Bài viết tìm hiểu tổng quan cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước và hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước; đánh giá hiệu quả quản lý Ngân sách nhà nước cũng phải xét trên nhiều tiêu chí ở các cấp độ khác nhau.
ISSN 2354-0575 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Lưu Minh Huyên Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Hưng Yên Ngày tòa soạn nhận báo: 10/07/2018 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 22/08/2018 Ngày báo duyệt đăng: 06/09/2018 Tóm tắt: Quản lý Ngân sách nhà nước hiệu yêu cầu quan trọng hàng đầu quốc gia phát triển kinh tế - xã hội Quản lý Ngân sách nhà nước thực chất quản lý thu, chi ngân sách nhà nước cân đối hệ thống ngân sách nhà nước từ ngân sách Trung ương đến ngân sách Địa phương Do đặc điểm quản lý tồn diện nói trên, quản lý Ngân sách nhà nước giữ mối quan hệ với nhiều quan công quyền tổ chức kinh tế - xã hội thuộc thành phần kinh tế khác nhiều cấp độ khác Theo để đánh giá hiệu quản lý Ngân sách nhà nước phải xét nhiều tiêu chí cấp độ khác Từ khóa: Ngân sách nhà nước, hiệu quản lý ngân sác nhà nước Đặt vấn đề Ngân sách nhà nước (NSNN) coi huyết mạch kinh tế, có vai trị quan trọng việc thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội nhanh bền vững, thực sách xã hội, đảm bảo quốc phòng an ninh NSNN cơng cụ tài chủ yếu Nhà nước, điều kiện vật chất quan trọng để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Để quản lý Ngân sách nhà nước, cần nắm vấn đề lý luận NSNN nội dung phản ánh hiệu quản lý NSNN Từ vận dụng vào thực tiễn, góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý NSNN cấp (Ngân sách trung ương (NSTW) cấp Ngân sách địa phương (NSĐP)) Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Tổng quan sở lý luận ngân sách nhà nước hiệu quản lý ngân sách nhà nước 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá khái niệm có liên quan đến NSNN - Đưa tiêu chí đánh giá hiệu quản lý NSNN - Nêu rõ nhân tố ảnh hưởng số biện pháp mặt lý thuyết nhằm nâng cao hiệu quản lý NSNN Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu số vấn đề lý luận NSNN hiệu quản lý NSNN 80 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu khái niệm NSNN, tiêu chí phản ánh hiệu quản lý NSNN, nhân tố ảnh hưởng đến quản lý NSNN, biện pháp nâng cao hiệu quản lý NSNN Kết nghiên cứu 4.1 Khái niệm NSNN hệ thống NSNN Ngân sách nhà nước phạm trù kinh tế phạm trù lịch sử Sự hình thành phát triển Ngân sách Nhà nước gắn liền với xuất Nhà nước phát triển kinh tế hàng hoá - tiền tệ phương thức sản xuất có tham gia quản lý Nhà nước Nói cách khác, đời phát triển Nhà nước với tồn kinh tế hàng hoá - tiền tệ điều kiện tiền đề cho đời, tồn phát triển Ngân sách Nhà nước Ngân sách nhà nước toàn khoản thu chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước theo luật định [2, tr.5] * Hệ thống NSNN: - Khái niệm hệ thống NSNN: Hệ thống NSNN hiểu tổng thể cấp ngân sách có mối quan hệ hữu với trình thực nhiệm vụ thu chi cấp ngân sách [2, tr.19] Ở nước ta, tổ chức hệ thống NSNN gắn bó chặt chẽ với việc tổ chức máy nhà nước vai trị, vị trí máy q trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước - Hệ thống NSNN Việt Nam: Hệ thống NSNN nước ta bao gồm ngân sách Trung ương ngân sách địa phương Ngân Khoa học & Công nghệ - Số 19/Tháng - 2018 Journal of Science and Technology ISSN 2354-0575 sách địa phương bao gồm ngân sách đơn vị hành cấp có HĐND UBND Theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 26 tháng 05 năm 2015, hệ thống NSNN gồm ngân sách Trung ương ngân sách địa phương theo sơ đồ đây: Sơ đồ 4.1 Hệ thống Ngân sách nhà nước 4.2 Hiệu quản lý Ngân sách nhà nước Hiệu quản lý ngân sách nhìn tổng quát kết cuối thực cân đối tích cực hệ thống NSNN Tính cân đối bảo đảm nhiều yếu tố tham dự: Luật NSNN, quy trình NSNN, thiết chế phân cấp NSNN, phương thức quản lý NSNN, chế điều hành NSNN, quy tắc tác nghiệp hoạt động NSNN, … Do vậy, đánh giá hiệu quản lý NSNN cần có cách nhìn đánh giá tồn diện yếu tố cấu thành hoạt động NSNN Nhìn cách tổng quát, quản lý NSNN (NSTW cấp NSĐP) quản lý kinh tế - xã hội tổng hợp, thông qua hệ thống tiêu trực tiếp liên quan đến quản lý NSNN, như: Tổng sản phẩm quốc nội, nguồn lực tài chính, khả động viên nguồn lực tài vào Ngân sách Nhà nước; phân phối nguồn lực tài cho hoạt động kinh tế - xã hội, như: Đầu tư phát triển, đầu tư cho văn hoá, giáo dục, y tế, xã hội, quốc phòng - an ninh bảo đảm hoạt động máy quản lý hành từ Trung ương tới địa phương [3, tr.49] Quản lý ngân sách thuộc chức Nhà nước Do đặc điểm quản lý tồn diện nói trên, quản lý NSNN giữ mối quan hệ với nhiều quan công quyền tổ chức kinh tế - xã hội thuộc thành phần kinh tế khác nhiều cấp độ khác Theo để đánh giá hiệu quản lý NSNN phải xét nhiều tiêu chí cấp độ đó, cụ thể: Khoa học & Công nghệ - Số 19/Tháng - 2018 * Hiệu tổng hợp: Được đánh giá thông qua việc xây dựng thực cân đối NSNN cách tích cực năm tài khố; mà thực chất cân đối thu chi “nội hàm” đáp ứng tiêu kinh tế - xã hội xác lập năm kế hoạch, tương ứng với năm tài khố đó; phương diện: Huy động vượt mức nguồn lực tài (chấp hành thu vượt lớn dự tốn thu); đầu tư phát triển có hiệu quả; tiết kiệm chi tiêu hợp lý khoản chi NSNN giáo dục, văn hoá, khoa học, y tế vấn đề xã hội đặc biệt tiết kiệm chi quản lý hành Cuối năm tài khố, NSNN cần có số dư sau thực tốn; để bổ sung chi tiêu cho ngân sách năm sau tăng cường lực lượng dự trữ tài Nếu có bội chi mức bội chi khơng vượt q tỷ lệ cho phép tình GDP theo mức ấn định (có thể 3-5%) Ngồi phải đảm bảo chi tiêu dự trữ, quỹ dự trữ tài chính, quỹ dự phịng để ln ứng phó linh hoạt, kịp thời hợp lý với kiện phát sinh không lường trước làm ảnh hưởng đến tiêu kinh tế - xã hội xác định Bên cạnh đó, để đảm bảo thường xuyên cân đối NSNN phải thực điều chỉnh NSNN (cục hay tồn cục) thích ứng với biến động điều kiện kinh tế - xã hội nhằm đảm bảo cân đối ngân sách hàng quý, tháng năm tài khoá Một điều cần nhấn mạnh là: Để quản lý quán có hiệu NSNN, trước hết phải làm tốt khâu: Lập, chấp hành toán NSNN [3, tr.50] Journal of Science and Technology 81 ISSN 2354-0575 * Hiệu quản lý thu NSNN: Hiệu quản lý thu NSNN thể việc khai thác hợp lý nguồn lực tài tiềm sẵn có kinh tế quốc dân, đôi với bồi dưỡng tăng cường nguồn thu nhằm tiếp ứng yêu cầu ngày cao bảo đảm quan hệ cân đối NSNN Các nguồn lực tài thực chất khoản thu (thuế, phí, lệ phí khoản thu khác) huy động vào NSNN Trong trình huy động nguồn thu vào NSNN, thuế phải sử dụng đầy đủ chức vốn có nó: Vừa cơng cụ huy động nguồn lực, vừa công cụ điều tiết kinh tế vừa công cụ bồi dưỡng nguồn thu sẵn có tiềm ẩn Khâu quan trọng huy động nguồn thu NSNN tổ chức chấp hành ngân sách mà thực chất sử dụng tổng lực thể chế, chế, sách biện pháp kinh tế - tài biện pháp hành q trình thực thi Trong q trình phải bảo đảm phối hợp đồng công tác chuyên môn quan: Tài chính, Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước quan hữu quan khác; từ khâu kế hoạch, tổ chức thực đến khâu toán ngân sách Tổ chức chấp hành thu ngân sách có tính chất định đến cân đối ngân sách năm tài khoá.[3, tr.51] * Hiệu quản lý chi NSNN: Hiệu quản lý chi NSNN biểu phân phối hợp lý, có tính trọng tâm, trọng điểm nhằm mang lại hiệu bền vững đầu tư phát triển tiết kiệm tối đa khoản chi thường xuyên, để khắc phục bội chi ngân sách trình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội tương ứng xác lập Quản lý chi tiêu nội dung quan trọng quản lý tài nói chung, Quản lý Ngân sách Nhà nước có hiệu hay khơng phụ thuộc vào phương thức chi, việc giám sát chi có chặt chẽ, có mục tiêu, đối tượng cần chi hay không? Hiệu chi NSNN thể nội dung bản: - Chi đầu tư phát triển (cơ sở hạ tầng, cơng trình kinh tế, …) phải lấy hiệu làm đầu; hiệu đầu tư có trọng tâm, trọng điểm, cho cơng trình kinh tế - xã hội, bảo đảm trực tiếp hay gián tiếp đến tăng trưởng kinh tế tích tụ cho phát triển kinh tế - Chi thường xuyên (văn hoá, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng, …) phải hợp lý, tiết kiệm Đặc biệt tiết kiệm tối đa chi phí quản lý hành Các nội dung chi ngân sách nên phải tuân 82 thủ nguyên tắc: + Đối với chi đầu tư phát triển thiếu vay bổ sung (kể vốn ODA tín dụng nhà nước) + Chi thường xuyên giới hạn khả thu ngân sách.[3, tr.51-52] * Hiệu vay sử dụng vốn vay: Vốn vay Nhà nước chủ yếu từ nguồn: Vốn vay Chính phủ (ODA) tín dụng nhà nước (trái phiếu nội tệ, ngoại tệ) Vốn vay Chính phủ phải tính tới lợi ích trước mắt, lâu dài tính hiệu kinh tế - xã hội Đồng thời phải bảo đảm mức an tồn nợ cơng tính GDP khả hồn trả theo tài khố.[3, tr.52] * Hiệu khai thác tối đa nguồn lực tài hữu nguồn tiềm năng: Để khai thác tối đa nguồn lực tài hữu tiềm năng, điều quan trọng cấp quyền địa phương (quản lý cấp NSĐP: tỉnh, huyện, xã cấp tương đương), phải phát huy tính động, sáng tạo khai thác nguồn lực nói địa phương Giải pháp quan trọng để thực mục tiêu cần thực phân định thu - chi cách hợp lý, sở mở rộng quyền tự chủ cho ngân sách cấp Trong đó, chủ yếu ln điều chỉnh, sửa đổi phương pháp phân định thu cấp ngân sách, hướng vào nội dung sau: - Thứ nhất, mở rộng việc phân định khoản thu giành 100% cho NSĐP, tuỳ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội khả quản lý NSĐP - Thứ hai, nâng dần tỷ lệ (%) nguồn thu phân chia cấp ngân sách để bảo đảm cho cấp quyền địa phương chủ động cân đối NSĐP - Thứ ba, thực sách khen thưởng cho cấp NSĐP, việc trích tỷ lệ (%) hợp lý khoản thu vượt mức kế hoạch UBND tỉnh giao - Thứ tư, tài trợ kịp thời cấp NSĐP gặp nhiều khó khăn kinh tế, khơng có khả tự cân đối mức cần thiết, để khuyến khích địa phương khai thác nguồn thu tiềm để bước tự cân đối Ngồi ra, nhìn góc độ cịn phải tính tới sách ưu đãi khác (ưu đãi miễn giảm).[3, tr.52-53] 4.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý NSNN a Nhân tố chủ quan Nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến quản lý NSNN nhân tố ảnh hưởng chủ quan đơn vị trực tiếp tham gia quản lý Ngân Khoa học & Công nghệ - Số 19/Tháng - 2018 Journal of Science and Technology ISSN 2354-0575 sách, như: Bộ tài chính, Sở Tài chính, Phịng Tài huyện, Cơ quan Thuế, Kho bạc,… - Một là, tổ chức máy quản lý NSNN: Cơ quan Tài chính, Thuế, Kho bạc Nhà nước, … đội ngũ cán có lực đủ mạnh động, tinh thần trách nhiệm cao phối hợp thực thi quản lý NSNN; - Hai là, phân định trách nhiệm cấp ngân sách thực quản lý NSNN Cụ thể quyền lực Nhà nước cấp quyền địa phương, tổ chức tổ chức hoạt động b Nhân tố khách quan NSNN nguồn tài kinh tế thị trường Do vậy, chịu ảnh hưởng quy luật kinh tế khách quan - Nhân tố pháp lý: Các quy định pháp luật quản lý NSNN Bằng quy định thể chế, trách nhiệm, quyền hạn đối tượng liên quan đến quản lý NSNN Như vậy, để nâng cao hiệu quản lý NSNN đòi hỏi quan trọng phải ban hành đủ văn pháp luật quản lý NSNN; - Nhân tố giá cả: Giá tiêu quan trọng ảnh hưởng đến toàn kinh tế, có tác động mạnh đến ngân sách Người ta thường phân tích giá thơng qua số: Lạm phát, số giá tiêu dùng, … Thơng thường, lập dự tốn, cấp ngân sách phải quan tâm đến yếu tố giá biểu qua số lạm phát, không chấp hành dự tốn vấp phải cản trở khó khăn “vỡ kế hoạch” Khi lạm phát tăng nhanh, giá trượt dài, khoản thu, chi theo kế hoạch khơng thể đảm bảo tính hiệu Tuy nhiên, ngân sách lại điều chỉnh giá thơng qua sách tiền tệ, sách tài khố loạt cơng cụ vĩ mô khác tác động vào quy luật kinh tế thị trường - Các nhân tố văn hoá, trị, xã hội Ngày nay, giới chuyển biến mạnh mẽ theo xu hướng tồn cầu hố, khu vực hố, kiện trị diễn liên tiếp Các chiến tranh mang màu sắc văn hố Các dân tộc quốc gia tìm cho nét riêng, độc đáo phát triển hội nhập Tất kiện ảnh hưởng đến kinh tế, mà ảnh hưởng đến ngân sách 4.4 Nâng cao hiệu quản lý NSNN Nâng cao hiệu quản lý NSNN mục tiêu quản lý NSNN, thực chất thực q trình hồn thiện đổi cách có hệ thống đồng yếu tố cấu thành thể chế, chế quản lý, phương thức điều hành NSNN phương pháp điều chỉnh cục quy trình Khoa học & Cơng nghệ - Số 19/Tháng - 2018 quản lý NSNN nhằm bảo đảm cân đối ngân sách tích cực lành mạnh, phù hợp với đặc điểm phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ Để nâng cao hiệu quản lý NSNN cần tập trung vào q trình hồn thiện nội dung yếu sau: - Tiếp tục hồn chỉnh Luật NSNN nhằm thích ứng với động thái kinh tế; làm sở pháp lý cho quản lý NSNN có hiệu lực hiệu cao - Cải tiến chế phân cấp quản lý hệ thống NSNN, thông qua việc phân định hợp lý khoản thu - chi NSNN cấp ngân sách, theo hướng mở rộng quyền ngân sách cho cấp quyền địa phương - Nâng cao chất lượng phân bổ NSNN theo nguyên tắc công bằng, hợp lý, công khai, minh bạch; nhằm khắc phục trạng xin - cho đầu tư dàn trải, lãng phí, hiệu - Hồn chỉnh chế điều hành NSNN thơng qua cải tiến quản lý khâu: Lập dự toán NSNN, tổ chức chấp hành NSNN lập toán NSNN, theo hướng nguyên tắc cân đối NSNN tích cực, bền vững đáp ứng đầy đủ nhiệm vụ kinh tế - xã hội năm tài khoá - Xây dựng quy trình kiểm tra, tra cách có hiệu để bảo đảm kỷ cương tài lành mạnh hoá hoạt động khâu hệ thống NSNN - Nâng cao trình độ nguồn nhân lực quản lý NSNN, đáp ứng tốt yêu cầu ngày hoàn thiện quản lý NSNN từ Trung ương đến địa phương Ngoài cần chấn chỉnh đổi phương thức tác nghiệp, hành thu NSNN, nhằm khắc phục tượng lãng phí, thất tham nhũng quản lý NSNN Liên quan đến việc nâng cao hiệu quản lý NSNN, nêu số tiêu đánh giá hiệu điều hành NSNN có tính chất “ngun tắc” là: + Thâm hụt NSNN hàng năm không vượt 3-5% GDP; + Trong thời kỳ cơng nghiệp hố - đại hố mức động viên nguồn thu vào NSNN phấn đấu đạt từ 22-25%GDP; + Nợ công cố gắng không vượt 6%GDP; + Mức tăng thu ngân sách hành năm tăng từ 3-5% so với năm trước; + Chi thường xuyên hạn chế khả thu NSNN; chi đầu tư phát triển vay mượn nước (phát hành trái phiếu) vay nước (ODA) theo nguyên tắc sử dụng mục đích có hiệu bền vững.[3, tr.55-56] Các yếu tố bảo đảm hiệu quản lý NSNN - Một là, quy định pháp luật quản lý Journal of Science and Technology 83 ISSN 2354-0575 NSNN Bằng quy định thể chế, trách nhiệm, quyền hạn đối tượng liên quan đến quản lý NSNN Như vậy, để nâng cao hiệu quản lý NSNN đòi hỏi quan trọng ban hành đủ văn pháp luật quản lý NSNN - Hai là, tổ chức máy quản lý NSNN: quan Tài chính, Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước, … đội ngũ cán có lực đủ mạnh động, tinh thần trách nhiệm cao phối hợp thực thi quản lý NSNN - Ba là, phân định trách nhiệm cấp ngân sách việc quản lý NSNN Cụ thể quyền lực Nhà nước cấp quyền địa phương, tổ chức hoạt động.[3, tr56-57] Tóm lại: NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Hiệu quản lý NSNN thể nhiều góc độ khác : Hiệu tổng hợp, hiệu quản lý thu NSNN, hiệu quản lý chi NSNN, hiệu vay sử dụng vốn vay, hiệu khai thác tối đa nguồn lực tài hữu nguồn tiềm Lời cảm ơn Nghiên cứu tài trợ Trung tâm Nghiên cứu Ứng dụng Khoa học Công nghệ, Trường Đại học Sư phạm kỹ thuật Hưng Yên thông qua đề tài mã số UTEHY.T006.P1718.03 Tài liệu tham khảo [1] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/ QH13 [2] Lê Văn Hưng, PGS, Lê Hùng Sơn, Giáo trình Ngân sách Nhà nước, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, 2011 [3] Tô Thiện Hiền, Nâng cao hiệu quản lý Ngân sách Nhà nước tỉnh An Giang giai đoạn từ 2011-2015 tầm nhìn đến 2020, Luận án Tiến sỹ Kinh tế, Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh, 2012 SOME THEORETICAL ISSUES ON THE GOVERNMENT BUDGET AND EFFICIENCY OF GOVERNMENT BUDGET MANAGEMENT Abstract: Effective government budget management is one of the most important requirements for all nations to develop their socio-economy Government budget management is managing the collection and disbursement on government budget from national to local level and balancing it Due to the above-mentioned features of comprehensive management, government budget management has a relationship with government agencies on the one hand and socio-economic organizations of different economic sectors at different levels on the other hand Consequently, the assessment of the effectiveness of government budget management must be based on a number of criteria at different levels Keywords: government budget, state budget, efficiency of state budget management 84 Khoa học & Công nghệ - Số 19/Tháng - 2018 Journal of Science and Technology ... ương ngân sách địa phương theo sơ đồ đây: Sơ đồ 4.1 Hệ thống Ngân sách nhà nước 4.2 Hiệu quản lý Ngân sách nhà nước Hiệu quản lý ngân sách nhìn tổng quát kết cuối thực cân đối tích cực hệ thống... Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Hiệu quản lý NSNN thể nhiều góc độ khác : Hiệu tổng hợp, hiệu quản lý thu NSNN, hiệu quản lý chi... bội chi ngân sách trình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội tương ứng xác lập Quản lý chi tiêu nội dung quan trọng quản lý tài nói chung, Quản lý Ngân sách Nhà nước có hiệu hay không phụ thuộc vào phương