Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện vị xuyên tỉnh hà giang

Tóm tắt các kết quả của luận văn Luận văn “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang”đã thực hiện được những nhiệm vụ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này

là do tôi nghiên cứu và mang tính trung thực, chính xác và chưa được sử dụng

LỜI CẢM ƠN

Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trong quá trình thực tiễn công tác, với sự cố gắng nỗ lực của bản thân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quý thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Hòa Bình đã nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất đến PGS.TS Bùi Văn Huyền, là người trực tiếp hướng dẫn khoa học

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn đến UBND huyện Vị Xuyên đã tạo điều kiện, giúp đỡ tôi trong thời gian thực hiện luận văn cũng như trong công tác Cuối cùng, tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân luôn bên cạnh động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn

Hà Nội, tháng 02 năm 2020

Nguyễn Thị Thúy

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

MỞ ĐẦU 1

1.Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tổng quan nghiên cứu 3

3 Mục tiêu nghiên cứu 6

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 6

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 7

6 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN 8

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 9

1.1 Chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước 9

1.1.1 Chi đầu tư xây dựng cơ bản 9

1.1.2.Đặc điểm của chi đầu tư XDCB từ NSNN 11

1.1.3 Vai trò của chi NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản 12

1.2.Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước cấp huyện 16

1.2.1.Khái niệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước cấp huyện 16

1.2.2.Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước cấp huyện 17

1.2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản cấp Huyện 24

1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà

nước của một số địa phương 29

1.3.1Kinh nghiệm của một số huyện 29

1.3.2.Bài học kinh nghiệm cho huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang 32

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 34

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN VỊ XUYÊN 35

2.1 Khái quát về tình hình đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại huyện vị xuyên Tỉnh Hà Giang 35

2.1.1 Khái quát về tự nhiên và dân số 35

2.1.2.Tình hình kinh tế xã hội Huyện Vị Xuyên 36

2.1.3.Tình hình đầu tư xây dựng cơ bản Huyện Vị Xuyên 37

2.1.4 Khái quát về KBNN huyện Vị Xuyên 38

2.2 Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Huyện Vị Xuyên 45

2.3 Đánh giá về công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên giai đoạn 2016-2018 60

2.3.1 Những kết quả đạt được 60

2.3.2 Những hạn chế 63

2.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 64

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 70

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN VỊ XUYÊN 71

3.1 Mục tiêu, định hướng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước Huyện Vị Xuyên 71

3.1.1 Mục tiêu 71

3.1.2 Định hướng 72

3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đàu tư xây

dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước huyện vị xuyên 73

3.2.1.Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản 73

3.2.2 Nâng cao năng lực, chất lượng của đội ngũ cán bộ 78

3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục để nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của chủ đầu tư 80

3.2.4.Tăng cường cơ sở vật chất và áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi đầu tư XDCB 81

3.2.5.Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ 82

3.2.6 Phối hợp với các cấp, các ngành nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN 84

3.3 Kiến nghị 85

3.3.1 Kiến nghị với kho bạc tỉnh Hà Giang 85

3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân Huyện 86

3.3.3 Kiến nghị với Phòng tài chính - kế hoạch huyện 87

3.3.4.Kiến nghị với Chủ đầu tư, các Ban quản lý dự án………

TÓM TẮT CHƯƠNG 3 89

KẾT LUẬN 90

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92

10 TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp kế hoạch tình hình chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản huyện Vị Xuyên giai đoạn 2016-2018 37 Bảng 2.2: Tình hình từ chối thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước huyện Vị Xuyên giai đoạn

2016 -2018 48 Bảng2.3.Bảng tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn 2016 – 2018 51 Bảng 2.4: Tình hình thu hồi tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước huyện Vị Xuyên giai đoạn2016-2018 54 Bảng 2.5 Tình hình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN huyện Vị Xuyên giai đoạn 2016-2018 56 Bảng 2.6: Bảng giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà Nước huyện Vị Xuyên giai đoạn 2016 - 2018 58 Bảng 2.7 Bảng số lượng công trình quyết toán giai đoạn 2016-2018 59

THÔNG TIN VỀ LUẬN VĂN THẠC SĨ

1 Họ và tên học viên: Nguyễn Thị Thúy

2 Giới tính: Nữ

3 Ngày, tháng, năm sinh: 08/3/1987

4 Nơi sinh: Hà Giang

5 Quyết định công nhận học viên số: 981/QĐ-ĐHHB ngày 27 tháng 12 năm

2017 của Hiệu trưởng Trường Đại học Hòa Bình

6 Các thay đổi trong quá trình đào tạo: Không

7 Tên đề tài luận văn: “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang”

8 Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

9 Mã số: 83 40 410

10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Văn Huyền, Đơn vị công tác: Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh

11 Tóm tắt các kết quả của luận văn

Luận văn “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà

nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang”đã thực hiện

được những nhiệm vụ cốt lõi sau đây:

Thứ nhất, luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước Trong đó đã trình bày khái quát chung về đầu tư xây dựng cơ bản; Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua hệ thống Kho bạc nhà nước; Nội dung soát chi đầu tư xây dựng cơ bản

Thứ hai, đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang Qua phân tích, đánh giá thực trạng đã rút ra được những kết quả đạt được, một số hạn chế và nguyên nhân của hạn chế cần khắc phục

Thứ ba, luận văn đã đưa ra 06 giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm

soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên trong

thời gian tới

12 Khả năng ứng dụng trong thực tiễn:

Những giải pháp trong luận văn nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi

đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên trong thời

gian tới

13 Các công trình khoa học của tác giả công bố có liên quan đến nội

dung luận văn: Không có

Hà Nội, tháng 02 năm 2020

Học viên

Nguyễn Thị Thúy

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước là một nguồn lực tài chính rất quan trọng của mỗi quốc gia đối với sự phát triển kinh tế - xã hội Nguồn vốn này góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, thực hiện những vấn đề xã hội, bảo vệ môi trường Để quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn này Nhà nước đã ban hành nhiều văn bản pháp luật như: Luật, Nghị định, Thông tư, xây dựng và thực hiện cơ chế, chính sách, quản lý, xây dựng quy trình thủ tục cấp phát và quản lý sử dụng vốn Quản lý quỹ NSNN là chức năng cơ bản và chủ yếu của Kho bạc Nhà nước, trong đó kiểm soát chi NSNN và đặc biệt là kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN đã góp phần không nhỏ trong lĩnh vực thực hành tiết kiệm chống lãng phí, loại bỏ tiêu cực, nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN Bên cạnh hiệu quả đã đạt được cơ chế chính sách kiểm soát chi cũng còn một số bất cập chưa phù hợp nên đã dẫn đến nhiều hiện tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất thoát vốn NSNN xảy ra

Hệ thống Kho bạc Nhà nước nói chung và Kho bạc Nhà nước Hà Giang nói riêng đang thực hiện những bước đi quan trọng trong chiến lược phát triển

hệ thống Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 Hoạt động trong lĩnh vực quản lý

và điều hành Quỹ Ngân sách Nhà nước với nhiệm vụ được Chính phủ giao ngày càng nặng nề, để quản lý được khối lượng tài sản và vốn của các cấp ngân sách, của Kho bạc Nhà nước và các đơn vị sử dụng ngân sách, đòi hỏi phải có hệ thống kiểm soát chi ngân sách hợp lý và đồng bộ, hoạt động có hiệu quả, tuân thủ theo pháp luật, tiết kiệm tiền và tài sản cho Nhà nước, lành mạnh hoá tài chính công, hạn chế rủi ro, tăng cường ứng dụng công nghệ trong hoạt động

Tỉnh Hà Giang nói chung và huyện Vị Xuyên nói riêng đã xác định mục tiêu của mình trong công tác kiểm soát thu chi ngân sách là: Nâng cao chất lượng quản lý kiểm soát chi ngân sách Nhà nước góp phần chuyển biến trong cải cách tài chính công, thực hiện công khai minh bạch về tài chính, ngân sách Hiện đại hoá quy trình quản lý NSNN từ khâu phân bổ ngân sách chấp hành ngân sách và lập báo cáo tài chính Từng bước hình thành cơ sở dữ liệu tập trung về ngân sách Nhà nước kiểm soát chứng từ thu, chi ngân sách và hạch toán kịp thời, chính xác tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, sự phối kết hợp với cơ quan tài chính, Kho bạc, Chi cục thuế, trong việc thực hiện nhiệm vụ của ngân sách ngày càng chặt chẽ, đồng bộ Đặc biệt chiến lược phát triển kho bạc nhà nước đến năm 2020 KBNN trở thành hệ thống kho bạc điện tử, không tiền mặt, không chứng từ, mọi công việc được tiến hành bằng máy tính trên hạ tầng truyền thông hiện đại, thì yêu cầu hoạt động quản lý kiểm soát chi ngân sách Nhà nước hiện đại trở thành một yêu cầu cấp thiết Trong những năm qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang đã thực hiện khá tốt vai trò của mình trong việc kiểm soát thu chi ngân sách Nhà nước, với nhiều kết quả đáng khích lệ Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách nhà nước qua kho bạc trên địa bàn huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang vẫn còn có những hạn chế nhất định như: Nhận thức cán bộ nhân viên, phương thức kiểm soát một số khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản còn thiếu toàn diện, thiếu chặt chẽ, thiếu các định chế phù hợp, thiếu sự phối hợp đồng bộ và có dấu hiệu thất thoát lãng phí ngân sách nhà nước Vấn đề đặt ra là cần tăng cường kiếm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang sao cho đạt hiệu quả cao giúp tạo nguồn lực tài chính mạnh mẽ, nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách nhà nước của huyện, góp phần phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện Vị Xuyên Xuất phát từ vai trò và ý nghĩa trên, tác giả xin chọn đề

tài: “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang” làm đề tài luận văn cao học

2 Tổng quan nghiên cứu

Việc nghiên cứu kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách nhà nước ở nước ta trong những năm qua có rất nhiều các công trình nghiên cứu các nhà khoa học, các cơ quan trung ương và địa phương như:

Luận văn thạc sĩ “Nâng cao quản lý chi xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn các tỉnh Hải Dương” của tác giả Nguyễn Văn Thu,

Học viện Tài Chính, năm 2014 Trên cơ sở nghiên cứu kinh nghiệm quản lý chi xây dựng cơ bản ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước của một số tỉnh ở Việt Nam và tổng kết thực tiễn hoạt động kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn các tỉnh Hải Dương giai đoạn 2011– 2014, tác giả làm rõ thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước nhằm phân tích ưu điểm, hạn chế và đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn các tỉnh Hải Dương

Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Tỉnh Hà Giang” của tác giả

Lê Thị Xoan, Đại học Kinh tế quốc dân năm 2017 Tác giả đã đưa ra những lý luận chung về quản lý ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước và kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản Thông qua cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tác giả đã phân tích thực trạng Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Giang trong giai đoạn 2012-2017, từ đó đề ra một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Giang tới năm 2020

Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách nhà nước của tỉnh Yên Bái” của tác giả Nguyễn Minh Anh,

Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2017 Luận văn đã trình bày những lý luận chung về quản lý chi ngân sách nhà nước và chi đầu tư xây dựng cơ bản và đưa ra một số vấn đề lý luận cụ thể về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Yên Bái như: nội dung, đặc điểm và các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản Đồng thời luận văn cũng đi sâu đánh giá thực trạng, phân tích những nguyên nhân và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản Ngân sách nhà nước ở tỉnh Yên Bái

Luận án Tiến sĩ kinh tế “Hoàn thiện công tác kiểm soát thu chi NSNN cho các cấp chính quyền địa phương” của tác giả Đào Thị Liên, Đại học

Ngoại thương, năm 2015 Từ những lý luận chung về công tác kiểm soát thu chi ngân sách nhà nước và kinh nghiệm quản lý thu chi ngân sách nhà nước cho các địa phương ở một số nước trên thế giới, tác giả đã phân tích thực trạng phân cấp ngân sách ở nước ta giai đoạn 2012-2015, từ đó đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện và tăng cường công tác kiểm soát thu chi nhiều hơn cho chính quyền địa phương ở nước ta Luận án nghiên cứu tổng quát công tác kiểm soát thu chi NSNN cho các cấp chính quyền địa phương Tuy nhiên mỗi địa phương lại có đặc thù riêng nên công tác kiêm soát thu chi NSNN cho từng địa phương cũng khác nhau, do đó luận án chưa đưa ra được giải pháp cụ thể cho từng địa phương

Luận án Tiến sĩ kinh tế “Hoàn thiện công tác kiểm soát thu, chi ngân sách nhà nước qua kho bạc của tỉnh Nam Định” của tác giả Nguyễn Tuấn

Anh, Đại học Kinh tế quốc dân năm 2007 Luận án đã trình bày những lý luận chung về quản lý và kiểm soát thu, chi ngân sách nhà nước qua kho bạc và đưa ra một số vấn đề lý luận cụ thể về quản lý kiểm soát thu, chi ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Nam Định như: nội dung, đặc điểm và các nhân tố

ảnh hưởng Đồng thời luận án cũng đi sâu đánh giá thực trạng, phân tích những nguyên nhân và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thu, chi NSNN ở tỉnh Nam Định Tuy nhiên luận án chỉ nghiên cứu nội dung của công tác kiểm soát thu chi ngân sách trong phạm vi ngân sách cấp tỉnh, chưa nghiên cứu trong phạm vi cấp huyện

Nguyễn Thị Mai (2011), đã có bài viết “Sự cần thiết của quản lý ngân sách địa phương trong kinh tế thị trường hiện nay”, Thời báo kinh tế Việt

Nam, số 24, trang 6-8 Tác giả đã đưa ra lập luận về sự cần thiết của việc phải nâng cao chất lượng quản lý ngân sách địa phương với việc đánh giá, phân tích và tổng hợp các nguyên nhân dẫn đến việc xuất hiện việc yếu kém của quản lý ngân sách địa phương Tuy nhiên tác giả chưa đưa ra được các giải pháp cụ thể quản lý ngân sách cho cấp tỉnh

Trong cuốn sách giáo trình: ”Quản lý chi ngân sách Nhà nước” của

Đặng Văn Du, Giáo trình trường Học viện Tài chính năm 2013, tác giả đã đưa

ra các lý luận chung về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước: Điều kiện cấp phát vốn đầu tư XDCB; Thanh toán và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB.Tiếp nhận và quản lý hồ sơ, tài liệu làm căn cứ kiểm soát thanh toán; Quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước Tác giả cũng nêu ra chức năng nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản và trong cuốn sách này tác giả cũng chỉ rõ sự cần thiết phải tiến hành kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản phát triển ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Việt Nam Các nghiên cứu trên hầu hết đã nghiên cứu về nhiều góc độ của việc quản

lý chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, nhưng trên địa bàn tỉnh Hà Giang và tại Kho bạc Nhà nước Huyện Vị Xuyên chưa có công trình nghiên cứu nào về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua

Kho bạc Nhà nước Do vậy, đề tài “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho

bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang ” không bị trùng lặp với bất kỳ

đề tài nào và có ý nghĩa lý luận và thực tiễn

3 Mục tiêu nghiên cứu

3.1 Mục tiêu chung

Luận văn đi sâu nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang từ đó đưa ra các giải pháp tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên

3.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản

từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Phân tích thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên giai đoạn 2016-2018, đồng thời chỉ ra những kết quả đạt được, những tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại trong kiểm soát chi đầu tư XDCB

- Đề ra những mục tiêu, định hướng các giải pháp, kiến nghị để nâng cao chất lượng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước

qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang trong thời gian tới

4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tƣợng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên thuộc tỉnh

Hà Giang

- Phạm vi thời gian: Khảo sát và thu thập số liệu về kiểm soát chi đầu

tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang trong 3 năm từ năm 2016 đến 2018 và đề xuất giải

pháp tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang đến năm 2022

- Phạm vi nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Huyện trên các nội dung sau:

+ Tiếp nhận và quản lý hồ sơ, tài liệu làm căn cứ kiểm soát thanh toán

vốn đầu tư XDCB

+ Kiểm soát thanh toán tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản

+ Thanh toán và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB

+ Quyết toán vốn đầu tư XDCB

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp phân tích và tổng hợp được sử dụng trong toàn bộ luận văn, đặc biệt là phần trình bày cơ sở lý luận và thực trạng quản lý ngân sách nhà nước ở Tỉnh Hà Giang

Phương pháp lôgic được sử dụng trong toàn bộ luận văn để xây dựng

cơ sở lý luận và phân tích thực trạng cũng như đưa ra các giải pháp Phương pháp lô gic kết hợp với phương pháp lịch sử được sử dụng chủ yếu ở chương hai để làm rõ những ưu, nhược điểm của công tác kiểm soát thu chi ngân sách nhà nước qua kho bạc thuộc huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang Những lập luận, kết luận đều được minh họa bằng thực tế kiểm soát thu chi ngân sách nhà nước đối với các đơn vị công lập qua kho bạc ở huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Phương pháp nghiên cứu tổng hợp: Nghiên cứu các lý thuyết, thu thập

và tổng hợp qua sách báo, tài liệu, internet về lý thuyết quản lý chi tiêu; Các công trình nghiên cứu trước đây, chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước; Kinh nghiệm các tỉnh, thành phố; Thu thập các số liệu từ các cơ quan chức năng từ đó tác giả đánh giá các tồn tại và hạn chế trong các công trình

nghiên cứu trước đây, từ đó rút ra các khoảng trống nghiên cứu để phân tích vấn đề về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước huyện

Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Phương pháp thống kê mô tả: Dùng phương pháp này để thống kê số liệu về tình hình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại huyện Vị Xuyên,tỉnh Hà Giang nhằm phục vụ cho việc phân tích và đánh giá thực trạng của công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản, làm cơ sở cho việc đề xuất giải pháp Tác giả sử dụng phần mềm Excel tiến hành lập bảng so sánh đánh giá kết quả về chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước của huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang trong giai đoạn 2016 – 2018, các bảng so sánh chéo các số liệu và so sánh ngang các số liệu để rút ra được sự chênh lệch và tốc độ thay đổi tăng giảm của việc chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

6.KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN

Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn được cấu trúc làm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận & thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước cấp huyện

Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước huyện Vị Xuyên

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước huyện Vị Xuyên

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN

1.1.Chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước

1.1.1 Chi đầu tư xây dựng cơ bản

1.1.1.1.Khái niệm đầu tư

Theo Luật đầu tư được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005, tại Điều 3 quy định: Đầu tư là việc nhà đầu tư bỏ vốn bằng các loại tài sản hữu hình hoặc vô hình để hình thành các hoạt động đầu tư theo quy định của Luật này

và các quy định khác của pháp luật có liên quan

Đầu tư theo nghĩa rộng, nói chung là sự hi sinh các nguồn lực ở hiện tại

để tiến hành các hoạt động nào đó nhằm thu về cho người đầu tư các kết quả nhất định trong tương lai lớn hơn các nguồn lực đã bỏ ra để đạt kết quả đó Nguồn lực đó có thể là tiền, là tài nguyên thiên nhiên, là sức lao động và trí tuệ

Theo nghĩa hẹp, đầu tư chỉ bao gồm những hoạt động sử dụng các nguồn lực hiện tại, nhằm đem lại cho nền kinh tế xã hội những kết quả trong tương lai lớn hơn các nguồn lực đã sử dụng để đạt được các kết quả đó

Đầu tư bao gồm đầu tư trực tiếp và đầu tư gián tiếp:

- Đầu tư trực tiếp là hình thức đầu tư do nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư và tham gia quản lý hoạt động đầu tư

- Đầu tư gián tiếp là hình thức đầu tư thông qua việc mua cổ phần, cổ phiếu , trái phiếu, các giấy tờ có giá khác, quỹ đầu tư chứng khoán và thông qua các định chế tài chính trung gian khác mà nhà đầu tư không trực tiếp tham gia quản lý hoạt động đầu tư

1.1.1.2.Khái niệm chi đầu tư XDCB nguồn ngân sách nhà nước

Xây dựng cơ bản là hoạt động cụ thể tạo ra các tài sản cố định (khảo sát, thiết kế, xây dựng, lắp đặt máy móc thiết bị) kết quả của các hoạt động XDCB là các tài sản cố định, với năng lực sản xuất phục vụ nhất định

Đầu tư xây dựng cơ bản trong nền kinh tế quốc dân là một bộ phận của đầu tư phát triển Đây chính là quá trình bỏ vốn để tiến hành các hoạt động XDCB nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng ra các tài sản cố định trong nền kinh tế Do vậy, đầu tư xây dựng cơ bản là tiền đề quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội cảu nền kinh tế nói chung và của các

cơ sở sản xuất kinh doanh nói riêng Đầu tư XDCB là hoạt động chủ yếu tạo

ra tài sản cố định đưa vào hoạt động trong lĩnh vực kinh tế - xã hội, nhằm thu được lợi ích với nhiều hình thức xây dựng mới, cải tạo, mở rộng, hiện đại hóa hay khôi phục tài sản cố định cho nền kinh tế

Tại giáo trình Ngân sách Nhà nước của trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội của tác giả Lê Văn Hưng và Lê Hồng Sơn, trang 152 định nghĩa: “ Chi đầu tư XDCB nguồn NSNN là các khoản chi để đầu tư XDCB các công trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, các công trình của các doanh nghiệp nhà nước đầu tư theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng và lãnh thổ”

Chi đầu tư XDCB có thể được thực hiện theo hình thức đầu tư XDCB mới hoặc theo hình thức đầu tư XDCB mở rộng, cải tạo, nâng cấp, hiện đại hóa các tài sản cố định và năng lực sản xuất hiện có Theo cơ cấu công nghệ của vốn đầu tư thì chi đầu tư XDCB bao gồm chi phí xây lắp, chi thiết bị và chi khác

Như vậy, thực chất chi đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước là quá trình phân phối và sử dụng một phần vốn tiền tệ từ quỹ NSNN để đầu tư tái sản xuất tài sản cố định nhằm từng bước tăng cường, hoàn thiện, hiện đại

hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế quốc dân

1.1.2.Đặc điểm của chi đầu tƣ XDCB từ NSNN

Chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN là khoản chi lớn nhưng không có tính ổn định: Chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là yêu cầu tất yếu nhằm

để tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật, năng lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế quốc dân và đó chính là nền tảng bảo đảm cho sự phát triển kinh tế xã hội của mỗi quốc gia Đồng thời, chi đầu xây dựng cơ bản của NSNN còn có ý nghĩa

là vốn mồi để tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi nhằm thu hút các nguồn vốn trong nước và nguồn vốn ngoài nước vào đầu tư phát triển các hoạt động kinh

tế xã hội theo định hướng của Nhà nước trong từng thời kỳ Quy mô và tỷ trọng chi NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản trong từng thời kỳ phụ thuộc vào chủ trương, đường lối phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước và khả năng nguồn vốn NSNN Chi đầu tư xây dựng cơ bản là một khoản chi lớn của NSNN Tuy vậy, cơ cấu chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN lại không có tính ổn định giữa các thời kỳ phát triển kinh tế xã hội Thứ tự và tỷ trọng ưu tiên chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN cho từng lĩnh vực kinh tế xã hội thường có sự thay đổi giữa các thời kỳ Chẳng hạn, sau một thời kỳ ưu tiên tập trung đầu tư vào việc xây dựng cơ sở hạ tầng giao thông, thì thời kỳ sau sẽ không cần ưu tiên đầu tư nhiều vào lĩnh vực đó nữa, vì hạ tầng giao thông đã tương đối hoàn chỉnh

Phạm vi và mức độ chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN luôn gắn liền với việc thực hiện mục tiêu kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ: Chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN nhằm để thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước trong từng thời

kỳ Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội là cơ sở nền tảng trong việc xây dựng

kế hoạch chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ có ý nghĩa quyết định đến mức độ và thứ

tự ưu tiên chi NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản Chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN gắn với kế hoạch phát triển kinh tế xã hội nhằm bảo đảm phục vụ tốt nhất việc thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và hiệu quả chi đầu

đó, chi đầu tư phát triển của NSNN là chi cho tích lũy

1.1.3.Vai trò của chi NSNN cho đầu tƣ xây dựng cơ bản

Trong nền kinh tế quốc dân, chi NSNN cho đầu tư XDCB có vai trò rất quan trọng đối với phát triển kinh tế - xã hội Vai trò đó thể hiện trên các mặt sau:

Thứ nhất, chi NSNN cho đầu tư XDCB đóng vai trò chủ đạo trong việc xây dựng và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng chung cho đất nước như giao thông, thuỷ lợi, điện, trường học, trạm y tế… Thông qua việc duy trì và phát triển hoạt động đầu tư XDCB, chi NSNN cho đầu tư XDCB góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy sự phát triển nền kinh tế quốc dân, tái tạo và tăng cường năng lực sản xuất, tăng năng suất lao động, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản phẩm xã hội

Thứ hai, chi NSNN cho đầu tư XDCB góp phần quan trọng vào việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, hình thành những ngành mới, tăng cường chuyên môn hoá và phân công lao động xã hội Chẳng hạn, để chuyển dịch mạnh cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá đến năm 2020, Đảng và Nhà nước chủ trương tập trung vốn đầu tư vào những ngành, lĩnh vực trọng

điểm, mũi nhọn như công nghiệp dầu khí, hàng không, hàng hải, đặc biệt là giao thông vận tải đường bộ, đường sắt cao tốc, đầu tư vào một số ngành công nghệ cao Thông qua việc phát triển kết cấu hạ tầng để tạo lập môi trường thuận lợi, tạo sự lan toả đầu tư và phát triển kinh doanh, thúc đẩy phát triển xã hội

Thứ ba, chi NSNN cho đầu tư XDCB có vai trò định hướng hoạt động đầu tư trong nền kinh tế Việc Nhà nước bỏ vốn đầu tư vào kết cấu hạ tầng và các ngành, lĩnh vực có tính chiến lược không những có vai trò dẫn dắt hoạt động đầu tư trong nền kinh tế mà còn góp phần định hướng hoạt động của nền kinh tế Thông qua đầu tư XDCB vào các ngành, lĩnh vực khu vực quan trọng, vốn đầu tư từ NSNN có tác dụng kích thích các chủ thể kinh tế, các lực lượng trong xã hội đầu tư phát triển sản xuất - kinh doanh, tham gia liên kết

và hợp tác trong xây dựng hạ tầng và phát triển kinh tế - xã hội Trên thực tế, gắn với việc phát triển hệ thống điện, đường giao thông là sự phát triển mạnh

mẽ các khu công nghiệp, thương mại, các cơ sở kinh doanh và khu dân cư

Thứ tư, chi NSNN cho đầu tư XDCB có vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vấn đề xã hội như xoá đói, giảm nghèo, phát triển vùng sâu, vùng xa Thông qua việc đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng, các cơ sở sản xuất - kinh doanh và các công trình văn hoá, xã hội góp phần quan trọng vào việc giải quyết việc làm, tăng thu nhập, cải thiện và nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân ở nông thôn, vùng sâu, vùng xa

1.1.4.Sự cần thiết của việc kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua KBNN

Đất nước ta đang trong quá trình phát triển kinh tế, chính trị, xã hội ở mọi mặt, mọi lĩnh vực đầu tư, xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, kiến trúc thượng tầng, giao thông thủy lợi Với nguồn ngân sách có hạn, khả năng chi thì vô hạn Vụ NSNN ở trung ương cũng như các Sở, ban ngành tài chính

ở tỉnh, huyện là người trực tiếp quy định các khoản thu, chi NSNN phải có kế

hoạch chi tiêu từng đồng của người dân sao cho khôn ngoan, đem lại hiệu quả

cao nhất Dưới đây là các lý do phải kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN:

- Bắt đầu từ yêu cầu của công cuộc đổi mới đất nước, trong quá trình đổi mới cơ chế quản lý tài chính nói chung và cơ chế quản lý Chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN nói riêng, đòi hỏi mọi khoản chi của NSNN phải đảm bảo tính tiết kiệm và có hiệu quả Điều này là một tất yếu khách quan, bởi vì nguồn lực của ngân sách nhà nước bao giờ cũng có hạn, nó là nguồn lực của đất nước, trong đó chủ yếu là tiền của và công sức lao động của nhân dân đóng góp, do đó không thể chi tiêu một cách lãng phí Vì vậy, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN thực sự trở thành mối quan tâm hàng đầu của Đảng, Nhà nước, các cấp lãnh đạo, các ngành của toàn xã hội Thực hiện tốt công tác này sẽ có ý nghĩa to lớn trong việc thực hành tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội, chống các hiện tượng tiêu cực, chi tiêu lãng phí, góp phần lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia, ổn định tiền tệ, kiềm chế lạm phát; đồng thời, góp phần nâng cao trách nhiệm và phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và sử dụng NSNN

- Xuất phát từ những hạn chế của bản thân cơ chế quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: cơ chế quản lý, cấp phát thanh toán NSNN tuy đã được thường xuyên sửa đổi và từng bước hoàn thiện, nhưng cũng chỉ có thể quy định được những vấn đề chung nhất, mang tính nguyên tắc Vì thế, nó không thể bao quát được hết tất cả những hiện tượng nảy sinh trong quá trình thực hiện chi NSNN Cũng chính từ đó, cơ quan Tài chính và KBNN thiếu cơ

sở pháp lý cụ thể cần thiết để thực hiện kiểm tra, kiểm soát từng khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN Như vậy, cấp phát chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN đối với cơ quan Tài chính chỉ mang tính chất phân bổ ngân sách, còn đối với KBNN thực chất chỉ là xuất quỹ NSNN Từ thực tế trên, đòi hỏi các

cơ quan có thẩm quyền thực hiện việc kiểm tra giám sát chi tiêu để phát hiện

và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp; đồng thời phát hiện những kẽ hở trong cơ chế quản lý để từ

đó có những giải pháp và kiến nghị nhằm sửa đổi bổ sung kịp thời những cơ chế, chính sách hiện hành, tạo nên một cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSNN ngày càng chặt chẽ và hoàn thiện hơn

- Tính đặc thù của các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: các khoản chi của NSNN đều mang tính chất không hoàn trả trực tiếp Tính chất cấp phát trực tiếp không hoàn lại của các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN là một ưu thế vô cùng to lớn đối với các đơn vị sử dụng NSNN Trách nhiệm của họ là phải chứng minh được việc sử dụng của các khoản kinh phí bằng các kết quả công việc cụ thể đã được Nhà nước giao Tuy nhiên, việc dùng những chỉ tiêu định tính và định lượng để đánh giá và đo lường kết quả công việc trong nhiều trường hợp là thiếu chính xác và gặp không ít những khó khăn

- Do ý thức của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN: Một thực tế khá phổ biến là các đơn vị sử dụng kinh phí được NSNN cấp thường có chung một tư tưởng là tìm mọi cách sử dụng hết số kinh phí được cấp mà không quan tâm đến việc chấp hành đúng mục đích, đối tượng và dự toán đã được duyệt Các đơn vị này thường lập hồ sơ, chứng từ thanh toán khống, sai chế

độ quy định, không có trong dự toán chi NSNN đã được phê duyệt, không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu, thiếu các hồ sơ, chứng từ pháp lý

có liên quan

Vì những lý do trên, cần thiết phải có cơ quan chức năng có thẩm quyền độc lập khách quan đứng ra để thực hiện kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động thu chi của đơn vị này Qua đó phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai sót và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng Ngân sách, để đảm bảo các khoản chi này được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm

và hiệu quả Vì vậy việc kiểm tra, kiểm soát chi NSNN qua KBNN là cần

thiết và ngày càng được hoàn thiện để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội ngày càng phát triển

1.2.Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước cấp

huyện

1.2.1.Khái niệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước cấp huyện

Kiểm soát chi không phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước,

mà bất kỳ thành phần kinh tế nào, trong bất kỳ hoạt động kinh tế nào cũng đều phải kiểm soát để đảm bảo chi đúng nguyên tắc, đúng chế độ, tiết kiệm chi phí với mục đích cuối cùng là sử dụng tối ưu hiệu quả nguồn vốn

Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản là việc cơ quan cấp phát kinh phí NSNN cho đầu tư XDCB thực hiện vai trò kiểm tra, giám sát toàn bộ các hoạt động, các khoản chi từ NSNN cho đầu tư xây dựng công trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn với công trình XDCB…đảm bảo chi đúng đối tượng, đúng mục tiêu của dự án đã được duyệt, các khoản chi phí tuân thủ đúng chế độ quản lý tài chính hiện hành, đúng định mức, đơn giá XDCB được cấp có thẩm quyền ban hành Vì vậy, kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN được đặt ra đối với mọi quốc gia, dù đó là quốc gia phát triển hay đang phát triển

Theo cơ chế quản lý tài chính công, KBNN không chỉ thực hiện nghiệp

vụ chi trả theo quyết định của thủ trưởng đơn vị sử dụng Ngân sách mà KBNN có nhiệm vụ kiểm soát tính hợp pháp của những quyết định chi trước khi thực hiện Cơ chế kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN được quy định rõ trong điều 56, Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH 13 như sau:

“KBNN kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật và thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 12 của Luật này theo phương phương thức thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này ”

Vậy kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua kho bạc Nhà nước là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các khoản chi trái với quy đinh hiện hành

1.2.2.Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước cấp huyện

Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN huyện bao gồm 4 bước: (1) tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ ban đầu; (2) kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư; (3) kiểm soát thanh toán theo khối lượng; (4) quyết toán vốn đầu tư Mỗi bước nói trên đều tuân thủ theo quy trình cụ thể.Trong quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản, hệ thống văn bản pháp lý chủ yếu KBNN sử dụng để kiểm soát là:

- Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước về Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN

- Quyết định 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước về việc ban hành Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu

tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN thay thế quyết định số 282/QĐ-KBNN

- Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 của Tổng giám đốc KBNN về việc về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước

- Quyết định số 2899/QĐ - KBNN ngày 15/6/2018 của KBNN về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện không tổ chức phòng

1.2.2.1 Tiếp nhận chứng từ, kiểm soát hồ sơ chứng từ

Đây là bước đầu tiên trong quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN huyện, tuy là một bước đơn giản nhưng nếu thực hiện đầy

đủ và chính xác sẽ ảnh hưởng rất tốt đến các bước tiếp theo của quá trình kiểm soát chi, nội dung cơ bản của bước này:

Chủ đầu tư giao nhận hồ sơ cho cán bô kiểm soát chi, cán bộ kiểm soát chi kiểm tra sơ bộ hồ sơ, cơ bản kiểm tra 3 yếu tố sau:

(1) Kiểm tra về mặt số lượng: Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ, đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định đối với từng loại dự án cụ thể (Dự án quy hoạch, Dự án chuẩn bị đầu tư, Dự án Thực hiện đầu tư ), hoặc đối với các thủ tục cụ thể đầy đủ về số lượng như: Quyết định phê duyệt dự án, dự toán, kết quả đấu thầu, hợp đồng: 01 bản

(2) Kiểm tra tính pháp lí của hồ sơ: Hồ sơ phải được lập theo đúng mẫu quy định, chữ ký, đóng dấu của người hoặc cấp có thẩm quyền; các hồ sơ phải được lập, kí duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB - chỉ tiêu này được phản ánh về mặt thời gian trên hồ sơ

(3) Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi hoặc báo cáo đầu tư đã được phê duyệt

Sau khi kiểm tra sơ bộ, cán bộ kiểm soát chi lập thông báo kết quả kiểm tra hồ sơ, ký lãnh đạo và trả kết quả thông báo cho Chủ đầu tư Đây là khâu quan trọng, là cơ sở thanh toán cho từng lần được thực hiện nhanh chóng, đảm bảo đúng thời gian quy định

1.2.2.2 Kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư

Ngoài các mục tiêu chung của kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đã nêu

ở phần trên, mục tiêu cụ thể của công tác kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư là (1) xác định đúng đối tượng, thành phần được tạm ứng; (2) khống chế mức tạm

ứng theo đúng quy định để đảm bảo các Chủ đầu tư có số vốn ban đầu để thực hiện dự án, nhưng cũng đảm bảo tính chất hoàn trả nhanh nhất số vốn đã tạm ứng; (3) thúc đẩy quá trình thực hiện dự án một cách liên tục, không bị gián đoạn

Đối tượng tạm ứng vốn: việc tạm ứng theo hợp đồng giữa chủ đầu tư cho nhà thầu được thực hiện theo quy định hiện hành; theo Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 của Chính phủ quy định chi tiết về Hợp đồng xây dựng; theo Thông tư số 08/2016/TT – BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN

và Thông tư số 52/2018/TT – BTC ngày 24/5/2018 sửa đổi bổ sung một số điều của thông tư 08/2016/TT – BTC ngày 18/1/2016 thì: Mức tạm ứng hợp đồng không được vượt quá 50% giá trị hợp đồng tại thời điểm ký kết (bao gồm cả dự phòng nếu có) mức tạm ứng khống chế nêu trên là theo kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án

Quy trình kiểm soát chi tạm ứng vốn đầu tư XDCB qua KBNN gồm:

Bước 1: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị tạm ứng của chủ đầu tư sẽ thực hiện kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác); đối chiếu mức vốn đề nghị tạm ứng phù hợp với các điều khoản thoả thuận trong hợp đồng

Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xác định số vốn chấp nhận tạm ứng, tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, đồng thời lập sổ theo dõi và trình Giám đốc toàn bộ hồ sơ thanh toán

Trường hợp số vốn chấp nhận tạm ứng có sự chênh lệch so với số vốn

đề nghị của chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản và báo cáo lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư thông báo về kết quả chấp nhận tạm ứng

Bước 2: Lãnh đạo KBNN kiểm tra Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, kí duyệt sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi chuyển sang bộ phận kế toán Trường hợp lãnh đạo KBNN yêu cầu làm rõ hồ

sơ tạm ứng thì cán bộ kiểm soát chi NSNN có trách nhiệm giải trình

Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn đề nghị chấp nhận tạm ứng của cán bộ kiểm soát chi NSNN thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản và báo cáo trình ký và gửi chủ đầu tư về kết quả chấp nhận tạm ứng

Bước 3: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho bộ phận Kế toán bao gồm Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư

Bước 4: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán, hạch toán, nhập các thông tin liên quan và ký trên chứng từ giấy, máy, sau đó trình Kế toán trưởng Kế toán trưởng kiểm tra

và ký chứng từ giấy, máy, sau đó trình lãnh đạo phụ trách về kế toán xem xét

hồ sơ, ký duyệt chứng từ Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, bộ phận Kế toán thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ bộ phận Kiểm soát chi NSNN để xử lý

Bước 5: Lãnh đạo phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn đầu

tư, sau đó chuyển trả hồ sơ bộ phận Kế toán để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng Bộ phận Kế toán lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư, hồ sơ còn lại chuyển lại bộ phận Kiểm soát chi NSNN để lưu hồ sơ và trả chủ đầu tư Trường hợp chủ đầu tư lĩnh tiền mặt thì bộ phận Kế toán chuyển các liên Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt sang bộ phận Kho quỹ để chi tiền cho đơn vị thụ hưởng và thực hiện luân chuyển chứng từ theo quy định của KBNN

1.2.2.3 Kiểm soát thanh toán khối lượng đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành

Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành cho những công việc được thực hiện theo hợp đồng đảm bảo việc thanh toán hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng Số lần thanh

toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng; Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành cho các công việc được thực hiện không thông qua hợp đồng xây dựng việc thanh toán trên cơ sở bảng kê khối lượng công việc hoàn thành và dự toán được duyệt phù hợp với tính chất từng loại công việc

Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB theo các điều khoản hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu theo hai trường hợp sau:

- Trường hợp 1: Thanh toán trước, kiểm soát sau đối với hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng): Thời gian thanh toán đã giảm từ 3 ngày xuống còn chậm nhất 1 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát chi nhận đủ hồ sơ hợp pháp, hợp lệ theo quy định mà chủ đầu tư phải gửi đến KBNN KBNN các cấp hoàn thành thủ tục thanh toán, chi tiền cho đơn vị thụ hưởng Đối với các đề nghị thanh toán nhận sau 15 giờ thì xử lý chứng từ vào ngày hôm sau

- Trường hợp 2: Kiểm soát trước, thanh toán sau đối với hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng thanh toán nhiều lần: Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục thanh toán, chi tiền cho đơn vị thụ hưởng

* Trường hợp thanh toán khối lượng hoàn thành theo hợp đồng

- Ngoài các hồ sơ tài liệu gửi 1 lần như đã nêu ở trên, Chủ đầu tư phải gửi cho KBNN bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán (phụ lục 03a Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016) có xác nhận của đại diện nhà thầu & đại diện chủ đầu tư

- Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng chủ đầu tư phải gửi thêm dự toán bổ sung được phê duyệt, phụ lục bổ sung hợp đồng, bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán (phụ lục 04

Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016) có xác nhận của đại diện nhà thầu và đại diện chủ đầu tư

- Ngoài ra chủ đầu tư phải gửi ra Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy

đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); Giấy rút vốn đầu tư;

- Đối với chi phí phá và tháo dỡ các vật kiến trúc cũ, chủ đầu tư còn gửi thêm biên bản thanh lý vật tư thu hồi (nếu có)

- Vốn đền bù giải phóng mặt bằng khi thanh toán phải gửi ra KBNN bảng

kê xác nhận giá trị khối lượng công việc bồi thường, hỗ trợ và tái định cư đã thực hiện (thực hiện theo phụ lục số 03b Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016)

- Đối với hợp đồng mua nhà phục vụ tái định cư: Biên bản bàn giao nhà;

* Đối với trường hợp thanh toán khối lượng hoàn thành không theo hợp đồng

- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (trường hợp có nhiều nội dung chi không thể ghi hết trong giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư thì chủ đầu tư có thể lập bảng kê nội dung chi đề nghị thanh toán kèm theo)

- Giấy đề nghị thanh toán vốn tạm ứng vốn đầu tư (nếu có thanh toán tạm ứng)

- Giấy rút vốn đầu tư

Cán bộ thanh toán căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký), sự phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn; việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay hình thức lựa chọn nhà thầu khác); ngoài ra kiểm tra chi tiết như sau:

Trường hợp dự án thuộc đối tượng chỉ định thầu, tự thực hiện hoặc khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng; đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng

và theo dự toán được duyệt

Trường hợp dự án thuộc đối tượng đấu thầu: đối chiếu đảm bảo số vốn

đề nghị thanh toán phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng

Đối với công việc thực hiện không theo hợp đồng: đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán theo dự toán được duyệt

Nếu số chấp nhận thanh toán có sự chênh lệch so với số đề nghị của chủ đầu tư cán bộ thanh toán dự thảo văn bản báo lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu

tư và trả kết quả chấp nhận thanh toán Nếu số chấp nhận thanh toán không

có sự chênh lệch so với đề nghị của chủ đầu tư thì thực hiện các bước luân chuyển hồ sơ chứng từ theo quy trình đã quy định

- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư;

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có);

- Giấy rút vốn đầu tư

- Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng

đề nghị thanh toán (PL 03a) hoặc bảng kê xác nhận khối lượng đề bù GPMB

đã thực hiện (PL 03b) hoặc Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán (PL 04)

Xác định số vốn tạm ứng được thu hồi (chuyển vốn tạm ứng sang thanh khối lượng hoàn thành) theo nguyên tắc thu hồi vốn tạm ứng qua các lần thanh toán thanh khối lượng hoàn thành của hợp đồng,mức thu hồi từng lần

do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể trong hợp đồng và đảm bảo thu hồi hết khi giá trị thanh toán (bao gồm cả tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành ) đạt 80% giá trị hợp đồng.”

Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng, chủ đầu tư gửi Quyết định phê duyệt dự toán phát sinh, phụ lục hợp đồng, Bảng xác định giá trị khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán (PL 04)

Khi thanh toán khối lượng hoàn thành chi phí GPMB, chủ đầu tư phải gửi phương án bồi thường hỗ trợ và tái định cư được duyệt, bảng kê xác nhận khối lượng đề bù GPMB đã thực hiện (PL 03b)

1.2.2.4 Kiểm soát thanh toán khi dự án, công trình đã được duyệt quyết toán

Khi dự án, công trình được người có thẩm quyền duyệt quyết toán dự

án, công trình hoàn thành, chủ đầu tư gửi đến KBNN quyết định phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành Cán bộ thanh toán căn cứ vào số vốn

đã thanh toán cho dự án, công trình và quyết định phê duyệt quyết toán vốn

dự án, công trình hoàn thành, tiến hành như sau:

- Trường hợp quyết toán được duyệt lớn hơn số vốn đã thanh toán: Chủ đầu tư gửi đến KBNN giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có thanh toán tạm ứng), giấy rút vốn đầu tư Cán bộ thanh toán thực hiện thanh toán tiếp phần chênh lệch giữa số được phê duyệt quyết toán và số đã thanh toán Trình tự luân chuyển hồ sơ chứng từ theo quy trình

- Trường hợp quyết toán được duyệt nhỏ hơn số vốn đã thanh toán: cán

bộ thanh toán phải có trách nhiệm phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn đã chi trả lớn hơn so với số phê duyệt quyết toán, nộp NSNN ( theo cấp ngân sách phù hợp với cấp ngân sách đã thanh toán) và hạch toán giảm cấp phát cho dự án

1.2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản cấp Huyện

1.2.3.1 Nhân tố chủ quan

* Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư:

Quy trình nghiệp vụ là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng, vì vậy quy trình nghiệp vụ phải được xây dựng theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy định rõ thời hạn giải

quyết công việc, trình tự công việc phải được thực hiện một cách khoa học, đồng thời cũng quy định rõ quyền hạn cũng như trách nhiệm tới từng bộ phận

* Tổ chức bộ máy, trình độ năng lực của người lãnh đạo, của cán bộ làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB

Tổ chức bộ máy quản lý chi ngân sách Nhà nước trong đầu tư XDCB trên địa bàn và việc vận dụng quy trình nghiệp vụ quản lý vào thực tiễn địa phương: Hoạt động quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB được triển khai có thuận lợi và hiệu quả hay không phụ thuộc rất lớn vào tổ chức bộ máy quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB Tổ chức bộ máy và quy trình quản lý, quyền hạn trách nhiệm của từng khâu, từng bộ phận, mối quan hệ của từng bộ phận trong quá trình thực hiện từ lập, chấp hành, quyết toán và kiểm toán chi NSNN trong đầu tư XDCB có tác động rất lớn đến quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB Tổ chức bộ máy quản lý phù hợp sẽ nâng cao chất lượng quản

lý, hạn chế tình trạng sai phạm trong quản lý Quy trình quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB, giảm các yếu tố sai lệch thông tin

Tổ chức bộ máy phải gọn nhẹ, phù hợp với thực tế và mục tiêu quản lý của từng thời kỳ, tránh trùng lắp nhưng vẫn kiểm tra, kiểm soát được lẫn nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ Nếu tổ chức bộ máy không phù hợp thì việc kiểm soát chi đầu tư XDCB sẽ kém hiệu quả, chất lượng thấp, dễ gây thất thoát, lãng phí

Yếu tố con người luôn là yếu tố có tầm quan trọng đặc biệt đối với mọi hoạt động Nếu cán bộ có năng lực chuyên môn và nhân cách tốt sẽ loại trừ được các thiếu sót và sai phạm trong các hồ sơ thanh toán, cũng như trợ giúp, cung cấp đầy đủ thông tin cho các cấp lãnh đạo và đơn vị sử dụng NSNN nói chung, cũng như vốn đầu tư nói riêng Nếu năng lực chuyên môn kém, tất yếu

sẽ không thể hoàn thành tốt công tác được giao, không phát hiện ra sai phạm

và gây thất thoát cho Nhà nước Do đó việc tăng cường bồi dưỡng cho lực lượng cán bộ luôn là mối quan tâm thường xuyên

* Ứng dụng công nghệ quản lý chi NSNN trong đầu tư xây dựng cơ bản

Việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong cuộc sống ngày nay đã và đang thực sự chứng tỏ vai trò không thể thiếu được của nó Thực tế đã chứng minh việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB ở Kho bạc huyện nói riêng sẽ giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, đảm bảo được tính chính xác, nhanh chóng và thống nhất về mặt dữ liệu, tạo tiền đề cho những quy trình cải cách về mặt nghiệp

vụ một cách hiệu quả nhất là về cuối năm khối lượng vốn giải ngân qua KBNN rất lớn và nhiều Do đó, việc xây dựng một cơ sở vật chất kỹ thuật công nghệ hoàn chỉnh cho toàn bộ hệ thống KBNN là một đòi hỏi tất yếu

1.2.4.2 Nhân tố khách quan

* Chế độ chính sách về quản lý vốn đầu tư

Các chế độ chính sách trong lĩnh vực đầu tư xây dựng ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Kho bạc nhà nước huyện Vị Xuyên như sau:

Hiện nay, chế độ chính sách về công tác này thường chậm đổi mới, chưa theo kịp sự phát triển của đất nước Năm 2013 và 2014,Quốc hội ban hành Luật Đấu thầu có hiệu lực từ ngày 26/11/2013, Luật Đầu tư có hiệu lực

từ ngày 26/11/2014; Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH 13 ngày 25/6/2015 có hiệu lực thi hành năm 2017 Mặc dù đã có nhiều đổi mới trong việc xây dựng và ban hành văn bản quy phạm pháp luật có tính pháp lý cao nhất, nhưng các luật này chỉ là luật khung, để thực hiện các luật này lại phải chờ Chính phủ ban hành các Nghị định hướng dẫn và các bộ, ngành lại ban hành các thông tư, quyết định để hướng dẫn thực hiện Nghị định Nên phần nào đã giảm hiệu lực của các văn bản quy phạm pháp luật, cá biệt có những điều, khoản thuộc các văn bản quy phạm pháp luật ban hành sau lại mâu thuẫn với các văn bản ban hành trước hoặc không thể thực hiện được trong

thực tế, gây khó khăn cho các tổ chức, đơn vị và cá nhân trong quá trình chuẩn bị, thực hiện dự án và giải ngân vốn đầu tư XDCB

* Sự biến động của giá cả thị trường

Hiện nay, tình hình kinh tế thế giới có nhiều biến động, tác động rất lớn đến nền kinh tế nước ta, làm cho giá cả thị trường luôn biến đổi, việc xây dựng và công bố đơn giá của nhà nước ban hành thường thấp hơn nhiều so với giá thị trường Do vậy, việc xác định đơn giá điều chỉnh của các hợp đồng xây dựng thực hiện theo đơn giá điều chỉnh hoặc điều chỉnh đơn giá do vật tư vật liệu chính do tăng giá đột biến của các hợp đồng trọn gói thường chủ đầu

tư và các nhà thầu không thể căn cứ vào thông báo giá của các cơ quan nhà nước mà phải căn cứ vào chứng từ, hoá đơn thực tế Việc rà soát, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ hoá đơn rất khó khăn và phức tạp do đó mất nhiều thời gian cho việc xác định đơn giá điều chỉnh, khó khăn trong việc quản lý chi phí dự án và hoàn thiện hồ sơ thanh toán

Việc xác định giá đất để đền bù GPMB thường thấp, dẫn đến nhiều dự

án vướng mắc về công tác đền bù GPMB, làm cho tiến độ, hiệu quả của dự án không đạt được so với mục tiêu đề ra, công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB không thực hiện được gây lãng phí vốn đầu tư

*Công tác lập, phân bổ dự toán, kế hoạch vốn đầu tư XDCB hàng năm của các cấp, các ngành và các địa phương và cơ quan tài chính

Việc lập, phân bổ dự toán, kế hoạch vốn đầu tư XDCB hàng năm có tác động lớn đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Nếu việc lập, phân bổ dự toán, kế hoạch vốn đầu tư XDCB hàng năm mà sát với tiến độ thực hiện dự án và ngân sách cân đối được nguồn thu thì công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN gặp nhiều thuận lợi, công tác kiểm soát chi, quyết toán vốn đầu tư hàng năm theo Luật Ngân sách đảm bảo chất lượng và đúng thời gian quy định Ngược lại, nếu công tác này mà thiếu chính xác, nguồn vốn của ngân sách thiếu hụt sẽ dẫn đến tình trạng dự án công trình bị

giãn tiến độ gây lãng phí vốn đầu tư hoặc phải điều chỉnh dự toán, kế hoạch nhiều lần làm ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện dự án đầu tư Gây rất nhiều khó khăn cho công tác kiểm soát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư hàng năm của KBNN

*Công tác lập, thẩm định, phê duyệt, quản lý quyết toán dự án

Hiện nay, công tác lập, thẩm định, phê duyệt, quản lý và triển khai thực hiện dự án đầu tư ảnh hưởng không ít đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB của KBNN Nếu công tác này được triển khai thực hiện đúng sẽ thuận lợi cho quá trình kiểm soát chi, cấp phát thanh toán vốn nhanh chóng, rút ngắn thời gian luân chuyển của tiền trong lưu thông, tăng vòng quay của vốn, kích thích kinh tế phát triển Ngược lại, nếu quá trình này thực hiện không tốt,

sơ sài, không tuân thủ chế độ quy định dẫn đến tình trạng khi thực hiện dự án phải điều chỉnh thay đổi quy mô, thiết kế của dự án, làm cho tổng vốn đầu tư cho dự án tăng lên, việc điều chỉnh, thay đổi dự án cũng mất nhiều thời gian làm cho dự án khi hoàn thành đưa vào sử dụng không còn phát huy được hiệu quả như mục tiêu ban đầu

*Ý thức chấp hành của đơn vị sử dụng Ngân sách

Yếu tố này cũng ảnh hưởng không nhỏ đến công tác kiểm soát chi đầu

tư XDCB Vì nếu ý thức chấp hành của đơn vị sử dụng vốn không cao trong việc quản lý chặt chẽ tài chính, sẽ dẫn tới những thiếu sót thậm chí là sai phạm trong chi đầu tư KBNN một mặt qua cơ chế kiểm soát của mình đã hạn chế những thiếu sót và sai phạm này Nhưng bên cạnh đó, quan trọng hơn cần

có những biện pháp nhằm nâng cao nhận thức của các đơn vị sử dụng ngân sách, để cho họ thấy rằng họ cũng có trách nhiệm trong việc sử dụng ngân sách Các đơn vị sử dụng ngân sách cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành Luật của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN, hiểu rõ việc thi hành kiểm soát cam kết chi là trách nhiệm, nghĩa vụ của các ngành, các cấp, các đơn vị cá nhân có liên quan Từ đó phối hợp chặt chẽ, tuân thủ nghiêm túc các quy

định, quy trình quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN Có như vậy, quá trình phối hợp tổ chức thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi mới thực sự phát huy hiệu quả

*Do ảnh hưởng của yếu tố điều kiện kinh tế xã hội của huyện Vị Xuyên

Huyện Vị Xuyên là huyện miền núi biên giới thuộc tỉnh Hà Giang có địa hình hiểm trở, thường xuyên xảy ra mưa to, bão lốc Đây cũng là một trong những nhân tố làm ảnh hưởng không nhỏ đến các hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của huyện, nhất về mùa mưa các công trình đều bị thi công chậm làm ảnh hưởng đến tiến độ thi công của công trình Từ đó cũng làm ảnh hưởng đến việc giải ngân thanh toán vốn trong toàn huyện bị chậm lại

1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước của một số địa phương

1.3.1 Kinh nghiệm của một số huyện

1.3.1.1 Kinh nghiệm của huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La

Thực hiện Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 01/01/2018 Chính phủ yêu cầu các bộ, ngành địa phương phấn đấu giải ngân 100% dự toán chi đầu tư phát triển được Quốc hội và Thủ tướng Chính phủ giao, KBNN huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La đã có nhiều biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu từ

từ NSNN thông qua kiểm soát chặt chẽ các khoản chi đầu tư XDCB, kiểm soát tình hình triển khai dự án, thanh toán và tiến độ thu hồi tạm ứng vốn đầu

tư XDCB, tiến độ thực hiện và giải ngân vốn đầu tư XDCB, tiến độ quyết toán dự án hoàn thành

Thường xuyên đôn đốc, phối hợp tuyên truyền đến các chủ đầu tư, đơn

vị thi công việc thanh toán và tạm ứng vốn NSNN cho các dự án đầu tư phải căn cứ vào khối lượng thực hiện, quản lý, sử dụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả, quản lý chặt chẽ vốn ứng, kiên quyết không cho nhà thầu ứng vốn khi chưa có mặt bằng thi công

KBNN huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La cũng thường xuyên rà soát việc giải ngân các nguồn vốn và thông báo kịp thời đến các ban quản lý dự án, các chủ đầu tư có các dự án giải ngân chậm, trường hợp dự kiến không có khả năng giải ngân hết kế hoạch vốn yêu cầu các chủ đầu tư báo cáo về phòng Tài chính – kế hoạch huyện để tổng hợp, trình chủ tịch UBND huyện xem xét để kịp thời điều chuyển vốn cho các công trình khác theo quy định KBNN phối hợp và yêu cầu các chủ đầu tư khẩn trương nghiệm thu, làm bảng xác định khối lượng hoàn thành để thanh toán với KBNN khi có khối lượng nghiệm thu và thu hồi tạm ứng theo quy đinh

Chú trọng công tác kiểm tra hồ sơ đề nghị thanh toán do chủ đầu tư gửi đến, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra hiện trường, việc thanh toán và tạm ứng tiếp theo chỉ được thực hiện sau khi thanh toán khối lượng hoàn thành

Đối với những dự án hoàn thành, KBNN huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La chủ động thông tin, tuyên truyền đến các chủ đầu tư, ban quản lý dự án nội dung của Chỉ thị số 27/CT-TTg ngày 27/12/2013 của Thủ tướng Chính phủ về việc đẩy mạnh công tác quyết toán vốn đầu tư các dự án hoàn thành sử dụng vốn nhà nước đồng thời thông báo kịp thời đến các chủ đầu tư những dự án hoàn thành để các chủ đầu tư đối chiếu và lập hồ sơ quyết toán các dự án đã hoàn thành

Công tác thu hồi tạm ứng vốn đầu tư XDCB, KBNN huyện Mai Sơn tinh Sơn La định kỳ có thông báo cho các chủ đầu tư về tình hình giải ngân của dự án, đặc biệt đối với các dự án có tốc độ giải ngân thấp, có số vốn tạm ứng lớn, thu hồi vốn ứng chậm, các hợp đồng còn dư ứng và thời gian bảo lãnh tạm ứng để chủ đầu tư tích cực trong việc nghiệm thu khối lượng hoàn thành và gia hạn bảo lãnh tạm ứng cho phù hợp với khả năng thực hiện, tránh tình trạng kế hoạch vốn của dự án hết, số dư tạm ứng còn nhưng thời gian bảo lãnh tạm ứng hết hiệu lực Đồng thời, gửi văn bản đôn đốc các chủ đầu tư

khẩn trương nghiệm thu, lên phiếu giá khối lượng hoàn thành để thanh toán ngay với KBNN khi có khối lượng nghiệm thu và hoàn ứng theo quy định, yêu cầu các chủ đầu tư có trách nhiệm sử dụng vốn tạm ứng đúng mục đích, đúng đối tượng, thu hồi đủ số vốn đã tạm ứng theo chế độ quy định Trường hợp vốn tạm ứng không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích, yêu cầu chủ đầu tư có trách nhiệm thu hồi hoàn trả lại NSNN theo quy định Yêu cầu chủ đầu tư khẩn trương thực hiện việc thanh toán số vốn đã tạm ứng đối với các hộ dân đã nhận tiền bồi thường, hỗ trợ không chờ đến khi toàn bộ các hộ dân trong phương án giải phóng mặt bằng đã nhận tiền mới làm thủ tục thanh toán vốn tạm ứng Trường hợp vốn tạm ứng chưa thu hồi nhưng không sử dụng, nuế quá thời hạn 3 tháng quy định trong hợp đồng hoặc tiến độ giải phóng mặt bằng đã phê duyệt phải thực hiện khối lượng mà nhà thầu hoặc đơn vị được giao nhiệm vụ giải phóng mặt bằng chưa thực hiện do nguyên nhân khách quan hay chủ quan hoặc sau khi ứng vốn mà nhà thầu hoặc đơn vị được vị được giao nhiệm vụ giải phóng mặt bằng sử dụng sai mục đích chủ đầu tư có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với KBNN để thu hồi hoàn trả vốn đã tạm ứng cho NSNN

1.3.1.2.Kinh nghiệm của huyện Đồng Văn tỉnh Hà Giang

Để có cơ sở đánh giá trình độ, năng lực cũng như có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ công chức, KBNN Huyện Đồng Văn đã tổ chức hội thi nghiệp vụ công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB Nội dung thi gồm 2 phần: Thi lý thuyết bằng hình thức trắc nghiệm và thi thực hành thông qua việc xử lý các tình huống nghiệp vụ thực tế đã phát sinh tại các đơn vị KBNN trong địa bàn tỉnh Hội thi diễn ra nghiêm túc, chất lượng và thành công, đạt được mục đích, yêu cầu đề ra chính là dịp để công chức làm công tác kiểm soát chi học hỏi, giao lưu, trao đổi kinh nghiệm, phát huy lòng yêu ngành, yêu nghề nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn nghiệp vụ được giao