Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước hoàng su phì tỉnh hà giang

Thực hiện vai trò là cơ quan kiểm soát chi NSNN, hệ thống KBNN trong những năm qua đã có nhiều nỗ lực hoàn thiện cơ chế, chính sách, cải tiến quy trình, thủ tục kiểm sốt chi NSNN, tăng c

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm với kết quả nghiên cứu này

Hà Nội, tháng 9 năm 2019

Tác giả luận văn

Triệu Quốc Hưng

ii

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Hòa Bình Hà Nội, Khoa Sau đại học cùng toàn thể các thầy, cô giáo đã nhiệt tình giảng dạy và tạo điều kiện cho tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập của mình

Tôi cũng xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đến người hướng dẫn thầy

giáo TS Phan Trần Trung Dũng đã tận tình hướng dẫn và đóng góp

nhiều ý kiến khoa học trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài

Cuối cùng, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới tất các thầy giáo, cô giáo, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp Sự động viên giúp đỡ của thầy, cô giáo, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp cơ quan là nguồn động viên quý báu cho tôi hoàn thành luận văn./

Tác giả

Triệu Quốc Hưng

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

THÔNG TIN VỀ LUẬN VĂN THẠC SĨ viii

MỞ ĐẦU 1

Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4

1.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về quản lý kiểm soát chi ngân sách nhà nước 4

1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 4

1.1.2 Bản chất của ngân sách Nhà nước 5

1.1.3 Khái niệm, đặc điểm chi ngân sách nhà nước 6

1.1.4 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước 9

1.2 Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước 11

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của KBNN trong kiểm soát chi NSNN 11

1.2.2 Khái niệm và đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước 11

1.2.3 Phân cấp quản lý kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước 15

1.2.4 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 16

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước 21

1.3.1 Nhân tố chủ quan 21

1.3.2 Nhân tố khách quan 23

1.4 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước tại một số địa phương và những bài học rút ra cho Kho bạc nhà nước Hoàng Su Phì – Hà Giang 26

iv

1.4.1 Kinh nghiệm của Kho bạc nhà nước tại địa phương 26 1.2.2 Bài học rút ra về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước đối với Kho bạc nhà nước Hoàng Su Phì – Hà Giang 29

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀNG SU PHÌ 32

2.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy của Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Hoàng Su Phì 32 2.1.2 Thực trạng chi thường xuyên ngân sách nhà nước ở KBNN Hoàng Su Phì 33 2.2 Thực trạng bộ máy kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì 36 2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì 36 2.2.2 Thực trạng tiếp nhận hồ sơ, chứng từ giao dịch của các đơn vị quan hệ ngân sách 40 2.2.3 Thực trạng kiểm soát hồ sơ ban đầu, tài khoản, dự toán giao chi thường xuyên ngân sách nhà nước, mẫu dấu, chữ ký của đơn vị sử dụng ngân sách 42 2.2.4 Thực trạng kiểm soát hồ sơ chứng từ chi 44 2.2.5 Thực trạng phân loại và xử lý hồ sơ 54 2.4 Hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN Hoàng Su Phì 55 2.4.1 Hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN Hoàng Su Phì 55 2.4.2 Nguyên nhân của những hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước Hoàng Su Phì 59

Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀNG SU PHÌ 65

3.1 Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước và phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hoàng Su Phì 65

v

3.1.1 Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 65

3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hoàng Su Phì 67

3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì tỉnh Hà Giang 70

3.2.1 Giải pháp nâng cao năng lực, trình độ, phẩm chất của đội ngũ cán bộ kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 70

3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác tự kiểm tra, thực hiện các cơ chế, chính sách trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 72

3.2.3 Tăng cường triển khai các nội dung xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Kho bạc đối với các đơn vị sử dụng ngân sách 75

3.2.4 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì 77

3.2.5 Xây dựng lại cơ chế phối hợp trong quản lý tài chính - ngân sách giữa các cơ quan trên địa bàn huyện Hoàng Su Phì và hệ thống KBNN từ trung ương tới địa phương 79

3.3 Một số kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì 81

3.3.1 Kiến nghị đối với Nhà nước 81

3.3.2 Kiến nghị đối với Kho bạc Nhà nước 82

3.3.3 Kiến nghị với Kho bạc nhà nước Hà Giang 82

3.3.4 Kiến nghị đối với Sở Tài chính, phòng tài chính 86

3.3.5 Kiến nghị đối với đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước 86

3.3.6 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân huyện Hoàng Su Phì 86

KẾT LUẬN 88

TÀI LIỆU THAM KHẢO 89

TKTG Tài khoản tiền gửi

ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách

VPHC Vi phạm hành chính

Su Phì từ năm 2016 - 2018 49 Bảng 2.5 Tiến độ giải quyết hồ sơ kiểm soát chi thường xuyên NSNN 54

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy làm việc của KBNN Hoàng Su Phì 38

viii

THÔNG TIN VỀ LUẬN VĂN THẠC SĨ

1 Họ và tên học viên: Triệu Quốc Hưng 2 Giới tính: Nam

3 Ngày, tháng, năm sinh: 27/7/1983

4 Nơi sinh: Vĩnh Phúc

5 Quyết định công nhận học viên: số 981/QĐ-ĐHHB ngày 27/12/2017 của Hiệu trưởng Trường ĐHHB

6 Các thay đổi trong quá trình đào tạo: Không có

7 Tên đề tài luận văn: “Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua

Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì - Tỉnh Hà Giang”

8 Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

9: Mã số: 8340410

10 Người hướng dẫn khoa học: TS Phan Trần Trung Dũng, Đại học Ngoại thương Hà Nội

11 Tóm tắt các kết quả của luận văn:

Qua quá trình nghiên cứu và từ thực tế công tác tại KBNN Hoàng Su

Phì, tác giả luận văn " Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì - Tỉnh Hà Giang" đã hoàn thành nhiệm vụ

nghiên cứu và đạt được một số kết quả chủ yếu sau:

1 Hệ thống hoá và làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về NSNN, chi NSNN, kiểm soát chi NSNN qua KBNN…

2 Nghiên cứu, phân tích, đánh giá một cách tổng quan, có hệ thống thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hoàng Su Phì trong các năm 2016 - 2018; làm rõ những kết quả đạt được, những hạn chế tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế đó

3 Đề xuất một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hoàng Su Phì, bao gồm: Nghiên cứu thống nhất cơ chế kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hoàng Su Phì; Đổi mới quy trình, nâng cao chất lượng

ix

kiểm soát chi NSNN; Hoàn thiện hệ thống kế toán, nâng cao chất lượng quyết toán tạo điều kiện để nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN; Hoàn thiện, đổi mới bộ máy kế toán NSNN; Quan tâm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao phẩm chất, trình độ, năng lực và phẩm chất cán bộ, đầu tư hiện đại hóa công nghệ kiểm soát chi

12 Khả năng ứng dụng trong thực tiễn:

Nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hoàng Su Phì, tỉnh Hà Giang

13 Những hướng nghiên cứu tiếp theo: Không có

14 Các công trình đã công bố có liên quan đến luận văn: Không có

Hà Nội, tháng 9 năm 2019

Học viên

Triệu Quốc Hưng

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân sách Nhà nước là một bộ phận hữu cơ của nền tài chính quốc gia, nó không chỉ là công cụ động viên, khai thác mọi nguồn lực tài chính của xã hội tạo nên sức mạnh tài chính của Nhà nước mà còn là công cụ quản lý điều chỉnh mọi hoạt động kinh tế - xã hội của quốc gia Xuất phát

từ tầm quan trọng đó, sự tồn tại và phát triển của NSNN là một tất yếu khách quan

Thực hiện vai trò là cơ quan kiểm soát chi NSNN, hệ thống KBNN trong những năm qua đã có nhiều nỗ lực hoàn thiện cơ chế, chính sách, cải tiến quy trình, thủ tục kiểm soát chi NSNN, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các khoản chi ngân sách của các đơn vị sử dụng ngân sách Trong suốt quá trình triển khai thực hiện cơ chế kiểm soát chi NSNN, KBNN đã tạo nên bước đột phá để khẳng định vai trò, vị trí, chức năng của mình trong công tác quản lý quỹ NSNN Chi NSNN ở các đơn vị sử dụng ngân sách ngày càng đảm bảo tốt hơn, đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả hơn; các khoản chi sai nguyên tắc, chế độ tài chính đã được KBNN kiên quyết từ chối, ý thức sử dụng NSNN của các đơn vị sử dụng ngân sách ngày càng được nâng cao

Luật NSNN ra đời cùng với các văn bản hướng dẫn Luật đã tạo tiền đề,

cơ sở pháp lý cho công tác tổ chức chi và kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Thu NSNN qua KBNN Hoàng Su Phì trong những năm qua liên tục tăng, bên cạnh đó chi thường xuyên NSNN cũng tăng lên qua các năm Việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hoàng Su Phì đã có nhiều kết quả và từng bước được hoàn thiện góp phần nâng cao hiệu quả quản

lý chi NSNN Tuy nhiên bên cạnh những kết quả đã đạt được, việc quản lý, sử dụng các khoản chi thường xuyên NSNN thông qua công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN vẫn còn bộc lộ một số hạn chế: hiệu quả sử

2

dụng vốn NSNN còn thấp, vẫn còn những khoản chi thường xuyên chưa đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức quy định; thanh toán còn chưa đúng với khối lượng thực tế, dẫn đến lãng phí, thất thoát NSNN Mặt khác, cơ chế quản lý

và kiểm soát chi thường xuyên NSNN hiện hành tuy đã được sửa đổi, bổ sung nhưng vẫn còn những tồn tại, làm hạn chế hoạt động của NSNN Những hạn

chế đó cần được nghiên cứu khắc phục Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài: “ Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoàng Su Phì - Tỉnh Hà Giang" làm luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế

2 Mục đích nghiên cứu

Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN, đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hoàng Su Phì Đồng thời, tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước tại địa phương (Hoàng Su Phì – Hà Giang), từ đó nghiên cứu và đề xuất kiện toàn các văn bản luật, quy định, chế tài trong lĩnh vực chi Ngân sách, cũng như đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN Hoàng Su Phì, bảo đảm cho việc quản lí, sử dụng Ngân sách Nhà nước đúng quy định, đúng chế độ và có hiệu quả, góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham ô, lãng phí tài sản công

3

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Phạm vi nghiên cứu: Kiểm soát chi NSNN thường xuyên qua KBNN Hoàng Su Phì; số liệu khảo sát trong giai đoạn 2016 - 2018 Giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2019- 2023

5 Phương pháp nghiên cứu

Về mặt lý luận: Luận văn khái quát và góp phần làm sáng tỏ cơ sở lý luận về quản lý chi thường xuyên tại cơ quan KBNN Trong đó, luận văn làm

rõ những vấn đề liệu quan đến chi thường xuyên và quản lý chi thường xuyên tại cơ quan KBNN như: Khái niệm, mục tiêu, nội dung, nhân tố ảnh hưởng

Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích, đánh giá toàn diện công tác quản

lý chi thường xuyên tại KBNN Hoàng Su Phì giai đoạn 2016-2018, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý này trong thời gian tới Do

đó, kết quả nghiên cứu của luận văn có thể trở thành tài liệu tham khảo cho những đối tượng quan tâm

Kết quả phân tích số liệu sẽ góp phần quan trọng cho quá trình xây dựng nên các giải pháp và điều kiện thực hiện giải pháp nhằm đổi mới kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tại Hoàng Su Phì trong giai đoạn hiện nay

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Những lý luận cơ bản về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Hoàng Su Phì

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Hoàng Su Phì

4

Chương 1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về quản lý kiểm soát chi ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước

NSNN là phạm trù kinh tế và phạm trù lịch sử Sự hình thành và phát triển của NSNN gắn với sự xuất hiện và phát triển của kinh tế hàng hoá, tiền

tệ trong phương thức sản xuất của các cộng đồng và Nhà nước của từng cộng đồng Nói cách khác, sự ra đời của Nhà nước, sự tồn tại của kinh tế hàng hóa tiền tệ là những tiền đề cho sự phát, tồn tại và phát triển của NSNN Cho đến nay thuật ngữ về NSNN còn nhiều điểm chưa được thống nhất cả trong và ngoài nước

Để quản lý thống nhất nền tài chính quốc gia, nâng cao tính chủ động

và trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc quản lý và sử dụng NSNN, củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả ngân sách và tài sản của Nhà nước, tăng tích lũy nhằm thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại Luật NSNN được Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 25/09/2015 đã xác định: NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Theo nghĩa rộng, NSNN không bị giới hạn về mặt thời gian và không gian Về mặt thời gian, NSNN là một quá trình liên tục, ra đời và tồn tại cùng với sự tồn tại của Nhà nước Về mặt không gian, NSNN không chỉ giới hạn

5

trong quản lý việc sử dụng các nguồn lực tài chính của Nhà nước, mà nó còn đóng vai trò quan trọng trong việc chi phối, định hướng, phối hợp của Nhà nước với việc sử dụng các nguồn lực tài chính của khu vực tư nhân, nhằm thực hiện các chiến lược và mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước

Ngân sách nhà nước là một hệ thống thống nhất, bao gồm ngân sách Trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương (gọi chung là ngân sách địa phương) NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm

1.1.2 Bản chất của ngân sách Nhà nước

Bản chất ngân sách Nhà nước có thể được hiểu trên 3 khía cạnh: Pháp lí, kinh tế và xã hội

Về mặt pháp lí: Bản chất NSNN là khoản mục dự trù các khoản thu, chi

của Nhà nước trong 1 năm Ngân sách nhà nước ra đời cùng với sự xuất hiện của Nhà nước Nhà nước bằng quyền lực chính trị và xuất phát từ nhu cầu về tài chính để đảm bảo thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình đã đặt ra những khoản thu, chi Điều này cho thấy chính sự tồn tại của Nhà nước, vai trò của Nhà nước đối với đời sống kinh tế xã hội là những yếu tố cơ bản quyết định

sự tồn tại và tính chất hoạt động của NSNN

Về mặt kinh tế: Bản chất NSNN là hoạt động huy động và phân phối

các nguồn tài chính quốc gia Hoạt động của NSNN biểu hiện đa dạng dưới hình thức các khoản thu nhập và chi tiêu của Nhà nước ở các lĩnh vực hoạt động kinh tế xã hội Các khoản thu chi này được tổng hợp trong một bảng dự toán thu chi tài chính được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định Các khoản thu mang tính chất bắt buộc của NSNN là một bộ phận các nguồn tài chính chủ yếu được tạo ra thông qua việc phân phối thu nhập quốc dân được sáng tạo ra trong khu vực sản xuất kinh doanh và các khoản chi chủ yếu

6

của ngân sách mang tính chất cấp phát phục vụ cho đầu tư phát triển và tiêu dùng của xã hội

Về mặt xã hội: Bản chất của NSNN là công cụ kinh tế của Nhà

nước.Trong quá trình phân phối các nguồn tài chính của xã hội đã làm nảy sinh các quan hệ tài chính giữa một bên là nhà nước và một bên là các chủ thể trong xã hội Những quan hệ tài chính này bao gồm: quan hệ kinh tế giữa NSNN với các doanh nghiệp, quan hệ kinh tế giữa NSNN và các đơn vị hành chính sự nghiệp, quan hệ kinh tế giữa NSNN với các tầng lớp dân cư, quan hệ kinh tế giữa NSNN với thị trường tài chính

1.1.3 Khái niệm, đặc điểm chi ngân sách nhà nước

Khái niệm Chi NSNN: Chi NSNN là toàn bộ các khoản chi của Nhà

nước trong dự toán đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định

và được thực hiện trong một năm Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của

bộ máy nhà nước; chi trả nợ của Nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

" Chi NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng của Nhà nước theo những nguyên tắc nhất định"

Chi NSNN là một nội dung cơ bản của hoạt động NSNN Chi NSNN thể hiện các quan hệ tiền tệ hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải cho các chi phí bộ máy Nhà nước và thực hiện chức năng chính trị, kinh tế, xã hội của Nhà nước

Như vậy, chi NSNN bao gồm 2 nội dung chính là phân phối NSNN và

sử dụng NSNN Phân phối NSNN là quá trình phân bổ kinh phí NSNN để hình thành các quỹ trước khi đưa vào sử dụng Nói cách khác, đó là quá trình phân bổ quỹ NSNN thành nhiều phần với những cơ cấu nhất định cho những đối tượng thụ hưởng NSNN Trong quá trình phân phối NSNN, nguồn lực tài

7

chính phải được tính toán, cân nhắc để phân bổ cho từng mục tiêu cụ thể với một phạm vi, mức độ, tỷ lệ thích hợp, đảm bảo với một nguồn lực tài chính có hạn nhưng lại phải đáp ứng các nhu cầu chi tiêu trong quá trình thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

Sử dụng NSNN là quá trình trực tiếp chi dùng các khoản tiền cấp phát

từ NSNN tại các đối tượng thụ hưởng NSNN

Trong quá trình sử dụng, các khoản chi của ngân sách cần phải sử dụng đúng mục đích, đúng đối tượng, tiết kiệm và đem lại hiệu quả kinh tế, xã hội một cách tối đa nhất Việc phân biệt hai quá trình này có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý chi NSNN, trong việc đề ra những cơ chế quản lý thích hợp Việc nhận thức hai quá trình trên như hai mặt thống nhất của chi NSNN giúp cho các cơ quan tham gia quản lý NSNN nói chung và quản lý chi NSNN, kiểm soát chi NSNN nói riêng hiểu rõ tính mục đích và tính nguyên tắc của từng khoản chi trong cơ cấu tổng thể chung để đưa ra những cơ chế, quy trình kiểm soát thích hợp

tế - xã hội thì phải khoanh rõ phạm vi hoạt động để xác định phạm vi chi NSNN Nhà nước cần tập trung nguồn lực của mình vào phạm vi đã hoạch định để giải quyết các vấn đề lớn của quốc gia

Hai là, chi NSNN gắn với quyền lực Nhà nước Quốc hội là cơ quan

8

quyền lực cao nhất quyết định quy mô, nội dung, cơ cấu chi và phân bổ nguồn tài chính cho các mục tiêu quan trọng của đất nước Chính phủ là cơ quan

hành pháp có nhiệm vụ quản lý và quyết định các khoản chi NSNN

Ba là, hiệu quả các khoản chi NSNN được xem xét một cách toàn diện

dựa vào mức độ hoàn thành các mục tiêu kinh tế - xã hội mà các khoản chi đó đảm nhiệm

Bốn là, chi NSNN chủ yếu là những khoản chi không hoàn trả trực

tiếp, nghĩa là những khoản chi của Nhà nước cấp ra cho các lĩnh vực văn hóa,

y tế, giáo dục không đòi hỏi phải hoàn lại cho Nhà nước Chỉ có những khoản Nhà nước đứng ra bảo lãnh về tín dụng, hoặc Nhà nước cho vay thì mới bắt buộc người được bảo lãnh hay người vay phải hoàn trả

Năm là, chi NSNN phải đáp ứng lợi ích của quốc gia, lợi ích toàn dân,

lợi ích trước mắt cũng như lợi ích lâu dài

Chi NSNN là để duy trì và phát triển đất nước, vì lợi ích của toàn xã hội Vấn đề là ở chỗ sắp xếp như thế nào cho hài hòa giữa lợi ích trước mắt và lợi ích lâu dài Để phát triển lâu dài, phải chi về đầu tư lớn; nhưng nghèo đói, bệnh tật, cuộc sống của nhân dân lao động khổ cực lại là những vấn đề cấp bách cần phải giải quyết Nếu vì đời sống nhân dân còn khó khăn phải chi tiêu nhiều cho đời sống, không chi tiêu thỏa đáng cho đầu tư, thì lợi ích lâu dài không được đảm bảo

Sáu là, chi NSNN là một bộ phận cấu thành luồng vận động tiền tệ,

nhưng vì nó là bộ phận rất lớn nên chi phối mạnh mẽ sự vận động của các luồng tiền tệ

Đặc điểm của chi NSNN là có quy mô lớn, phức tạp, gắn liền với cung cấp hàng hóa dịch vụ đa dạng Do vậy, tác động mạnh mẽ đến môi trường tài chính vĩ mô, tác động đến tổng cung, tổng cầu về vốn tiền tệ Chính vì lẽ đó, Nhà nước phải tự giải quyết trước tiên cung và cầu về tài chính cho mình

xã hội, tăng trưởng kinh tế, cũng như quốc phòng, an ninh của đất nước

1.1.4 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước

Khái niệm kiểm soát chi NSNN

Kiểm soát chi NSNN là quá trình các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước ban hành dựa trên

cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ

Sự cần thiết kiểm soát chi NSNN

Do yêu cầu của công cuộc đổi mới đất nước: để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội ngày càng cao thì việc đổi mới về cơ chế quản lý tài chính đòi hỏi mọi khoản chi của NSNN phải đảm bảo đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả Thực hiện tốt công tác kiểm soát chi có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế, ổn định và lành mạnh nền tài chính quốc gia, chống hiện tượng tiêu cực, lãng phí, góp phần ổn định tiền tệ và kiềm chế lạm phát

Do hạn chế và những bất cập trong cơ chế quản lý chi NSNN: trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, cơ chế quản lý chi nói chung

và kiểm soát chi nói riêng đã thường xuyên được sửa đổi và hoàn thiện để đáp ứng kịp thời quá trình đổi mới, nhưng vẫn chỉ quy định được những vấn đề mang tính chung nhất, chưa chi tiết và bao quát hết các hiện tượng kinh tế

10

phát sinh trong quá trình thực hiện Mặt khác, các nghiệp vụ chi NSNN ngày càng đa dạng và phức tạp để phục vụ các nội dung chi xuất phát từ thực tiễn khách quan chính vì vậy, cơ chế quản lý chi NSNN không đáp ứng kịp với biến động của hoạt động chi NSNN Do đó, dẫn đến tình trạng việc lập dự toán và giao dự toán NSNN còn nhiều bất cập, thiếu chính xác gây khó khăn trong quá trình kiểm soát chi của cơ quan KBNN

Do tính đặc thù của các khoản chi NSNN: Các khoản chi của NSNN thường không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, tức là các đơn vị được NSNN cấp kinh phí để hoạt động và không phải trả lại Nhà nước bằng số kinh phí đó

mà nó được thể hiện bằng kết quả công việc đã được Nhà nước giao Vì vậy,

để đánh giá được kết quả của các khoản chi NSNN sẽ rất khó khăn (đơn vị có thực hiện không? và thực hiện như thế nào?) Do vậy, cần phải có cơ quan Nhà nước có chức năng, nhiệm vụ thực hiện kiểm soát chi các khoản chi NSNN của các đơn vị để đảm bảo việc chi trả của Nhà nước là phù hợp với nhiệm vụ đã giao

Việc chấp hành còn chưa đúng của đơn vị sử dụng NSNN: các đơn vị

sử dụng NSNN luôn có tư tưởng tìm mọi cách để có được nhiều kinh phí và

sử dụng hết số kinh phí được cấp đó; cụ thể là: khi đơn vị xây dựng dự toán chi chưa thực sự bảo đảm được yêu cầu quản lý, còn mang tính chủ quan Kết quả kiểm toán Báo cáo hàng năm đều cho thấy, thực hiện chi luôn tăng cao so với dự toán, điều đó chứng tỏ dự toán lập không phản ánh được đầy đủ các khoản chi Đồng thời, thực hiện chi vượt dự toán còn phản ánh thực trạng công tác tính toán nhiệm vụ chi không chính xác, còn mang tính chủ quan Để

có nguồn chi vượt này các cơ quan hành chính nhà nước luôn có yêu cầu bổ sung ngân sách và đây là sức ép về ngân sách cho cơ quan điều hành, buộc họ phải cấp ngoài dự toán, vượt dự toán đã giao

11

1.2 Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của KBNN trong kiểm soát chi NSNN

1.2.1.1 Chức năng

Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước; quản lý ngân quỹ nhà nước; tổng

kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật

Kho bạc Nhà nước có tư cách pháp nhân, con dấu có hình Quốc huy, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật, có trụ sở tại thành phố Hà Nội

1.2.1.2 Nhiệm vụ

KBNN tiến hành thẩm định, kiểm tra các khoản chi NSNN phù hợp với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi của NSNN

1.2.2 Khái niệm và đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

1.2.2.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên tại kho bạc nhà nước

Theo luật NSNN số 83/2015/QH13: Chi thường xuyên là nhiệm vụ chi

của ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo hoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị-xã hội, hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác

và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về phát triển kinh

tế-xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN là việc KBNN tiến hành thẩm định, kiểm tra các khoản chi thường xuyên NSNN phù hợp với

12

các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi của NSNN Cụ thể:

Thứ nhất, nhằm bảo vệ tài sản nhà nước, tài liệu và thông tin quản lý,

sử dụng tài sản nhà nước Nếu hệ thống kiểm soát chi thường xuyên NSNN được thiết kế và vận hành phù hợp thì tài sản, tài liệu, thông tin về quản lý,

sử dụng tài sản nhà nước sẽ không bị mất mát, sử dụng sai mục đích tạo điều kiện ngăn ngừa gian lận, sai sót xảy ra

Thứ hai, thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật trong chi thường xuyên

NSNN Với mục tiêu này, hệ thống kiểm soát chi thường xuyên NSNN phải được thiết kế nhằm đảm bảo các hoạt động diễn ra là tuân thủ quy định của pháp luật, chấp hành đúng các chính sách, quy trình, thủ tục của Nhà nước

Cụ thể, hệ thống kiểm soát chi thường xuyên NSNN nhằm duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các chính sách có liên quan đến hoạt động chi thường xuyên NSNN, khắc phục những hạn chế còn tồn tại của cơ chế quản lý chi thường xuyên NSNN, phát hiện kịp thời những kẽ hở trong cơ chế quản lý để từ đó

có kiến nghị chỉnh sửa, bổ sung Đồng thời ngăn chặn và phát hiện kịp thời những hiện tượng tiêu cực cũng như xử lý các gian lận, sai sót phát sinh và đảm bảo việc ghi chép kế toán nhà nước là trung thực, hợp lý

Thứ ba, tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả về mặt điều hành và sử

dụng nguồn lực nhà nước Các quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN được thiết kế nhằm hạn chế việc lặp lại những hoạt động không cần thiết, chống thất thoát, tránh sự lãng phí và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực của Nhà nước Hệ thống KSC thường xuyên NSNN có thể cung cấp một sự đảm bảo hợp lý rằng Cơ quan quản lý NSNN nhận biết được mức độ mà họ

sẽ đạt được mục tiêu này, giải quyết hài hòa mối quan hệ về lợi ích kinh tế giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể sử dụng vốn NSNN

13

Thứ tư, cung cấp thông tin đáng tin cậy và lập báo cáo tài chính,

ngân sách trung thực, hợp lý Hệ thống Kế toán nhà nước là một bộ phận cấu thành của Hệ thống kiểm soát chi thường xuyên NSNN Nếu được thiết kế

và thực hiện có hiệu lực, thì hệ thống kiểm soát chi thường xuyên NSNN, đặc biệt là hệ thống Kế toán nhà nước có thể thực hiện tốt chức năng kiểm soát thông tin Do đó thông tin tài chính, ngân sách có thể được phản ánh, ghi nhận, xử lý, và lập báo cáo trung thực, hợp lý và khách quan

Thứ năm, đáp ứng yêu cầu của quá trình đổi mới cơ chế quản lý tài

chính và quản lý NSNN đòi hỏi mọi khoản chi thường xuyên NSNN phải đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu hội nhập với nền tài chính trong khu vực và thế giới

1.2.2.2 Đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên

Đặc điểm của chi thường xuyên NSNN

Thứ nhất, đại bộ phận các khoản chi thường xuyên mang tính ổn định

khá rõ nét Tính ổn định này xuất phát từ tính ổn định trong thực hiện các chức năng, nhiệm vụ kinh tế - xã hội và hoạt động của bộ máy Nhà nước làm nảy sinh các khoản chi thường xuyên và đòi hỏi phải có taaoji lập nguồn lực tài chính thường xuyên để trang trải

Thứ hai, xét theo cơ cấu chi NSNN ở từng niên độ và mục đích sử dụng

cuối cùng của vốn cấp phát thì đại bộ phận các khoản chi thường xuyên của NSNN có hiệu lực tác động trong khoảng thời gian ngắn và mang tính chất tiêu dùng xã hội Chi thường xuyên đáp ứng cho các nhu cầu chi để thực hiện các nhiệm vụ Nhà nước về quản lý kinh tế, quản lý xã hội ngay trong năm ngân sách hiện tại

Thứ ba, phạm vi mức độ chi thường xuyên của NSNN gắn chặt với cơ

cấu tổ chức của bộ máy Nhà nước và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc đảm bảo hoạt động bình thường của bộ máy Nhà nước Nếu một bộ máy quản

14

lý Nhà nước gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả thì số cu thường xuyên cho nó được giảm bớt và ngược lại Hoặc quyết định của Nhà nước trong việc lựa chọn phạm vi và mức độ thường xuyên của NSNN Nếu Nhà nước quyết định cung cấp hàng hóa dịch vụ miễn phí thì tất yếu phạm vi và mức độ chi NSNN phải rộng lớn

1.2.2.3 Vai trò của chi thường xuyên NSNN tại KBNN

Chi thường xuyên có vai trò quan trọng trong nhiệm vụ chi của NSNN, chi thường xuyên đã giúp cho bộ máy nhà nước duy trì hoạt động bình thường

để thực hiện tốt chức năng quản lý Nhà nước, đảm bảo an ninh, an toàn xã hội, đảm bảo sự toàn vẹn lãnh thổ quốc gia

Việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN được tiến hành từng bước, sau mỗi bước lại đánh giá, rút kinh nghiệm để xây dựng bước tiếp theo Kho bạc nhà nước thực hiện kiểm soát căn cứ vào các văn bản pháp luật

về kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN có quyền từ chối cấp phát thanh toán nếu đơn vị sử dụng NSNN không chấp hành đúng theo quy định kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN

Yêu cầu đối với công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN

Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Chính sách và cơ chế kiểm soát chi thường xuyên NSNN phải làm cho hoạt động của NSNN đạt hiệu quả cao, có tác động tích cực đến sự phát triển của nền kinh tế, tránh tình trạng làm cho quỹ NSNN bị cắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng trong quá trình điều hành NSNN

Việc kiểm soát chi phải hết sức thận trọng, được thực hiện từng bước, vừa làm, vừa rút kinh nghiệm để cải tiến quy trình kiểm soát chi phù hợp với tình hình thực tế, đảm bảo tăng cường kỷ cương, kỷ luật tài chính, mặt khác không khắt khe, máy móc gây ách tắc, phiền hà cho các đơn vị sử dụng NSNN

15

Tổ chức bộ máy kiểm soát chi thường xuyên NSNN phải gọn nhẹ theo hướng thu gọn đầu mối các cơ quan quản lý và đơn giản hóa thủ tục hành chính Đồng thời phân rõ trách nhiệm, vai trò, quyền hạn của các cơ quan quản lý NSNN, các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN trong quá trình thực hiện chi thường xuyên NSNN, đảm bảo sự công khai, minh bạch và kiểm tra, giám sát lẫn nhau giữa những cơ quan, đơn vị đó trong quá trình kiểm soát chi NSNN

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN cần được thực hiện đồng bộ, nhất quán và thống nhất với việc quản lý NSNN từ khâu lập, chấp hành đến quyết toán NSNN

1.2.3 Phân cấp quản lý kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý NSNN và tổ chức hoạt động của hệ thống KBNN, việc quản lý và kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại

hệ thống KBNN được thực hiện như sau:

KBNN thống nhất quản lý qũy ngân sách trung ương trong hệ thống KBNN; trực tiếp thực hiện kiểm soát và thanh toán chi trả các khoản chi thuộc NSNN phát sinh tại Sở giao dịch KBNN; tổng hợp và giám sát tình hình quản lý, kiểm soát chi thường xuyên NSNN của các cấp chính quyền địa phương

KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thực hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách trung ương theo ủy quyền hoặc các nhiệm vụ chi do KBNN thông báo và các khoản chi của ngân sách tỉnh; đồng thời, nếu KBNN tỉnh đóng vai trò KBNN huyện nơi đơn vị đóng trụ sở thì KBNN tỉnh sẽ kiểm soát, thanh toán các khoản chi của ngân sách huyện, xã; tổng hợp và kiểm tra việc quản lý, kiểm soát chi NSNN của các KBNN huyện trực thuộc

16

KBNN huyện thực hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách trung ương, ngân sách tỉnh thông báo theo ủy quyền và các nhiệm vụ chi do KBNN tỉnh thông báo; thục hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi của ngân sách huyện

1.2.4 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

1.2.4.1 Kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán

Đã có trong dự toán chi NSNN được giao: Tất cả các khoản chi ngân

sách nhà nước phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách nhà nước được giao Đúng chế

độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi

Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi: KBNN thực hiện kiểm soát,

thanh toán các khoản chi thuộc nội dung chi được giao tự chủ, khoản chi bảo đảm hoạt động thường xuyên theo đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ do đơn vị tự xây dựng (nhưng không vượt quá các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi hiện hành do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định)

Trường hợp đơn vị thực hiện chế dộ tự chủ quyết định chi vượt quá mức chi quy định tại Quy chế chi tiêu nội bộ nhưng không vượt quá mức chi

do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành thì KBNN chỉ chấp nhận thanh toán khi có văn bản đề nghị của thủ trưởng đơn vị

Trường hợp đơn vị thực hiện chế độ tự chủ chưa gửi quy chế chi tiêu nội bộ và quy chế quản lý, sử dụng tài sản công đến KBNN nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch, thì KBNN thực hiện kiểm soát chi cho đơn vị theo các chế

độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu hiện hành do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

Được thủ trưởng đơn vị hoặc người ủy quyền chuẩn chi: Chuẩn chi là

17

đồng ý chi, cho phép chi hoặc quyết định chi trong quản lý và điều hành NSNN Khi kiểm soát hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm soát việc quyết định chi của chủ tài khoản đối với bất kỳ khoản chi nào hay còn gọi là là kiểm tra lệnh chuẩn chi Thẩm quyền chi phải là người đứng đầu cơ quan, đơn vị hoặc người được ủy quyền đã được đăng ký chữ ký bằng tay, mẫu dấu của cơ quan, đơn vị và quyết định đề bạt, văn bản ủy quyền với cơ quan KBNN nơi giao dịch Đối với các khoản chi theo hình thức chi theo dự toán từ KBNN, lệnh chuẩn chi là “ Giấy rút dự toán NSNN” của đơn vị sử dụng NSNN Giấy

rút dự toán NSNN phải ghi rõ ràng, đầy đủ các yếu tố theo mẫu quy định

Đối với các khoản chi được cơ quan Tài chính cấp trực tiếp bằng lệnh chi tiền, KBNN có trách nhiệm thanh toán, chi trả kinh phí NSNN cho đơn vị

sử dụng mà không phải kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của tưng khoản chi

Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định liên quan đến từng khoản chi: Mỗi khoản chi đều phải lập theo mẫu chứng từ đã được

quy định, KBNN có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứng từ thanh toán trước khi thanh toán, chi trả kinh phí NSNN chơ đơn vị

sử dụng

1.2.4.2 Kiểm soát hình thức chi trả thanh toán ngân sách nhà nước

Chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN

Đối tượng chi trả, thanh toán theo dự toán NSNN từ KBNN gồm: Các khoản chi thường xuyên trong dự toán được giao của các cơ quan, đơn vị sau: Các cơ quan hành chính Nhà nước; các đơn vị sự nghiệp; các tổ chức chính trị

- xã hội, nghề nghiệp được NSNN hỗ trợ kinh phí thường xuyên; các Tổng công ty Nhà nước được hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ thường xuyên theo quy định của pháp luật

Quy trình chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN: Căn cứ yêu cầu

18

nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự toán NSNN kèm theo các hồ sơ thanh toán gửi KBNN nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán

KBNN kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ thanh toán của đơn vị sử dụng NSNN theo quy định, nếu đủ điều kiện theo quy định, thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN

Khi thực hiện chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN, KBNN thực hiện chi cho đơn vị sử dụng NSNN theo đúng các mục chi thực tế trong phạm

vi dự toán NSNN giao Riêng nhóm mục chi khác trong dự toán NSNN được phép thanh toán để chi cho tất cả các nhóm mục, song phải hạch toán theo đúng mục thực chi

Chi trả, thanh toán bằng lệnh chi tiền

Đối tượng thực hiện chi trả, thanh toán bằng hình thức lệnh chi tiền: Các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, xã hội không có quan hệ thường xuyên với NSNN; Chi trả nợ, viện trợ; một số khoản chi khác theo quyết định của thủ trưởng cơ quan Tài chính

Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất từng khoản chi, bảo đảm các điều kiện cấp phát NSNN theo chế

độ quy định; KBNN thực hiện xuất quỹ NSNN và thanh toán cho đơn vị sử dung NSNN theo nội dung ghi trên lệnh chi tiền KBNN chỉ chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, tổ chức hạch toán đúng theo mục lục NSNN

1.2.4.3 Kiểm soát, thanh toán chi ngân sách nhà nước

Hồ sơ thanh toán: Khi có nhu cầu chi, ngoài các hồ sơ gửi KBNN một

lần (Dự toán NSNN; bản đăng ký biên chế quỹ lương, học bổng, sinh hoạt phí ) đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN nơi giao dịch các hồ sơ, tài liệu,

19

chứng từ thanh toán có liên quan; Các hồ sơ khác phù hợp với tính chất của từng khoản chi (Quyết định chỉ định thầu, quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu, quyết định phê duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh, hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu )

KBNN kiểm soát hồ sơ của đơn vị, bao gồm:

Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán NSNN, bảo đảm các khoản chi có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền phân bổ

Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi

Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

Sau khi kiểm soát hồ sơ, chứng từ chi của đơn vị, KBNN thực hiện:

Trường hợp đảm bảo đầy đủ các điều kiện chi theo quy định, KBNN

làm thủ tục chi trả, thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN theo quy định

Trường hợp chưa đủ điều kiện thanh toán nhưng thuộc đối tượng tạm ứng, KBNN làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN theo quy định

Trường hợp không đủ điều kiện chi, KBNN được phép từu chối chi trả, thanh toán

1.2.4.4 Kiểm soát phương thức chi trả thanh toán

Việc chi trả, thanh toán được thực hiện dưới các hình thức sau:

Cấp tạm ứng:

Đối tượng: Các khoản chi như văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ, điện nước, hội nghị, công tác phí, tiếp khách và các khoản chi mua sắm tài sản, sửa chữa xây dựng nhỏ, sửa chữa lớn tài sản cố định chưa đủ điều kiện cấp phát, thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo hợp đồng

Trình tự, thủ tục tạm ứng: Đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN các hồ sơ, tài liệu liên quan đến tưng khoản chi và kèm theo Giấy rút dự toán NSNN

20

(tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có căn cứ giải quyết

và theo dõi khi thanh toán tạm ứng; KBNN kiểm tra, kiểm soát các nội dung,

hồ sơ, tài liệu, nếu đủ điều kiện theo quy định thì cấp tạm ứng cho đơn vị

Thanh toán tạm ứng: Khi thanh toán, đơn vị sử dụng NSNN có trách nhiệm gửi đến KBNN giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, kèm theo các hồ sơ, chứng từ có liện quan Trường hợp đủ điều kiện theo quy định, KBNN thực hiện thanh toán

Nếu số đề nghị thanh toán lớn hơn số đã tạm ứng: Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của đơn vị, KBNN làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát thanh toán (Số đã tạm ứng) và yêu cầu đơn vị lập giấy rút dự toán NSNN để cấp thanh toán bổ sung cho đơn vị (Số đề nghị thanh toán lớn hơn

số đã tạm ứng)

Nếu số đề nghị thanh toán nhỏ hơn số đã cấp tạm ứng: Căn cứ giấy đề nghị thanh toán tạm ứng của đơn vị, KBNN làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát thanh toán (bằng số đề nghị thanh toán tạm ứng) và sau một tháng nếu đơn vị sử dụng NSNN không đủ thủ tục đề nghị thanh toán tạm ứng thì yêu cầu đơn vị nộp trả theo quy định hiện hành (Số đề nghị thanh toán nhỏ hơn số đã tạm ứng)

Cấp thanh toán

Các khoản cấp thanh toán bao gồm: Lương, phụ cấp lương; học bổng, sinh hoạt phí; các khoản chi đủ điều kiện cấp thanh toán trực tiếp; các khoản tạm ứng đủ điều kiện chuyển từ cấp tạm ứng sang thanh toán tạm ứng

Trình tự, thủ tục cấp thanh toán: Khi có nhu cầu cấp thanh toán, các đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên quan theo chế độ quy định; KBNN kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, chứng từ; đối chiếu với dự toán NSNN được duyệt Trường hợp đủ điều kiện như quy định thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho các đơn

21

vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách

Tạm cấp kinh phí ngân sách nhà nước

Trường hợp vào đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách và phương án phân bổ dự toán NSNN chưa được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định, hoặc phải điều chỉnh dự toán ngân sách theo quy định, cơ quan Tài chính và KBNN thực hiện tạm cấp kinh phí NSNN cho các nhiệm vụ chi: Chi lương, các khoản có tính chất tiền lương; Chi nghiệp vụ và công vụ phí, một

số khoản chi cần thiết khác để đảm bảo hoạt động của bộ máy, trừ các khoản chi mua sắm thiết bị, sửa chữa; Chi cho dự án chuyển tiếp thuộc các chương trình mục tiêu quốc gia, bổ sung cân đối ngân sách cấp dưới Mức tạm cấp hàng tháng tối đa không vượt quá mức chi bình quân 1 tháng của năm trước

Sau khi dự toán và phương án phân bổ dự toán NSNN được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định, KBNN thực hiện thu hồi số kinh phí tạm cấp bằng cách trừ vào các mục chi tương ứng trong dự toán NSNN được phân bổ của đơn vị sử dụng NSNN

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước

1.3.1 Nhân tố chủ quan

Đối với mỗi cơ quan, tổ chức, các yêu tố nội hàm bên trong như yếu tố nhân lực, cơ sở hạ tầng, cơ cấu tổ chức, có ảnh hưởng trực tiếp và hết sức quan trọng tới hiệu quả cũng như khả năng thực hiện chức năng, nhiệm vụ của đơn vị đó

Một là, đội ngũ cán bộ KBNN: KBNN là cơ quan thực hiện chức năng kiểm soát đối với các cơ quan, tổ chức khác về hoạt động chi ngân sách Do

đó, chất lượng đội ngũ cán bộ công chức là yếu tố then chốt quyết định hiệu quả công việc Để đáp ứng yêu cầu kiểm soát được các đơn vị, các chuyên

22

viên, kế toán viên phải có trình độ chuyên môn sâu trong lĩnh vực tài chính;

am hiểu các chế độ chính sách, quy định hiện hành; ngoài ra phải có các kiến thức liên quan tới từng nghiệp vụ cụ thể do bản thân thực hiện như: KSC vốn

sự nghiệp có tính chất đầu tư thì phải có kiến thức về đấu thầu, xây dựng Bên cạnh đó, người làm công tác kiểm soát chi nhất định phải có phẩm chất đạo đức tốt để có thể vừa làm tốt công tác kiểm soát chi vừa đảm bảo tính trung thực, khách quan, không lợi dụng quyền hạn, trách nhiệm được giao để

vụ lợi hay có thái độ hách dịch, sách nhiễu đối với đơn vị trong quá trình kiểm soát chi

Hai là, bộ máy kiểm soát chi của KBNN: Bộ máy KSC thường xuyên của kho bạc cần được tổ chức một cách khoa học, đảm bảo tính thống nhất từ trên xuống dưới, gọn nhẹ, tránh trùng lắp chức năng, phù hợp quy mô và khối lượng các khoản chi phải qua kiểm soát Phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn

cụ thể của từng bộ phận, từng khâu trong quy trình kiểm soát để tăng cường

độ chính xác, chặt chẽ Thủ tục kiểm soát chi thường xuyên phải rõ ràng, đơn giản nhưng đảm bảo tính chặt chẽ trong quản lý chi tiêu NSNN, không tạo kẽ

hở cho kẻ xấu lợi dụng gây thất thoát, lãng phí NSNN

Ba là, hệ thống cơ sở hạ tầng, thiết bị tin học hỗ trợ: Toàn bộ hệ thống KBNN hoạt động trên hệ thống mạng máy tính kết nối từ trung ương tới địa phương Cơ sở hạ tầng - trang thiết bị cũng là yếu tố ảnh hưởng lớn tới hiệu quả, chất lượng công việc Thực tế cho thấy, trong thời gian qua với sự hỗ trợ của công nghệ thông tin, tốc độ xử lý hồ sơ, chứng từ, việc hạch toán kế toán

đã được thực hiện nhanh chóng, chính xác hơn rất nhiều Việc quản lý cơ sở

23

dữ liệu điện tử tập trung giúp cho công tác kiểm tra dự toán, truy xuất quá trình chi NSNN của đơn vị trở nên đơn giản và thuận tiện Cùng với quá trình phát triển của hệ thống KBNN, chính phủ cũng đã chú trọng đầu tư cơ sở vật chất, trang thiết bị làm việc nhằm đáp ứng tốt hơn yêu cầu hiện đại hóa quy trình quản lý nghiệp vụ theo hướng nâng cao năng suất, hiệu quả và phù hợp tiêu chuẩn quốc tế

Một là, yếu tố về quy định của pháp luật và hệ thống quy định nhà nước

về KSC thường xuyên Văn bản quy phạm pháp luật đầu tiên và có hiệu lực cao nhất trong lĩnh vực này chính là luật NSNN Trước khi luật NSNN ra đời, mọi hoạt động kiểm soát chi thường xuyên được thực hiện theo các quy định, hướng dẫn của những văn bản dưới luậtnhư: nghị định, thông tư, quyết định, nên thiếu tính pháp lý, mức độ chặt chẽ và ổn định chưa cao Thường xảy ra tình trạng chồng lặp về quy định hoặc chồng chéo trong phân định vai trò trách nhiệm, quyền hạn giữa các cơ quan có thẩm quyền Do đó chất lượng KSC thường xuyên chưa cao Hoạt động kiểm soát còn nhiều kẽ hở, chưa bám sát từng nhiệm vụ chi cụ thể tại ĐVSDNS Bên cạnh đó, vì chưa có luật quy định nên chưa có cơ sở để xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra, thẩm định quyết toán hoàn thiện, thống nhất

Luật NSNN 47-L/CTN ra đời ngày 20/3/1996 và có hiệu lực từ năm ngân sách 1997 trở thành yếu tố có tính quyết định, tạo bước đột phá thay đổi toàn bộ quy định về quản lý NSNN Trên cơ sở đó, cơ chế KSC thường xuyên

24

qua KBNN được xác lập với hiệu quả pháp luật cao đảm bảo tính nghiêm minh Hồ sơ, chứng từ thanh toán phải được KBNN kiểm tra đủ điều kiện, chính xác, hợp pháp, hợp lệ trước khi cho phép xuất quỹ NSNN để chi trả Kho bạc có quyền từ chối đối với các khoản thanh toán không đúng quy định, tiêu chuẩn, định mức của nhà nước và chịu trách nhiệm về quyết định của mình Như vậy, luật trở thành nền tảng pháp lý để các cơ quan quản lý tài chính ban hành và thực hiện các quy định một cách thống nhất đồng bộ

Hiện nay, luật NSNN 83/2015/QH13 mới ban hành năm 2015 ngày càng hoàn thiện thể chế pháp lý Nhiều điều luật sửa đổi, thay thế trở thành căn cứ

để công tác kiểm soát chi qua kho bạc có thể đổi mới, hoàn thiện quy trình theo hướng ngày càng chặt chẽ, hiệu quả, tránh thất thoát NSNN

Quy trình nghiệp vụ KSC nói chung và kiểm soát chi thường xuyên nói riêng chủ yếu thực hiện trên cơ sở căn cứ vào các quy định, văn bản hướng dẫn của nhà nước Do đó, việc ban hành các nghị định, thông tư, quyết định

có tính hợp lý, chính xác, phù hợp với các điều kiện thực tế trở thành yếu tố quan trọng, tác động trực tiếp tới sự chính xác và chất lượng KSC thường xuyên tại kho bạc Ví dụ: Thông tư 39/2016/TT-BTC của Bộ tài chính sửa đổi Điểm đ khoản 4 - Điều 4 của thông tư 161/2012/TT-BTC quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN như sau: “KBNN không chịu trách nhiệm kiểm soát quy trình, hình thức lựa chọn nhà thầu và kết quả lựa chọn nhà thầu của đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định của Luật Đấu thầu”

Hai là, cơ chế quản lý và chấp hành quy định của các ĐVSDNS Đối tượng của KSC thường xuyên là các khoản chi tiêu của các cấp, các ngành, các đơn vị hành chính – sự nghiệp từ nguồn NSNN Do đó, cơ chế quản lý tài chính tại ĐVSDNS có ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kiểm soát của KBNN Nếu các ĐVSDNS có tính tự giác cao trong việc chấp hành chế độ

25

chi tiêu NSNN thì các khoản chi đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức, đảm bảo có đầy đủ hồ sơ,chứng từ hợp pháp, hợp lệ từ đó giúp cho việc kiểm soát chi của KBNN được thuận lợi, nhanh chóng, tránh tình trạng phải trả lại hồ sơ, chứng từ, thông báo từ chối cấp phát gây lãng phí thời gian và công sức Do vậy, cần phải làm cho đơn vị sử dụng NSNN thấy được trách nhiệm của mình trong tất cả các khâu của quy trình ngân sách

Ba là, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi, dự toán NSNN Hệ thống chế độ tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng để xây dựng dự toán và

là cơ sở không thể thiếu để KBNN kiểm soát các khoản chi tiêu từ NSNN Để công tác kiểm soát chi có chất lượng cao thì hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi phải đảm bảo tính chất sau: tính đầy đủ, nghĩa là nó phải bao quát hết tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế thuộc tất cả các cấp, các nghành, các lĩnh vực; tính chính xác, nghĩa là phải phù hợp với tình hình thực tế; tính thồng nhất, nghĩa là phải thống nhất giữa các nghành, các địa phương

và các đơn vị sử dụng NSNN Dự toán NSNN một trong những căn cứ quan trọng để KBNN thực hiện kểm soát chi NSNN Chất lượng dự toán chi ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm soát chi thường xuyên Vì vậy để nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN thì dự toán chi NSNN phải đảm bảo tính kịp thời, chính xác, đầy đủ và chi tiết để làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị

Bốn là, cơ chế phối hợp và phân cấp trách nhiệm giữa các cơ quan quản

lý trong ngành tài chính Trên địa bàn huyện, các cơ quan trực tiếp thực hiện những nhiệm vụ liên quan đến hoạt động quản lý tài chính và quỹ NSNN bao gồm: phòng tài chính kế hoạch, KBNN, chi cục thuế Phòng tài chính kế hoạch là cơ quan kiểm soát dự toán đầu vào, thực hiện cân đối và phân bổ nguồn lực tài chính, quyết toán NSNN Chi cục thuế là các cơ quan thu, thực hiện quản lý và thu các khoản thuế, phí, lệ phí cho NSNN Như vậy, Việc phân định rõ chức năng nhiệm vụ, quyền hạn trong quản lý ngân sách giúp mỗi cấp, mỗi cơ quan làm việc có hiệu quả, tránh chồng chéo lẫn nhau; từ đó

26

tạo nên hiệu quả của toàn bộ hệ thống Mỗi cơ quan tự chịu trách nhiệm về chức năng của mình sẽ nâng cao ý thức tự giác trong công việc, tạo tính chủ động trong việc phối hợp với các đơn vị có liên quan để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, đồng thời đảm bảo hoạt động xuyên suốt của cả hệ thống

Kiểm soát luôn gắn liền với quản lý Công tác kiểm soát chi thường xuyên chịu ảnh hưởng không nhỏ của cơ chế phối hợp giữa phòng tài chính

kế hoạch và KBNN Nếu phòng tài chính kế hoạch thực hiện tốt việc kiểm soát, phân bổ dự toán đầu vào sẽ tạo thuận lợi cho công tác kiểm soát chi về sau Trong quá trình kiểm soát chi, KBNN và phòng tài chính kế hoạch cũng thường xuyên phải trao đổi thông tin, báo cáo định kỳ và phối hợp xử lý các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới dự toán chi, nội dung chi, hình thức cấp dự toán, bổ sung và điểu chỉnh dự toán Đồng thời, công tác phối hợp thanh tra, kiểm tra cũng dễ dàng phát hiện sai phạm và quy định được trách nhiệm thuộc

về ai, tránh được tình trạng chung chung không rõ ràng khiến cho việc xử lý sai phạm gặp khó khăn

Bên cạnh đó, cơ chế phân cấp quản lý và phân định trách nhiệm giữa Kho bạc và ĐVSDNS cũng ảnh hưởng tới công tác kiểm soát Nếu không phân định rõ phạm vi, quyền hạn, trách nhiệm pháp lý của người chuẩn chi đến đâu, của người thực hiện KSC đến đâu có thể sẽ dẫn đến tình trạng lấn quyền, lạm quyền hoặc đùn đẩy, trốn tránh trách nhiệm; đây cũng là nguồn gốc dẫn đến tệ quan liêu, cửa quyền, lãng phí trong quản lý

1.4 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước tại một số địa phương và những bài học rút ra cho Kho bạc nhà nước Hoàng Su Phì – Hà Giang

1.4.1 Kinh nghiệm của Kho bạc nhà nước tại địa phương

1.4.1.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Xín Mần – Hà Giang

Trải qua thời gian hoạt động và phát triển, KBNN Xín Mần đã không

27

ngừng nỗ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN trên địa bàn huyện Ngoài việc triển khai phối hợp thu, nộp ngân sách với các cơ quan tài chính cùng cấp, KBNN Xín Mần còn thực hiện chức năng kiểm soát các khoản chi

từ NSNN một cách hiệu quả; đảm bảo hoạt động chi NSNN đúng quy định, chế độ, tiêu chuẩn định mức của nhà nước Trong những năm qua, công tác giải ngân nguồn vốn thường xuyên hết sức kịp thời, đáp ứng nhu cầu hoạt động của các cơ quan, đơn vị sự nghiệp công lập, các tổ chức chính trị xã hội của tỉnh Hoạt động KSC thường xuyên của KBNN Xín Mần đã góp phần không nhỏ vào công tác điều hành ngân sách của chính quyền, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và ý thức của ĐVSDNS trong việc chấp hành quy định về chi ngân sách; đóng góp tích cực vào công cuộc thực hành tiết kiệm, tránh lãng phí, thất thoát NSNN

Năm 2018, kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Xín Mần là 468.967.796 nghìn đồng, tăng 8,1% so với năm 2017 Qua quá trình KSC thường xuyên KBNN Xín Mần đã từ chối thanh toán 120 khoản chi với số tiền lên tới 1.514 triệu đồng từ năm 2016 đến 2018 Nguyên nhân chủ yếu là

do các khoản thanh toán của ĐVSDNS vượt quá định mức chi tối đa theo quy định hiện hành, các đơn vị QHNS không chấp hành đúng chế độ Qua đó, ta

có thể thấy khả năng kiểm soát chi của KBNN Xín Mần ngày càng chặt chẽ, hoàn thiện Với số khoản chi bị phát hiện chưa đủ điều kiện và số tiền bị từ chối chi trả tăng lên rõ rệt đã giúp NSNN tỉnh Hà Giang tiết kiệm được khoản kinh phí không nhỏ dành cho các mục tiêu phát triển quan trọng

Để có được hiệu quả kiểm soát tốt như vậy, KBNN Xín Mần đã thực hiện tốt một số nội dung sau:

Triển khai kịp thời các văn bản, chế độ quy định mới của nhà nước về quản lý ngân sách Tổ chức tập huấn đầy đủ, nghiêm túc; đồng thời tăng cường tranh luận, lấy ý kiến của các cán bộ, chuyên viên kiểm soát chi về các

Tiến hành tự kiểm tra nội bộ định kỳ công tác kiểm soát chi để kịp thời phát hiện những sai sót Có hình thức tuyên dương đối với các cán bộ hoàn thành tốt nhiệm vụ và phê bình, xử lý đối với cán bộ còn mắc lỗi

1.4.1.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Quang Bình – Hà Giang

Nhằm thực hiện cải cách hành chính, đơn giản hóa các khâu nghiệp vụ trong hoạt động quản lý NSNN, nhưng vẫn đảm bảo an toàn, tiết kiệm, KBNN Quang Bình – Hà Giang đã và đang vận dụng một cách hiệu quả hình thức cam kết chi góp phần mang lại nhiều chuyển biến tích cực trong hoạt động chi thường xuyên NSNN Căn cứ vào dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, trong quá trình sử dụng ngân sách, các đơn vị phải chấp hành nghiêm chỉnh chi tiết các khoản mục đã xây dựng trong dự toán đầu năm Đối với các khoản chi quan trọng, đã có kế hoạch thực hiện, KBNN Bắc Quang yêu cầu đơn vị phải làm cam kết chi với mục đích dành riêng khoản

dự toán để phục vụ khoản chi đó Tránh tình trạng chi vượt định mức, vượt dự toán cho các khoản không cần thiết gây thiếu hụt kinh phí cần thiết cho các nhiệm vụ trọng tâm

Trong năm 2018, KBNN Quang Bình đã tiến hành giải quyết 130 hồ sơ cam kết chi với tổng số tiền lên tới 312.880 triệu đồng Trong đó tiến hành xử phạt vi phạm hành chính 10 khoản cam kết chi (trong đó, phạt cảnh cáo 2 khoản và phạt tiền 8 khoản với số tiền thu phạt 8.000.000 đồng) do chậm làm

29

thủ tục theo thời hạn quy định Việc triển khai thực hiện nghiêm túc hình thức cam kết chi đã giúp đảm bảo NSNN được chi đúng đối tượng, đúng mục đích, đúng chế độ Các khoản chi quan trọng, đặc biệt là chi sự nghiệp có tính chất đầu tư phục vụ phát triển được ưu tiên thực hiện

Để phát huy được công cụ cam kết chi, KBNN Quang Bình đã giám sát chặt chẽ các khoản thanh toán của ĐVSDNS để kịp thời yêu cầu cung cấp đầy

đủ các thủ tục theo quy định đối với các khoản đủ điều kiện cam kết chi Bên cạnh đó, thường xuyên nhắc nhở đơn vị chấp hành thời hạn gửi hồ sơ thực hiện cam kết chi trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi ký hợp đồng Điều này đã tạo thuận lợi cho các đơn vị tránh được tình trạng quên làm cam kết chi hoặc cung cấp thiếu hồ sơ khiến cho hoạt động kiểm soát bị ách tắc, kinh phí không thể giải ngân kịp thời Trong trường hợp ĐVSDNS không làm hoặc chậm làm thủ tục cam kết chi sẽ bị lập biên bản vi phạm và xử lý theo quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN theo quyết định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 của thủ tướng chính phủ

1.2.2 Bài học rút ra về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước đối với Kho bạc nhà nước Hoàng Su Phì – Hà Giang

Từ những kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Xín Mần nêu trên, có thể rút ra một số bài học đối với KBNN Hoàng Su Phì

về kiểm soát các khoản chi thường xuyên như sau:

Một là, cần bám sát văn bản hướng dẫn của Nhà nước trong công tác kiểm soát chi thường xuyên sẽ giúp tránh được sai sót trong quy trình kiểm soát chi thường xuyên Trong việc kiểm soát chi thường xuyên của KBNN Hoàng Su Phì , đối với khoản mua sắm từ 20 triệu đồng trở lên đến dưới 100 triệu đồng thì cơ quan, đơn vị mua sắm phải có hợp đồng mua bán, biên bản nghiệm thu, giấy rút dự toán gửi đến Kho bạc làm cơ sở thanh toán Cho thấy việc kiểm soát chi thường xuyên phải bán sát vào các văn bản, quyết định,

Ba là, nhận thức được rằng công tác kiểm soát chi không phải chỉ đơn thuần là công việc của KBNN mà nó bao gồm nhiều khâu liên quan đến nhiều cấp, ngành và nhiều cơ quan, đơn vị Cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý NSNN ở địa phương (Thuế-Tài chính-KBNN) trong việc đẩy mạnh tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách quản lý chi NSNN Định

kỳ báo cáo tình hình sử dụng NSNN, đồng thời tham mưu, đề xuất với KBNN tỉnh Hà Giang và UBND huyện Hoàng Su Phì ban hành những chủ trương, chính sách phù hợp với tình hình thực tế, tạo cơ sở pháp lý hoàn thiện công tác KSC qua kho bạc Kịp thời báo cáo về những bất cập, vướng mắc trong quá trình KSC để cơ quan cấp trên chỉ đạo giải quyết Phải nâng cao chất lượng quản lý chi NSNN ngay từ khâu tự lập dự toán, tự kiểm soát chấp hành

dự toán NSNN tại từng đơn vị bằng việc nâng cao năng lực chuyên môn về quản lý tài chính, ngân sách cho đội ngũ cán bộ là Chủ tài khoản, Kế toán NSNN Từ việc các cán bộ quản lý NSNN năm vững các nguyên tắc, các quy định quản lý tài chính, ngân sách, thường xuyên phổ biến, quán triệt các nguyên tắc, các quy định cơ bản đó đến người thực hiện NSNN Khi người thực hiện NSNN tại từng đơn vị cấp nắm vững và chủ động chấp hành đúng các nguyên tắc, các quy định cơ bản trong quản lý tài chính, ngân sách, chất lượng công tác quản lý chi NSNN sẽ không ngừng được cải thiện

31

Bốn là, cùng với việc nâng cao quyền tự chủ của ĐVSDNS, thì cũng cần phải đổi mới công tác quản lý, kiểm soát chi NSNN theo hướng: tăng cường vai trò và trách nhiệm của đơn vị chi tiêu, giảm nhẹ việc kiểm soát chi của KBNN, đặc biệt là đối với những khoản chi nhỏ lẻ

Qua kinh nghiệm kiểm soát cam kết chi của chi thường xuyên KBNN Quang Bình, KBNN Hoàng Su Phì rút ra bài học về kiểm soát cam kết chi như sau:

Một là, thường xuyên nhắc nhở đơn vị làm thủ tục cam kết chi đối với

các khoản chi thường xuyên có giá trị hợp đồng trên 200 triệu phải thực hiện cam kết chi theo đúng quy định và đơn vị giao dịch phải gửi thủ tục cam kết chi đến KBNN trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày kí hợp đồng Nếu đơn vị sử dụng ngân sách không chấp hành thì áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm để các đơn vị nghiêm túc thực hiện

Hai là, cam kết chi với hợp đồng nhiều năm thì phải quản lý được tổng

giá trị hợp đồng, giá trị hợp đồng từng năm, và dự toán ngân sách hàng năm Tuy nhiên, điều này chỉ thực hiện được khi tổng giá trị hợp động nhiều năm có thể phân chia một cách tương đối chính xác theo từng năm Do vậy cần có cách thức xác định giá trị hợp đồng theo từng năm thì mới có thể cam kết theo số kinh phí bố trí hàng năm cho hợp đồng đó Ngoài ra, phải kịp thời điều chỉnh, hủy bỏ cam kết chi khi giá trị hợp đồng đã kí trước đó có sự điều chỉnh

Ba là, đối với các khoản chi đã cam kết mà chưa chi hết được tiếp tục

chuyển sang năm sau để chi tiếp cũng cần gắn với việc chuyển dự toán của các khoản cam kết chi đó sang năm sau

Bốn là, quản lý các nhà cung cấp trong hệ thống của kho bạc, tiến hành

khai báo, đồng bộ các nhà cung cấp hàng hóa nhất là nhà cung cấp có quan hệ với ngân sách thường xuyên để tránh tình trạng khi đơn vị mang chứng từ cam kết chi đến mà nhà cung cấp chưa khai báo làm chậm thời gian làm thủ

tục cam kết chi theo quy định