuế - Ý thức người dân nghĩa vụ nộp thuế thấp, có nhiều biểu trốn tránh việc nộp thuế không thực nghĩa vụ nộp thuế - Chương trình tuyên truyền giáo dục thuế thu nhập cá nhân chưa trọng đầu tư đầy đủ Điều khiến cho việc quản lý thuế TNCN cịn gặp nhiều khó khăn vấn đề đáng quan tâm kinh tế Việt Nam - Trong quản lý thu nhập cá nhân khó kiểm sốt tất thu nhập cá nhân để đưa vào diện thu thuế tình trạng tốn dùng tiền mặt cịn phổ biến - Các Quy trình quản lý theo đặc thù riêng thuế thu nhập cá nhân chưa ban hành, chưa xây dựng Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân nên cán công chức thuế thiếu cẩm nang thực - Các phần mềm ứng dụng quản lý thuế xây dựng triển khai chưa hoàn thiện, thường phải nâng cấp - Người nộp thuế quan tâm tìm hiểu quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân, hội nghị tập huấn sách quan thuế tổ chức thưởng tham dự ít, đại lý thuế tỉnh hạn chế - Tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chưa thật vận hành có hiệu quả, Chi cục Thuế, thường bố trí vài cán làm công tác gắn với công tác khác 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG Thực tiễn, việc quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân nhiều quốc gia, có Việt Nam, gặp nhiều thách thức Một số vấn đề phổ biến bao gồm: chưa đầy đủ kiến thức luật thuế, nhiều người dân doanh nghiệp chưa có đầy đủ kiến thức hiểu rõ quy định thuế thu nhập cá nhân, dẫn đến việc thiếu ý thức chấp hành luật thuế Thiếu hiệu quản lý thuế: quan thuế chưa đủ lực hiệu việc thu thuế quản lý việc chấp hành luật thuế người dân doanh nghiệp Sự khác biệt mức độ chấp hành thuế cá nhân doanh nghiệp, đặc biệt công ty nước ngồi, gây nhiều tranh cãi khó khăn việc quản lý thuế Vì vậy, tìm hiểu Chương III tiểu luận để xem xét giải pháp hạn chế bất cập thực trạng 25 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÍ THUẾ TNCN TẠI VN 3.1 Định hướng phát triển 3.1.1 Các dự báo tình hình Việt Nam năm tới Từ ngày 7/1/2020, Quốc hội thông qua việc tăng mức giảm trừ gia cảnh tính thuế thu nhập cá nhân từ triệu đồng/tháng lên 11 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng - 4,4 triệu đồng/tháng áp dụng từ kỳ tính thuế 2020 Song tốc độ tăng thu từ thuế thu nhập cá nhân cao Dự kiến số thu thuế TNCN năm 2022 ngành thuế thực 118.075 tỷ đồng Tuy nhiên, tháng qua, theo Tổng cục Thuế, số thu đạt 90,1%, tương đương 106.527 tỷ đồng Số thuế chiếm khoảng 9,8% tổng thu NSNN ngành thuế Nếu tính theo thu nhập nước, thuế suất thuế TNCN chiếm 15% thu nhập Trên thực tế, năm gần đây, thuế thu nhập cá nhân tiền công, tiền lương ngày tăng qua năm Trong năm 2020 2021, chịu ảnh hưởng dịch Covid-19 số thu từ thuế thu nhập cá nhân tăng so với năm trước Năm 2019 2020 2021 2022 Tỷ 109.406 115.150 153.258 166.733 VNĐ Bảng số liệu thống kê số thuế thu từ thuế TNCN giai đoạn 2019 - 2022 Hiện nay, nhiều ý kiến tiếp tục đề nghị Bộ Tài nghiên cứu nâng mức giảm trừ gia cảnh mức giảm trừ với người phụ thuộc lên cho phù hợp với diễn biến giá leo thang từ 1-2 năm Theo chuyên gia kinh tế, mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu hay, 15 triệu hay 20 triệu không quan trọng Vấn đề phải để biến người nôp“ thuế môt“cán bơ “ thuế Khi đó, hạn chế tối đa viêc “trốn thuế đảm bảo nguồn thu tăng chóng 26 măt.“ Cụ thể, cho phép người dân trừ vài phần trăm số tiền kê khai khoản chi tiêu hợp lý Với việc ngành thuế liệt thực hóa đơn điện tử từ 1/7/2022, với tỷ lệ tốn khơng dùng tiền mặt ngày tăng, ngành thuế Bộ Tài nên nghiên cứu phương án thu thuế thu nhập cá nhân để vừa tăng thu ngân sách, vừa đảm bảo quyền lợi người dân 3.1.2 Chiến lược phát triển KT-XH Việt Nam thời gian tới - Thủ tướng phủ cho rằng, trước khó khăn, thách thức phải cập nhật tư phát triển, thay đổi cách làm Đó đẩy mạnh cải cách hệ thống, ứng dụng đổi thành tựu khoa học công nghệ Triển khai mạnh mẽ chuyển đổi số xây dựng kinh tế số; tập trung khắc phục hiệu tác động dịch COVID-19, thiết lập mơ hình mới, tận dụng tốt hội chuyển đổi đầu tư khu vực toàn cầu - Việt Nam cần nhanh chóng bứt phá để thu hẹp khoảng cách phát triển với khu vực giới Do đó, tăng trưởng cao bền vững vài thập kỷ điều cần thiết Phấn đấu năm 6-6,5%, năm sau 7%, tương lai bình qn 8-9% Phấn đấu đến năm 2030, Việt Nam trở thành quốc gia số, ổn định thịnh vượng, đầu thử nghiệm cơng nghệ mơ hình mới… - Về tổ chức thực hiện, Thủ tướng rõ, từ Trung ương đến địa phương, ngành phải xây dựng chương trình, kế hoạch hành động cụ thể đồng thời phải làm tốt công tác huy, tổ chức, triển khai phải ý tổ chức thực hiện, làm cho tốt Bên cạnh đó, có kế hoạch cụ thể để kiểm tra, giám sát, đánh giá kết thực hiện, tạo môi trường, điều kiện tốt cho quần chúng, doanh nghiệp sản xuất, hoạt động, làm rõ trách nhiệm cụ thể cấp ủy đảng, quyền, người đứng đầu Khi có vấn đề phát sinh, kịp thời báo cáo cấp có thẩm quyền, báo cáo Trung ương, Bộ Chính trị định thực thí điểm 3.1.3 Mục tiêu định hướng chung ngành thuế 3.1.3.1 Mục tiêu 27 Theo lãnh đạo Tổng cục Thuế, Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 hướng đến mục tiêu đổi đồng hệ thống sách thuế để thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội; xây dựng ngành thuế đại, tập trung, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu Theo đó, đổi đồng hệ thống sách thuế để thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội; đó, đảm bảo tính ổn định, bền vững quy mơ nguồn lực; có mức động viên hợp lý nguồn lực cho ngân sách Nhà nước góp phần thiết lập môi trường kinh tế cạnh tranh phù hợp với trình hội nhập, phát triển kinh tế Ngồi ra, xây dựng ngành thuế đại, tập trung, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả; quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo phương pháp quản lý rủi ro, đồng thời dựa tảng thuế điện tử Bên cạnh đó, tiếp tục đẩy mạnh xây dựng phủ điện tử, tiến tới phủ số, phấn đấu đến năm 2030, hồn thành xây dựng phủ số, đứng nhóm 50 quốc gia hàng đầu giới xếp thứ ba khu vực ASEAN phủ điện tử, kinh tế số 3.1.3.2 Định hướng chung Bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; đáp ứng tốt nhu cầu chủ động hội nhập hội nhập kinh tế quốc tế; khuyến khích thu hút đầu tư nước đầu tư nước Đặc biệt, tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa đến năm 2025 đạt 85% tổng thu NSNN đến năm 2030 đạt 90% tổng thu NSNN Với thuế TNCN rà soát cắt giảm khoản thu nhập miễn thuế không thực cần thiết để mở rộng sở tính thuế; nghiên cứu sửa đổi biểu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hướng giảm mức thuế suất cao để thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao; hạ bậc thuế điều chỉnh chênh lệch bậc thuế để điều tiết thu nhập người nộp thuế công hơn… 28 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN VN 3.2.1 Giải pháp chung Tăng cường phối hợp nội quan thuế hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến người nộp thuế Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức để phục vụ công tác quản lý thuế Công tác tham mưu Chi cục Thuế cần kịp thời nhạy bén, báo cáo thường xuyên với UBND thành phố, Thành ủy Cục Thuế khó khăn, vướng mắc đề xuất biện pháp thực Lập kế hoạch điều tra doanh thu thực tế cho quý nhóm ngành nghề kinh doanh, địa bàn quy mô kinh doanh (đặc biệt trọng hộ kinh doanh có mức doanh thu nộp thuế GTGT, TNCN) 3.2.2 Giải pháp cụ thể 3.2.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu thuế TNCN Coi trọng cơng tác phân tích, dự báo, rà soát, xác định đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa bàn, lực sản xuất phát sinh, đặc biệt dự báo tác động sách, thay đổi hình thức quản lý kinh doanh doanh nghiệp; Tham mưu kịp thời cho UBND thành phố giải pháp chế sách, thủ tục hành nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh; Phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành việc kiểm tra, kiểm soát giá thị trường, đảm bảo minh bạch, bình đẳng, cơng sản xuất kinh doanh, góp phần tăng thu cho NSNN 3.2.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN 3.2.2.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy thu thuế Quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phận tham gia quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng nhằm khắc phục tình trạng cán thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế 29 Thực tốt công tác điều động, luân chuyển, luân phiên, bổ nhiệm cán Công tác đào tạo, bồi dưỡng: Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cơng chức; Chi cục Thuế khuyến khích cơng chức tự học tạo điều kiện cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn Việc đánh giá xếp loại cán công chức thuế hàng năm cần xây dựng tiêu chí đánh giá cụ thể cho tiêu chuẩn chức danh cán bộ, có hình thức khen thưởng xử phạt kịp thời 3.2.2.2.2 Cải tiến công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế Nâng cao hiệu cải cách thủ tục hành Bộ phận “Một cửa” Đổi nội dung hình thức tuyên truyền, phổ biến sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu người nộp thuế Hồn thiện trang web thơng tin với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định Bố trí nhiều “đường dây nóng”, bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai luật thuế Tập trung hỗ trợ, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế Quy định trách nhiệm cung cấp thông tin cách trung thực, xác đưa biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp cung cấp thông tin không trung thực chủ thể Hướng dẫn cụ thể việc xây dựng, thu thập, xử lý quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế Hồn thiện việc nâng cấp chương trình ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế đảm bảo phù hợp với nội dung vừa sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế thu nhập cá nhân 3.2.2.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý khai thuế TNCN Thực đăng ký mã số thuế cho tất người lao động Tăng cường giám sát việc thực kê khai toán thuế Kiên xử lý đơn vị, cá nhân không nộp, nộp chậm hồ sơ khai thuế 30 Tổ chức đội ngũ cán làm công tác kế toán thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để tổ chức đợt truy thu thuế xử phạt đơn vị, cá nhân có nợ đọng kéo dài, chây ỳ nộp thuế Nghiêm túc phê bình, khơng xét khen thưởng, đồng thời kiểm điểm, xem xét kỷ luật tập thể, cá nhân không thực chức trách, nhiệm vụ để nợ thuế tăng, không giảm nợ theo lộ trình, khơng hồn thành tiêu thu nợ, cưỡng chế nợ thuế Dự toán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời Tăng cường kiểm tra đơn vị, hộ kinh doanh nợ thuế Triển khai nghiêm túc Đề án đột phá giảm nợ thuế, hàng tháng bám tiêu giao giảm nợ Chi cục Thuế để tập trung đạo 3.2.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN 3.2.2.3.1 Hồn thiện cơng tác kiểm tra: Thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế sau người nộp thuế nộp tờ khai thuế cho quan thuế Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế thuế TNCN Hoàn thiện quy trình tra thuế, kiểm tra thuế theo phương pháp quản lý rủi ro quy định Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 Đẩy mạnh việc xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp tồn quốc 31 3.2.2.3.2 Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm thuế TNCN - Xử lý trường hợp vi phạm cách nghiêm túc dứt khốt - Khởi kiện đối tượng cố tình trốn thuế khơng chịu nộp thuế TNCN 3.2.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, thắt chặt kỷ cương kỷ luật Nâng cao chất lượng cán bộ, lực lãnh đạo, đạo điều hành lãnh đạo đội thuế, lực thực nhiệm vụ giao đội ngũ cán công chức Cán làm công tác kiểm tra nội phải có kiến thức sâu, rộng lĩnh vực quản lý thu thuế đảm đương nhiệm vụ Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm thực thi cơng vụ Thực tốt chương trình phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế Cần thường xuyên cập nhật mở lớp tập huấn nhằm phổ biến phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế 32 Tóm Tắt Chương Như vậy, nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam rõ Trong đó, cần ưu tiên hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế làm sở vững để quản lý thuế TNCN đạt hiệu cao Tiếp đến giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu thuế TNCN, công tác tổ chức thu thuế TNCN, công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN Các giải pháp cần phối hợp hài hòa với để vận hành máy quản lý tinh gọn xác Bên cạnh đó, cần ý đến việc liên kết với tổ chức, quan khác để góp phần thu thập xác nguồn thơng tin người nộp thuế, từ thu thu đủ số thuế nộp ngân sách nhà nước, nhằm phục vụ mục tiêu “dân giàu - nước mạnh, xã hội công – dân chủ - văn minh” thời kì hội nhập 33 CÂU HỎI ƠN TẬP Câu 1: Quản lí nhà nước thuế thu nhập cá nhân có liên quan nào? A Thuế thu nhập cá nhân phần quản lí nhà nước B Quản lí nhà nước liên quan đến việc thu thuế thu nhập cá nhân để tài trợ cho sách dịch vụ cơng cộng C Cả hai câu  Đáp án C Giải thích: mối quan hệ quản lí nhà nước thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân phần quản lí nhà nước, quản lí nhà nước cần thu thuế thu nhập cá nhân để tài trợ cho sách dịch vụ cơng cộng Tóm lại, quản lí nhà nước thuế thu nhập cá nhân hai khái niệm liên quan chặt chẽ việc quản lý kinh tế quốc gia Câu 2: Tại quản lí nhà nước thuế thu nhập cá nhân lại hai khái niệm quan trọng kinh tế quốc gia? A Quản lí nhà nước thuế thu nhập cá nhân giúp cung cấp ngân sách cho việc thực sách dịch vụ cơng cộng cho cộng đồng B Thu nhập cá nhân nguồn thuế quan trọng phủ giới C Cả A B  Đáp án C Giải thích: Quản lí nhà nước thuế thu nhập cá nhân hai khái niệm quan trọng kinh tế quốc gia chúng liên quan đến việc quản lí ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân nguồn thuế quan trọng phủ giới, người lao động phải đóng thuế thu nhập cá nhân mức lương để đóng góp vào ngân sách nhà nước 34 Câu 3: Quản lý thuế thu nhập cá nhân gồm hoạt động nào? A Tuyên truyền, hướng dẫn, tư vấn thuế B Thực công tác khai thuế xử lý hồ sơ khai thuế C Kiểm tra, tra xử lý vi phạm hành thuế D Tất phương án  Đáp án D Giải thích: Quản lý thuế thu nhập cá nhân bao gồm tất hoạt động tuyên truyền, hướng dẫn tư vấn thuế, thực công tác khai thuế, kiểm tra, tra xử lý hồ sơ khai thuế, xử lý vi phạm hành thuế Câu 4: Tại phủ cần tuyên truyền quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân? A Để tăng thu ngân sách nhà nước B Để tạo hiểu biết thuế thu nhập cá nhân C Để kiểm soát đảm bảo tuân thủ quy định thuế thu nhập cá nhân D Tất phương án  Đáp án D Giải thích: Chính phủ cần tuyên truyền quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân có nhiều lợi ích Đầu tiên, tăng thu ngân sách nhà nước lợi ích quan trọng việc thu thuế thu nhập cá nhân đầy đủ Tuyên truyền giúp người hiểu rõ quy định thuế, từ giảm thiểu việc trốn thuế tăng thu ngân sách Thứ hai, tuyên truyền giúp tạo hiểu biết thuế thu nhập cá nhân giúp người dân biết rõ nghĩa vụ thuế Cuối cùng, tuyên truyền giúp phủ kiểm sốt đảm bảo tn thủ quy định thuế thu nhập cá nhân 35 KẾT LUẬN CHUNG Với định hướng đến năm 2030 hướng đến mục tiêu đổi đồng hệ thống sách thuế để thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội; xây dựng ngành thuế đại, tập trung, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu Đặc biệt, tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực từ giúp tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh thuế TNCN rà soát cắt giảm khoản thu nhập miễn thuế không thực cần thiết để mở rộng sở tính thuế; nghiên cứu sửa đổi biểu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hướng giảm mức thuế suất cao để thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao; hạ bậc thuế điều chỉnh chênh lệch bậc thuế để điều tiết thu nhập người nộp thuế cơng hơn…Vì vậy, nhà nước ta cần tính tốn mức chiết giảm hợp lí để so với tốc độ tăng trưởng kinh tế , thu nhập mức sống người dân tốt hơn, đem lại hiệu cho phúc lợi xã hội Mặc dù cố gắng nhiều bên cạnh tiểu luận khơng tránh khỏi hạn chế sai sót Kính mong hướng dẫn để tiểu luận hồn thiện 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.1 Sách, giáo trình [1] Giáo tr5nh tài cơng, Nguyễn Văn Tuấn (chủ biên), Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM, năm 2021 [2] Giáo tr5nh thuế, Nguyễn Văn Tuán (chủ biên), Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM, năm 2021 1.2 Tài liệu tham khảo [1] Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Trần Công Thành (2013), luận văn Thạc sĩ kinh tế phát triển, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng [2] Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Kon Tum, Lê Quốc Công (2017), luận văn Thạc sĩ kinh tế phát triển, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng [3] Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13, Quốc hội, ngày 25 tháng 06 năm 2015 [4] Mở rộng sở tính thuế thu nhập cá nhân, Báo Nhân dân điện tử (2023), 25/3/2023, từ < https://special.nhandan.vn/Thue-TNCN-bai-2/index.html > [5] Ngành thuế với mục tiêu quản lý thuế, phí lệ phí thống , Thùy Dương (2021), 273/2023,từ [6] Thu thuế thu nhập cá nhân cao chưa có, phá kỷ lục năm , Lương Bằng (2022), 27/3/2023, từ [7] Thủ tướng Nguyễn Xuân Phúc tr5nh bày chuyên đề Chiến lược phát triển kinh tế xã hội 10 năm, Báo Quân đội nhân dân (2021), 27/3/2023 , từ < https://www.qdnd.vn/chinhtri/dua-nghi-quyet-cua-dang-vao-cuoc-song/nghi-quyet-va-cuoc-song/thu-tuong-nguyenxuan-phuc-trinh-bay-chuyen-de-chien-luoc-phat-trien-kinh-te-xa-hoi-10-nam-655357 > [8] Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế quận , Lê Phương Thảo (2011), luận văn tốt nghiệp, khoa kế tốn kiểm tốn, Trường Đại học Cơng nghiệp TP.HCM 37 [9] Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế quận , Lê Phương Thảo (2011) , luận văn tốt nghiệp , khoa kế tốn kiểm tốn , Trường Đại học Cơng nghiệp TP.HCM 38