TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Quá trình chuyến sang nền kinh tế thị trường KTTT định hướng XHCN ở nước ta đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng một cách có hiệu quả các công cụ, chính sách tài chính
Cơ sở lý luận về quản lý thu, chi nsnn
1.1.1 Thu, chi NSNN và vai trò của nó trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội 1.1.1.1 Khái niệm về quản lý thu, chi ngân sách nhà nước a Khái niệm ngân sách nhà nước
NSNN là một phạm trù kinh tế khách quan, ra đời,tồn tại và phát triển trên cơ sở sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Luật NSNN được Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt nam khóa XI, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 16/12/2002 đã xác định: NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước NSNN có thể hiểu là một kế hoạch tài chính quốc gia bao gồm chủ yếu các khoản thu và chi của Nhà nước được mô tả dưới hình thức cân đối bằng giá trị tiền tệ.Phần thu thể hiện các nguồn tài chính được huy động vào NSNN; phần chi thể hiện chính sách phân phối các nguồn tài chính đã huy động được để thực hiện mục tiêu KT-XH NSNN được lập và thực hiện cho một thời gian nhất định, thường là một năm và được Quốc hội phê chuẩn thông qua
NSNN là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước Quỹ này thể hiện lượng tiền huy động từ thu nhập quốc dân để đáp ứng cho các khoản chi tiêu của Nhà nước, có hai mặt đó là: mặt tĩnh và mặt động Mặt tĩnh thể hiện các nguồn tài chính được tập trung vào NSNN mà chúng ta có thể xác định được vào bất kỳ thời điểm nào Mặt động thể hiện các quan hệ phân phối dưới hình thức giá trị gắn liền với quỹ tiền tệ tập trung vào NSNN và từ NSNN phân bổ các nguồn tài chính cho các ngành, các lĩnh vực, các địa phương của nền kinh tế quốc dân
NSNN là một phạm trù kinh tế tài chính, được coi là một hệ thống quan hệ kinh tế tồn tại khách quan Hệ thống các quan hệ kinh tế này được đặc trưng bởi quan hệ tiền tệ phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính và bằng các quan hệ kinh tế đó mà quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước được tạo lập và sử dụng.Hệ thống các quan hệ kinh tế này bao gồm:
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với khu vực doanh nghiệp
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các đơn vị hành chính sự nghiệp
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các tầng lớp dân cư
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với thị trường tài chính
Sơ đồ 1.1 Mối quan hệ giữa NSNN với các quan hệ kinh tế
Như vậy đằng sau hình thức biểu hiện bên ngoài của NSNN là một loại quỹ tiền tệ của Nhà nước với các khoản thu và các khoản chi của nó thì NSNN lại phản ảnh các quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối, thể hiện các quan hệ phân phối và các quan hệ lợi ích kinh tế gắn với một chủ thể đặc biệt, đó là Nhà nước nhằm tạo lập và sử dụng nguồn tài chính quốc gia để giải quyết các nhiệm vụ về KT-XH
Hệ thống NSNN là tổng thể các cấp ngân sách có quan hệ hữu cơ với nhau trong quá trình tổ chức huy động, quản lý các nguồn thu và thực hiện nhiệm vụ chi của mỗi cấp ngân sách Ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, hệ thống NSNN được tổ chức phù hợp với hệ thống tổ chức bộ máy quản lý hành chính nhà nước Ở nước ta bộ máy quản lý hành chính Nhà nước được tổ chức 4 cấp: Trung ương; tỉnh, thành phố trực thuộc TW; quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh và xã, phường, thị trấn Mỗi cấp chính quyền đều phải có ngân sách để thực hiện các nhiệm vụ được giao theo quy định của pháp luật và phù hợp với khả năng quản lý của cấp chính quyền đó
Phân cấp quản lý NSNN:
Sơ đồ 1.2 Hệ thống NSNN Việt Nam
Khi đã hình thành hệ thống NSNN gồm nhiều cấp thì việc phân cấp ngân sách là một tất yếu khách quan Thực chất của phân cấp ngân sách là giải quyết mối quan hệ giữa các cấp chính quyền trong toàn bộ hoạt động của NSNN Thông qua phân cấp NSNN, quyền hạn, trách nhiệm của mỗi cấp chính quyền trong thu chi NSNN được xác định cụ thể; đồng thời, phân cấp NSNN còn phản ánh mối quan hệ về lợi ích kinh tếgiữa các cấp ngân sách, giữa các địa phương, giữa địa phương với quốc gia Phân cấp ngân sách gắn liền với nội dung phân cấp hành chính Phân cấp ngân sách không chỉ tập trung vào việc nâng cao tính tự chủ của chính quyền địa phương mà còn phải hướng đến nâng cao tính trách nhiệm về chính trị, tính hiệu quả và minh bạch b Khái niệm thu ngân sách nhà nước
Thu NSNN phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực chính trị để thực hiện phân phối các nguồn tài chính dưới hình thức giá trị nhằm hình thành quỹ tiền tệ của Nhà nước Như vậy, thu NSNN bao gồm toàn bộ các khoản tiền được tập trung vào tay nhà nước để hình thành quỹ NSNN đáp ứng cho các yêu cầu chi tiêu xác định của nhà nước
Thu ngân sách nhà nước trước hết và chủ yếu gắn liền với các hoạt động kinh tế trong xã hội Mức độ phát triển kinh tế, tỷ lệ tăng trưởng GDP hàng năm là tiền đề đồng thời là yếu tố khách quan hình thành các khoản thu NSNN và quyết định mức độ động viên các khoản thu của NSNN
Thu ngân sách nhà nước ảnh hưởng lớn đến tốc độ, chất lượng và tính bền vững trong phát triển của một quốc gia Trong cơ cấu thu, nguồn thu nội địa phải luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất Không thể nói đến sự phát triển bền vững nếu thu từ ngoài nước (vay nợ, nhận viện trợ từ nước ngoài) và các khoản thu có liên quan đến yếu tố bên ngoài (thuế nhập khẩu, tiền bán tài nguyên thiên nhiên ra bên ngoài ) chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu c Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước
Quản lý thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp luật để tiến hành quản lý thu thuế và các khoản thu ngoài thuế vào NSNN nhằm đảm bảo tính công bằng khuyến khích SXKD phát triển Đây là khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp ngân sách Phần lớn các khoản thu NSNN đều mang tính chất cưỡng bức, bắt buộc mọi người dân, mọi thành phần kinh tế phải tuân thủ thực hiện
Trong việc quản lý các nguồn thu ngân sách, thuế là nguồn thu quan trọng nhất Thuế không chỉ chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số thu NSNN hàng năm mà còn là công cụ của nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mô của các chính sách thuế, ở nước ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến thực tế của đời sống KT-XH và phù hợp với yêu cầu của quản lý kinh tế, tài chính Các sắc thuế chủ yếu hiện đang được áp dụng ở nước ta hiện nay gồm có: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp,thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà, đất, d Khái niệm chi ngân sách nhà nước
Chi NSNN thể hiện các quan hệ tiền tệ hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải cho các chi phí của bộ máy QLNN và thực hiện các chức năng KT-XH mà Nhà nước đảm nhận theo những nguyên tắc nhất định
Chi NSNN là sự phối hợp giữa hai quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN Quá trình phân phối là quá trình cấp phát kinh phí từ NSNN hình thành các loại quỹ trước khi đưa vào sử dụng Quá trình sử dụng là quá trình trực tiếp chi dùng khoản tiền cấp phát từ ngân sách không trải qua việc hình thành các loại quỹ trước khi đưa vào sử dụng
Luật NSNN đã xác định cụ thể chi NSNN bao gồm: các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo quốc phòng, an ninh; đảm bảo hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật Để đánh giá tính tích cực, tiến bộ của ngân sách một quốc gia người ta thường xem xét đến cơ cấu nội dung chi của ngân sách quốc gia đó Cơ cấu chi ngân sách thường được hiểu là hệ thống các khoản chi ngân sách bao gồm các khoản chi và tỷ trọng của nó, Nội dung, cơ cấu chi NSNN là sự phản ảnh những nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội của Nhà nước đó trong từng giai đoạn lịch sử và chịu sự chi phối của các nhân tố sau:
Cơ sở thực tiễn về quản lý nsnn
1.2.1 Kinh nghiệm quản lý NSNNcủa một số địa phương
1.2.1.1 Kinh nghiệm của huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La
Thực hiện chủ trương của Tổng cục Thuế và sự chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Sơn
La về thí điểm uỷ nhiệm thu thuế cho UBND xã, Chi cục Thuế huyện Phù Yên triển khai tổ chức thực hiện từ quý I năm 2015, đến hết quý II năm 2015 đã có 14 xã trong số 21 xã của huyện được uỷ nhiệm thu thuế Kết quả bước đầu cho thấy các xã được uỷ nhlệm thu thuế đều hoàn thành vượt mức kế hoạch thu, riêng quý I năm 2015 hầu hết các xã đều tăng thu so với cùng kỳ năm 2014 về số hộ và số thuế thực thu từ 10 đến 15%, có 14 xã tăng số hộ, 11 xã tăng số thu thuế
Chi cục Thuế huyện Phù Yên đã sơ kết công tác uỷ nhlệm thu thuế cho xã bước đầu rút ra một số klnh nghiệm Việc quan trọng là làm tốt công tác tuyên truyền có bài bản và trình tự, phổ biến chủ trương uỷ nhiệm thu thuế, hợp đồng tuyển chọn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ đảm nhiệm Cùng với phân cấp, điều tiết nguồn thu cho
NS xã làm cho cấp uỷ, chính quyền, đoàn thể quán triệt coicông tác thuế thực sự là trách nhiệm và quyền lợi thiết thực của xã, không còn tình trạng chính quyền đứng ngoài cuộc, thậm chí có nơi phóng tay xin NS cấp trên miễn giảm thuế tuỳ tiện, hoặc hạ mức thuế để ban ơn cho dân Nay mọi nguồn thu đã được cân đối vào NS xã, miễn giảm sai, bỏ sót nguồn thu là tự cắt vào ngân quỹ của xã mình, từ đó chính quyền xã có trách nhlệm cao hơn, tăng cường quản lý thu đúng, thu đủ
Tất cả các xã đều thực hlện niêm yết công khai tại trụ sở UBND, phát trên đài truyền thanh xã về số hộ kinh doanh, mức thuế để dân biết tham gia giám sát bảo đảm đóng góp công bằng, động viên kịp thời những hộ nộp thuế sòng phẳng, nhắc nhở các hộ châp hành chưa tốt Coiđó là tiêu chuẩn thi đua ghi nhận khen thưởng danh hiệu đơn vị, thôn làng, đoàn thể và gia đình văn hoá Nhờ có dân chủ, công khai mà dân đã phát hiện không ít các hộ kinh doanh buôn bán, vận tải, chủ thầu xây dựng, các hộ chuyển quyền sử dụng nhà đât dây dưa trốn thuế để xã có biện pháp truy thu được số thuế đáng kể Thể hiện sức mạnh của dân khi được phát động vào cuộc đấu tranh đảm bảo thực hiện công bằng xã hội
Cơ quan Thuế và chính quyền các xã phối hợp với các cơ quan chức năng giám sát chặt chẽ việc nộp thuế của các đối tượng sản xuất kinh doanh Cụ thể là: Phối hợp với cơ quan công an và giao thông đăng ký phương tiện, thu thuế trước bạ để nắm chắc được các hộ kinh doanh vận tải đưa vào diện nộp thuế tăng thu đáng kể Phối hợp với cơ quan Địa chính nắm chắc các hộ chuyển quyền sử dụng đất để thu thuế sát đúng và kịp thời Phối hợp với cơ quan Tài chính cân đối các khoản thu thuế, phí Thực hiện quy chế thu thuế bằng giấy nộp tiền vào KBNN để ngăn chặn kẽ hở cán bộ thuế quan hệ trực tiếp thu tiền mặt của các hộ nộp thuế Cán bộ uỷ nhiệm thu của xã thay trưởng thôn đảm nhiệm thu thuế nhà đất bảo đảm quản lý chặt chẽ, thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào NS Nhờ có uỷ nhiệm thu cho xã nên đã khắc phục tình trạng một cán bộ thuế đảm nhiệm thu 2 - 3 xã vừa không sâu sát dẫn đến bỏ nguồn thu, từ đó giảm được biên chế hoặc chuyển cán bộ chuyên quản đảm nhiệm công tác khác như hướng dẫn, kiểm tra, thanh tra Có thể khẳng định uỷ nhiệm thu thuế cho xã là chủ trương đúng đắn có hiệu quả nhiều mặt
Trên cơ sở rút kinh nghiệm thí điểm, Chi cục Thuế huyện Phù Yên phấn đấu năm 2018 có 50% số xã đủ điều kiện được uỷ nhiệm thu thuế, tạo thành sức mạnh đồng bộ, rộng khắp, phấn đấu hoàn thành vượt mức kế hoạch năm 2015
1.2.1.2 Kinh nghiệm của thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ
Với Luật NSNN được sửa đổi về đẩy mạnh phân cấp, tăng nguồn lực cho địa phương và đơn vị cơ sở khai thác nội lực nâng cao hiệu quả tiết kiệm, giảm bớt thủ tục hành chính, Việt Trì tổ chức thực hiện khá tốt đáp ứng được các hoạt động phát triển kinh tế - xã hội Sáu tháng đầu năm 2017 thu NS ước thực hiện 101,7 tỷ đồng, một số chỉ tiêu vượt dự toán đầu năm, như thu thuế ngoài quốc doanh đạt 69%, lệ phí trước bạ 66%, thuế nhà đất 77%, thu biện pháp tài chính đạt 168% dự toán Tổng chi NS thực hiện 59.164 triệu đồng, trong đó chi phát triển kinh tế 9.617 triệu đồng, chi tiêu dùng thường xuyên 49.476 triệu đồng
Trong điều hành chi NS, cấp uỷ, chính quyền các cấp ở Việt Trì đã chỉ đạo sát sao, chặt chẽ và các cơ quan chuyên môn tăng cường hướng dẫn, kiểm tra, giám sát ngay từ đầu năm nên việc chi tiêu được bám sát dự toán, bảo đảm cân đối tích cực Chi đầu tư phát triển kinh tế - xã hội được bảo đảm tiến độ thực hiện dự án, chi tiêu dùng tiết kiệm, phục vụ hiệu quả các nhiệm vụ chính trị của huyện và cơ sở Ngoài ra, Việt Trì còn đáp ứng kinh phí phục vụ các khoản chi đột xuất của huyện, xã, phường đã tạo điều kiện cho các cấp, ngành hoàn thành mọi nhiệm vụ được giao Công tác quản lý tài chính NS xã luôn được xác định là nhiệm vụ trọng tâm Kho bạc thành phốđã tích cực kết hợp với các ngành thuộc khối Tài chính quản lý chặt chẽ thu, chi, thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ quản lý, điều hành NS và quỹ quốc gia trên địa bàn thành phố Đồng thời Phòng Tài chính đã triển khai chương trình tin học kế toán NS xã, phường nhằm đưa ứng dụng công nghệ vào việc hạch toán kế toán quản lý thu, chi, đáp ứng nhu cầu quản lý NS xã trong giai đoạn hiện nay Năm 2017, tổng thu NSNN dự kiến là 188.456.000 nghìn đồng, tăng 13% so với dự toán đầu năm; NS thành phố, xã, phường dự kiến thu 182.424.519 nghìn đồng, tăng 15% so với dự toán đầu năm Đối với chi NS Việt Trì giữ ổn định theo dự toán mà HĐND thành phố đã phê duyệt; Trên cơ sở một số nguồn thu tăng, thành phố sẽ bổ sung thêm nhiệm vụ chi là 24.421.519 nghìn đồng, như bổ sung tăng vốn đầu tư XDCB 9.385.000 nghìn đồng, chi sự nghiệp kinh tế 1.649 triệu đồng, chi thường xuyên 7.461 triệu đồng Để chủ động quản lý về điều hành NS những tháng cuối năm, Việt Trì tập trung khắc phục những yếu kém, đề ra các biện pháp thực hiện, phấn đấu hoàn thành vượt dự toán thu, bảo đảm nhiệm vụ chi Tập trung huy động và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực, phấn đấu thực hiện đạt, vượt mục tiêu tăng trưởng kinh tế năm 2017 Các cấp chính quyền, ngành thuế và một số ngành chức năng làm rõ nguyên nhân thất thu đối với từng chỉ tiêu thu ở từng lĩnh vực, từng địa bàn Tổ chức thực hiện đấu giá quyền sử dụng đất, tạo vốn từ quỹ đất để xây dựng cơ sở hạ tầng Việt Trì thực hiện nghiêm các quy định để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Tiếp tục củng cố công tác quản lý tài chính, bồi dưỡng nâng cao năng lực quản lý điều hành của bộ máy chính quyền cấp xã
1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra đối với huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
Qua nghiên cứu kinh nghiệm của huyện Phù Yên và thành phố Việt Trì, tác giả rút ra 4 bài học kinh nghiệm đối với huyện Mộc Châu như sau:
- Lập kế hoạch trung hạn cùng với việc lập dự toán NS hàng năm UBND cấp huyện phải xây dựng kế hoạch tài chính và chỉ tiêu trung hạn kế hoạch này được gửi HĐND, nhưng HĐND không phê chuẩn kế hoạch này mà sử dụng để làm căn cứ xem xét quyết định dự toán NS hàng năm Mục tiêu việc xây dựng kế hoạch tài chính và chỉ tiêu trung hạn là để tăng cường hiệu quả trong việc phân bổ nguồn lực NS, gắn kế hoạch hàng năm với kế hoạch trung hạn
- Có bộ phận riêng kiểm tra việc xây dựng dự toán, quyết toán mang tính chuyên môn hóa cao
- Thực hiện ủy nhiệm thu cho UBND xã
- Tăng cường kiểm tra, giám sát cho việc chi tiêu sát với dự toán.
Khái quát về chung về tình hình kinh tế - xã hội huyện mộc châu, tỉnh Sơn La
2.1.1 Về địa lý hành chính
Mộc Châu là huyện mang đặc trưng của một huyện miền núi Tây Bắc, địa hình bị chia cắt mạnh : nhiều núi, đồi cao nhấp nhô như song lượn, nằm gối kề nhau chạy theo hướng Tây bắc- Đông Nam, xen lẫn với những vùng cao nguyện rộng lớn là những vùng bình nguyên, lòng chảo, những khe vực, suối, sông làm cho địa hình đa dạng
Cao nguyên Mộc Châu kéo dài 80 km từ Yên Châu đến Suối Rút, bề ngang nơi rộng nhất đạt tới 25 km, có độ cao trung bình so với mặt biển là 1.050 m, các khu vực xung quanh Mộc Châu như Hòa Bình, Sơn La đều có độ cao trung bình thấp hơn so với Mộc Châu
Trước năm 2013, huyện Mộc Châu phía bắc giáp huyện Phù Yên bởi dòng sông Đà, phía tây bắc giáp 2 huyện Bắc Yên và Yên Châu, phía tây giáp nước CHDCND Lào, phía nam giáp tỉnh Thanh Hóa, phía đông nam giáp tỉnh Hòa Bình
Từ năm 2013, địa giới huyện Mộc Châu như sau: Phía đông giáp huyện Vân
Hồ, tỉnh Sơn La Phía nam giáp huyện Sốp Bâu, tỉnh Hủa Phăn, nước CHDCND Lào Phía tây giáp huyện Yên Châu, tỉnh Sơn La Phía bắc giáp huyện Phù Yên, tỉnh Sơn
Trước năm 2013, huyện có 2 thị trấn và 27 xã Năm 2013, một phần diện tích và dân số huyện Mộc Châu được tách ra để thành lập huyện Vân Hồ, gồm 14 xã: Chiềng Khoa, Chiềng Xuân, Chiềng Yên, Liên Hòa, Lóng Luông, Mường Men, Mường Tè, Quang Minh, Song Khủa, Suối Bàng, Tân Xuân, Tô Múa, Vân Hồ và Xuân Nha Huyện Mộc Châu còn lại 2 thị trấn và 13 xã: Thị trấn Mộc Châu (nằm trên quốc lộ 6) và thì trấn Nông trường Mộc Châu (nằm trên quốc lộ 43); 13 xã: Chiềng Hắc, Chiềng Khừa, Chiềng Sơn, Đông Sang, Hua Păng, Lóng Sập, Mường Sang, Nà Mường, Phiêng Luông, Quy Hướng, Tân Hợp, Tân Lập và Tà Lại Đến cuối năm 2013, sau khi tách một phần diện tích và dân số để thành lập huyện Vân Hồ, huyện Mộc Châu có diện tích 1.081,66 km² và dân số 106.345 người
Bảng 2.1 Tình hình các dân tộc trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La tính đến 31/12/2018
STT Tên dân tộc Hộ Khẩu
(Nguồn: Chi cục Thống kê huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La năm 2018) 2.1.2 Về kinh tế - xã hội
2.1.2.1 Tình hình dân số và lao động
- Tổng dân số trong toàn huyện 214.420 người (theo kết quả tổng điều tra dân số năm 2016), đến năm 2018 dân số toàn huyện là 227.920 người (theo số llệu của Chi cục Thống kê huyện Mộc Châu)
- Tổng số hộ trên địa bàn là 50.120 hộ, trong đó hộ nghèo là 10.115 hộ;
- Tổng số lao động: 139.300 lao động Trong đó:
+ Lao động ngành nông, lâm, thuỷ sản: 105.920 lao động;
+ Lao động ngành công nghiệp - xây dựng (CN - XD): 11.150 lao động;
+ Lao động ngành thương mai dịch vụ (TMDV): 22.230 lao động
2.1.2.2 Cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội
Hệ thống các công trình đầu mối về giao thông, thuỷ lợi nội đồng, hệ thống đê điều, hồ đập thường xuyên được đầu tư cải tạo, nâng câp đảm bảo phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt của nhân dân trong huyện Hệ thống trường học, trạm y tế, công sở làm việc được đầu tư làm mới, bổ sung trang thiết bị kịp thời đảm bảo làm việc hiệu quả Trên địa bàn huyện có 30/33 xã thực hiện quy hoạch xây dựng nông thôn mới, những năm qua đã tập trung xây dựng cơ sở hạ tầng như đường giao thông nông thôn, nhà văn hoá, trường chuẩn quốc gia, trạm y tế chuẩn, nhiều xã đã đạt 10-12/19 tiêu chí xây dựng nông thôn mới
2.1.2.3 Tăng trưởng và chuyển dịch cơ cấu kinh tế a Tăng trưởng kinh tế
Trong giai đoạn 2016 - 2018 kinh tế của huyện có sự phát triển khá ổn định và tăng trưởng cao Giá trị gia tăng (GTGT) năm sau cao hơn năm trước trên tât cả các các lĩnh vực CN-XD, nông nghiệp và TMDV GTGT toàn huyện năm 2018 tăng hơn năm 2017 là 69,8%, trong đó ngành CN-XD có GTGT cao nhất ( tăng 79,4% so với năm 2016) Nếu không tính đầu tư vào Khu du lịch quốc giaMộc ChâuGTGT trên địa bàn huyện năm 2018 tăng 17,7% so với năm 2017, trong đó ngành CN-XD tăng 9,1%, ngành nông nghiệp tăng11,3%, ngành TMDV tăng 37,7% (số liệu bảng 2.2)
Bảng 2.2 Giá trị gia tăng (VA) huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2018
(Tính theo giá cố định 2010) Đơn vị: Triệu đồng
II- Không tính Khu du lịch quốc gia Mộc Châu 994.392 1.099.021 1.180.854 110,5 107,4
(Nguồn: Chi cục Thống kê huyện Mộc Châu, 2016-2018)
Bảng 2.3 Tốc độ tăng trưởng kinh tế huyện Mộc Châu 2016 - 2018
I- Tính chung trên địa bàn 37,1 28,8 32,9
II- Không tính Khu du lịch quốc gia Mộc Châu 17,8 11,6 6,0
(Nguồn: Chi cục Thống kê huyện Mộc Châu, 2016-2018) b Chuyển dịch cơ cấu kinh tế
Cơ cấu kinh tế chuyển dịch nhanh nhưng chưa thật tích cực Do quy mô và tốc độ đầu tư vào các dự án công nghiệp tại Khu Kinh du lịch quốc gia Mộc Châu lớn làm cho tỷ trọng ngành CN-XD tăng nhanh và đạt GTGT lớn (82,7%) năm 2017, tỷ trọng ngành nông nghiệp và TMDV giảm Tuy nhiên, nếu không tính Khu Kinh du lịch quốc gia Mộc Châu, cơ cấu kinh tế ngành CN- XD chiếm tỷ trọng 42,4%, ngành nông nghiệp 27,8%, ngành TMDV 29,7% (số liệu bảng 2.4 và 2.5)
Bảng 2.4 Giá trị gia tăng huyện Mộc Châu giai đoạn 2016 - 2018
(Tính theo giá hiện hành) Đơn vị: Triệu đồng
I- Tính chung trên địa bàn 5.795.133 6.763.113 7.093.358
II- Không tính Khu du lịch quốc gia Mộc Châu 1.647.474 1.801.916 2.136.942
(Nguồn: Chi cục Thống kê huyện Mộc Châu, 2016-2018)
Từ số liệu bảng 2.4 tính ra cơ cấu kinh tế huyện Mộc Châu giai đoạn 2016-
Bảng 2.5 Cơ cấu ngành kinh tế huyện Mộc Châu gia đoạn 2016 - 2018 Đơn vị: %
I- Kinh tế trên toàn địa bàn 100 100 100
II- Không tính Khu du lịch quốc gia Mộc Châu 100 100 100
(Nguồn: Chi cục Thống kê huyện Mộc Châu, 2016-2018)
Thực trạng thu, chi NSNN huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
2.2.1 Giới thiệu về phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mộc Châu
Phòng Tài chính - Kế hoạch là một trong hệ thống các phòng, ban chuyên môn trực thuộc thuộc UBND huyện Mộc Châu - tỉnh Sơn La Có chức năng tham mưu, giúp UBND huyện thực hiện chức năng quản lý Nhà nước trên các lĩnh vực: Tài chính, tài sản; kế hoạch và đầu tư; đăng ký kinh doanh, tổng hợp thống nhất quản lý về kinh tế hợp tác xã, kinh tế tư nhân
Phòng Tài chính - Kế hoạch có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng; chịu sự chỉ đạo và quản lý về tổ chức, biên chế và hoạt động của UBND huyện, đồng thời chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra về chuyên môn, nghiệp vụ của Sở Tài chính,Sở Kế hoạch và Đầu tư
2.2.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn a Nhiệm vụ - quyền hạn chung
- Trình UBND huyện ban hành các quyết định, chỉ thị và văn bản hướng dẫn thực hiện cơ chế; chính sách pháp luật và các quy định của UBND tỉnh, Sở Kế hoạch - Đầu tư và Sở Tài chính về công tác tài chính, kế hoạch và đầu tư trên địa bàn
- Trình UBND huyện quy hoạch, kế hoạch dài hạn, 5 năm và hàng năm về lĩnh vực tài chính, kế hoạch và đầu tư trên địa bàn, hướng dẫn và kiểm tra việc tổ chức thực hiện các quy hoạch, kế hoạch sau khi được phê duyệt
- Trình UBND huyện chương trình, biện pháp tổ chức thực hiện các nhiệm vụ cải cách hành chính nhà nước về công tác tài chính, kế hoạch và đầu tư trên địa bàn
- Hướng dẫn chuyên môn,nghiệp vụ về tài chính, kế hoạch và đầu tư cho công chức xã
- Tổ chức ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ, xây dựng hệ thống thông tin, lưu trữ phục vụ công tác quản lý nhà nước và chuyên môn nghiệp vụ về công tác tài chính, kế hoạch và đầu tư trên địa bàn
- Thực hiện công tác thông tin, báo cáo định kỳ và đột xuất về tình hình thực hiện nhiệm vụ được giao theo quy định của UBND huyện, Sở Kế hoạch và Đầu tư và
- Kiểm tra thanh tra việc thực hiện các quy định của pháp luật; giải quyết khiếu nại tố cáo về công tác tài chính, kế hoạch và đầu tư trên địa bàn theo quy định của pháp luật
- Tham mưu cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của phápluật
- Quản lý tổ chức bộ máy, biên chế, thực hiện chế độ, chính sách, chế độ đãi ngộ, khen thưởng, kỷ luật, đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ đối với cán bộ công chức của cơ quan theo quy định của pháp luật
- Quản lý tài chính, tài sản của cơ quan theo quy định của pháp luật
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do UBND huyện giao b Nhiệm vụ - quyền hạn cụ thể đối với từng lĩnh vực công tác
* Đối với lĩnh vực Tài chính:
- Hướng dẫn các cơ quan, đơn vị dự toán thuộc cấp huyện, UBND cấp xã xây dựng dự toán ngân sách hàng năm; xây dựng dự toán ngân sách huyện theo chỉ đạo của UBND tỉnh và sự hướng dẫn của Sở Tài chính, trình UBND huyện để trình HĐND huyện quyết định
- Lập dự toán thu ngân sách nhà nước đối với những khoản thu được phân cấp quản lý, dự toán chi ngân sách huyện và tổng hợp dự toán ngân sách cấp xã, phương án phân bổ ngân sách huyện trình UBND huyện để trình HĐND huyện quyết định; lập dự toán điều chỉnh trong trường hợp cấp thiết để UBND trình HĐND huyện quyết định và tổ chức thực hiện dự toán ngân sách đã được quyết định Lập dự toán thu chi ngân sách trình UBND để trình HĐND phê chuẩn; hướng dẫn kiểm tra việc quản lý, thực hiện quyết toán ngân sách xã
- Hướng dẫn kiểm tra việc quản lý tài chính, ngân sách, giá, thực hiện chế độ kế toán của UBND xã, phường, tài chính hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, thương mại dịch vụ, tổ hợp tác và các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp của nhà nước thuộc cấp huyện; phối hợp với các cơ quan thu thuế trong việc quản lý công tác thu ngân sách nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật
- Thẩm tra quyết toán các dự án đầu tư do UBND huyện quản lý; thẩm định và chịu trách nhiệm về việc thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã; lập quyết toán thu chi ngân sách huyện; tổng hợp báo cáo thu, chi ngân sách nhà nước trên địa bàn và quyết toán thu, chi ngân sách huyện trình UBND huyện xem xét gửi Sở Tài chính; báo cáo bổ sung quyết toán ngân sách gửi Sở Tài chính sau khi được HĐND huyện phê duyệt
- Tổ chức thẩm tra, quyết toán các dự án đầu tư hoàn thành, trình UBND huyện phê duyệt theo thẩm quyền; thẩm tra và phê duyệt quyết toán các dự án đầu tư bằng vốn sự nghiệp thuộc ngân sách cấp huyện quản lý; Làm thường trực Hội đồng đấu giá quyền sử dụng đất của huyện
* Đối với lĩnh vực Kế hoạch - Đầu tư:
- Tổng hợp và trình UBND huyện về các chương trình, danh mục, dự án đầu tư trên địa bàn; thẩm định và chịu trách nhiệm về dự án, kế hoạch đấu thầu, kết quả xét thầu thuộc thẩm quyền quyết định của Chủ tịch UBND huyện
Đánh giá thực trạng quản lý thu, chi NSNN huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La giai đoạn
2.3.1.1 Về quản lý thu NSNN
Dưới sự lãnh đạo của Thành uỷ, HĐND, UBND huyện, trong những năm qua huyện Mộc Châu đã đạt nhiều kết quả khả quan trong công tác quản lý thu ngân sách Huyện đã luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu được giao, năm sau cao hơn năm trước, đảm bảo nguồn lực tài chính để huyện hoàn thành nhiệm vụ kinh tế chính trị Tỉnh giao hàng năm, thực hiện thắng lợi các Nghị quyết về phát triển KT-
XH của huyện do Đại hội Đảng bộ huyện đề ra
Thứ nhất, công tác quản lý thu thuế
Xác định thuế là nguồn thu chính của ngân sách huyện nên những năm qua Huyện ủy, HĐND và UBND huyện đã tập trung chỉ đạo quyết liệt đối với công tác thu ngân sách nói chung mà nhất là công tác thu thuế, do vậy công tác quản lý thu thuế đã đạt những kết quả to lớn Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế của huyện không ngừng được củng cố và tăng cường, chất lượng đội ngũ cán bộ thuế đã có bước thay đổi rõ nét về trình độ năng lực, phẩm chất đạo đức, góp phần quyết định đến việc hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách hàng năm được tỉnh giao Công tác quản lý thu thuế đã chuyển biến theo hướng tích cực, công khai, dân chủ, minh bạch, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế ngày càng được nâng lên Đối với khu vực cá thể, Chi cục thuế Mộc Châu cùng với các xã, phường, Ban quản lý các chợ đã tăng cường quản lý hộ, nắm nguồn thu mới phát sinh, tập trung đôn đốc thu thuế môn bài ngay trong tháng 1 hàng năm Một thực tế cho thấy việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thông thoáng đã tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển mạnh nhất là hộ cá thể Đặc biệt là lĩnh vực kinh doanh ăn uống nhưng việc phát triển này thiếu ổn định Việc ra kinh doanh, ngừng nghỉ kinh doanh diễn ra tùy tiện, việc nghỉ kinh doanh địa bàn này, ra kinh doanh địa bàn khác không khai báo cơ quan thuế làm cho công tác quản lý gặp nhiều khó khăn, gây thất thu còn lớn
Thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và các cơ sở nộp thuế theo kê khai chiếm 48% đến 50%/ tổng số thuế ngoài quốc doanh thu được, qua đó cho thấy, việc quản lý thu thuế tốt đối với các đối tượng này là vấn đề quyết định cho việc hoàn thành kế hoạch thuế ngoài quốc doanh của huyện hàng năm Trong tổng số hơn 800 doanh nghiệp Chi cục thuế đang quản lý, chỉ có khoảng trên 75% doanh nghiệp hoạt động thường xuyên có nộp thuế còn lại là hoạt động kém hiệu quả, thường xuyên không có thuế và âm thuế giá trị gia tăng, tình trạng ghi chép sổ sách mang tính đối phó để trốn thuế ở nhiều doanh nghiệp diễn ra phổ biến
Ngoài ra Chi cục thuế luôn chú trọng công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhất là trong điều kiện các doanh nghiệp chuyển dần sang hình thức tự khai tự nộp, đây là biện pháp quan trọng để một mặt chống thất thu, vi phạm luật thuế, mặt khác để chấn chỉnh uốn nắn cho các doanh nghiệp trong công tác ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hóa đơn chứng từ theo đúng quy định
Thứ hai, công tác quản lý thu phí, lệ phí
Mặc dù chiếm tỷ trọng không lớn trong thu ngân sách của huyện nhưng thu phí, lệ phí đã góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương Số thu từ các khoản phí, lệ phí năm 2018 là 5,591 tỷ đồng, tăng 1,8 lần so với năm 2017 Nội dung thu phí, lệ phí căn cứ vào danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Nghị định 120/2016/NĐ-CP ngày 23/8/2016 của Chính phủ, cũng như một số loại phí, lệ phí được phân cấp cho HĐND tỉnh ban hành Các đơn vị được giao thu phí, lệ phí chủ yếu là các Ban quản lý chợ, các trường thuộc phòng Giáo dục, phòng Quản lý đô thị, phòng Tài nguyên môi trường, phòng Tư pháp, Công ty Môi trường đô thị, UBND các xã, phường Nhìn chung các đơn vị đã tổ chức thực hiện công tác thu phí, lệ phí tương đối tốt, hoàn thành dự toán thu được giao và quyết toán kịp thời với cơ quan Thuế
2.3.1.2 Về quản lý chi NSNN
Quản lý chi NSNN trên địa bàn huyện Mộc Châu trong những năm qua đã có nhiều chuyển biến đáng kế, quy mô chi ngân sách không ngừng tăng lên và quản lý sử dụng ngân sách chặt chẽ, hợp lý, hiệu quả hơn
Thứ nhất, chi đầu tư phát triển Đây là nội dung chi được huyện đặc biệt quan tâm trong những năm qua Kết quả về quản lý chi đầu tư phát triển được thể hiện cụ thể sau:
- Đã tuân thủ các quy định của Nhà nước về quản lý đầu tư và xây dựng, về cấp phát thanh toán vốn đầu tư, về quyết toán vốn đầu tư; từ đó góp phần hạn chế tối đa việc lãng phí, thất thoát trong đầu tư xây dựng cơ bản ngay từ khâu quyết định đầu tư, bố trí vốn đầu tư, thực hiện đầu tư và thanh quyết toán vốn đầu tư
- Huyện đã tập trung thực hiện các giải pháp đồng bộ để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư
- Mặc dù nguồn vốn chi đầu tư còn phát triển theo phân cấp hạn hẹp, song huyện cũng tìm mọi biện pháp để tăng thêm vốn đầu tư, cũng như có nhiều đề xuất kiến nghị với tỉnh Sơn La, với các Trung ương trong việc bổ sung thêm vốn đầu tư cho việc phát triển KT-XH cũng như đảm bảo môi trường sinh thái
Thứ hai, đối với quản lý chi thường xuyên
Kết quả quản lý chi thường xuyên ở huyện Mộc Châu được thể hiện cụ thể như sau:
- Về cơ bản đã đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên ngày càng tăng và mở rộngtrên tất cả các lĩnh vực hoạt động của huyện Ngoài các khoản chi thường xuyên, ngân sách của huyện đã đáp ứng các nhu cầu có tính đột xuất nhất là trong trường hợp thiên tai, bão lụt cũng như các trường hợp trợ cấp đột xuất khác Từ đó hoàn thành vai trò là nguồn lực tài chính để huyện hoàn thành tốt nhiệm vụ phát triển KT-XH đã đề ra
- Việc thực hiện chu trình ngân sách đã có nhiều bước chuyển biến đáng kể Trong khâu lập dự toán các đơn vị đã bám sát các định mức phân bổ ngân sách và định mức sử dụng NSNN ban hành cũng như nhiệm vụ chính trị của ngành, địa phương mình
- Cơ cấu chi ngân sách đã từng bước đổi mới, chú ý mục tiêu phục vụ các chương trình KT-XH của huyện như: chương trình xóa đói giảm nghèo, giải quyết việc làm, chương trình phổ cập giáo dục tiểu học, trung học cơ sở, trung học phổ thông Cơ cấu chi ngân sách của huyện đã thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế của huyện theo nghị quyết Đại hội Đảng bộ huyện đề ra
- Các cơ quan đơn vị và cá nhân thụ hưởng từ các khoản chi thường xuyên đã có ý thức trong việc sử dụng có hiệu quả, hạn chế được tiêu cực
2.3.2.1 Về quản lý thu NSNN
Thứ nhất, công tác kế hoạch hoá nguồn thu chưa được coi trọng đúng mức Đây là một trong những hạn chế lớn hiện nay về công tác quản lý thu ngân sách Cơ quan quản lý thu ngân sách chưa làm tốt công tác kế hoạch hóa các nguồn thu để từ đó có biện pháp quản lý và thu đúng, thu đủ Hạn chế này thể hiện ở chỗ chưa nắm chắc được khả năng nguồn thu trên địa bàn bao gồm các nguồn thu đã có, nguồn thu sẽ phát sinh để từ đó có biện pháp đa dạng hóa các nguồn thu Đối với nguồn thu chính là thuế ngoài quốc doanh do không có kế hoạch hóa nguồn thu đối với khu vực này cho nên thiếu cơ sở để xây dựng các biện pháp quản lý nhằm thu đúng, thu đủ Ngoài ra do chưa có chiến lược phát triển nguồn thu nên buộc phải tập trung quản lý thu đối với các đơn vị doanh nghiệp, hộ kinh doanh đã có với mức thuế tương đối cao để nhằm đạt được dự toán được giao
Thứ hai, tình trạng thất thu thuế, sót hộ, nợ đọng thuế, dây dưa, gian lận thương mại còn phổ biến Đây là một trong những yếu kém mà nhiều năm nay ngành thuế của huyện Mộc Châu vẫn chưa khắc phục được Mặc dù tổng số thu hàng năm đều vượt so với dự toán được giao nhưng trong đó rất nhiều loại thuế còn thất thu lớn Tình trạng thất thu về thuế được phân tích cụ thể như:
Quan điểm hoàn thiện quản lý thu, chi NSNN của huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
Quá trình phát triển đi lên của huyện Mộc Châu trong những năm tới đặt ra yêu cầu phải tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý thu, chi NSNN của huyện Quản lý thu, chi ngân sách phải góp phần tạo ra sự ổn định về kinh tế - xã hội trên địa bàn tạo lập, phân phối và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực, mở rộng đầu tư để thực hiện mục tiêu chiến lược phát triển KT-XH của huyện đến năm 2025
Việc hoàn thiện quản lý thu, chi NSNN của huyện Mộc Châu trong thời gian tới cần dựa trên các quan điểm sau:
Thứ nhất, hoàn thiện quản lý thu,chi ngân sách trên địa bàn huyện Mộc Châu phải dựa trên cơ sở quán triệt đường lối, chính sách phát triển KT-XH của Tỉnh ủy, UBND tỉnh Sơn La, Thành uỷ, UBND huyện Mộc Châu nhằm thực hiện tốt các mục tiêu phát triển KT-XH, phù hợp với trình độ phát triển của huyện trong điều kiện kinh tế mở cửa, hội nhập trước những thách thức và cơ hội Quan điểm này cần quán triệt theo hướng khai thác, quản lý nguồn thu một cách chặt chẽ nhưng đồng thời phải tạo điều kiện để khuyến khích các thành phần kinh tế hoạt động trên địa bàn huyện mở rộng SXKD Cần động viên hợp lý ở mức cao nhât nguồn thu vào ngân sách để đảm bảo nguồn lực tài chính thực hiện các chiến lược phát triển KT-XH, đảm bảo hoạt động của bộ máy nhà nước, đồng thời tạo động lực để các thành phần kinhtế đầu tư phát triển SXKD Vấn đề quan trọng nhất trong quản lý nguồn thu ở huyện hiện nay và sắp đến là thu làm sao để đảm bảo công bằng, khuyến khích sản xuât phát triển
Không phải nguồn thu trên địa bàn huyện tăng lên bao nhiêu phần trăm so với kế hoạch đề ra là lý tưởng mà quan trọng hơn là tăng cường quản lý thu thuế nhưng SXKD trên địa bàn huyện vẫn phát triển đó mới là hiệu quả của quản lý thu NSNN
Thứ hai, đa dạng hóa nguồn thu tạo ra sự đóng góp của các thành phần kinh tế trên địa bàn làm cho nguồn thu ngày càng tăng lên, đảm bảo ổn định lâu dài Khắc phục tình trạng hiện nay chỉ tập trung quản lý thu vào các lĩnh vực chủ yếu, chưa quan tâm đến các lĩnh vực liên quan khác Đồng thời phải mở rộng nguồn thu trên địa bàn trên cơ sở chuyển dịch cơ câu kinh tế một cách phù hợp Quan điểm này cần quán triệt trên các khía cạnh sau:
+ Mặt dù các lĩnh vực khác nguồn thu còn ít, nhưng phát triển thêm đối tượng nộp thuế thì tổng số nguồn thu sẽ tăng lên
+ Coi trọng hơn các khoản thu ngoài thuế Đây là khoản thu tuy nhỏ nhưng có sự đóng góp của mọi người dân trên địa bàn
Thứ ba, nâng cao hiệu quả các khoản chi ngân sách, bố trí chi thường xuyên ở mức hợp lý, tăng chi đầu tư phát triển để thực hiện thắng lợi các mục tiêu KT-XH đặt ra Coi trọng hiệu quả các khoản chi ngân sách, xác định các nội dung trọng tâm cần đầu tư các khoản chi ngân sách, với quan điểm nhận thức "chi để mà thu", "chi vào đâu để nguồn thu được sinh sôi nảy nở " Đó là vấn đề rất quan trọng cần phải quán triệt trong quản lý chi ngân sách Vấn đề quan trọng nhất ở huyện Mộc Châu chủ yếu không phải là tìm mọi cách để tăng chi mà là quản lý chi ngân sách như thế nào để tăng thu, tạo điều kiện môi trường cho sản xuất phát triển, rút ngắn khoảng cách giữa người giàu người nghèo, phát triển kinh tế đi đôi với công bằng xã hội là quan trọng nhất
Thứ tư, hoàn thiện công tác quản lý thu chi ngân sách phải đi liền với hoàn thiện bộ máy, tăng cường chức năng, quyền hạn của bộ máy quản lý thu, chi ngân sách, nâng cao trình độ, năng lực của đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý thu, chi ngân sách.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu, chi NSNN trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
3.2.1 Nhóm giải pháp quản lý thu NSNN
3.2.1.1 Nhóm giải pháp về quản lý thu thuế
Trong những năm tới để tiếp tục động viên mọi nguồn thu cho ngân sách, huyện cần đổi mới chính sách động viên nhằm giải phóng và khơi thông các nguồn lực, khuyến khích các thành phần kinh tế bỏ vốn đầu tư phát triển kinh doanh, đẩy mạnh việc giải phóng các nguồn lực đặc biệt là đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh Muốn vậy, trước hết phải thực hiện có hiệu quả Luật Doanh nghiệp, Luật đầu tư, đồng thời các ngành chức năng trong hệ thống quản lý thu, chi NSNN cần tích cực hơn nữa trong việc thực hiện chương trình cải cách, sắp xếp lại bộ máy, thực hiện theo cơ chế
“một cửa” với mục tiêu giảm bớt thủ tục giấy tờ, công khai minh bạch về thủ tục, về quy trình thu, áp dụng nhiều biện pháp nhằm khai thác nguồn thu hợp lý, chống thất thu trong mọi lĩnh vực Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế có hiệu quả cần thực hiện tốt một số giải pháp sau:
Thứ nhất, đổi mới cơ chế quản lý thu thuế
Cơ chế quản lý thu thuế là nội dung rất quan trọng trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế Cơ chế này cần được huyện Mộc Châu đổi mới theo hướng sau:
- Đổi mới cơ chế quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách thủ tục hành chính thuế để tạo môi trường thuận lợi cho các tổ chức và cá nhân kinh doanh, tiết kiệm chi phí chung của xã hội Công tác cải cách hành chính thuế trước mắt tập trung ở một số nội dung sau:
+ Quy định các thủ tục về thuế cần được đảm bảo sự thống nhất và tập trung trong một văn bản pháp luật - luật quản lý thuế Trong đó cần quy định rõ hơn về thủ tục cưỡng chế, thu hồi nợ thuế, thủ tục giải quyết khiếu nại, thủ tục xử lý vi phạm hành chính về thuế
+ Công bố thủ tục về thuế trên các phưong tiện thông tin đại chúng và niêm yết tại trụ sở cơ quan thuế để các đối tượng nộp thuế biết và thực hiện, đồng thời giám sát v ệc thực hiện của cơ quan thuế
+ Tăng cường đối thoại giữa cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế, từ đó hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện đúng các thủ tục hành chính thuế theo quy định; phát hiện những vấn đề bất hợp lý về thủ tục để nghiên cứu sửa đổi Đồng thời qua đối thọai có thể phát hiện các vi phạm của cán bộ thuế như nhũng nhiễu, gây phiền hà để chấn chỉnh, xử lý
+ Tăng cường công tác thanh tra kiểm tra việc thực hiện và thời gian giải quyết các thủ tục về thuế ở các cơ quan thuế
- Cải cách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Những năm qua thực hiện đường lối phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần nên khu vực kinh tế hộ cá thể sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ ở huyện Mộc Châu phát triển rất mạnh, nguồn thu từ khu vực này chiếm hơn 60% trong tổng thu thuế từ khu vực kinh tế công thương nghiệp ngoài quốc doanh hàng năm của huyện, tuy nhiên thất thu thuế từ khu vực này cũng không nhỏ Do vậy, đây là đối tượng nộp thuế cần được quan tâm đúng mức và cần có những đổi mới trong công tác quản lý thu thuế đối với đối tượng này Cải cách công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể phải nhằm mục tiêu quản lý được tất cả các hộ thực tế có kinh doanh, quản lý sát đúng doanh thu kinh doanh, đôn đốc hộ kinh doanh tự giác nộp đầy đủ kịp thời các khoản thuế phải nộp vào ngân sách, hạn chế thất thu Nội dung cải cách tập trung vào một số giải pháp sau:
+ Đơn giản hóa phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo hướng làm sao hộ kinh doanh có thể tự xác định được nghĩa vụ nộp thuế của mình Có thể gộp cả thuế trực thu và thuế gián thu thành một tỷ lệ tính trên doanh thu (tỷ lệ này dựa trên việc nghiên cứu thật kỹ đặc điểm kinh doanh và lợi nhuận của từng ngành nghề) Phương pháp này vừa thuận lợi cho hộ kinh doanh và cũng thuận lợi cho cơ quan thuế, đồng thời có thể giảm nhẹ được công tác giám sát của các ngành và của chính quyền
+ Đơn giản hóa các thủ tục về kê khai nộp thuế, chú trọng giảm nhẹ nội dung kê khai cho phù hợp với trình độ của hộ kinh doanh cá thể
+ Tăng cường công tác quản lý hộ Những năm qua số đối tượng nộp thuế đăng ký kinh doanh trên địa bàn không ổn định Số cơ sở kinh doanh thực tế cao song số cơ sở kinh doanh thực hiện đăng ký kinh doanh lại còn thấp, vì vậy đã gây khó khăn cho công tác quản lý thuế cũng như khâu nộp thuế Để quản lý đối tượng thuế một cách chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thuế, Chi cục thuế phối hợp các ngành có liên quan (Phòng tài chính kế hoạch, đội quản lý thị trường) và UBND các xã tổ chức kiểm tra đăng ký kinh doanh để phát hiện các cơ sở nào kinh doanh chưa đăng ký để đưa vào quản lý thu thuế Lâu nay tình trạng thất thu về thuế ở huyện Mộc Châu có nhiều nguyên nhân, trong đó có nguyên nhân không quản lý được các đối tượng nộp thuế vì không nắm được địa chỉ cũng như doanh số bán hàng
Thứ hai, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế lâu nay đã được tiến hànhnhưng hiệu quả vẫn còn thấp, chưa đi vào chiều sâu, còn nặng về phổ biến các quy định của chính sách thuế mới, phương thức tuyên truyền còn đơn điệu, cứng nhắc, chưa thường xuyên liên tục và có tính hình thức, chưa áp dụng công nghệ thông tin hiện đại vào công tác này, đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế còn thiếu và yếu Do vậy thời gian đến cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn vậy huyện cần làm tốt các nội dung sau:
- Thành lập tổ tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế trực thuộc chi cục thuế huyện Mộc Châu để đẩy mạnh công tác tuyên truyền Luật thuế đến các tổ chức, cá nhân và hỗ trợ họ về mọi vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện các Luật thuế
- Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ đối tượngnộpthuế như: tuyêntruyền qua phương tiện thông tin đại chúng với các nội dung phong phú hơn, có thể xây dựng phim tài liệu, các tiểu phẩm hoặc tổ chức các cuộc thi tìm hiểu chính sách, pháp luật về thuế; tuyên truyền thông qua các công cụ trực quan như tranh cổ động, panô áp phích Thiết kế nội dung về chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế dưới dạng tờ rơi, sổ tay phát miễn phí tại cơ quan thuế, kể cả các trung tâm công cộng nơi đối tượng nộp thuế thường giao dịch
- Thường xuyên tổ chức tập huấn, bồi dưỡng các chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho các doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời những thông tin về chính sách, chế độ thuế cho các doanh nghiệp để chấp hành Thiết lập đường dây điện thoại nóng để kịp thời hướng dẫn, giải thích những vướng mắt cho đối tượng nộp thuế
Kiến nghị đối với các bên có liên quan
3.3.1 Đối với Chính Phủ, Bộ Tài chính
Thứ nhất, cần phải nghiên cứu hoàn thiện chính sách thuế Trong quá trình hoàn thiện chính sách thuế cần quán triệt quan điểm của Đảng và Nhà nước về đổi mới chính sách thuế Chính sách thuế phải góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi mới công nghệ đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa, hội nhập kinh tế quốc tế Theo yêu cầu phát triển của nền kinh tế việc hoàn thiện chính sách thuế phải nhằm thiết lập một hệ thống thuế công bằng và hiệu quả, phải đơn giản, ổn định, minh bạch, công khai và có tính luật pháp cao Áp dụng hệ thống thuế không phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cần phải tách chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế
Thứ hai, cần nghiên cứu sửa đổi luật NSNN phù hợp với giai đọan hội nhập kinh tế quốc tế Theo quy định hiện nay về thời biểu tài chính đối với công tác quyết định, phân bổ, giao dự toán NSNN thì việc thực hiện các công tác này đối với cấp huyện và cấp xã chỉ mang tính hình thức, không thực chất
Thứ ba, cần nghiên cứu đổi mới phương pháp lập dự toán NSNN theo đầu vàonhư hiện nay sang lập dự toán NSNN theo kết quả đầu ra Quản lý NSNN theo kết quả đầu ra được coi là công cụ để Nhà nước tập trung nguồn lực công vào nơi mang lại lợi ích cao nhất cho xã hội, giúp cải thiện chính sách công và góp phần tăng cường hiệu quả quản lý
Thứ tư, cần nghiên cứu hoàn thiện cơ chế quản lý, cấp phát thanh toán các khoản chi của NSNN NSNN cần phải được công khai trong quá trình lập, chấp hành và quyết toán Công khai quy trình cấp phát, kiểm soát chi NSNN Điều này cho phép xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan tài chính, KBNN và đơn vị thụ hưởng Phân định rõ trách nhiệm kiểm soát chi trong nội bộ ngành tài chính và xác định quy trình hợp lý quy trình kiểm soát, thanh toán chi trả các khoản chi NSNN đặc biệt là mối quan hệ giữa cơ quan tài chính, KBNN và đơn vị thụ hưởng
Thứ năm, cần sớm hoàn thiện hệ thống các định mức chi tiêu của ngân sách, cần được cập nhật thường xuyên cho phù hợp với thực tiễn và linh hoạt cho phù hợp với sự khác biệt giữa các vùng, miền
Thứ sáu, cần sớm ban hành cơ chế tài chính đối với các huyện là đô thị loại 2 thuộc tỉnh
Thứ bảy, cần sớm ban hành quy định về xử lý vi phạm hành chính trên lĩnh vực kế hoạch và đầu tư để có cơ sở chế tài các vi phạm,đưa hoạt động đầu tư vào nề nếp
3.3.2 Đối với Tỉnh ủy, UBND tỉnh Sơn La
Thứ nhất, để tạo điều kiện thúc đẩy huyện Mộc Châuphát triển mạnh mẽ, vững chắc, trên cơ sở đó làm đầu tàu, tạo động lực cho sự phát triển chung của cả tỉnh, kiến nghị Tỉnh ủy, UBND tỉnh và các cơ quan chức năng nghiên cứu, xây dựng cho huyện một số cơ chế, chính sách đặc thù, gắn với phân cấp mạnh trên các lĩnh vực, nhất là công tác quy hoạch, quản lý đô thị, du lịch, tạo điều kiện cho huyện Mộc Châu phát huy tính năng động, sáng tạo hơn trong quá trình thực hiện chiến lược tăng tốc phát triển hướng tới vị thế của một trung tâm kinh tế, khoa học - kỹ thuật, giáo dục và đào tạo không chỉ của khu vực Tây Đông Bắc
Thứ hai, Đề nghị UBND tỉnh chỉ đạo các Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư,
Cục thuế cần nghiên cứu hoàn thiện cơ chế phân cấp cho huyện về ngân sách và đầu tư xây dựng cơ bản tương xứng với quy mô huyện là đô thị loại II, Cụ thể:
+ Trong phân cấp về ngân sách cần chú ý đến việc đẩy mạnh phân cấp nguồn thu để huyện có cơ cấu nguồn thu bền vững, chủ động cân đối được ngân sách cho chi thường xuyên và dành phần thích đáng cho chi đầu tư phát triển theo hướng sau: phân cấp toàn bộ việc quản lý thu đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn về Chi cục thuế huyện Mộc Châuquản lý thu và điều tiết cho ngân sách huyện, điều tiết 50% số thu tiền cho thuế mặt đất, mặt nước, và tiền sử dụng đất trên địa bàn về ngân sách huyện Tính toán tỷ lệ điều tiết ngân sách các cấp theo hướng đảm bảo toàn bộ khối xã, phường tự cân đối được ngân sách, hạn chế tối đa trợ cấp cân đối bổ sung; tính toán phân cấp nguồn vốn đầu tư phải phù hợp với nhiệm vụ chi đầu tư cấp huyện và cấp xã do HĐND tỉnh ban hành
+ Trong phân cấp về đầu tư cần chú ý đến việc phân cấp về thẩm quyền trongđầu tư
Thứ ba, UBND tỉnh sớm ban hành quy định về phân cấp và ủy quyền trên lĩnh vực đầu tư XDCB trên địa bàn tỉnh nhằm thay thế cho các quy định hiện hành của Tỉnh không còn phù hợp sau khi Chính phủ ban hành các nghị định mới liên quan đến công tác này
Thứ tư, UBND tỉnh cần điều chỉnh hệ thống định mức phân bổ ngân sách cho phù hợp, cần chú trọng tăng định mức phân bổ chi cho sự nghiệp giao thông, sự nghiệp kiến thiết thị chính, sự nghiệp bảo vệ môi trường, định mức phân bổ chi thường xuyên của cấp xã, định mức phân bổ chi hành chính cho một biên chế để tạo đông lực thực hiện khoán chi hành chính
Thứ năm, UBND tỉnh cần sớm sửa đổi một số định mức chi tiêu đã lạc hậu như công tác phí, tàu xe phép, đi học
Thứ sáu, UBND tỉnh sớm trình HĐND phê duyệt điều chỉnh mức thu đối với một số khoản phí, lệ phí ban hành đã lậu nay không còn phù hợp, cũng như xem xét ban hành thêm một số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền của HĐND tỉnh để tăng nguồn thu ngoài thuế cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đối với các đơn vị sự nghiệp công lập
Thứ bảy, UBND tỉnh cần thực hiện nhất quán chính sách đền bù và giá đền bù giải phóng mặt bằng để đẩy nhanh tiến độ đầu tư XDCB trên địa bàn
Thứ tám, UBND tỉnh ban hành quy chế phối hợp lãnh đạo, chỉ đạo song trùng giữa chính quyền địa phương với ngành dọc trong quản lý thu chi ngân sách nhất là ngành thuế và kho bạc
Hoàn thiện công tác quản lý thu, chi ngân sách nhà nước của huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La hiện nay là một yêu cầu câp thiết có tính khách quan Điều này không chỉ bắt nguồn từ sự hạn chế yếu kém trong quá trình thực hiện công tác này mà còn là sự đòi hỏi của các qui luật, Nghị quyết của Đảng và chính sách Nhà nước về đổi mới cơ chế quản lý thu chi ngân sách Đây là một hoạt động quản lý có liên quan đến mọi cấp, mọi ngành, mọi lĩnh vực, do vậy cần phải được quan tâm đúng mức Bởi vì nó có ý nghĩa trên nhiều mặt, tác động, chi phối, quyết định trong phát triển KT-XH ở trên địa bàn huyện và luôn gắn với trách nhiệm quản lý, lãnh đạo của Đảng bộ và UBND huyện cho đến các xã, phường và các cơ quan chức năng Qua quá trình phân tích, luận giải, luận văn đã làm rõ và khắc hoạ những nét nổi bật sau: