Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện quang bình tỉnh hà giang

Luân văn đã đề xuất 10 giải pháp bao gồm : Quản lý đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường công tác quản lý in ấn, hóa đơn, chứng từ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Tác giả luận văn

Hoàng Văn Tuân

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được

sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy giáo, cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của gia đình, bạn bè và đồng nghiệp

Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới TS.Phạm Văn Nghĩa, người đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện

đề tài

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo Sau Đại học, Khoa Quản lý kinh tế và Xã hội - Trường Đại học Hòa Bình đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang đã tạo điều kiện và giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn

Hà Nội, tháng 7 năm 2019

Học viên

Hoàng Văn Tuân

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GTGT VÀ

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DNTN

06

1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 07

1.2 Khái niêm, đặc điểm, vai trò của DNTN trong nền kinh tế 12

1.2.3 Vai trò của doanh nghiệp tư nhân trong nền kinh tế 13

1.3 Nội dung cơ bản về công tác quản lý thuế GTGT đối

với doanh nghiệp tư nhân

14

1.3.3 Quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế GTGT 15

1.4 Quy trình quản lý thuế GTGT đối với DNTN 18

1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế

GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân

18

1.5.1 Cơ cấu, trình độ năng lực quản lý thuế GTGT đói với

doanh nghiệp tư nhân

1.6 Kinh nghiệm của một số Chi cục thuế trong và bài

học kinh nghiệm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân đối với Chi cục thế huyện Quang Binh, tỉnh Hà Giang

21

1.6.1 Kinh nghiệm của một số Chi cục thuế về quản lý thu

thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân

21

1.6.2 Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện

Quang Bình về quản lý thu thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

23

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ

GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUANG BÌNH, TỈNH HÀ GIANG

2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng của Chi cục

thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình

39

2.2.1 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh

nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình

39

2.2.2 Kết quả nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng của doanh

nghiệp tư nhân

43

2.2.3 Kết quả kiểm tra hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng 47

2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng

đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn của Chi cục thuế huyện Quang Bình

57

2.3.2 Một số hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế đó 58

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ

GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUANG BÌNH, TỈNH HÀ GIANG

63

3.1 Quan điểm, mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT đối

với các DN tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình

63

3.1.1 Quan điểm về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 63 3.1.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế thuế giá trị gia tăng 65 3.1.3 Nhiệm vụ triển khai công tác quản lý thuế giá trị gia

tăng trong những năm tới

66

3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị

gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình

71

3.2.3 Tăng cường công tác quản lý in ấn, hóa đơn, chứng từ 74 3.2.4 Công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 75

3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 77 3.2.7 Thường xuyên phối hợp với các đơn vị chức năng 78 3.2.8 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý

thuế giá trị gia tăng

79

3.2.9 Kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ đội

ngũ cán bộ

80

3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý

thuế giá trị gia tăng của Chi cục thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

81

3.3.2 Đối với Cục Thuế Hà Giang và Chi cục Thuế huyện

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp tư nhân đang hoạt động trên địa

bàn huyện Quang Bình giai đoạn 2016-2018

27

Bảng 2.2: Biên chế cán bộ theo từng bộ phân chức năng 32

Bảng 2.3: Chất lượng cán bộ tại Chi cục thuế huyện Quang Bình 34

Bảng 2.4: Kế hoạch thu thuế GTGT từ DN tư nhân trên địa bàn

huyện Quang Bình

36

Bảng 2.5: Kết quả thu thuế GTGT từ doanh nghiệp tư nhân trên địa

bàn huyện Quang Bình giai đoạn 2016-2018

38

Bảng 2.6: Phân loại doanh nghiệp tư nhân theo phương pháp tính

thuế và kỳ kê khai thuế

41

Bảng 2.7: Kết quả nộp tờ khai thuế GTGT của DNTN 42

Bảng 2.8: Kết quả kiểm tra hồ sơ thuế GTGT đối với DNTN 44 Bảng 2.9: Kết quả thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở đối với DNTN 45

Bảng 2.10: Kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật tại trụ sở

DNTN

46

Bảng 2.11: Kết quả thu nợ thuế GTGT các DNTN 48

Bảng 2.12: Cơ cấu nợ thuế GTGT từ các DNTN 49

Bảng 2.13: Kết quả vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn của

DNTN

51

Bảng 2.14: Kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 52

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 2.1: Số lượng doanh nghiệp tư nhân đang hoạt động tại huyện

Quang Bình, tỉnh Hà Giang giai đoạn 2016-2018

27

Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Quang Bình 29

Hình 2.3: Kế hoạch thu thuế GTGT từ DNTN trên địa bàn huyện

Quang Bình

36

Hình 2.4: Thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT từ DNTN 39

THÔNG TIN VỀ LUẬN VĂN THẠC SĨ

1 Họ và tên học viên: Hoàng Văn Tuân 2 Giới tính: Nam

3 Ngày, tháng, năm sinh: 26/9/1982

4 Nơi sinh: Huyện Mèo vạc, Tỉnh Hà Giang

5.Quyết định công nhận học viên số 301/QĐ-ĐHHB ngày 10 tháng 7 năm

2017 của Hiệu trưởng Trường Đại học Hòa Bình

6 Các thay đổi trong quá trình đào tạo: Không

7 Tên đề tài luận văn:

‟Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang”

8 Chuyên ngành: Quản lý kinh tế 9 Mã số: 8340410

10 Người hướng dẫn khoa học:TS Phạm Văn Nghĩa, Trường Đại học Hòa Bình

11 Tóm tắt các kết quả của luận văn:

Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân Thấy được thực trạng quản

lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang giai đoạn 2016-2018 Đề xuất được một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình

Luận văn đã giới thiệu khái quát về tình hình phát triển kinh tế xã hội huyện Quang Bình và qua đó đánh giá tình hình phát triển của các doanh nghiệp

tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân Luận văn qua đó chỉ ra được những kết quả đã đạt được, những tồn tại và nguyên nhân trong quá trình quản lý thuế GTGT Kết quả nghiên cứu là cơ sở thực tiễn cần thiết cho những giải pháp, đề xuất và kiển nghị trong công tác quản lý thuế GTGT đối với DNTN

Trên cơ sở quan điểm, mục tiêu và nhiệm vụ quản lý thuế GTGT đối với DNTN trên địa bàn huyện Quang Bình,tỉnh Hà Giang Luân văn đã đề xuất 10 giải pháp ( bao gồm : Quản lý đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường công tác quản lý in ấn, hóa đơn, chứng

từ, công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng, tăng cường công tác kiểm tra, tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, tăng cường công tác quản

lý thu nộp thuế giá trị gia tăng, thường xuyên phối hợp với các đơn vị chức năng, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng và kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ) nhằm quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

12 Khả năng ứng dụng trong thực tiễn

Các giải pháp quản lý thuế GTGT đối với DNTN trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang sẽ góp phần vào hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với DNTN, từ đó phát huy được tốt vai trò của thuế GTGT nhằm tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện trong thời gian tới, tránh và giảm tình trạng gian lận, trốn thuế diễn ra khá phổ biến như hiện nay

13 Những hướng nghiên cứu tiếp theo

Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang giai đoạn 2020-2025 và tầm nhìn 2030

14 Các công trình đã công bố có liên quan đến luận văn: Không có

Hà Nội, ngày 20 tháng 06 năm 2019

Học viên

Hoàng Văn Tuân

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế, nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước, thuế góp phần quan trọng trong quá trình xây dựng và phát triển đất nước Mục tiêu quan trọng của các quóc gia là xây dựng được một hệ thống thuế hoạt động hiệu quả Do đó cho thấy một chính sách thuế khoa học hợp lý và công tác quản lý thuế khoa học sẽ xây dựng được hệ thống thuế hiệu lực và hiệu quả

Sự phát triển mạnh mẽ của kinh tế thị trường, xu thế hội nhập quốc tế ngày càng mạnh mẽ đòi hỏi hệ thống thuế và pháp luật về thuế phải đáp ứng được yêu cầu đòi hỏi của nền kinh tế Trước tình hình đó, nhà nước có vai trò hoàn thiện và thực hiện hiệu quả hơn nữa công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh giữa các chủ thể trong nền kinh tế, tạo sự bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân tham gia trong nền kinh tế, nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước phục vụ cho mục tiêu tăng trưởng và phát triển bền vững của quốc gia

Ở Việt Nam, thuế GTGT là một trong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế Áp dụng thuế GTGT giúp tăng thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh

đó, nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế rất lớn nên tình trạng thiếu hụt ngân sách

đã xảy ra đòi hỏi nhà nước phải có biện pháp nhằm tăng thu ngân sách nhà nước Trong những năm qua việc quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT ở khu vực kinh

tế tư nhân nói riêng còn nhiều bất cập dẫn đết việc thất thu thuế, vốn nhà nước bị chiếm dụng gây tác động xấu cho nền kinh tế Áp dụng thuế GTGT giúp tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước bởi nó chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm nên đảm bảo tương đối công băng đối với các tổ chức, cá nhân tham gia nộp thuế

Trong điều kiện phát triển kinh tế toàn cầu như vũ bão, quá trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, kinh tế thị trường phát triển ngày một đa dạng tạo thuận lợi cho sự phát triển của các thành phần kinh tế, đặc biệt là kinh tế tư nhân trong nền kinh tế quốc dân Trong nền kinh tế thị trường, kinh tế tư nhân đã được Đảng và nhà nước ta coi là một bộ phận quan trọng việc tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước và tạo việc làm cho người lao động

Để đảm bảo sự công bằng xã hội đòi hỏi nhà nước phải đưa ra được chính sách thuế khoa học, hợp lý phù hợp với sự tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế, trong

đó có thuế GTGT Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với kinh tế tư nhân là biện pháp đảm bảo tính công bằng xã hội, giảm thiểu tình trạng gian lận thuế, tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần trong nền kinh tế

Những yếu tố trên cho thấy yêu cầu đặt ra cho mỗi quốc gia là phải hoàn thiện chính sách thuế, đặc biệt là công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân nói riêng nhằm giảm tối đa tình trạng gian lận thuế, tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần trong nền kinh tế

Xuất phát từ lý do trên, tác giả chọn đề tài: ‟ Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang”

làm đề tài luận văn thạc sĩ

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài

Trong quá trình tìm hiểu, nghiên cứu đề tài, tác giả đã tiếp xúc, tham khảo một số công trình mà các tác giả trước đó đã nghiên cứu có liên quan đến đề tài như:

Th.S Phạm Ngọc Dũng (2013), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn của Cục thuế tỉnh Hải Dương, luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại

học Thương Mại Tác giả luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản

lý thu thuế đối với các thành phần kinh tế trên địa bàn tỉnh Hải Dương, đánh giá kết quả đạt được và những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của Cục thuế Hải Dương

Nguyễn Mạnh Hà (2014), Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn đã hệ thống hóa

được các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế, là công trình có ý nghĩa khoa học cả về lý luận và thực tiễn, nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung, quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng Tác giả luận văn đánh giá được thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, chỉ ra được những kết quản và hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc

Thạc sĩ Nguyễn Thị Ngọc Hà (2015), Chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Hoài Đức, thành phố Hà Nội Luận văn đã tìm hiểu và đánh giá thực

trạng công tác chống thất thu thuế GTGT đối với các thành phần kinh tế trên địa bàn huyện Hoài Đức, thành phố Hà Nội Tác giả đã chỉ ra những kết quả đạt được, những hạn chế trong việc chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Hoài Đức, thành phố Hà Nội

Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai (2015), Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hải Dương Tác giả luận văn đã đánh giá, phân

tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hải Dương, chỉ ra những kết quả đã đạt được, những hạn chế

và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quóc doanh

Bên cạnh các công trình nghiên cứu trên, tác giả còn tham khảo thêm những văn bản quy phạm pháp luật của Chính phủ, các Nghị định, thông tư hướng dẫn quản lý thu thuế GTGT

Từ các công trình nghiên cứu trên, có thể thấy rằng các tác giả đã đưa ra được một số lý luận cơ bản có liên quan đến công tác quản lý thu thuế nói chung, quảng lý thu thuế GTGT nói riêng đã được hệ thống đầy đủ, được vận dụng đánh giá thực trạng, đề xuất dược các giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT tại một số địa phương, đơn vị Tuy nhiên cho đến nay, chưa có công trình nào nghiên cứu về quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tư nhân

trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang Vì vậy, tác giả chọn đề tài: ‟Quản

lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang” làm đề tài luận văn thạc sĩ có tính cấp thiết và không trùng

lắp với các nghiên cứu trước đó

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục đích nghiên cứu

Trên cở sở nghiên cứu và hệ thống hoá cơ sở lýluận về quản lý thuế GTGT đối với DN tư nhân, đề tài phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế

GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp

tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Luận văn hướng đến những nhiệm vụ nghiên cứu như sau:

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế GTGT đối với DN tư nhân

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với DN tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đềtài nghiên cứu quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: Luận văn nghiên cứu quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang và có đối chiếu so sánh với một số địa phương trong nước

Về thời gian: Luận văn phân tích thực trạng 3 năm (2016-2018), đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân dưới sự quản lý của Chi cục thuế huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

5 Phương pháp nghiên cứu của luận văn

Để hoàn thành được các mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu nêu trên, luận văn đã

sử dụng phối hợp các phương pháp nghiên cứu chính sau đây:

- Phương pháp phân tích, tổng hợp: Sử dụng cơ sở dữ liệu, thông tin để phân

tích, đánh giá và rút ra kết luận

- Phương pháp thống kê: Sử dụng các bảng biểu thống kê số liệu từ các báo

cáo, từ kết quả điều tra khảo sát có được, qua đó rút ra các đánh giá về công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang Từ đó đề tài đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản

lý thuế GTGT đối với DN tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang trong thời gian tới

- Phương pháp hệ thống: Hệ thống hóa luận văn trên cơ sở đi từ lý luận đến

thực tiễn, từ thực trạng đến giải pháp Trong từng nội dung đi từ phạm vi bao quát đến cụ thể, từ khái niệm riêng đến khái niệm chung

- Phương pháp so sánh: Sử dụng số liệu so sánh về quản lý thuế GTGT đối

với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giangcó đối chiếu so sánh với một số địa phương trong nước

- Nguồn dữ liệu: Sử dụng nguồn số liệu thứ cấp của các phòng ban của Chi

cục Thuế huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang, có tham vấn số liệu một số sở, ngành liên quan

6 Kết quả nghiên cứu của luận văn

Góp phần làm sáng tỏ cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân (DNTN)

Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DNTN trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang, đánh giá được những thành công và hạn chế của quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình

7 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn

Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân

Thấy được thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang giai đoạn 2016-2018

Đề xuất được một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình

8 Kết cấu luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo và Phụ lục, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT với các doanh nghiệp

tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ

THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN

1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT

1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT

Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng đánh vào phần thu nhập của người chịu thuế đã sử dụng để mua hàng hóa, dịch vụ Đây là loại thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Thuế GTGT được áp dụng tại Việt Nam từ 1/1/1999 sau khi được thông qua tại kỳ họp lần thứ 11, Quốc hội khóa 9 ngày 10/5/1997 Sau khi được thông qua thuế GTGT như một luồng gió mới thổi vào nền kinh tế nước ta, tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế tham gia sản xuất kinh doanh Để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội tròng tình hình mới, tại kỳ họp thứ 3, Quốc hội khóa 12 ngày 03/6/2008 đã thông qua luật thuế GTGT sửa đổi thay thế luật thuế GTGT ban hành ngày 10/5/1997 và chính thức có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 Sau khủng hoảng kinh tế thế giới 2008-2013, kinh tế Việt Nam có nhiều thay đổi, để khắc phục những bất cập của luật thuế GTGT 2008, ngày 19/6/2013 Quốc hội thông qua văn bản luậtsố

31/2013/QH3 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế GTGT 2008 [12]

Luật thuếGTGT 2008 cho thấy‟Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến

tiêu dùng” [12]

Vậy, thuế GTGT là loại thuế đánh trên phần gí trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình từ sản xuất, lưu thông, đến tiêu dùng Loại thuế này đánh vào từng giai đoạn của quá trình sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, từ khi còn là nguyên vật liệu thô cho đến khi là sản phẩm hoàn thành và kết thúc là giai đoạn tiêu dùng

Đối tượng chịu thuế GTGT là phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng sử dụng trên lãnh thổ Việt Nam

Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ trở thành đối tượng chịu thuế GTGT:

Một là: Phải là loại hàng hóa, dịch vụ được luật pháp chấp nhận lưu hành trên lãnh thổ Việt Nam

Hai là: quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ phù hợp với quy định của pháp luật

Căn cứ tính thuế GTGT là phần giá trị tăng thêm của các khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT không phải nộp khi không có thuế GTGT và được hoàn thuế GTGT khi thuế GTGT âm Đây là điểm trội của thuế GTGT nhằm tạo tính công bằng, hợp lý cho đối tượng nộp thuế, đây là đặc điểm giúp cho các chủ thể là đối tượng nộp thuế tự kiểm soát lẫn nhau về giá trị hàng hóa, dịch vụ nhằm bảo vệ lợi ích của mình

Thuế GTGT ra đời đã khuyến khích được các chủ thể kinh tế sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ để chứng minh giá trị tăng thêm làm căn cứ tính thuế, giúp nhà nước có thể kiểm soát được giá cả hàng hóa, dịch vụ lưu thông trên thị trường, kiểm soát lạm phát, cung cấp số liệu thống kê chính xác cho các mục đích khác và làm lành mạnh hóa thị trường

Căn cứ tính thuế dựa vào hóa đơn chứng từ nộp thuế do các cơ sở sản xuất kinh doanh xuất trình, và đối chiếu với hóa đơn chứng từ của các chủ thể cung cấp hàng hóa, dịch vụ để kiểm soát số thuế GTGT mà đối tượng nộp thuế phải nộp Kiểm soát tốt hoạt động này sẽ khắc phục được tình trạng trốn thuế GTGT nói riêng

và tình trạng trốn thuế nói chung

Bên cạnh đó, thuế GTGT còn phát sinh nhiều lần, xuất hiện ở mỗi khâu của quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Thực tế cho thấy người tiêu dùng là người phải trả thuế cho tất cả các khâu trước đó, phạm vi tác động của thuế GTGT rộng, đánh vào mọi hàng hóa dịch vụ chịu thuế trên thị trường

Thuế GTGT là loại thuế gián thu, tiền thuế được tính vào giá bán của hàng hóa dịch vụ trên thị trường, người tiêu dùng là người cuối cùng chịu thuế, DN thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hộ người tiêu dùng cho nhà nước

Từ sự phân tích trên cho thấy: Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trên tất cả các khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

1.1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT là một sắc thuế trong hệ thống thuế nên nó cũng mang một số đặc điểm chung của thuế như sau:

- Tính pháp lý và tính cưỡng chế: Mỗi quốc gia cụ thế hóa đặc điểm này phù hợp với điều kiện phát triển của quốc gia đó

- Là khoản thu không mang tính hoàn trả trực tiếp

Bên cạnh đặc điểm chung của hệ thống thuế, thuế GTGT còn mang những đặc điểm riêng sau:

- Đây là loại thuế gián thu, các nhà sản xuất kinh doanh, dịch vụ nộp hộ người tiêu dùng, thuế GTGT là một yếu tố cấu thành nên giá cả hàng hóa nhằm động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng

- Phạm vị thu thuế rộng, đối tượng nộp thuế là toàn bộ các cơ sở sản xuất kinh doanh, gia công chế biến, hoạt động dịch vụ có thu tiền Thuế GTGT thu trên tất cả sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước, kể cả sản phẩm hàng hóa nhập khẩu

Bên cạnh đó, vẫn có một số loại hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế GTGT theo quy định của quốc gia đó Vì vậy khi sử dụng luật thuế GTGT mọi quốc gia đều phải

rà soát lại phạm vi, thuế suất của các chính sách thuế khác

- Tổng số thuế GTGT phải nộp không thay đổi cho dù sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn đi chăng nữa, đây chính là số thuế mà người tiêu dùng cuối cùng phải trả Ở các khâu khác nhau, số thuế GTGT phải nộp cũng khác nhau Vì vậy, nó không làm tăng giá sản phẩm một cách đột biến, không gây xáo trộn lớn trong sản xuất kinh doanh khi sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm ở tất cả các giai đoạn sản xuất kinh doanh Vì vậy, tổng số thuế GTGT thu được ở các giai đoạn chính bằng

số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng

- Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng từ kết quả kinh doanh của người nộp thuế bởi nó có tính trung lập cao

- Khả năng mang lại số thu thường xuyên, ổn định cho ngân sách nhà nước phụ thuộc vào mức động viên của từng quốc gia Thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội

1.1.2 Vai trò của thuế giá trị gia tăng

Từ khái niệm và đặc điểm trên cho thấy thuế GTGT có vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế và là công cụ quan trọng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế GTGT tác động trực tiếp đến mọi hoạt động kinh tế xã hội Nhà nước sử dụng công

cụ thuế nhằm hướng dẫn, điều tiết quá trình sản xuất kinh doanh, điều tiết tiêu dùng, điều tiết thu nhập, thực hiện chính sách phân phối, thực hiện an sinh xã hội,

Thuế GTGT chiểm một tỷ trọng đáng kể trong tổng thu NSNN, vì vậy nó có vai trò quan trọng tác động đến mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội, cụ thể:

1.2.2.1 Thuế giá trị gia tăng - Nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

Thuế là công cụ quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hạn chế thất thu thuế Thuế GTGT được tính và thu trong từng khâu, từng giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nên làm tăng nguồn thu, đảm bảo huy động kịp thời của ngân sách nhà nước Việc khấu trừ thuế GTGT trên các hóa đơn mua hàng hóa tạo thói quen cho người tiêu dùng yêu cầu người bán phải xuất hóa đơn GTGT ghi đúng giá trị hàng hóa bán cho người tiêu dùng tránh tình trạng gian lận thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước

1.1.2.2 Thuế GTGT, công cụ điều tiết vĩ mô, vi mô nền kinh tế

Thuế GTGT là một trong những công cụ quan trọng điều tiết quá trình sản xuất, tiêu dùng Tùy theo điều kiện kinh tế của mình các quốc gia thường đưa ra các quy định đánh thuế hay không đánh thuế Căn cứ vào tình hình cụ thể của các mặt hàng Chính phủ các quốc gia có thể xây dựng mức thuế suất cao hay thấp, mức thuế suất cao hay thấp tác động tích cực hoặc tiêu cực đến tình hình sản xuất kinh doanh của các chủ thể trong nền kinh tế, góp phần tích cực vào việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thuế GTGT khuyến khích các thành phần kinh tế mở rộng đầu tư sản xuất Đối với đầu tư TSCĐ nhà nước sẽ hoàn lại số thuế GTGT mà các doanh nghiệp phải trả khi mua sắm TSCĐ Doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT đối với những dây chuyền sản xuất, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng, mà trong nước chưa sản xuất được phải nhập khẩu tạo TSCĐ cho doanh nghiệp mặt khác giá thành các công trình đầu tư giảm do vốn đầu tư không bị đánh thuế GTGT đã khuyến khích các doanh nghiệp tăng cường đổi mới công nghệ, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh và lưu thông hàng hóa

Mức thuế suất 0% đã thúc đẩy, khuyến khích việc xuất khẩu hàng hóa và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trên số hàng hóa xuất khẩu thông qua hoàn thuế GTGT Thuế GTGT giúp các hàng hóa xuất khẩu có lợi thế cạnh tranh với các hàng hóa cùng loại trên thị trường trong và ngoài nước, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp mở rộng thị trường, tạo việc làm cho người lao động

Trong nền kinh tế thị trường, cung cầu quyết định giá cả hàng hóa tiêu thụ Hàng hóa phải được người tiêu dùng chấp nhận, vì vậy giá cả không thể thay đổi theo ý muốn của nhà sản xuất Doanh nghiệp không nâng cao hiệu quả sản xuất để giảm bớt chi phí thì doanh thu thuần của doanh nghiệp sẽ giảm bởi chính sách thuế của nhà nước Vì vậy, các doanh nghiệp luôn phải cải tiến kỹ thuật, nâng cao năng suất, thúc đẩy sản xuất phát triển

Thuế GTGT giúp các doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ hạch toán, kế toán, phát triển các quan hệ thanh toán Việc các DN được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ và công tác hoàn thuế GTGT của nhà nước tạo động lực thúc đẩy các DN tự giác ghi chép, quản lý, sử dụng chứng từ, hóa đơn góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại DN

Mặt khác, thuế GTGT góp phần hoàn thiện hệ thống thanh toán, mọi hàng hóa xuất nhập khẩu muốn được khấu trừ thuế GTGT đều phải thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng và những hàng hóa xuất nhập khẩu hàng hóa vượt ngưỡng quy định chỉ được sử dụng phương pháp khấu trừ thuế khi cũng sử dụng hình thức thanh toán này

1.1.2.3 Thuế GTGT - Công cụ kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đối với các chủ thể trong nền kinh tế

Đây là vai trò được hình thành ngay trong quá trình thực hiện luật thuế GTGT Với mục tiêu thu đúng, thu đủ đúng luật, cơ quan thuế kết hợp với các bên liên quan phải nắm vững số lượng, quy mô, tình hình hoạt động kinh doanh của các chủ thể trong nền kinh tế nhằm phát hiện những sai phạm cũng như thấy được những khó khăn vướng mắc của các tổ chức, cá nhân gặp phải để có hướng tháo gỡ

Bên cạnh đó, thuế GTGT còn thúc đẩy quá trình mua bán sử dụng hóa đơn, chứng từ hợp pháp tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SXKD

Vậy thông qua công tác quản lý thuế bằng sự kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động của các chủ thể kinh tế góp phần thực hiện tốt công tác quản lý nhà nước

1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của doanh nghiệp tư nhân trong nền kinh tế

1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp tư nhân

Kinh tế thị trường tồn tại nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, trong đó có DNTN Ngoài những điểm chung của doanh nghiệp, DNTN còn có những điểm khác biệt nhất định để phân biệt đối với các loại hình DN khác Bên cạnh đó DNTN đã khẳng định được vị trí và vai trò của mình bên cạnh các loại hình doanh nghiệp khác Điều 183, Luật Doanh nghiệp 2014 đã đưa ra khái niệm DNTN như sau:

DNTN là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của DN; DNTN không được phát hành bất

kỳ loại chứng khoán nào; Mỗi cá nhân chỉ được quyền thành lập một DNTN Chủ DNTN không được đồng thời là chủ hộ kinh doanh, thành viên công ty hợp danh; DNTN không được quyền góp vốn thành lập hoặc mua cổ phần, phần vốn góp trong công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc công ty cổ phần

1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp tư nhân

Thứ nhất: Quan hệ sở hữu vốn và quan hệ quản lý

Về quan hệ sở hữu vốn của doanh nghiệp: Nguồn vốn ban đầu của DNTN xuất phát chủ yếu từ tài sản cá nhân chủ doanh nghiệp và do chủ doanh nghiệp tự đăng ký Chủ DNTN có thể tăng giảm vốn đầu tư vào hoạt động kinh doanh theo ý

mình mà không phải khai báo với cơ quan đăng ký kinh doanh trừ khi giảm vốn xuống dưới mức đã đăng ký ban đầu

Quan hệ quản lý: Chủ DNTNcó toàn quyền quyết định đối với tất cả hoạt động kinh doanh của DN, việc sử dụng lợi nhuận sau khi đã nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật[17]

Chủ DNTN là đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp tuy nhiên cũng có thể thuê người khác làm giám đốc để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh[17]

Thứ hai: Về quan hệ tài sản và phân phối lợi nhuận

Quan hệ tài sản: Chủ DNTN chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình

về mọi hoạt động của doanh nghiệp (trách nhiệm vô hạn) Vì vậy, tài sản được sử dụng vào hoạt động kinh doanh của chủ DNTN không phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu cho doanh nghiệp Chính vì đặc trưng pháp lý cơ bản này ngoài việc DNTN không có tư cách pháp nhân thì nó còn phải chịu một số hạn chế khác như không được phát hành bất kỳ một loại chứng khoán nào và chủ DNTN chỉ được thành lập một DNTN

Về phân phối lợi nhuận: Chủ doanh nghiệp tư nhân có toàn quyền quyết định đối với tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời có toàn quyền quyết định việc sử dụng lợi nhuận sau khi đã nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật

Thứ ba: Doanh nghiệp tư nhân không có tư cách pháp nhân và không có

điều lệ công ty

1.2.3 Vai trò của doanh nghiệp tư nhân trong nền kinh tế

Thứ nhất,Doanh nghiệp tư nhân giữvai trò quan trọng trong quá trình phát

triển kinh tế của đất nước, đây là loại hình doanh nghiệp phù hợp và góp phần không nhỏ trong phát triển kinh tế Trải qua hơn 30 năm đổi mới cho đến nay, khu vực ngoài quốc doanh nói chung, doanh nghiệp tư nhân nói riêng đã góp phần không nhỏ và là động lực quan trọng thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng và phát triển Với quy mô nhỏ, mức độ đầu tư vừa phải, doanh nghiệp tư nhân rất linh hoạt trong việc chuyển hóa từ tiết kiệm sang đầu tư phát triển kinh tế

Thứ hai,DNTN là một trong những thành phần giải quyết việc làm, tạo thu

nhập cho người lao động và đóng góp một phần không nhỏ vào tăng trưởng GDP của quốc gia

Thứ ba, DNTN đã và đang có những đóng góp to lớn cho ngân sách nhà

nước thông qua thuế và các khoản phải nộp khác Tạo nguồn lực cho đầu tư phát triển kinh tế theo hướng CNH, HĐH Trong những năm gần đây nguồn thu ngân sách từ DNTN ngày càng tăng và chiếm tỷ trọng lớn

Thứ tư, DNTN đáp ứng được quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế, thu hẹp

khoảng cách vùng miền, thực hiện tốt vấn đề an sinh xã hội DNTN có vai trò quan trọng trong quá trình thay đổi cấu trúc của nền kinh tế, làm cho nền kinh tế ngày càng năng động, dễ thích ứng với những biến động của kinh tế thế giới và khu vực

1.3 Nội dung cơ bản về công tácquản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân

1.3.1 Quản lý người nộp thuế (NNT)

Để quản lý NNT đòi hỏi cơ quan thuế phải quản lý từ khâu đăng ký thuế, theo Luật Quản lý thuế các cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế Đăng ký thuế là người nộp thuế kê khai những thông tin của mình theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước Căn cứ vào việc kê khai thuế cơ quan thuế (CQT) thu thập và lưu giữ được thông tin của NNT để có phương pháp quản lý phù hợp DN được cấp đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế thì CQT tiến hành phân cấp quản lý DN về Cục hay Chi cục thuế Trong quá trình hoạt động của mình, nếu DN có sự thay đổi thì CQT sẽ phối hợp với cơ quan cấp phép kinh doanh và chính quyền địa phương nắm bắt thực trạng của DN để có hướng giải quyết phù hợp

1.3.2 Quản lý kê khai thuế GTGT

DNTN hàng tháng căn cứ vào kết quả SXKD, hàng hóa, dịch vụ tiến hành kê khai giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào để xác định số thuế GTGT phải nộp theo quy định sau đó nộp tờ khai cho CQT trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày 20 của tháng kế tiếp Doanh nghiệp vẫn phải kê khai đầy đủ và chịu trách nhiệm về

tính chính xác của việc kê khai mặc dù không phát sinh thuế GTGT đầu ra, đầu vào CQT có trách nhiệm kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế có theo đúng mẫu quy định không? Mức thuế suất khai chính xác không? Và nội dung các nghiệp vụ phát sinh Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện doanh nghiệp kê khai thuế không đúng thực tế thì CQT có quyền ấn định số thuế GTGT phải nộp

Doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất thuế GTGT khác nhau thì phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất theo luật định Nếu doanh nghiệp không xác định được mức thuế suất đối với các loại hàng hóa, dịch vụ thì phải tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất

Doanh nghiệp phải thực hiện nộp kê khai thuế đúng hạn cho CQT, NNT xác định đúng đủ số thuế GTGT phải nộp, bên cạnh đó CQT có trách nhiệm giúp NNT nắm bắt tốt hơn các quy định, giúp NNT thuận lợi trong việc kê khai chính xác số thuế GTGT phải nộp

1.3.3 Quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế GTGT

Doanh nghiệp tư nhân nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT, sau nộp khi tờ khai thuế GTGT cho CQT, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT vào NSNN chậm nhất không quá 20 ngày của tháng kế tiếp [6- BTC-TT 219-2013]

Thực tế, theo quy định thời hạn nộp thuế gắn với thời hạn kê khai thuế vừa đảm bảo phù hợp với tính chất của từng loại thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT

dễ nhớ để thực hiện tốt, giảm phiền hà cho NNT

Quản lý thu nộp thuế là công tác kiểm tra, theo dõi số thuế các doanh nghiệp nộp vào NSNN, CQT kịp thời đưa ra những biện pháp xử lý đối với những doanh nghiệp nợ đọng cố ý chiếm dụng thuế của một số doanh nghiệp CQT thực hiện việc đôn đốc các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế GTGT đầy đủ, kịp thời đúng quy định

1.3.4 Công tác kiểm tra thuế GTGT

Kiểm tra thuế GTGT là một trong những nội dung quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Bên cạnh tôn trọng tính tự giác trong việc kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp tư nhân, CQT phải thường xuyên giám sát hiệu quả, vừa đảm

bảo khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ tự nguyện, kịp thời phát hiện ngăn ngừa những hành vi vi phạm của các doanh nghiệp Kiểm tra thuế giúp CQT phát hiện kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật về thuế, ngăn chặn xử lý nhằm chống thất thu thuế cho NSNN, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật về thuế

Việc kiểm tra thuế GTGT phải thực hiện theo một số nguyên tắc sau:

Thứ nhất, tiến hành phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp

thuế, đánh giá việc NNT chấp hành pháp luật về thuế, xác minh, thu thập chứng cứ

để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Thứ hai, không gây khó khăn cho hoạt động bình thường của NNT

Thứ ba, thực hiện và tuân thủ những quy định của Luật quản lý thuế, các

quy định của pháp luật có liên quan

Trong quản lý thuế, kiểm tra thuế là một trong những khâu quan trọng, được thực hiện tại trụ sở cơ quan quản lý thuế và trụ sở của NNT

Thường xuyên kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác thông tin, hóa đơn, chứng từ có trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật của NNT.Trong quá trình kiểm tra, cán bộ thuế đối chiếu, so sánh những nội dung có trong hồ sơ kê khai thuế, tài liệu có liên quan, những quy định của pháp luật về thuế Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra và đưa ra kết quả thực tế đối với hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp cần thiết

Đối với NNT, khi kiểm tra tại cơ quan NNT, cán bộ thuế phải đối chiếu nội dung khai báo của kế toán thông qua các báo cáo tài chính, sổ kế toán, hệ thống chứng từ, các tài liệu có liên quan đến công tác kiểm tra thuế Kết thúc kiểm tra, cán

bộ thuế phải lập biên bản kiểm tra, kết luật những mặt được, những hành vi vi phạm, đưa ra hướng xử lý theo đúng quy định của pháp luật về thuế

Theo quy định, các trường hợp sau thuộc diện phải kiểm tra thuế:

- Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau, phạm vi rộng, thì kiểm tra định kỳ không quá 1 lần/năm

- Có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

- Giải quyết đơn thư tố cáo hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ Tài chính

1.3.5 Quản lý hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT là nguyên tắc tất yếu của thuế GTGT khi số thuế đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra mà doanh nghiệp đã nộp vào NSNN Trong kỳ tính thuế, nguyên nhân khi số thuế GTGT đầu vào của các doanh nghiệp lớn hơn số thuế GTGT đầu ra là:

- Khối lượng hàng hóa, vật liệu mua vào của doanh nghiệp và sản phẩm sản xuất còn tồn kho

- Doanh nghiệp đầu tư, mua sắm trang thiết bị, TSCĐ lớn nhưng chưa đưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc có đưa vào sản xuất kinh doanh có ít sản phẩm hàng hóa bán ra hay chưa có sản phẩm hàng hóa

- Sản phẩm hàng hóa xuất khẩu chịu mức thuế suất 0%

- Thuế suất của nguyên vật liệu đầu vào lớn hơn mức thuế suất của sản phẩm bán ra

Ở Việt Nam, Luật thuế GTGT quy định đối tượng hoàn thuế GTGT phải đảm bảo những tiêu chuẩn nhất định, CQT có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ và thực hiện hoàn thuế cho NNT theo quy định và đúng hạn Thông thường, có thể hoàn thuế trước kiểm tra và ngược lại

Vậy, quản lý hoàn thuế GTGT phải đáp ứng yêu cầu, tạo điều kiện thuận lợi và giải quyết quyền lợi cho NNT được hoàn thuế GTGT Việc hoàn thuế GTGT đối với NNT phải được CQT kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ chống gian lận thuế của NNT

1.3.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một nội dung quan trọng, là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế trong giai đoạn hiện nay Công tác này có tầm quan trọng đặc biệt, không những nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành, mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và người nộp thuế

Một trong những tiêu chí để đánh giá hoạt động của cơ quan thuế tốt là tính hiệu quả mang lại và được thể hiện rõ nét nhất chính là tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế, tự nguyện cao trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước của

người nộp thuế Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan quản

lý thuế và người nộp thuế theo hướng người nộp thuế là người được phục vụ, là

“khách hàng” của cơ quan thuế và cơ quan thuế là người phục vụ đáng tin cậy nhất của người nộp thuế Cơ quan thuế và người nộp thuế là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước

1.4 Quy trình quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân

Đối với doanh nghiệp tư nhân, nội dung cơ bản của việc quản lý thuế GTGT bao gồm việc đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế,

Căn cứ Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế tổ chức hoạt động quản lý thu NSNN theo chức năng nhiệm vụ đã được phân cấp như tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, xử

lý tờ khai thuế, quản lý nợ đọng thuế, thực hiện cưỡng chế thuế, kiểm tra thuế,

Quy trình quản lý thuế dựa trên cơ sở các doanh nghiệp tự đăng ký, kê khai, nộp thuế Đối với thuế GTGT quy trình quản lý thu thuế gồm:

+ Kê khai thuế - kế toán thuế

+ Đăng ký và quản lý mã số thuế

+ Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

+ Quản lý và cưỡng chế nợ đọng thuế

+ Quy trình giảm thuế, miễn thuế

+ Quy trình hoàn thuế

+ Quy trình kiểm tra thuế

+ Quy trình thanh tra thuế

1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân

1.5.1 Cơ cấu, trình độ năng lực quản lý thuế của cơ quan quản lý thuế

* Cơ cấu, hệ thống quản lý thuế

Cơ cấu, hệ thống quản lý thống nhất thuế giúp cho việc thực thi thuế GTGT thống nhất từ tổ chức bộ máy quản lý thuế, chế độ thuế trên cả nước mà còn tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình hội nhập quốc tế trong lĩnh vực thuế

* Trình độ, năng lực quản lý thuế của cơ quan quản lý thuế

Cán bộ quản lý thuế phải có trình độ, năng lực và đạo đức tốt thì quá trình thực thi luật thuế GTGT sẽ đạt hiệu quả cao và ngược lại Vì vậy, cần thực hiện tốt việc bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn và năng lực của cán bộ quản lý thuế

để công tác quản lý và chống thất thu thuế đạt kết quả tốt nhất

* Cơ chế quản lý thuế

Chính phủ phải xây dựng cơ chế quản lý thuế phù hợp với công cuộc đổi mới kinh tế và hội nhập quốc tế theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế Tự kê khai, tự nộp thuế

là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả được nhiều nước trên thế giới áp dụng Cơ chế

tự kê khai, tự nộp thuế giúp cơ quan thuế thực hiện việc phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong công tác quản lý thuế, thực hiện cải cách quy trình quản lý thuế khoa học và hiệu quả, nâng cao tính minh bạch trong quản lý thuế, giảm chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế

* Công cụ, phương tiện kỹ thuật hỗ trợ công tác quản lý thuế

Việc hiện đại hóa, trang bị đầy đủ các thiết bị cơ sở vật chất phục vụ trong quản lý thuế là hết sức cần thiết, hiện đại hóa được xem là khâu then chốt, có ý nghĩa quyết định hiện nay của ngành Thuế trong quản lý thuế

Kinh tế thị trường phát triển đã nảy sinh nhiều bất cập trong công tác quản lý thuế bởi tình trạng gian lận, trốn lậu thuế xảy ra thường xuyên, liên tục nhưng rất tinh vi, các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân gian lận từ việc mua hóa đơn, chứng từ, đến việc nộp và hoàn thuế, Vì vậy, để công tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng đạt hiệu quả đòi hỏi Chính phủ phải đầu tư trang thiết bị phương tiện kỹ thuật hiện đại như máy tính, phần mềm phân tích rủi ro, phần mềm đối chiếu hóa đơn, chứng từ, những phương tiện kỹ thuật này là công cụ hữu hiệu giúp cán

bộ thuế thực hiện tốt việc thu thuế nộp vào NSNN

• Hệ thống thông tin quản lý

Quản lý thuế GTGT dựa trên nền tảng công nghệ thông tin tiên tiến và trang thiết bị hiện đại sẽ giúp các nghiệp vụ quản lý thuế được thực hiện nhanh chóng, chính xác, đầy đủ đồng thời tiết kiệm được nguồn nhân lực, thời gian thực hiện

Hiện đại hóa trong quản lý thuế GTGT gồm các nội dung: Hiện đại hóa công tác kê khai, nộp HSKT, nộp thuế của NNT bằng hình thức điện tử; việc theo dõi, quản lý nộp thuế của CQT trên cơ sở hoàn thiện dữ liệu, thông tin liên quan tới công tác quản lý thuế, hoàn thiện cơ chế chính sách, quy trình thủ tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, triển khai các dự án trao đổi thông tin, phổ biến, tuyên truyền nâng cao tính tuân thủ của NNT trong việc thực hiện pháp luật về thuế

1.5.2 Ý thức chấp hành của các tổ chức cá nhân nộp thuế (người nộp thuế)

Chấp hành nộp thuế theo quy định một cách nghiêm chỉnh của NNT giúp cho công tác quản lý thuế dễ dàng và đạt hiệu quả cao,góp phần bảo vệ quyền lợi chính đáng cho bản thân NNT và hạn chế được tình trạng lợi dụng kẽ hở của pháp luật của những đối tượng xấu để chiếm đoạt tài sản của nhà nước, làm giảm hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng

Ý thức chấp hành của NNT thể hiện niềm tin của dân chúng vào luật pháp, thấy được giá trị của việc tôn trọng và thực thi luật thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng một cách tự nguyện

NNT có trình độ, sẽ phản ánh chính xác những bất cập trong các quy định pháp luật về thuế, giám sát có hiệu quả quá trình thực hiện luật thuế, chống tiêu cực của cán bộ thuế

Từ sự phân tích trên cho thấy, ý thức pháp luật và chấp hành pháp luật quyết định sự thành công hay thất bại quá trình thực thi pháp ;luật về thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng Thực tế cho thấy, các đối tượng nộp thuế phải có ý thức tự giác cao trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vì thuế GTGT là loại thuế phức tạp về

kỹ thuật tính và thu thuế gắn liền với việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT nếu không có thể sẽ xảy ra hiện tượng gian lận thuế dẫn đến số thuế được khấu trừ lớn hơn số thuê phải nộp

1.5.3 Sự phối hợp giữa các cơ quan chính quyền với ngành thuế

Thuế là một trong những chính sách lớn của Đảng, Nhà nước, là công cụquan trọng để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội Do đó, thực hiện chính sách thuế không phải là công việc của riêng ngành thuế mà cần có sự phối hợp với

các đoàn thể và cơ quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế với các chính sách khác và quản lý kinh tế - xã hội trên địa bàn Cần phát huy chức năng của các tòa án hành chính kinh tế trong việc giải quyết tranh chấp giữa Cơ quan thuế và người nộp thuế, đảm bảo tính khách quan trong việc thực hiện đầy đủ các quy định về thuế của Nhà nước

Quản lý thu thuế của nhà nước có tính quyết định đến mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp Những yếu tố thuộc quản lý thu thuế của Nhà nước bao gồm:

- Tính ổn định, minh bạch, rõ ràng của quy trình và thủ tục tuân thủ thuế như các quy trình đăng ký, kê khai, nộp thuế và thanh tra, kiểm tra thuế cao sẽ giảm chi phí tuân thủ và giảm rủi ro do tham nhũng và phiền hà cho doanh nghiệp

- Tinh đơn giản, dễ hiểu của quy trình và thủ tục tuân thủ thuế

- Tính sẵn có, phù hợp và dễ tiếp cận của các dịch vụ hỗ trợ thuế

- Tính cưỡng chế hợp lý của quản lý thu thuế: Được thể hiện ở các biến số như tần suất thanh tra, kiểm tra, khả năng phát hiện trốn thuế của thanh tra, kiểm tra thuế, các biện pháp cưỡng chế thuế, mức độ nghiêm khắc của hình phạt do trốn thuế

- Tính động viên, khuyến khích của quản lý thu thuế và đặc trưng là các biện pháp khuyến khích sự tuân thủ tốt như tuyên dương NNT, công nhận hình ảnh vị thế của doanh nghiệp

1.6 Kinh nghiệm của một số Chi cục thuế và bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân đối với Chi cục thế huyện Quang Binh, tỉnh Hà Giang

1.6.1 Kinh nghiệm của một số Chi cục thuế về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân

1.6.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT của Chi cục thuế thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ

Chi cục thuế thị xã Phú Thọ là đơn vị được Cục thuế Phú Thọ chọn làm thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng và được thể hiện qua một số nội dung cơ bản sau:

Về cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý Chi cục thuế: Chi cục tiến hành thành lập đội thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế, bao gồm: Đội kê khai - Kế toán thuế - Tin học, đội thuế xã phường, đội tuyên truyền - Nghiệp vụ và hỗ trợ đối tượng nộp thuế, Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Các đội thực hiện tốt nhiệm vụ của mình đã giúp cho việc tự khai tự nộp thuế đạt được mục tiêu đề ra, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của các doanh nghiệp, đảm bảo nguồn thu NSNN theo kế hoạch được giao Các thủ tục hành chính thuế gọn nhẹ,

bộ máy quản lý thuế được tổ chức, sắp xếp hoạt động theo hướng chuyên môn sâu Chi cục thuế thị xã Phú Thọ là đơn vị đầu tiên trong tỉnh Phú thọ thực hiện cơ chế tự khai,

tự nộp thuế từ 1/7/2007 theo Luật Quản lý thuế với một số nội dung cơ bản sau:

Thứ nhất, Chi cục đã tổ chức, sắp xếp lại bộ máy quản lý thuế xuống còn 6

Đội Các Đội thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình theo quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Chi cục thực hiện việc quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp thông qua việc tuyên truyền, hỗ trợ, kê khai, kế toán thuế, công tác quản lý

nợ và cưỡng chế nợ đọng thuế, công tác kiểm tra thuế

Thứ hai,Chi cục thuế thị xã Phú Thọ thường xuyên phối hợp chặt chẽ với

Ban Tuyên giáo Thị Ủy, Đài phát thanh truyền hình, các cơ quan báo chí tuyên truyền chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chủ động tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ của NNT với nhà nước

Thứ ba,Chi cục chủ động hướng dẫn, trả lời chế độ chính sách về thuế, giúp

đối NNT thực hiện tốt quyền và nghĩa vụ của mình thông qua bộ phận một cửa tại Chi cục thuế

Thực hiện tốt công tác quản lý, kê khai và kế toán thuế,đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, tiến hành xử lý các vi phạm luật thuế tránh thất thoát cho NSNN

1.6.1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc

Trong những năm qua Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường luôn hoàn thành xuất sác nhiệm vụ thu NSNN, nguồn thu năm sau cao hơn năm trước Số thu hàng năm

từ thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng đã góp phần quan trọng trong việc động viên nguồn lực phục vụ cho phát triển và tăng trưởng kinh tế của huyện

Quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc với mục đích đơn giản, dễ hiểu tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp và các tổ chức cá nhân nộp thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường đã tạo được mối quan hệ như người bạn đồng hành thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước giữa người nộp thuế với cơ quan quản lý thuế Trong những năm qua Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường đã làm được một số công việc sau:

Thứ nhất, Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường đã thiết lập được hệ thống đường

dây nóng, định kỳ hàng quý tổ chức tiếp xúc, đối thoại với các doanh nghiệp, các tổ chức kinh doanh trên địa bàn Chi cục thường xuyên nắm bắt được những thuận lợi

và khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trong quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước, kịp thời xử lý những vướng mắc, giải đáp những thắc mắc của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh trực tiếp, qua điện thoại, địa chỉ mail của doanh nghiệp và qua các phương tiện thông tin đại chúng

Thứ hai, Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường thực hiện tốt cơ chế một cửa trong

quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT nói riêng

Thứ ba, Chi cục đã áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế,

góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế tại Chi cục

Những giải pháp nêu trên đã góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường trong thời gian qua, đặc biệt là công tác quản lý thuế GTGT

1.6.2 Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Quang Bình về quản lý thu thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

Thông qua kinh nghiệm quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế thị xã Phú Thọ

và Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường, tác giả nhận thấy có những yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Quang Bình, cụ thế như sau:

Về cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý: Chi cục thuế huyện Quang Bình cần thực hiện tốt chức năng quản lý thuế bằng việc xắp xếp lại bộ máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả Cơ quan quản lý thuế huyện Quang Bình phải thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình trong công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng Từng bước xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý thuế có trình độ, năng lực và kỹ năng làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả, xử lý nghiêm những sai phạm của người nộp thuế

Về ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế; Cơ quan quản lý thuế phải liên tục đổi mới, có đổi mới thì hoạt động quản lý thuế mới đáp ứng được yêu cầu đặt ra Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế là bước đi quan trọng giúp cơ quan quản lý thuế chuyên nghiệp và hiện đại Để đạt được như vậy thì mỗi cán bộ công chức ngành thuế phải luôn trau dồi kiến thức nâng cao trình độ để nắm bắt được những ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế

Cơ quan quản lý thuế cần hỗ trợ mọi doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện thực hiện tốt pháp luật về thuế Cải cách hành chính thuế cần tiến hành thường xuyên, liên tục nhằm tạo điều kiện tốt nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng

Kinh nghiệm của các Chi cục thuế nói trên cho thấy con người là một trong những yếu tố quan trọng nhất quyết định hiệu quả quản lý thu thuế Việc sắp xếp, bố trí nhân lực hợp lý khoa học giúp cơ quan quản lý thuế hoàn thành nhiệm vụ được giao

Từ những nội dung quan trọng trong công tác quản lý thuế trên cho thấy Chi cục thuế huyện Quang Bình cần rút ra những bài học kinh nghiệm về công tác quản

lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Quang Bìnhnhư sau:

Một là, Chi cục thuế huyện Quang Bình cần thực hiện tốt những nội dung

trong Luật Quản lý thuế, thực hiện các chế tài đủ mạnh để xử lý tốt những hành vi,

vi phạm luật thuế, hình thành ý thức tuân thủ pháp luật của NNT, giúp NNT có khả năng tự kê khai, tự nộp thuế

Hai là, Chi cục thuế huyện Quang Bình cần xậy dựng hệ thống quản lý thuế

tinh gọn và hiện đại, cần cập nhật ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Từng bước hiện đại hóa trang bị công cụ phục vụ công tác quản lý thuế, đặc biệt là hệ thống

mạng internet hệ thống máy tính nhằm nâng cạo hiệu quả quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng Công tác hiện đại hóa hệ thống quản lý thuế góp phần quan trọng trong việc nâng cao năng lực quản lý thuế, nắm rõ đối tượng nộp thuế, thực hiện tốt việc chuẩn hóa quy trình quản lý thuế

Ba là, Cơ quan quản lý thuế thực hiện tốt công tác sắp xếp bố trí cán bộ thuế

hiệu lực, hiệu quả Cán bộ quản lý thuế ngoài việc hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự nộp thuế thì cán bộ thuế còn thực hiện việc thanh tra, kiểm tra thuế Để thực hiện tốt công tác tự kê khai, tự nộp thuế, Chi cục thuế huyện Quang Bình cần tổ chức sắp xếp lại bộ máy quản lý thuế, bố trí cán bộ theo chức năng và vị trí công việc phù hợp với cách thức quản lý thuế mới, thực hiện tốt công tác bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nâng cao trình độ năng lực cán bộ quản lý thuế Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế nghiêm túc, thân thiện với người nộp thuế

Bốn là, Cơ chế một cửa liên thông trong cải cách thủ tục hành chính thuế cần

tiếp tục thực hiện Công tác cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng đổi mới bộ máy, nâng cao trình độ cán bộ quản lý thuế, minh bạch hóa quy trình kê khai, tự nộp thuế từng bước nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho mọi đối tượng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế

TIỂU KẾT CHƯƠNG 1

Trong Chương 1 Luận văn đã trình bày khái quát cơ sở lý luận về thuế GTGT, bao gồm các nội dung: Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT; Khái niệm, đặc điểm, vai trò của doanh nghiệp tư nhân trong nền kinh tế; Nội dung cơ bản về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân; Quy trình quản

lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân và Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân

Luận văn cũng đã đi sâu nghiên cứu, phân tích kinh nghiệm của một số Chi cục thuế về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhânvà chỉ ra một số bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

về quản lý thu thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

Các nội dung trên là cơ sở lý luận và thực tiễn để luận văn triển khai các chương tiếp theo của luận văn

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUANG BÌNH,

TỈNH HÀ GIANG

2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Quang Bình

2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Quang Bình

* Vị trí địa lý:

Huyện Quang Bình nằm ở phía tây tỉnh Hà Giang, cách trung tâm thành phố

Hà Giang 84 km, nằm dọc theo quốc lộ 279 Là một trong những huyện động lực trong chủ trương phát triển kinh tế, xã hội của tỉnh Ðịa bàn hành chính được chia thành 14 xã và 01 thị trấn Phía Đông giáp huyện Bắc Quang, phía Tây giáp huyện Bảo Yên ( Lào Cai); phía Nam giáp với một phần của huyện Bắc Quang và huyện Lục Yên ( Yên Bái); phía Băc giáp huyện Hoàng Su Phì, Xín Mân Điều kiện giao thông đi lại khó khăn từ trung tâm đên các huyện khác và các xã trên địa bàn; do địa bàn trải rộng không tập chung, phân tán nên không thuận lợi cho công tác quản lý thuế cũng như người nộp thuế

* Diện tích đất tự nhiên: 77.463 km2 , Dân số 56.593 người với mật độ 66

người /km2, có 12 dân tộc anh em cùng sinh sốngtrên địa bàn huyện Quang Bình

* Cơ cấu kinh tế: Dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo sát sao của Đảng bộ, chính quyền các cấp, huyện Quang Bình đã đạt những kết quả với nhiều khởi sắc Kinh tế của huyện duy trì tốc độ phát triển khá; cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực, các chỉ tiêu về phát triển kinh tế - xã hội cơ bản đạt kế hoạch, cơ sở hạ tầng ngày được đầu tư hoàn thiện, đời sống nhân dân được cải thiện Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực, các chỉ tiêu về phát triển kinh tế - xã hội cơ bản đạt kế hoạch, cơ sở hạ tầng ngày được đầu tư hoàn thiện Nhiều sự kiện về chính trị, kinh tế, văn hóa xã hội được tổ chức thành công Các hoạt động văn hóa, văn nghệ, thể thao diễn ra sôi nổi

Chính sách an sinh xã hội được triển khai đầy đủ, kịp thời 15 năm qua, Đảng bộ, Chính quyền và Nhân dân các dân tộc huyện Quang Bình đã nêu cao tinh thần đoàn kết,

đổi mới, sáng tạo, dám nghĩ, dám làm, tạo sức mạnh lan tỏa nên đã thu được kết quả toàn diện trên các lĩnh vực Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân hàng năm là 16%

Cơ cấu kinh tế chuyển dịch đúng hướng Sản xuất nông nghiệp có sự đổi mới, hiệu quả Thu nhập bình quân đầu người đạt 28 triệu đồng, lương thực bình quân đạt 650 kg/người/năm, tăng gấp 3 lần so với năm 2003 Đến nay, huyện có 98% số hộ được sử dụng điện; 97% hộ dân được sử dụng nước sạch 15/15 xã, thị trấn có đường ô tô đến trung tâm Tỷ lệ hộ nghèo giảm xuống còn 19,3% Kết cấu hạ tầng, kinh tế - xã hội được quan tâm Công tác giáo dục đào tạo, chăm sóc sức khỏe Nhân dân đạt được những kết quả tốt An sinh xã hội được đảm bảo; nguồn nhân lực được quan tâm tạo việc làm Các phong trào xây dựng đời sống văn hóa cơ sở, đền ơn đáp nghĩa, xóa đói giảm nghèo, hoạt động nhân đạo thu hút được sự tham gia của đông đảo các tầng lớp nhân dân

Trong 25 chỉ tiêu chủ yếu dự kiến có 6 chỉ tiêu đạt trên 100% vượt kế hoạch (KH); 19 chỉ tiêu đạt 100% cụ thể: Giá trị sản xuất Nông - lâm nghiệp, thủy sản 610

tỷ đồng, đạt 100,44% KH huyện giao; Tỷ trọng giá trị chăn nuôi/ Giá trị sản xuất nông nghiệp 38%, đạt 102,7% KH giao; Thu nhập bình quân đầu người 28 triệu đồng, đạt 101,82% KH huyện giao; Số lao động được tạo việc làm hàng năm 3.649 người, trong đó số lao động qua đào tạo 1.700 người, đạt 243.27% KH huyện giao;

Tỷ lệ thoát nghèo hàng năm 5,08%, đạt 153,94% KH tỉnh giao, 127% KH huyện giao; Tỷ lệ thôn, tổ dân phố, đạt tiêu chuẩn văn hóa 68,1% đạt 130,21% KH tỉnh giao, 101% KH huyện giao;

Chương trình xây dựng nông thôn mới (NTM) đã đạt nhiều khởi sắc mới Năm qua, Ban chỉ đạo xây dựng NTM huyện đã tổ chức được 200 buổi với hơn 27.548 công lao động; Phát dọn, vệ sinh hành lang đường, rải cấp khối mặt đường, nâng cấp các tuyến đường được 67 km, đắp lề 2 bên đường bê tông được 30 km, rải

bê tông các tuyến đường ngõ xóm được 8 km

Toàn huyện đã hoàn thành 187 tiêu chí NTM/14 xã, trong đó 01 xã hoàn thành 19/19 tiêu chí xây dựng NTM (xã Tân Trịnh) Mặt khác, các chương trình chính sách dân tộc cũng được huyện chú trọng, công tác hỗ trợ giảm nghèo, tạo điều kiện hỗ trợ sản xuất được đẩy mạnh

* Những thế mạnh của huyện Quang Bình: Là một huyện chủ lực của tỉnh

Hà Giang, huyện Quang Bình có hệ thống giao thông khá hoàn thiện, với 30 km Quốc lộ 279 chạy qua, 15/15 xã, thị trấn có đường ô tô về đến trung tâm, 100% các

xã đã được phủ sóng điện thoại Đất đai ở Quang Bình thích hợp cho các loại cây như: chè, cam và chăn nuôi đại gia súc như: trâu, bò, dê, lợn…Trên địa bàn Quang Bình có các nhà máy thuỷ điện sông Bạc, sông Chừng và các nhà máy khai khoáng, chế biến nông lâm sản

Trong những năm qua, Chính quyền huyện đã ban hành cơ chế, chính sách cụ thể, phù hợp với tình hình thực tế của địa phương, huyện đã quy hoạch vùng sản xuất hàng hóa tập trung, đẩy mạnh phát triển 5 cây (lúa, ngô, chè, cam, lạc) 2 con (trâu, lợn); tổ chức lại sản xuất; nhân dân chủ động về thời vụ, phòng chống dịch bệnh, ứng dụng khoa học kỹ thuật, thực hiện thâm canh, luân canh, xen canh tăng vụ, xây dựng

mô hình phát triển sản xuất Đã có nhiều mô hình như: Mô hình đầu tư có thu hồi để tái đầu tư tại 3 xã (Tân Bắc, Yên Hà và Hương sơn), 12 mô hình cánh đồng mẫu; mô hình trồng cam theo hướng tiêu chuẩn VietGAP tại 2 xã (Yên Hà và Hương sơn); thí điểm trồng cây vụ đông tại 3 xã (Vĩ Thượng, Xuân Giang và thị trấn Yên Bình), Mô hình cải tại vườn đồi gắn với xây dựng nông thôn mới tại 15 thôn/15 xã, thị trấn, Mô hình Tổ quản lý bảo vệ rừng tại 3 xã trọng điểm (Nà Khương, Xuân Giang và Bằng Lang) thí điểm việc quản lý cưa xăng ở xã Nà Khương

Phát huy tiềm năng thế mạnh của địa phương, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp đầu tư xây dựng các dự án thủy điện, năm 2011 đã khánh thành đưa vào vận hành, khai thác nhà máy thủy điện sông Chừng (sông Con 2) công xuất 19,5 MW; Nhà máy thủy điện Bản Măng (xã Bản Rịa) công xuất 2 MW Nhà máy thủy điện sông Bạc công xuất 42 MW Toàn huyện có 102 trạm hạ thế 109/135 thôn, tổ dân phố có điện lưới đến trung tâm, số hộ được sử dụng điện lưới quốc gia đạt 83% Tạo cơ chế, thu hút đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất và chế biến các sản phẩm nông - lâm nghiệp, khai thác, sản xuất vật liệu xây dựng các tổ nghề truyền thống.Toàn huyện có 13/15 xã, thị trấn có chợ nông thôn và hoạt động thường xuyên, hơn 450 hộ cá thể và Hợp tác xã, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tổng hợp