Quản lý đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện bắc quang tỉnh hà giang

Làm rõ những kết quả, những hạn chế, khó khăn trong công tác quản lý dự án đầu tư xây dựng sử dụng nguồn ngân sách nhà nước để đề xuất những giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý vốn đầu

LỜI CAM ĐOAN

Luận văn "Quản lý đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang" là công trình nghiên cứu

của riêng tôi Luận văn đã sử dụng thông tin từ nhiều nguồn khác nhau Các thông tin đã được chỉ rõ nguồn gốc và phần lớn thông tin thu thập từ thực tế tại huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào hoặc chưa từng công bố trong bất kỳ một công trình nghiên cứu khoa học nào khác

Hà Nội, tháng 09 năm 2019

Tác giả luận văn

Hoàng Mạnh Hùng

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo sau Đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Hòa Bình - Hà Nội đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ, tạo mọi điều kiện tốt nhất cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài

Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Tăng Văn Nghĩa đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ cho tôi hoàn thành luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn các đồng chí lãnh đạo huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luân văn này

Hà Nội, tháng 09 năm 2019

Tác giả luận văn

Hoàng Mạnh Hùng

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2

3 Mục tiêu, câu hỏi và nhiệm vụ nghiên cứu 5

3.1 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu 5

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 6

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 6

4.1 Đối tượng nghiên cứu 6

4.2 Phạm vi nghiên cứu 7

5 Phương pháp nghiên cứu 7

5.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 7

5.2 Phương pháp nghiên cứu 7

6 Những đóng góp mới của luận văn 7

7 Kết cấu của luận văn 8

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ VỐN ĐTXDCB TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 9

1.1 Khái quát về vốn đầu tư XDCB từ NSNN 9

1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư XDCB từ NSNN 9

1.1.2 Đặc điểm của vốn đầu tư XDCB từ NSNN 10

1.2.Khái niệm, đặc điểm, nội dung và các tiêu chí đánh giá quản lý vốn đầutư XDCB từ NSNN tại KBNN 11

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN 11

1.2.2 Nội dung quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN 15

1.2.3 Một số chỉ tiêu đánh giá trình độ quản lý vốn đầu tư XDCB 21

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN 23

1.3.1 Nhóm nhân tố thuộc về cơ quan KBNN 23

1.3.2 Nhóm nhân tố thuộc về chủ đầu tư và nhà thầu xây dựng 25

1.3.3 Nhóm nhân tố thuộc cơ chế chính sách của Nhà nước 25

1.4 Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý vốn đầu tưXDCB từ NSNN qua KBNN và bài học rút ra 26

1.4.1 Kinh nghiệm của một số địa phương trong nước về quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 26 1.4.2 Bài học kinh nghiệm 28

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VỐN ĐTXDCB TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN BẮC QUANG, TỈNH HÀ GIANG 30

2.1 Khái quát chung về Kho bạc Nhà Nước huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang 30

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 30 2.1.2 Mô hình cơ cấu tổ chức 36

2.2 Thực trạng quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang 39

2.2.1 Tình hình thực hiện vốn đầu tư XDCB trên địa bàn huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang 39 2.2.2 Các văn bản pháp lý áp dụng 42 2.2.3 Quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang 44 2.2.4 Tổ chức bộ máy kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từNSNN quaKBNN huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang 48

2.3 Kết quả quản lý đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN huyện Bắc Quang, tỉnh

Hà Giang 50

2.3.1 Tình hình giải ngân vốn đầu tư (cấp phát vốn) 50 2.3.2 Kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB 53 2.3.3 Tạm ứng và thanh toán tạm ứng vốn đầu tư XDCB qua KBNNhuyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang 56 2.3.4 Kết quả giải ngân vốn đầu tư XDCB qua KBNN huyện Bắc Quang, tỉnh

Hà Giang 59 2.3.5 Quyết toán và tất toán tài khoản vốn đầu tư XDCB 62

2.4 Chỉ tiêu đánh giá trình độ quản lý vốn đầu tư XDCB 642.5 Đánh giá chung về quản lý đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang 66

2.5.1 Những kết quả đạt được 66 2.5.2 Hạn chế và nguyên nhân 68

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ ĐTXDCB TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

HUYỆN BẮC QUANG, TỈNH HÀ GIANG 77

3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý vốn ĐTXDCB từ NgânsáchNhànướcqua KBNN huyệnBắc Quang, tỉnh Hà Giang 77

3.1.1 Mục tiêu 77

3.1.2 Định hướng 77

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhànước qua KBNN huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang 78

3.2.1 Nâng cao năng lực, chất lượng của đội ngũ cán bộ, công chức 78

3.2.2 Hoàn thiện mô hình tổ chức phân cấp và phối hợp thực hiện nhiệm vụkiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN 80

3.2.3 Áp dụng công nghệ tin học trong kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB 84

3.2.4.Hoàn thiện công tác kiểm tra, giám sát quản lý vốn ĐTXDCB từNgân sách Nhà nước 85

3.2.5 Nâng cao tính chuyên nghiệp công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ để kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm những vi phạm 86

3.2.6 Kiện toàn mô hình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi đầu tưXDCB từ NSNN qua KBNN 87

3.3 Một số kiến nghị 88

3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 88

3.3.2 Kiến nghị với các bộ, ngành trung ương và địa phương 91

3.3.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 92

KẾT LUẬN 97

TÀI LIỆU THAM KHẢO 99

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BQLDA Ban quản lý dự án BTC Bộ tài chính CBCC Cán bộ công chức CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia CTMT Chương trình mục tiêu

ĐTXDCB Đầu tư xây dựng cơ bản HĐND Hội đồng nhân dân HĐBT Hội đồng bộ trưởng GPMB Giải phóng mặt bằng GDP Tổng sản phẩm nội địa

GRV Giấy rút vốn KBNN Kho bạc nhà nước

KT-XH Kinh tế - Xã hội KH&ĐT Kế hoạch và Đầu tư KSC Kiểm soát chi

NSĐP Ngân sách địa phương

NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương NĐ-CP Nghị định –Chính phủ ODA Hỗ trợ phát triển chính thức UBND Uỷ ban nhân dân

TPCP Trái phiếu chính phủ XDCB Xây dựng cơ bản

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Bảng biểu

Bảng 2.1: Cơ cấu vốn đầu tư XDCB từ NSNN giai đoạn 2016 – 2018 47

Bảng 2.2: Số lượng, trình độ chuyên môn của CBCC trực tiếp làm công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN huyện Bắc Quang 56

Bảng 2.3: Kết quả giải ngân vốn đầu tư XDCB giai đoạn 2016-2018 58

Bảng 2.4: Tình hình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Bắc Quang giai đạn 2016 – 2018 60

Bảng 2.5: Tổng hợp kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB chia ra quý tại KBNN huyện Bắc Quang giai đoạn 2016 - 2018 61

Bảng 2.6: Số dư tạm ứng vốn đầu tư XDCB giai đoạn 2016-2018 64

Bảng 2.7: Kết quả từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN huyện Bắc Quang giai đoạn 2016-2018 66

Bảng 2.8: Tình hình giảm trừ trong quyết toán vốn đầu tư XDCB 70

Bảng 2.9: Hệ số huy động TSCĐ giai đoạn 2016 - 2018 72

Bảng 2.10: Hệ số huy động TSCĐ giai đoạn 2016 - 2018 73

Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Quy trình thực hiện dự án đầu tư XDCB 12

Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN 15

Sơ đồ 3.1: Quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ kiêm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN huyện Bắc Quang 48

Sơ đồ 2.2: Tổng hợp quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện Bắc Quang 53

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước tiếp tục đẩy mạnh công cuộc đổi mới, khai thác và phát huy tối đa nội lực, đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, nâng cao sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy quá trình hội nhập vào nền kinh tế thế giới Theo Đinh Sơn Hùng và Cao Ngọc Thành (2007) thì

“Hàng năm, Ngân sách Nhà nước (NSNN) giành ra khoảng 30% để chi cho lĩnh vực đầu tư và xây dựng nhằm chủ động điều chỉnh cơ cấu kinh tế ngành, vùng lãnh thổ, tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế cũng như nền kinh tế quốc gia phát triển” Vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước là một nguồn lực tài chính hết sức quan trọng của quốc gia đối với phát triển kinh tế - xã hội của cả nước cũng như từng địa phương Nguồn vốn này không những góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn có tính định hướng đầu tư, góp phần quan trọng vào việc thực hiện những vấn đề xã hội, bảovệmôitruờng Do có vai trò quan trọng như vậy nên từ lâu, quản lý vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước đã được chú trọng đặc biệt Nhiều nội dung quản lý nguồn vốn này đã được hình thành: từ việc ban hành pháp luật, xây dựng và thực hiện cơ chế, chính sách quản lý đến việc xây dựng quy trình, thủ tục cấp phát và quản lý sử dụng vốn

Cũng như trong cả nước, việc quản lý vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà Nước (NSNN) qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang cũng được chú trọng Các cấp chính quyền huyện và đặc biệt là hệ thống KBNN trên địa bàn đã có nhiều nỗ lực trong việc triển khai thực hiện cơ chế chính sách chung, cải tiến quy trình, thủ tục cấp phát và quản lý sử dụng, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra Những nỗ lực không mệt mỏi đó đã góp phần quan trọng vào việc sử dụng nguồn vốn này đúng mục đích, đúng luật và có hiệu quả cao; kịp thời phát hiện những khoản chi ĐTXDCB sai mục đích, sainguyêntắc, vi phạmquytrình, sai định mức chi tiêu , góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư

từ XDCB từ NSNN theo nhiệm vụ được giao

Tuy nhiên, cũng như tình hình chung trong cả nước, công tác quản lý vốn ĐTXDCB từnguồnNSNNqua KBNN huyệnBắc Quang, tỉnh Hà Giang còn nhiều

bất cập trong nhiều nội dung và ở tất cả các khâu từ cấp phát, sử dụng và thanh toán vốn đầu tư Vì vậy, hiệu quả sử dụng vốn ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang còn hạn chế Tình trạng thất thoát, lãng phí vốn ĐTXDCB từ NSNN vẫn còn nhiều

Trong điều kiện cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới quản lý chi tiêu công, thực hành tiết kiệm và chống thất thoát, lãng phí thì việc hoàn thiện quản lý chi tiêu công nói chung và quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN đang đặt ra rất bức xúc Việc tìm kiếm những giải pháp hoàn thiện quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN là vấn đề rất cấp thiết

Nhận thấy được tầm quan trọng của quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN qua

KBNN, em lựa chọn đề tài: “Quản lý đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang”làm Luận văn tốt nghiệp của mình

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Tính đến nay đã có nhiều công trình nghiên cứu khoa học về các đề tài quản

lý đầu tư từ nguồn vốn NSNN và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ĐTXDCB từ NSNN Có thể kể đến một số đề tài tiêu biểu như sau:

Võ Văn Cần (2014), “Nghiên cứu cơ chế kiểm tra, giám sát vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước ở Việt Nam” Nghiên cứu đã

phân tích, đánh giá hiệu quả hệ thống kiểm tra, giám sát đầu tư xây dựng cơ bản nguồn NSNN ở Việt Nam, những nhân tố nào tác động đến hiệu quả hoạt động hệ thống kiểm tra, giám sát vốn đầu tư XDCB nguồn NSNN ở Việt Nam

Nguyễn Hoàng Anh (2014), “Thực trạng và một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát thanh toán vốn ĐTXDCB qua hệ thống KBNN”, đề tài nghiên cứu

khoa học cấp ngành KBNN Đề tài này có đưa ra một số lí luận cơ bản về kiểm soát vốn ĐTXDCB qua hệ thống KBNN, phân tích thực trạng, đánh giá tồn tại, nguyên nhân và đưa ra 1 số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát thanh toán vốn ĐTXDCB qua KBNN với nguồn số liệu từ năm 2014 trở về trước

Trần Quang Đông (2014), “Hoàn thiện quản lý chi ngân sách nhà nước tại huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh” Làm rõ cơ sở lý luận và thực tiễn về ngân sách nhà

nước, quản lý chi ngân sách nhà nước Phân tích và đánh giá thực trạng quản lý chi ngân sách nhà nước tại huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2010 đến 2013; chỉ ra những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân Trên cơ sở các phân tích trên, tác giả sẽ

đề xuất những giải pháp và kiến nghị nhằm đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh trong thời gian tới

Trần Tuấn Nghĩa (2015), “Quản lý các dự án đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách Nhà nước tại Hà Tĩnh” Luận văn hệ thống lại, mô hình hóa các vấn đề

liên quan đến công tác tổ chức, quản ý dự án đầu tư xây dựng cơ bản Chỉ ra được một số tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý dự án đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh nói riêng và đó cũng là những vấn đề đang tồn tại ở nhiều tỉnh thành, địa phương khác trong cả nước nói chung Luận văn đã đề xuất các nhóm giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế tồn và tại trong công tác đầu tư xây dựng

cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước

Bùi Mạnh Tuyên (2015), “Quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Hà Giang” Luận văn nhằm đánh giá, phân tích

thực trạng quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn tỉnh Hà Giang Làm rõ những kết quả, những hạn chế, khó khăn trong công tác quản lý dự án đầu tư xây dựng sử dụng nguồn ngân sách nhà nước để đề xuất những giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn tỉnh Hà Giang

Hoàng Thị Xuân Mai (2015), “Nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN (lấy ví dụ ở KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang)” Luận văn thạc sĩ

kinh tế chính trị, đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Luận văn có giá trị tham khảo đối với 1 số lí luận được kế thừa, cũng như xu hướng nghiên cứu về số liệu kiểm soát chi NSNN qua KBNN, tuy nhiên số liệu cũng như 1 số văn bản, chế độ không còn giá trị cập nhật đến thời điểm hiện nay

Nguyễn Minh Huyền (2016), “Kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước quận Thanh Xuân” Kết quả nghiên cứu của luận văn góp phần

cung cấp luận cứ khoa học nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây

dựng cơ bản qua kho bạc là đảm bảo việc sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước đúng mục đích, đúng đối tượng, có hiệu quả Luận văn có thể sử dụng làm tài liệu tham khảo, phục vụ cho việc sơ kết, tổng kết, đánh giá và làm cơ sở để xây dựng một số kế hoạch, đề án…về công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước

Dương Cao Sơn (2016), “Hoàn thiện công tác quản lý chi vốn ĐTXDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính Luận

văn đã đưa ra những lí luận về quản lý chi vốn ĐTXDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN; phân tích thực trạng và đưa ra 1 số giải pháp hoàn thiện công tác quản

lý chi vốn ĐTXDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN

Nguyễn Thị Kim Hương (2017),“Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách địa phương tỉnh Bắc Giang” Luận văn

thạc sĩ kinh tế, Đại học quốc gia, Hà nội Luận văn xác định được vai trò quan trọng của vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NS địa phương trong sự nghiệp phát triển KT-XH củaBắcGiang.Luậnvănđãđưa ra được các giải pháp toàn diện và có hệ thống

để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách địa phương của tỉnh Bắc Giang

Nguyễn Văn Dũng (2018), “Tăng cường quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản

từ nguồn vốn ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hà Tĩnh” Luận văn áp

dụng phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp phù hợp trong nghiên cứu Đề xuất được một số giải pháp khả thi để tăng cường quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hà Tĩnh như: Bổ sung quy định

về quản lý vốn đầu tư của cấp chính quyền địa phương; Xử lý một số tồn tại trong các khâu quản lý vốn đầu tư về lập kế hoạch; quản lý thanh toán; quản lý quyết toán; giám sát đánh giá đầu tư trên địa bàn

Ngoài ra, liên quan đến vấn đề đang được đề cập nghiên cứu tại luận văn cũng

có một số tài liệu hội thảo như: “Kiểm soát và nâng cao hiệu lực của chi NSNN”- hội thảo ngày 02/06/2009 tại Hà Nội; “Nâng cao hiệu quả và tăng trưởng bền vững”- Hội thảo ngày 30,31/10/2013 tại Viện Chiến lược phát triển, Bộ KH & ĐT,

Hà Nội Tại các hội thảo này đã đánh giá tình hình kiểm soát chi, chỉ ra các tồn tại,

chỉ ra hiệu quả của công tác đầu tư công và các kinh nghiệm học tập theo một số nước Các tạp chí chuyên ngành cũng có nhiều bài viết liên quan đến quản lý vốn NSNN, hay công tác kiểm soát chi NSNN

Tuy nhiên các công trình khoa học này đa số nghiên cứu từ góc độ tài chính, hoặc về cơ chế quản lý, hoặc về tình hình cụ thể ở một đơn vị, địa phương khác và giải pháp áp dụng cho các địa phương đó Hoặc có đề cấp đến các vấn đề lý luận liên quan đến vốn ĐTXDCB, quản lý vốn ĐTXDCB, hay kiểm soát chi NSNN nhưng chưa đề cập đến quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN, các giải pháp hoàn thiện còn ít, chưa hiệu quả Dù có ít nghiên cứu có đề cập qua cũng không đặt những vấn

đề lý luận đã nghiên cứu đó trong bối cảnh cụ thể tại cơ quan KBNN và không có giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vốn ĐTXDCB áp dụng tại KBNN.Có nghiên cứu đánh giá thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi tại KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang thì số liệu lại quá cũ, các chính sách, chế độ áp dụng đã hết hiệu lực, không còn giá trị áp dụng trong giai đoạn hiện nay

Từ đó, các đề tài ít đề cập đến giác độ tổng thể của quản lý vi vô và vĩ mô, tác động qua lại giữa các chủ thể tham gia vận hành vốn, nghiên cứu cơ chế tác động với tất cả các yếu tố chi phí sử dụng vốn với các chỉ tiêu xem xét, phân tích đánh giá phù hợp hơn trong cơ chế mới Mặt khác đề tài này vận dụng các lý luận khoa học để nghiên cứu trên địa bàn một tỉnh nghèo, mặt bằng chung về quản lý và kinh

tế xã hội không cao nhưng đang xuất hiện nhiều nhân tố, nhiều dự án lớn mà nguồn

ngân sách sẽ đầu tư Vì vậy, đề tài “Quản lý đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang”, với kết quả

nghiên cứu thực tiễn từ năm 2014- 2018 và phương hướng đến năm 2025 sẽ góp phần làm phong phú thêm tình hình nghiên cứu khoa học ở lĩnh vực này và sẽ có ý nghĩa thực tế

3 Mục tiêu, câu hỏi và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu

➢ Mục tiêu nghiên cứu:

Trên cơ sở phân tích, đánh giá công tác quản lý ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang, Luận văn rút ra những ưu điểm, tồn tại

và nguyên nhân của công tác quản lý nguồn vốn đầu tư tại đơn vị, từ đó đề xuất một

số giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang

➢ Câu hỏi nghiên cứu:

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu nêu trên, các vấn đề sau đây cần được giải đáp:

- Tại sao cần phải hoàn thiện công tác quản lý vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang?

- Vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang đã được quản lý tốt hay chưa?

- Để hoàn thiện công tác quản lý vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang cần thực hiện các giải pháp gì?

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Để thực hiện mục đích nghiên cứu nêu trên, nhiệm vụ nghiên cứu được đặt ra gồm:

- Làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN qua Kho bạc Nhà nước trong điều kiện hiện nay

- Phân tích thực trạng quản lý vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN qua KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang, làm rõ những thành tựu đạt được, chỉ rõ những hạn chế và những nguyên nhân chủ yếu

- Đề xuất các giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN qua KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang gắn với bối cảnh, điều kiện và những yêu cầu mới đang đặt ra

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh

Hà Giang, bao gồm công tác công tác kiểm soát chi và công tác

quyếttoánvốnvốnđầutư XDCB từ NSNN tại KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Chủ yếu tập trung làm rõ những nội dung cơ bản của quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN tại KBNN Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang Việc nghiên cứu những vấn đề quản lý vốn ĐTXDCB đặt trong điều kiện triển khai thực hiện pháp luật, chính sách tài chính hiện nay Việc đánh giá thực trạng quản lý vốn ĐTXDCB chủ yếu trong giai đoạn 2016 đến 2018

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Dữ liệu phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài luận văn được thu thập từ các tài liệu như các giáo trình, sách tham khảo, công trình nghiên cứu (bài báo, luận văn, luận án…), cũng như các báo cáo tổng kết chuyên ngành củacơ quan chuyên môn tại địa phương có liên quan đến đề tài

5.2 Phương pháp nghiên cứu

+ Phương pháp phân tích – tổng hợp: các tài liệu sau khi được thu thập được tiến hành chọn lọc, phân tích, tổng hợp để đạt được mục đích nghiên cứu Các công

cụ và kỹ thuật tính toán có thể được phân tích dựa trên phần mềm Excel

+ Phương pháp phân tích thống kê: được vận dụng để phản ánh thực trạng về quản lý đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang giai đoạn 2016 – 2018 thông qua các số tuyệt đối, số tương đối được thể hiện thông qua các bảng biểu số liệu.Sử dụng phương pháp phân tổ thống kê để phân loại, trên cơ sở đó xem xét ảnh hưởng của các yếu tố đến quản lý đầu tư XDCB từ NSNN

+ Phương pháp so sánh – đối chiếu:Căn cứ vào tình hình thực hiện đầu tư XDCB bằng NSNN từ năm 2016 - 2018, so sánh với dự toán đã được duyệt.Để tiến hành so sánh ta tính tỷ lệ phần trăm thực hiện so với dự toán qua các năm 2016 -

2018

6 Những đóng góp mới của luận văn

- Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận cơ bản về ĐTXDCB từ nguồn NSNN, quản lý vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN

- Làm rõ thực trạng quản lý vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN qua KBNNHuyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang trong thời gian qua

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN và nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng vốn trên địa bàn tỉnh Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành các phần sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Chương 2: Thực trạng quản lý vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang

Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Huyện Bắc Quang, tỉnh Hà Giang

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ VỐN ĐTXDCB

TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Khái quát về vốn đầu tư XDCB từ NSNN

1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận quan trọng của vốn đầu tư trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là một nguồn lực tài chính công rất quan trọng của quốc gia

Vốn đầu tư là yếu tố có vai trò quyết định trong quá trình phát triển kinh tế của

mỗi quốc gia Theo Nguyễn Văn Quang (2008) thì “Ở Việt Nam, để đảm bảo cho nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng và phát triển bền vững, vốn đầu tư đã được huy động và sử dụng với quy mô ngày càng tăng và hiện nay đã đạt mức trên dưới 40% GDP hàng năm” Vốn đầu tư là một phạm trù kinh tế, đã được các nhà kinh tế học

từ trường phái cổ điển đến hiện đại đề cập đến dưới nhiều góc độ nghiên cứu khác nhau

Dưới góc độ Tài chính - Tiền tệ, theo Hồ Văn Mộc và Điêu Quốc Tín (1994) viết “Vốn đầu tư là tổng số tiền biểu hiện nguồn gốc hình thành của tài sản được đầu tư trong kinh doanh để tạo ra thu nhập và lợi tức”

Dưới góc độ là nhân tố đầu vào, theo I.D Udanxốp and F.I Poolianxki (1994) viết “Vốn đầu tư là một trong ba yếu tố đầu vào phục vụ cho sản xuất (lao động, đất đai, vốn)”

Dưới giác độ là một nguồn vốn đầu tư nói chung, vốn đầu tư XDCB từ NSNN cũng như các nguồn vốn khác, đó là biểu hiện bằng tiền của giá trị đầu tư, bao gồm các chi phí tiêu hao nguồn lực phục vụ cho hoạt động đầu tư, nghĩa là bao gồm toàn

bộ chi phí đầu tư Theo Luật Đầu tư của Việt Nan (2005) thì "Vốn đầu tư là tiền và tài sản hợp pháp khác để thực hiện các hoạt động đầu tư theo hình thức đầu tư trực tiếp hoặc đầu tư gián tiếp" Theo Nguyễn Văn Quang (2008) thì “Vốn đầu tư XDCB

là toàn bộ những chi phí để đạt được mục đích đầu tư bao gồm chi phí cho việc

khảo sát thiết kế và xây dựng, mua sắm, lắp đặt máy móc thiết bị và các chi phí khác được ghi trong tổng dự toán”

1.1.2 Đặc điểm của vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Từ các quan niệm về vốn đầu tư XDCB từ NSNN, có thể thấy nguồn vốn này

có hai đặc điểm cơ bản là: Gắn với hoạt động đầu tư XDCB và gắn với NSNN Gắn với hoạt động đầu tư XDCB, nguồn vốn này chủ yếu được sử dụng để đầu tư phát triển tài sản cố định trong nền kinh tế Khác với các loại đầu tư như đầu

tư chuyển dịch, đầu tư cho dự phòng, đầu tư mua sắm công đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư vào máy móc, thiết bị, nhà xưởng, kết cấu hạ tầng Đây là hoạt động đầu tư phát triển, đầu tư cơ bản và chủ yếu có tính dài hạn

Gắn với hoạt động NSNN, vốn đầu tư XDCB từ NSNN được quản lý và sử dụng đúng luật, theo các quy trình rất chặt chẽ Khác với đầu tư trong kinh doanh, đầu tư từ NSNN chủ yếu nhằm tạo lập môi trường, điều kiện cho nền kinh tế, trong nhiều trường hợp không mang tính sinh lãi trực tiếp

Từ những đặc điểm chung đó, có thể đi sâu phân tích một số đặc điểm cụ thể của vốn đầu tư XDCB từ NSNN như sau:

- Vốn đầu tư XDCB từ NSNN gắn với hoạt động NSNN nói chung và hoạt động chi NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về chi NSNN cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này được thực hiện chặt chẽ, theo luật định, được Quốc hội phê chuẩn và các cấp chính quyền (HĐND các cấp) phê duyệt hàng năm

- Vốn đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu để đầu tư cho các công trình, dự án không có khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tầng theo đối tượng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá hiệu quả

sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế,

xã hội và môi trường

- Vốn đầu tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và dự án, chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với

quá trình thực hiện và quản lý dự án đầu tư Giữa các khâu liên hoàn với nhau từ khâu quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, kết thúc dự án

- Vốn đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng Căn cứ tính chất, nội dung, đặc điểm của từng giai đoạn trong quá trình đầu tư xây dựng mà người ta phân thành các loại vốn như: vốn để thực hiện các dự án quy hoạch, vốn để chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư Vốn đầu tư XDCB từ NSNN có thể được sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn; xây dựng kết cấu hạ tầng hoặc mua sắm thiết bị

- Nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm cả nguồn bên trong quốc gia và bên ngoài quốc gia Các nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là từ thuế và các nguồn thu khác của Nhà nước như bán tài nguyên, tiền sử dụng đất, cho thuê đất, cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh khác Nguồn từ bên ngoài chủ yếu từ nguồn vay nước ngoài, hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và một

số nguồn khác

- Chủ thể sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng, bao gồm cả các cơ quan nhà nước và các tổ chức ngoài nhà nước, nhưng trong đó đối tượng sử dụng nguồn vốn này chủ yếu vẫn là các tổ chức Nhà nước

- Vốn đầu tư XDCB từ NSNN có quy mô vốn lớn nên vừa đòi hỏi quá trình chuẩn bị đầu tư phức tạp, kéo dài, đòi hỏi sự phê chuẩn của nhiều cơ quan nhà nước nên càng tạo cơ hội cho nạn tham ô, tham nhũng Ngoài ra, quy chế và kỷ luật đấu thầu các công trình xây dựng bằng tiền NSNN thường chịu sức ép của các cơ quan,

tổ chức có thế lực trong lĩnh vực quyết định đầu tư của Nhà nước nên đây là lĩnh vực hết sức nhạy cảm và phức tạp

1.2.Khái niệm, đặc điểm, nội dung và các tiêu chí đánh giá quản lý vốn đầutư XDCB từ NSNN tại KBNN

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Theo Nguyễn Văn Quang (2008) thì “Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là tổng thể các biện pháp, công cụ, cách thức mà Nhà nước tác động vào quá trình hình thành (huy động), phân phối (cấp phát) và sử dụng vốn từ NSNN để đạt các mục tiêu KT-XH đề ra trong từng giai đoạn”

Từ khái niệm nêu trên có thể rút ra một số đặc điểm của quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN như sau:

Thứ nhất, đối tượng quản lý ở đây là vốn đầu tư XDCB từ NSNN, là nguồn vốn được cấp phát theo kế hoạch NSNN với quy trình rất chặt chẽ gồm nhiều khâu: xây dựng cơ chế chính sách, xây dựng kế hoạch, xây dựng dự toán, định mức tiêu chuẩn, chế độ kiểm tra báo cáo, phân bổ dự toán năm, thực hiện tập trung nguồn thu, cấp phát, hạch toán kế toán thu chi quỹ NSNN, báo cáo quyết toán Quản lý vốn đầu tư XDCB là một vấn đề nằm trong nội dung quản lý chi NSNN Tuy nhiên

do tính chất đặc thù phức tạp của quá trình XDCB nên chỉ tập trung nghiên cứu những nội dung trọng tâm như: Lập kế hoạch vốn đầu tư; phân bổ vốn đầu tư; thanh quyết toán vốn đầu tư; kiểm tra và thanh tra các khâu từ hình thành đến thanh toán vốn đầu tư

Vốn đầu tư XDCB thường gắn với các dự án đầu tư với quy trình chặt chẽ gồm 5 bước sau (Sơ đồ 1.1)

Sơ đồ 1.1: Quy trình thực hiện dự án đầu tư XDCB

(Nguồn: Tổng hợp từ các quy định về dự án đầu tư)

Quan hệ giữa vốn đầu tư và quy trình dự án rất chặt chẽ Vốn đầu tư thường chỉ được giải ngân và cấp phát cho việc sử dụng sau khi dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt Việc tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB được tiến hành cùng với quá trình đầu tư xây dựng Việc quyết toán công trình chỉ được thực hiện khi dự án đã được nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng

Thứ hai, chủ thể quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm các cơ quan chính quyền, các cơ quan chức năng được phân cấp quản lý vốn đầu tư từ NSNN

Triển khai thực hiện dự án

Nghiệm thu bàn giao sử dụng

Đánh giá đầu tư

Mỗi cơ quan chức năng thực hiện quản lý ở từng khâu trong quy trình quản lý vốn

Cụ thể như sau:

- Cơ quan Kế hoạch và đầu tư (ở cấp tỉnh là Sở Kế hoạch & Đầu tư; cấp huyện

là Phòng Tài chính - Kế hoạch) chịu trách nhiệm quản lý khâu phân bổ kế hoạch vốn Đối với ngân sách địa phương;

- KBNN quản lý, kiểm soát thanh toán, hạch toán kế toán, tất toán tài khoản vốn đầu tư XDCB từ NSNN

- Cơ quan Tài chính (Sở Tài chính; phòng Tài chính) chịu trách nhiệm quản lý điều hành nguồn vốn và quyết toán vốn đầu tư

Chủ đầu tư có chức năng quản lý sử dụng vốn đúng nguyên tắc, đúng mục đích sử dụng vốn và đúng định mức (Sơ đồ 1.2)

Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN

(Nguồn: Tổng hợp từ các quy định pháp luật về quản lý đầu tư ở Việt Nam)

Điều hành nguồn vốn và quyết toán vốn

ĐT (Cơ quan:

Tài chính)

Chủ đầu tư

Thứ ba, mục tiêu quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là bảo đảm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng nguyên tắc, đúng tiêu chuẩn, chế độ quy định và có hiệu quả cao Đối với vốn đầu tư XDCB từ NSNN, hiệu quả không đơn thuần là lợi nhuận hay hiệu quả kinh tế nói chung mà là hiệu quả tổng hợp, hiệu quả KT-XH Hiệu quả của vốn đầu tư XDCB được đo bằng một số chỉ tiêu như sau:

- Hệ số gia tăng tư bản - đầu ra (ICOR) được tính theo công thức (1.1):

Trong đó:

∆K - Là lượng vốn đầu tư tăng thêm

∆Y - Lượng đầu ra thu được từ vốn đầu tư tăng thêm, trong nền kinh tế đó chính là ∆GDP, hay ∆GNP

Hệ số ICOR phản ánh hiệu quả phân bổ và sử dụng vốn đầu tư Trong cùng điều kiện như nhau, nếu sử dụng vốn hiệu quả thì hệ số ICOR thấp, nghĩa là cùng một lượng vốn như nhau, nếu sử dụng vốn hiệu quả thì cho nhiều đơn vị đầu ra hơn, hoặc cùng số lượng đầu ra nhưng sử dụng ít vốn hơn

- Chỉ tiêu tiến độ và quy mô giải ngân vốn đầu tư từ NSNN Tiến độ giải ngân được tính bằng tỷ số vốn đã giải ngân trong tổng số vốn kế hoạch được giao hàng năm, thường được tính theo tỷ lệ % và được xác định bằng công thức:

Chỉ số này có ưu điểm là cách lấy số liệu thống kê tính toán đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, bảo đảm tính trung thực cao, có thể so sánh với nhau trong toàn quốc hoặc trong một địa phương, một ngành Cũng có thể dùng để phân tích, so sánh hoạt động kinh tế trong một thời kỳ hoặc nhiều thời kỳ với nhau Tuy nhiên, chỉ tiêu này có hạn chế, nó phùhợpviệcviệcđánhgiátổng hợp ở các địa phương, ngành nhưng không phù hợp với từng cơ quan đơn vị tham gia một mảng công việc trong dự án xây dựng sử dụng vốn từ NSNN

Trên thực tế, có thể sử dụng một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đầu

tư XDCB từ NSNN như: Các chỉ tiêu về giá thành, đơn vị công suất trên một đơn

vị vốn đầu tư; tỷ lệ số dự án quyết toán và thực hiện đúng kế hoạch; tỷ lệ thất thoát vốn đầu tư XDCB từ NSNN; mối quan hệ giữa cơ cấu vốn đầu tư XDCB với chuyển đổi cơ cấu kinh tế Ngoài ra, cần kết hợp với phương pháp phân tích định tính về hiệu quả KT-XH trước mắt và lâu dài, cũng như những tác động về môi trường để đánh giá hiệu quả

1.2.2 Nội dung quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Nội dung quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN phụ thuộc vào chủ thể quản lý

và cấp quản lý Ở cấp địa phương, quản lý vốn đầu tư XDCB bao gồm các nội dung chủ yếu như: Lập kế hoạch vốn đầu tư, cấp phát và quản lý vốn đầu tư; kiểm soát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư

1.2.2.1 Lập và giao kế hoạch vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Trên cơ sở kế hoạch phát triển KT-XH của quốc gia, vùng lãnh thổ, ngành và nhu cầu thực tiễn để xây dựng và lựa chọn dự án đầu tư XDCB Các dự án đầu tư để được duyệt cấp vốn cần phải có đủ các điều kiện theo luật định Cụ thể là:

- Đối với các dự án về xây dựng quy hoạch: Phải có đề cương hoạch nhiệm vụ

dự án quy hoạch hoặc dự toán công tác quy hoạch được phê duyệt

- Đối với các dự án chuẩn bị đầu tư: Phải phù hợp với những quy hoạch ngành

và lãnh thổ được duyệt, có dự toán chi phí công tác chuẩn bị

- Đối với các dự án thực hiện đầu tư: Phải có quyết định đầu tư từ thời điểm 31/10 trước năm kế hoạch, có thiết kế, có dự toán và mức tổng vốn được duyệt theo quy định

Trường hợp dự án chỉ bố trí kế hoạch để làm công tác chuẩn bị thực hiện dự

án thì phải có quyết định đầu tư và dự toán chi phí công tác chuẩn bị thực hiện dự

án được duyệt

Sau khi được cấp có thẩm quyền phê duyệt, dự án được đưa vào quy hoạch và

kế hoạch đầu tư và được bố trí vốn trong kế hoạch đầu tư hàng năm Việc bố trí kế hoạch vốn đầu tư do chính quyền các cấp thực hiện với sự giúp việc của cơ quan kế hoạch (ở cấp tỉnh là Sở Kế hoạch & Đầu tư) thực hiện

Việc phân bổ vốn đầu tư được thực hiện theo từng loại nguồn vốn: Nguồn thuộc TW quản lý triển khai ở địa phương, nguồn vốn từ NSNN địa phương

Đối với vốn đầu tư của Trung ương quản lý trển khai tại địa phương: Các bộ phân bổ kế hoạch vốn đầu tư cho từng loại dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, bảo đảm khớp chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư, cơ cấu vốn trong nước và nước ngoài, cơ cấu kinh tế ngành kinh tế, mức vốn các dự án quan trọng của Nhà nước và đúng với Nghị quyết của Quốc hội, chỉ đạo của Chính phủ về điều hành kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN hàng năm

Đối với vốn đầu tư thuộc địa phương quản lý: UBND các cấp lập các phương

án phân bổ vốn đầu tư trình HĐND cùng cấp quyết định Phương án này tùy từng điều kiện cụ thể thường sắp xếp thứ tự ưu tiên chi tiết rõ hơn như trả nợ, quyết toán, đối ứng, trọng đểm, chuẩn bị đầu tư, chuyển tiếp, đầu tư mới

1.2.2.2 Cấp phát vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Sau khi vốn đầu tư XDCB được giao, dự toán được phân bổ, thì khâu tiếp theo

là cấp phát vốn, bao gồm lập kế hoạch cấp phát và tiến hành cấp phát vốn đầu tư theo dự toán được duyệt Cấp phát vốn đầu tư XDCB từ NSNN liên quan tới 5 cơ quan ở các cấp gồm: Bộ Tài chính, bộ chủ quản và BQLDA của bộ, KBNN và KBNN nơi giao dịch Ở địa phương, việc cấp phát vốn đầu tư XDCB liên quan tới

UBND; Sở Tài chính; BQLDA và KBNN Vốn đầu tư XDCB từ NSNN được cấp phát theo nhiều hình đó là:

- Cấp phát vốn đầu tư bằng lệnh chi tiền

- Cấp phát bằng mức đầu tư

- Cấp phát theo dự toán

- Cấp phát bằng hình thức ghi thu, ghi chi vốn đầu tư

1.2.2.3 Kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN liên quan tới 3 cơ quan chức năng gồm: BQLDA, KBNN nơi giao dịch và đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ (nếu là mua sắm công)

Kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án Do vốn đầu tư XDCB từ NSNN chi cho các dự án có nội dung khác nhau (quy hoạch, chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, chi phí quản lý dự án ) nên đối tượng và tính chất đặc điểm các khoản chi này không giống nhau, theo đó hồ sơ thủ tục, mức quản lý tạm ứng, thanh toán vốn và tham gia xử lý công việc cũng như quy trình kiểm soát, thanh toán vốn sẽ có những điểm khách nhau, tương ứng phù hợp với nội dung từng loại dự án Các quy định liên quan đến thanh toán vốn đầu tư gồm ba nhóm: Quy định về hồ sơ, thủ tục; quy định về tạm ứng và trách nhiệm thanh toán; quy định về thời gian từng giai đoạn

Thứ nhất, quy định về hồ sơ thủ tục Quy định về hồ sơ, thủ tục có phân biệt

theo từng loại vốn đầu tư:

- Đối với vốn đầu tư dự án quy hoạch và chuẩn bị đầu tư chia ra làm 2 giai đoạn Giai đoạn nộp hồ sơ tài liệu ban đầu gồm các tài liệu mở tài khoản, văn bản phê duyệt đề cương, dự toán chi phí (bước này chưa có dự án), văn bản lựa chọn nhà thầu, hợp đồng kinh tế Giai đoạn tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành yêu cầu bổ sung các hồ sơ giấy đề nghị thanh toán (tạm ứng), giấy rút vốn đầu rư,

bản lãnh tạm ứng (nếu tạm ứng), bản xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành (nếu là thanh toán)

- Đối với vốn thực hiện đầu tư (hồ sơ tài liệu cũng tương tự) song giai đoạn này đã có dự án hoặc báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng công trình được duyệt Trường hợp vốn ODA: Phải có bản dịch tiếng Việt dự án, hiệp định tín dụng, bảo lãnh hợp đồng Trường hợp có công tác rò phá bom mìn phải có thêm văn bản lựa chọn đơn vị thực hiện, quyết định phê duyệt phê dự toán, hợp đồng giữa chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu

- Đối với vốn đền bù giải phóng mặt bằng: Người ta phân ra hai loại Nếu công tác GPMB là hạng mục trong dự án đầu tư XDCB thì cần gửi phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư được duyệt Nếu công tác GPMB là dự án độc lập, dự

án thành phần thì được quy định chặt chẽ theo dự án riêng

- Đối với chi phí quản lý dự án: Phải có dự toán được duyệt (đối với dự án trên

7 tỷ đồng), về việc quản lý được chia theo 2 nhóm: Các ban quản lý chuyên trách (nhóm I) hoặc kiêm nhiệm (nhóm II) để yêu cầu các hồ sơ và cách thức thực hiện quản lý (tại nguồn, thanh toán và quyết toán)

Thứ hai, quy định về mức tạm ứng, trách nhiệm thanh toán vốn Trước đây,

việc tạm ứng vốn các dự án đầu tư từ NSNN được xác định tối đa cho từng loại dự

án, loại nguồn vốn Gói thầu theo hình thức chỉ định thầu không được tạm ứng vốn NSNN nên nhà thầu phải bỏ vốn tự có hoặc vay ngân hàng để triển khai thực hiện Việc tạm ứng vốn đầu tư XDCB các dự án đầu tư từ NSNN hiện nay được thực hiện theo Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính Việc tạm ứng vốn của chủ đầu tư cho nhà thầu chỉ cho các công việc cần thiết phải tạm ứng trước và phải được quy định rõ đối tượng, nội dung và công việc cụ thể trong hợp đồng Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng phải theo quy định của Nhà nước đối với từng loại hợp đồng cụ thể như sau:

+ Đối với hợp đồng thi công xây dựng:

- Hợp đồng có giá trị dưới 10 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 20% giá trị hợp đồng

- Hợp đồng có giá trị từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 15% giá trị hợp đồng

- Hợp đồng có giá trị trên 50 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng

+ Đối với hợp đồng cung cấp thiết bị công nghệ, hợp đồng EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay và các loại hợp đồng xây dựng khác: mức tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng

+ Đối với hợp đồng tư vấn:

Mức tạm ứng tối thiểu bằng 25% giá trị hợp đồng

+ Mức tạm ứng tối đa của các loại hợp đồng trên là 50% giá trị hợp đồng Trường hợp đặc biệt cần tạm ứng với mức cao hơn phải được người quyết định đầu

tư cho phép

+ Đối với công việc giải phóng mặt bằng:

Mức vốn tạm ứng theo tiến độ thực hiện trong kế hoạch giải phóng mặt bằng + Ngoài mức vốn ứng tối đa theo các hợp đồng nêu trên, đối với một số cấu kiện, bán thành phẩm trong xây dựng có giá trị lớn phải được sản xuất trước để đảm bảo tiến độ thi công và một số loại vật tư phải dự trữ theo mùa, mức vốn tạm ứng theo nhu cầu cần thiết và do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu

+ Mức vốn tạm ứng cho tất cả các khoản nêu trên không được vượt kế hoạch vốn hàng năm đã bố trí cho gói thầu, dự án

+ Việc tạm ứng vốn được thực hiện sau khi hợp đồng có hiệu lực; trường hợp trong hợp đồng chủ đầu tư và nhà thầu thoả thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng thì nhà thầu phải có bảo lãnh khoản tiền tạm ứng

Việc thu hồi vốn tạm ứng theo các công việc đã được tạm ứng ở trên được thực hiện qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng Mức thu hồi từng lần do chủ đầu tư thống nhất với các nhà thầu để xác định

Chủ đầu tư chịu trách nhiệm trước pháp luật về giá trị đề nghị thanh toán với

tổ chức cấp phát, cho vay Trong quá trình thanh toán vốn đầu tư XDCB nếu phát hiện những sai sót, bất hợp lý về giá trị thanh toán của chủ đầu tư thì tổ chức cấp phát cho vay phải thông báo ngay với chủ đầu tư để chủ đầu tư giải trình, hoàn thiện

hồ sơ

Chủ đầu tư có quyền yêu cầu bồi thường, kiện ra tòa hành chính, kinh tế đòi bồi thường những thiệt hại do việc chậm trễ thanh toán của các tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu tư gây ra cho chủ đầu tư Nghiêm cấm các tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu tư đặt ra các quy định trái pháp luật trong việc thanh toán vốn đầu tư XDCB

Thứ ba, quy định về thời gian tạm ứng và thanh toán vốn đầu tư XDCB từ

NSNN Thời hạn được quy định rõ đối với chủ đầu tư và các cơ quan cấp phát

- Đối với chủ đầu tư, trong thời hạn 3 ngày, kể từ ngày nhà thầu nộp hồ sơ đề nghị thanh toán hợp lệ, chủ đầu tư phải hoàn thành các thủ tục và chuyển đề nghị thanh toán tới cơ quan cấp phát, cho vay vốn Trong năm kết thúc xây dựng hoặc năm đưa công trình vào sử dụng, chủ đầu tư phải thanh toán cho nhà thầu giá trị công việc hoàn thành trừ khoản tiền giữ lại bảo hành công trình theo quy định

- Đối với các cơ quan cấp phát, cho vay vốn trong thời hạn 5 ngày làm viêc (đối với hồ sơ tạm ứng); 7 ngày làm việc (đối với hồ sơ thanh toán) kể từ ngày nhận

đủ hồ sơ, chứng từ do chủ đầu tư gửi đến KBNN thực hiện kiểm tra theo chế độ quy định và hoàn thành thủ tục thanh toán cho đơn vị hưởng trên cơ sở kế hoạch được giao

1.2.2.4 Quyết toán và tất toán tài khoản vốn đầu tư XDCB từ NSNN

a) Quyết toán vốn đầu tư XDCB

Quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN hàng năm được thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính KBNN thực hiện quyết toán toàn bộ nguồn vốn nhận và tổng số chi NSNN chi tiết

theo mục lục ngân sách và theo từng dự án được thông báo danh mục kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, các dự án được phép kéo dài thời hạn thực hiện và thanh toán Khi quyết toán, chủ đầu tư gửi đến KBNN bảng quyết toán khối lượng hoàn thành và quyết định phê duyệt quyết toán công trình của cấp có thẩm quyền và bảng xác nhận số đã thanh toán KBNN có trách nhiệm đối chiếu và xác nhận số vốn thanh toán hàng năm và luỹ kế từ khởi công đến kỳ báo cáo của dự án nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu cấp phát

Tại KBNN tỉnh Hà Giang, phòng Kiểm soát chi NSNN, KBNN huyện, thị xã thực hiện tổng hợp quyết toán vốn đầu tư nguồn vốn ngân sách TW và nguồn ngân sách tỉnh, thành phố do phòng, KBNN huyện được phân cấp kiểm soát, thanh toán gửi về Phòng Tổng hợp để tổng hợp quyết toán vốn đầu tư XDCB hàng năm toàn địa bàn gửi về KBNN đối với vốn đầu tư NSTW, Sở Tài chính đối với vốn đầu tư ngân sách tỉnh

KBNN huyện, thị xã tổng hợp quyết toán vốn đầu tư ngân sách huyện gửi phòng Tài chính huyện, thị xã

b) Tất toán tài khoản

Sau khi quyết toán vốn đầu tư dự án công trình hoàn thành được cấp có thẩm quyền phê duyệt và quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước hàng năm được phê duyệt, KBNN rà soát, đối chiếu đảm bảo khớp đúng giữa

số liệu cấp phát, thanh toán và quyết toán được duyệt và làm thủ tục tất toán tài khoản cấp phát thanh toán của dự án, công trình

Như vậy: Việc quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN được thực hiện bởi 3 cơ quan, đơn vị

Trong đó: Bước lập và giao kế hoạch vốn đầu tư là do Sở Kế hoạch & Đầu tư phối hợp với Sở Tài chính thực hiện Còn lại KBNN và Sở Tài chính phối hợp thực hiện khâu giải ngân (cấp phát); kiểm soát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư XDCB

1.2.3 Một số chỉ tiêu đánh giá trình độ quản lý vốn đầu tư XDCB

+ Hệ số huy động tài sản cố định (TSCĐ)

Hệ số huy động TSCĐ là tỷ lệ % so sánh giữa giá trị TSCĐ được hình thành

từ vốn đầu tư trong năm so với tổng mức vốn đầu tư trong năm:

Tổng mức vốn đầu tư trong năm

Chỉ tiêu này còn gọi là: Hệ số huy động vốn đầu tư trong năm Về bản chất, khi xác định hệ số này phải so sánh giữa TSCĐ hình thành trong năm từ tổng mức vốn đầu tư trong năm để đầu tư tạo ra tài sản đó Do đặc điểm sản phẩm xây dựng

có quy mô lớn, thời gian xây dựng dài nên trong thực tế có độ trễ về thời gian thực hiện đầu tư kể từ khi bỏ vốn, đầu tư đến khi hoàn thành, đưa dự án, công trình vào khai thác, sử dụng Vì vậy chỉ tiêu này không phản ánh đúng hiệu quả đầu tư của năm bỏ vốn, mà là phản ánh hiệu quả đầu tư của vài năm trước đó Do đó, khi sử dụng chỉ tiêu này để phân tích, đánh giá hiệu quả phải sử dụng theo cả dãy thời gian Do đỗ trễ và tính liên tục của đầu tư qua các năm, hệ số huy động vốn đầu tư (TSCĐ) từng năm trong cả dãy hệ số liên tục của các năm được coi là chỉ tiêu đánh giá hiệu quả đầu tư của năm đó

Chỉ tiêu hệ số huy động TSCĐ (%) hàng năm là chỉ tiêu tương đối phản ánh mức độ quản lý và sử dụng vốn đầu tư được tập trung hay phân tán? Hệ số huy động TSCĐ cao phản ánh mức độ đầu tư được tập trung cao, thực hiện đầu tư dứt điểm, bám sát tiến độ xây dựng dự án, rút ngắn thời gian xây dựng, giảm chi phí quản lý trong thi công

+ Chỉ tiêu cơ cấu thành phần của vốn đầu tư

Tổng mức vốn đầu tư gồm có 3 thành phần: xây lắp, thiết bị, và chi phí khác (vốn kiến thiết cơ bản khác) Chỉ tiêu cơ cấu thành phần vốn đầu tư là tỷ trọng (%) từng thành phần vốn đầu tư (vốn xây lắp, vốn thiết bị, chi phí khác) trong tổng mức vốn đầu tư

VĐT = VXL + VTB + VK

Trong đó: VĐT: Tổng mức vốn đầu tư

VXL: Vốn xây lắp

VTB: Vốn thiết bị

VK: Vốn kiến thiết cơ bản khác

Sử dụng chỉ tiêu này để phân tích mức độ an toàn trong quản lý vốn đầu tư XDCB, xem xét tỷ trọng từng thành phần vốn đầu tư thực hiện (tỷ trọng xây lắp, tỷ trọng thiết bị, tỷ trọng chi phí khác) trong tổng vốn đầu tư Qua đó phân tích xu hướng sử dụng vốn đầu tư của từng thành phần theo hướng tích cực hay tiêu cực để tìm nguyên nhân và giải pháp khắc phục Theo xu hướng tích cực thì tỷ trọng thiết

bị trong tổng vốn đầu tư ngày càng tăng, tỷ trọng vốn xây lắp, chi phí khác ngày càng giảm Đó là xu thế có tính quy luật vì sự phát triển của khoa học kỹ thuật và công nghệ Tuy nhiên, trong thực tế còn có sự đột biến của các chính sách kinh tế -

xã hội của Đảng, Nhà nước cũng làm ảnh hưởng đến sự thay đổi về cơ cấu thành phần vốn đầu tư cần được xem xét khi phân tích, đánh giá

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Đầu tư XDCB là hoạt động liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều cấp, nhiều ngành và nhiều cá nhân, đơn vị, tổ chức trong xã hội Do đó công tác quản lý vốn đầu tư XDCB tại KBNN cũng chịu tác động của nhiều nhân tố với mức độ và phạm

vi khác nhau Tuy nhiên những nhân tố chủ yếu và có tác động mạnh mẽ trực tiếp đến hoạt động quản lý vốn đầu tư XDCB có thể chia thành các nhân tố sau:

1.3.1 Nhóm nhân tố thuộc về cơ quan KBNN

Bao gồm năng lực lãnh đạo, quản lý; năng lực chuyên môn của đội ngũ cán bộ; tổ chức bộ máy và quy trình nghiệp vụ, công nghệ quản lý của KBNN

- Tổ chức bộ máy: Đây là vấn đề hết sức quan trọng Trong bộ máy tổ chức phải được xắp xếp, bố trí hợp lý, phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng cá nhân, phù hợp với yêu cầu của công việc, đồng thời quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn của từng khâu, từng bộ phận, từng vị trí công tác Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, hợp lý vận hành đồng bộ sẽ góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát thanh toán, hạn chế tình trạng sai phạm, rủi ro trong quản lý

- Yếu tố con người, cách thức tổ chức, xây dựng chính sách luôn có tầm quan trọng đặc biệt Tất cả quy tụ lại ở năng lực quản lý của người lãnh đạo và biểu hiện

chất lượng quản lý, hiệu quả trong hoạt động thực tiễn, thể hiện qua các nội dung: Năng lực đề ra các chiến lược, sách lược trong hoạt động, đưa ra các kế hoạch triển khai công việc một cách hợp lý, rõ ràng; Tạo nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có hiệu quả, có sự phân định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn giữa các thành viên, cũng như giữa các khâu, các bộ phận của guồng máy Năng lực quản lý của người lãnh đạo có tầm quan trọng đặc biệt đối với hoạt động của KBNN nói chung và việc quản lý vốn đầu tư XDCB nói riêng Nếu năng lực quản lý yếu, bộ máy tổ chức không hợp lý, sách lược không phù hợp với thực tế thì việc quản lý vốn đầu tư XDCB kém hiệu quả, dễ gây thất thoát, lãng phí và ngược lại

+ Năng lực chuyên môn của người cán bộ là yếu tố quyết định đến hiệu quả quản lý vốn đầu tư XDCB Nếu năng lực chuyên môn cao, khả năng phân tích, tổng hợp tốt, nắm chắc, cập nhật kịp thời và áp dụng chính xác các chế độ, chính sách về đầu tư XDCB thì hiệu quả kiểm soát, thanh toán sẽ cao, giảm thiểu thất thoát lãng phí vốn NSNN chi cho đầu tư XDCB và ngược lại

- Quy trình nghiệp vụ kiểm soát: Quy trình phải phù hợp với pháp luật, chế độ hiện hành của Nhà nước, đảm bảo quản lý chặt chẽ, hiệu quả Quy trình phải mang tính ổn định, tránh thay đổi nhiều để thuận lợi cho việc triển khai thực hiện Quy trình nghiệp vụ được xây dựng rõ ràng, dễ hiểu, đồng bộ theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ trách nhiệm, mối quan hệ giữa các cá nhân, các bộ phận

và thời gian xử lý, đảm bảo vừa kiểm soát chặt chẽ, vừa thuận lợi cho chủ đầu tư để đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư

- Trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ kiểm soát chi, mức độ ứng dụng công nghệ hiện đại cũng ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả công tác quản lý vốn đầu tư XDCB Việc ứng dụng công nghệ tin học trong công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư đã giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, rút ngắn thời gian thanh toán, cập nhật, tổng hợp số liệu nhanh chóng, chính xác tạo tiền đề cho những cải tiến quy trình nghiệp vụ một cách hiệu quả hơn, phục vụ tốt cho công tác chỉ đạo điều hành Chính vì vậy công nghệ thông tin là một trong những nhân tổ ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng, hiệu quả của công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN

- Công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ phải được tiến hành thường xuyên liên tục, có sự chấn chỉnh kịp thời các sai và chế độ thông tin báo cáo kịp thời về quản lý vốn đầu tư XDCB và sự phối hợp giữa các phòng của KBNN với nhau, sự phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn về quản lý vốn đầu tư XDCB

1.3.2 Nhóm nhân tố thuộc về chủ đầu tư và nhà thầu xây dựng

a) Đối với chủ đầu tư

Một số chủ đầu tư thực hiện quản lý dự án là thủ trưởng đơn vị vừa kiêm nhiệm chủ đầu tư công trình nên chưa có trình độ chuyên sâu về trình tự thủ tục tiến hành đầu tư, các hồ sơ, tài liệu dùng trong thanh toán đầu tư XDCB, cơ chế chính sách về tài chính nói chung và quản lý vốn đầu tư XDCB nói riêng chưa đáp ứng yêu cầu

b) Đối với nhà thầu xây dựng

Các nhà thầu xây dựng thường thực hiện cùng lúc nhiều công trình trên cùng địa bàn hoặc khác địa bàn, nguồn vốn của nhiều cấp Mỗi dự án theo hợp đồng ký kết có tiến độ thực hiện công trình xây dựng, tỷ lệ tạm ứng, thanh toán khác nhau,

có dự án cần vốn ngay, số lượng nhiều do vậy có thể dẫn đến chiếm dụng vốn của

dự án khác, tiến độ thi công của dự án không đảm bảo thời gian như hợp đồng đã ký kết

1.3.3 Nhóm nhân tố thuộc cơ chế chính sách của Nhà nước

Môi trường pháp lý về chính sách quản lý đầu tư xây dựng chưa thật đồng bộ, tình trạng phê duyệt quy hoạch các dự án đầu tư xây dựng chưa hợp lý, hiệu quả thấp hoặc phải di dời gây lãng phí vốn đầu tư Về cơ chế kiểm soát cũng có ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB như định mức chi tiêu của Nhà nước vừa là căn cứ quan trọng để xây dựng dự toán, phân bổ dự toán và kiểm soát chi tiêu cũng là một trong những chỉ tiêu đánh giá chất lượng quản lý và điều hành ngân sách của các cấp chính quyền

Việc ban hành các định mức chi tiêu một cách hợp lý, khoa học sẽ góp phần vào việc nâng cao hiệu quả kiểm soát thanh toán vốn đầu tư Hay như sự phân định trách nhiệm, phân cấp quản lý của các cơ quan trong việc quản lý chi NSNN cho

đầu tư XDCB cũng ảnh hưởng không nhỏ đến việc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB Chỉ có trên cơ sở phân định, phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng cơ quan, từng cấp mới có thể tạo điều kiện cho việc kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB đạt hiệu quả, hạn chế lãng phí, thất thoát

1.4 Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý vốn đầu tưXDCB từ NSNN qua KBNN và bài học rút ra

1.4.1 Kinh nghiệm của một số địa phương trong nước về quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN

1.4.1.1 Kinh nghiệm của huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang

Quang Bình là một huyện miền núi thuộc tỉnh Hà Giang Huyện Quang Bình

là đầu mối giao thông quan trọng phía Tây - Nam của tỉnh Hà Giang giao thương với tỉnh Lào Cai và Yên Bái Do vậy, hoạt động sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp và thương mại dịch vụ khu trung tâm thị trấn Yên Bình luôn sôi động.Qua tiếp cận thực tế và các tài liệu báo cáo, theo Nguyễn Văn An (2011) huyện Quang Bình, tỉnh Hà Giang có một số điểm đáng chú ý về quản lý vốn đầu tư XDCB có thể học tập sau:

Thứ nhất, thực hiện tốt cả việc quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN

đồng thời với chính sách thu hút vốn đầu tư từ bên ngoài Huyện Quang Bình coi quản lý sử dụng vốn đầu tư từ ngân sách là một nguồn vốn mồi, xúc tác tạo tiền đề

để phát triển KT-XH Việc quản lý nguồn vốn này theo một quy trình rất chặt chẽ vừa phân cấp để tạo điều kiện cho cơ sở nhưng gắn với trách nhiệm cơ sở và sự hướng dẫn của cấp trên Mặt khác, vừa tập trung để làm một số công trình hạ tầng Đặc biệt là ưu tiên hạ tầng giao thông coi đây là khâu đột phá Tất cả các vốn có nguồn gốc NSNN đều phải được HĐND huyện xem xét chuẩn y trước khi phân bổ, quyết định

Nhờ kế thừa những kinh nghiệm của quản lý thu hút đầu tư và kinh nghiệm quản lý vốn đầu tư NSNN nên hai việc này bổ sung cho nhau những kinh nghiệm quý và tạo nên những hiệu quả tương đồng trong công việc Chẳng hạn, trong thu hút vốn đầu tư: huyện luôn xác định quy hoạch đi trước, đền bù làm trước, làm tốt

để luôn có một quỹ đất để dành; huyện luôn tạo thuận lợi để thu hút và giữ chân các

nhà đầu tư bằng cách quan tâm đến lợi ích các doanh nghiệp và môi trường đầu tư Nhiều nhà đầu tư mở rộng kinh doanh được cho thuê thêm đất liền kề với diện tích lớn hơn ban đầu; tiếp tục đấu giá quyền sử dụng đất, kêu gọi đầu tư theo hình thức

BT, BOT, BO ; ngoài ra huyệnQuang Bình rất coi trọng xây dựng cơ sở hạ tầng và cải cách hành chính, là một trong những địa phương dẫn đầu về cải cách hành chính tạo thuận lợi cho doanh nghiệp

Thứ hai, mặc dù đạt được tốc độ phát triển rất cao, GDP tăng 17-18% năm

nhưng huyện luôn coi trọng phát triển bền vững, gắn phát triển kinh tế, chuyển dịch

cơ cấu kinh tế với phát triển xã hội, phát triển nguồn nhân lực (coi lao động kỷ thuật cũng là một khâu đột phá quan trọng), phát triển vùng sâu vùng xa và bảo vệ môi trường Theo phương hướng này vốn NSNN tập trung vào giải quyết những vấn đề phát triển hạ tầng giao thông nông thôn, mạng lưới điện, cấp thoát nước, đầu tư phát triển hạ tầng xã nghèo, xã đặc biệt khó khăn gắn với công tác xóa đói giảm nghèo Những chủ trương này rất được lòng dân và chính quyền cơ sở Do vậy triển khai quản lý, sử dụng và giám sát rất hiệu quả; tiến độ thực hiện nhanh, tỷ lệ giải ngân hàng năm 90-95%; tỷ lệ đói nghèo hiện nay 10%, phấn đầu mỗi năm giảm 2,5%; số lao động qua đào tạo 40% mỗi năm tăng được 3,6%

Đây là những kinh nghiệm hết sức quý báu để huyện khác trong tỉnh Hà Giang học tập trong quá trình thực hiện các giải pháp phát triền KT- XH chủ các địa phương

1.4.1.2 Kinh nghiệm của huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Theo Hoàng Trung Kiên (2012) huyện Vị Xuyên là địa phương có thành tích

về cải cách hành chính, nâng cao năng lực quản lý nhà nước nhiều mặt, nhiều lĩnh vực trong đó có quản lý vốn đầu tư XDCB trên địa bàn tỉnh Hà Giang, qua các tài liệu và tiếp cận thực tế có các vấn đề nổi bật như sau:

Thứ nhất, trên cơ sở các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến quản lý

đầu tư và xây dựng của Trung ương và tỉnh Hà Giang ban hành, UBND huyện Vị Xuyên đã cụ thể hóa dưới các quy trình quản lý theo thẩm quyền được phân công, phân cấp Việc cụ thể hóa quy trình quản lý và giải quyết công việc của Nhà nước là

một điểm nhấn quan trọng trong cải cách hành chính, nâng cao trách nhiệm và năng lực cán bộ

Thứ hai, bồi thường giải phóng mặt bằng là khâu quan trọng và phức tạp nhất

của quá trình thực hiện dự án đầu tư xây dựng Trên thực tế, nhiều dự án gặp rất nhiều khó khăn, thậm chí ách tắc ở khâu này Huyện Vị Xuyên là điểm sáng trong

cả nước đối với công tác bồi thường giải phóng mặt bằng trong thời gian qua

Thứ ba,Huyện Vị Xuyên đã coi trọng công tác tuyên truyền vận động thuyết

phục để nhân dân giác ngộ vì lợi ích chung Cả hệ thống chính trị được huy động vào cuộc, trước hết là Ủy ban mặt trận tổ quốc các cấp cho đến các đoàn thể, hội phụ nữ, hội cựu chiến binh, đoàn thanh niên… gắn với quy chế dân chủ cơ sở, thi đua khen thưởng, việc triển khai được thông qua kế hoạch và ký kết các chương trình công tác phối hợp Tạo điều kiện nơi tái định cư thuận tiện và chi trả kinh phí kịp thời, hợp lý do vậy kết hợp được cả lợi ích của nhân dân đồng thời phát huy giám sát cả cộng đồng trong triển khai thực hiện dự án theo đúng tiến độ của Nhà nước đã đề ra

Thứ tư, Chủ tịch UBND huyện Vị Xuyên đã đối thoại trực tiếp với người dân

một cách thấu lý đạt tình để giải quyết vướng mắc cụ thể theo quy định của pháp luật và thực tế phát sinh trong công tác đầu tư XDCB

1.4.2 Bài học kinh nghiệm

Qua nghiên cứu tài liệu báo cáo và tiếp cận thực tế các địa phương trên đã rút

ra được một số bài học kinh nghiệm sau:

- Thực hiện chi tiết và công khai hóa các quy trình xử lý các công đoạn của quá trình đầu tư để thúc đẩy công cuộc cải cách hành chính và nâng cao năng lực quản lý của bộ máy chính quyền địa phương Đảm báo tính minh bạch, công khai và khuyến khích sự tham gia của cộng đồng vào quá trình giám sát các công trình, dự

án xây dựng

- Thực hiện xây dựng đơn giá bồi thường và tổ chức giải phóng mặt bằng ở địa hương phải giải quyết nhiều mối quan hệ kinh tế - chính trị - hành chính - xã hội,

trong đó quan hệ lợi ích giữa Nhà nước và nhân dân phải theo quan điểm hài hòa lợi ích

- Nâng cao vai trò tiên phong của cán bộ chủ chốt với tinh thần dám nghĩ, dám làm, dám chịu trách nhiệm trong khuôn khổ pháp luật và đề cao tính sáng tạo về công việc và sẵn sàng đối thoại trực tiếp với nhân dân

- Giải quyết tốt mối qua hệ biện chứng giữa quản lý, sử dụng vốn đầu tư phát triển bên trong với thu hút vốn đầu tư phát triển bên ngoài Thực chất là nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng vón bằng nhiều biện pháp, chống thất thoát, lãng phí trong quản lý vốn đầu tư XDCB hiện nay Làm lành mạnh môi trường dầu tư là biện pháp cơ bản và lâu dài trong thu hút đầu tư

- Gắn đầu tư trọng điểm, hiệu quả các dự án lớn, quan trọng để có tăng trưởng cao với các dự án, chương trình mang tính chất phát triển bền vững có tính xã hội, môi trường, an ninh quốc phòng, xóa đói giảm nghèo vùng sâu vùng xa…sẽ thu hút được sức mạnh cộng đồng, được lòng dân và chính quyền cơ sở do vậy loại đầu tư này sẽ mang lại hiệu quả rất cao trong quản lý sử dụng vốn

- Phải biết chú ý đến những yếu tố góp phần tăng trưởng ngoài vốn vì huy động vốn bao giờ cũng có giới hạn Đó chính là sự khôn ngoan trong lựa chọn xây dựng cơ chế chính sách, bước đi về công nghệ và đồng bộ trong hạ tầng cơ sở phù hợp, không vì chạy đua theo mốt trong đầu tư giữa các địa phương gây lãng phí thất thoát vốn đầu tư

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VỐN ĐTXDCB TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN BẮC

Hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) mà tiền thân là Nha Ngân khố Quốc gia trong những năm qua đã không ngừng lớn mạnh và góp phần cùng toàn ngành Tài chính hoàn thành tốt các nhiệm vụ chính trị được đặt ra trong từng thời kỳ và từng giai đoạn cách mạng, đảm bảo đáp ứng kịp thời các nhu cầu về nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nước và bảo vệ Tổ quốc Quá trình hình thành và phát triển hệ thống KBNN có thể khái quát như sau:

2.1.1.1 Quá trình hình thành hệ thống KBNN trực thuộc bộ tài chính

a) Nha Ngân khố Quốc gia trực thuộc Bộ Tài chính trong công cuộc xây dựng nền Tài chính quốc gia non trẻ phục vụ nhiệm vụ kháng chiến và kiến quốc (giai đoạn 1946-1951)

Cách mạng tháng Tám năm 1945 thành công, chính quyền dân chủ nhân dân được thành lập Việc đảm bảo tài chính phục vụ công cuộc kiến quốc và hoạt động của bộ máy nhà nước cách mạng non trẻ trong điều kiện khó khăn của nền kinh tế sau chiến tranh là trách nhiệm nặng nề và là thách thức vô cùng to lớn Do đó, cần thiết phải thành lập cơ quan chuyên trách giải quyết các vấn đề về tài chính, tiền tệ của đất nước Ngày 29/5/1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh với tư cách là người đứng đầu Chính phủ đã ký Sắc lệnh số 75/SL về tổ chức bộ máy của Bộ Tài chính Theo

đó, Nha Ngân khố Quốc gia (tiền thân của hệ thống KBNN ngày nay) là một tổ chức cấu thành trong Bộ Tài chính, để thực hiện nhiệm vụ: tập trung quản lý các

khoản thu về thuế, đảm phụ quốc phòng và công phiếu kháng chiến; quản lý và giám sát các khoản cấp phát theo dự toán; chịu trách nhiệm xác nhận và thanh toán kinh phí cho các đơn vị thụ hưởng; làm thủ tục quyết toán với cơ quan tài chính; phát hành giấy bạc Việt Nam và thực hiện nhiệm vụ kế toán

Trong điều kiện đất nước vừa kháng chiến, vừa kiến quốc, Nha Ngân khố Quốc gia đã có nhiều đóng góp cho việc xây dựng và bảo vệ chính quyền nhân dân, đấu tranh chống lại những hoạt động của địch trên lĩnh vực tài chính - tiền tệ, góp phần bước đầu tạo nên nền tài chính ngân sách của chế độ mới Nha Ngân khố Quốc gia đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao là công cụ quan trọng của Chính quyền cách mạng non trẻ trong cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp và kiến quốc

b) Cơ quan quản lý quỹ ngân sách nhà nước thuộc Ngân hàng Nhà nước (giai đoạn 1951-1989)

Trước yêu cầu và tình hình mới của cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp, ngày 20/7/1951, Thủ tướng Chính phủ đã có Nghị định số 107/TTg lập ra KBNN (gọi tắt là Kho bạc) đặt trong Ngân hàng Quốc gia Việt Nam và thuộc quyền quản trị của Bộ Tài chính KBNN tiếp tục thực hiện nhiệm vụ thu, chi quỹ NSNN, bảo đảm các nhu cầu chi của bộ máy nhà nước, phục vụ công cuộc kháng chiến, xây dựng chủ nghĩa xã hội ở miền Bắc và đấu tranh giải phóng miền Nam, thống nhất đất nước Từ năm 1964, theo Quyết định số 113/CP ngày 27/7/1964 của Hội đồng Chính phủ, các hoạt động của KBNN do Vụ Quản lý quỹ NSNN thuộc Ngân hàng Nhà nước đảm nhiệm

c) Quá trình chuẩn bị thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính (giai đoạn 1989 - 1990)

Từ Đại hội VI, Đảng Cộng sản Việt Nam đã khởi xướng và lãnh đạo công cuộc “Đổi mới” một cách sâu sắc và toàn diện Cơ chế quản lý tài chính và tiền tệ

đã có những thay đổi căn bản, phù hợp với cơ chế quản lý kinh tế mới Việc tách bạch hoạt động kinh doanh tiền tệ với nhiệm vụ quản lý nhà nước về tài chính – ngân sách là đòi hỏi tất yếu khách quan Để nắm chắc tình hình thu, chi và sử dụng

có hiệu quả quỹ NSNN, việc chuyển chức năng quản lý quỹ NSNN về Bộ Tài chính

là cần thiết

Trên cơ sở kinh nghiệm đã tích lũy trong những năm hoạt động của Nha Ngân khố Quốc gia và những kiến thức đã tiếp thu được qua khảo sát mô hình hoạt động của Kho bạc các nước và kết quả thí điểm mô hình KBNN ở hai tỉnh Kiên Giang và

An Giang, Bộ Tài chính đã trình và được Hội đồng Bộ trưởng phê duyệt Đề án thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính

Ngày 04/01/1990, Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng đã ký Quyết định số 07/HĐBT thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính với chức năng chính

là giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện quản lý nhà nước về quỹ NSNN

Sau ba tháng chuẩn bị chu đáo, với sự chỉ đạo chặt chẽ và trực tiếp của Bộ Tài chính, sự phối hợp tích cực của Ngân hàng Nhà nước, đặc biệt là sự quan tâm, giúp

đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi của Ủy ban nhân dân các cấp và các ngành có liên quan, KBNN đã hoàn thành tổ chức theo hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương (gồm 03 cấp) và chính thức đi vào hoạt động trên phạm vi cả nước từ ngày 01/4/1990

2.1.1.2 Quá trình xây dựng, củng cố, hoàn thiện và hiện đại hóa hệ thống KBNN (giai đoạn từ năm 1990 đến nay)

a) Chức năng, nhiệm vụ của KBNN không ngừng được hoàn thiện

Theo Quyết định số 07/HĐBT ngày 04/01/1990 của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng, hệ thống KBNN thực hiện 03 chức năng chính là: quản lý quỹ NSNN, huy động vốn và tổ chức công tác kế toán NSNN Trong giai đoạn đầu hoạt động, với phương châm củng cố, ổn định tạo nền tảng cho xây dựng và phát triển; các chức năng, nhiệm vụ của hệ thống KBNN đã từng bước được khẳng định và mở rộng tạo nền tảng cho giai đoạn xây dựng và phát triển sau này

Cùng với sự đổi mới và cải cách nền kinh tế đồng thời để tạo môi trường pháp

lý cho KBNN hoạt động, ngày 05/4/1995 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 25/CP thay thế Quyết định số 07/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng nhằm tiếp tục hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy của hệ thống KBNN