i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi Các thông tin, số liệu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết quả nghiên cứu trong luận[.]
Những vấn đề cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế
Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế
Theo từ điển Tiếng Việt, thanh tra là việc kiểm soát, xem xét tại chỗ hoạt động của địa phương, cơ quan, xí nghiệp và là một loại hình đặc biệt của kiểm tra.
Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 15/11/2010, quy định cụ thể về hoạt động thanh tra tại Việt Nam Xem chi tiết tại http://www.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1
Thanh tra nhà nước là hoạt động giám sát việc thực hiện chính sách, pháp luật của cơ quan, tổ chức, cá nhân, bao gồm thanh tra hành chính và chuyên ngành, theo đúng quy trình pháp luật.
Thanh tra hành chính là hoạt động giám sát của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với cơ quan, tổ chức, cá nhân thuộc phạm vi quản lý, nhằm đảm bảo việc thực thi chính sách, pháp luật và nhiệm vụ được giao.
Thanh tra chuyên ngành là hoạt động giám sát của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với sự chấp hành pháp luật, quy định chuyên môn kỹ thuật và quy tắc quản lý ngành, lĩnh vực cụ thể của cơ quan, tổ chức, cá nhân.
Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của cơ quan thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý hành vi vi phạm pháp luật của đối tượng thanh tra.
Thanh tra thuế là hoạt động thanh tra chuyên ngành của cơ quan thuế các cấp đối với tổ chức, cá nhân về tuân thủ pháp luật thuế Mục đích là kết luận đúng sai, đánh giá ưu khuyết điểm, hoàn thiện quản lý thuế, phòng ngừa và xử lý vi phạm, chống thất thu ngân sách nhà nước.
Kiểm tra là việc xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét, bao gồm cả việc đánh giá thi hành pháp luật và thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn.
Theo Giáo sư Michel Bouvier, kiểm tra thuế là hoạt động xác minh tính trung thực và chính xác của thông tin người nộp thuế kê khai.
Kiểm tra thuế là hoạt động cơ quan thuế xem xét thực tế đối tượng, đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, để đánh giá, nhận xét (Giáo trình Quản lý thuế [1;411]).
Kiểm tra thuế là hoạt động đánh giá của cơ quan thuế đối với tổ chức, cá nhân về việc tuân thủ pháp luật thuế, phí, lệ phí.
Thanh tra thuế và kiểm tra thuế có những điểm giống nhau sau:
Thanh tra và kiểm tra thuế nhằm phát hiện, ngăn ngừa, xử lý vi phạm pháp luật thuế, thúc đẩy tổ chức, cá nhân tuân thủ pháp luật, hoàn thiện quản lý thuế, tăng cường pháp chế và bảo vệ lợi ích người nộp thuế.
Thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, chủ yếu là cơ quan thuế, theo đúng quy định pháp luật.
- Về đối tượng: Đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế là các cơ quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
- Về nội dung: Thanh tra, kiểm tra thuế là kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế.
Thanh tra, kiểm tra thuế đòi hỏi việc xem xét hoạt động thực tế của đối tượng để đánh giá chính xác, khách quan, xác định sai phạm, nguyên nhân và biện pháp khắc phục.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế xuyên suốt toàn bộ quá trình quản lý thuế, không chỉ giới hạn ở một giai đoạn cụ thể.
Tuy nhiên, giữa thanh tra và kiểm tra thuế cũng có sự khác nhau nhất định:
Đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế bao quát mọi tổ chức, cá nhân chịu sự điều chỉnh của luật thuế, diễn ra ở tất cả các giai đoạn: đăng ký, kê khai, nộp thuế, trên mọi loại thuế.
Thanh tra, kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế người nộp thuế Để che giấu hành vi trốn thuế, nhiều người nộp thuế tìm cách cản trở công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
Thứ ba,công tác thanh tra, kiểm tra thuế đòi hỏi cao về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế
Cán bộ thuế cần am hiểu luật thuế, kế toán, chuẩn mực kế toán, pháp luật, tin học và đánh giá rủi ro, đồng thời nắm bắt bản chất hoạt động kinh tế để xác định nghĩa vụ thuế chính xác Bên cạnh đó, cần bản lĩnh vững vàng, ý thức trách nhiệm cao trước cám dỗ Vì vậy, cơ quan thuế cần tăng cường lực lượng và đào tạo, phát triển nguồn nhân lực đáp ứng hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế hiện đại.
Thứ tư, hoạt động thanh tra, kiểm tra được thực hiện theo một quy trình cụ thể
Hóa hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế là chuẩn hóa trình tự, trách nhiệm từng bước của các bộ phận và cán bộ trong quá trình thực hiện.
Hóa hoạt động thanh tra, kiểm tra là nhiệm vụ trọng tâm của cơ quan thuế, nhằm nâng cao hiệu quả, đáp ứng yêu cầu cơ chế tự khai, tự nộp và đổi mới quản lý thuế.
Mục tiêu của thanh tra, kiểm tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc tuân thủ pháp luật về quản lý thu ngân sách nhà nước, hỗ trợ người nộp thuế và cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ chính trị.
Thanh tra, kiểm tra thuế giúp đánh giá việc tuân thủ luật thuế, phát huy mặt tích cực và ngăn ngừa, xử lý các vi phạm.
Kết quả thanh tra, kiểm tra giúp cơ quan thuế đề xuất giải pháp cụ thể để thực thi Luật thuế hiệu quả, công bằng, đồng thời cải cách quy trình quản lý thuế.
Thanh tra, kiểm tra thuế giúp người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ và quyền hạn khi thực hiện luật thuế.
Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế
Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra là tập hợp các quy tắc và tiêu chuẩn hành động bắt buộc đối với cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức và cán bộ thanh tra trong quá trình thực thi nhiệm vụ.
Thanh tra, kiểm tra phải tuân thủ các nguyên tắc hoạt động cụ thể để đảm bảo hiệu quả và đạt mục tiêu đề ra Các nguyên tắc này chi phối mối quan hệ trong quá trình thanh tra, kiểm tra.
Thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát huy mặt tích cực, ngăn ngừa và xử lý sai phạm gây thiệt hại cho Nhà nước, nhân dân và doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện chính sách thuế và tăng cường pháp chế Để đạt mục tiêu này, hoạt động thanh tra, kiểm tra phải tuân thủ các nguyên tắc cụ thể.
Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ pháp luật
Cơ quan, cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế phải tuân thủ pháp luật, độc lập, khách quan trong kết luận và kiến nghị, chịu trách nhiệm trước pháp luật Nguyên tắc này đảm bảo trách nhiệm, hiệu lực công tác thanh tra, kiểm tra thuế, ngăn ngừa vi phạm pháp luật.
Thứ hai, nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế phải trung thực, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, phản ánh đúng thực tế và khách quan, tránh bóp méo thông tin dẫn đến kết luận sai lệch.
Thanh tra, kiểm tra chính xác đòi hỏi nhận thức đúng vấn đề, đánh giá chính xác bản chất sự việc để kết luận xử lý sai phạm đúng người, đúng tội, đúng pháp luật, đảm bảo hiệu quả công tác.
Thanh tra, kiểm tra thuế phải khách quan, phản ánh đúng sự thật, đảm bảo tính chính xác Tính khách quan và chính xác có mối quan hệ mật thiết, tạo tiền đề cho kết luận đúng đắn, xử lý đúng người, đúng pháp luật và phản ánh đúng thực trạng đối tượng Trung thực, chính xác, khách quan là nguyên tắc tối quan trọng trong công tác này.
Thứ ba, nguyên tắc công khai, dân chủ.
Thanh tra, kiểm tra thuế công khai bao gồm thông báo đầy đủ kế hoạch, quyết định và nội dung; tiếp xúc công khai với các bên liên quan; và công bố kết luận công khai Mục đích là nâng cao tính khách quan, hạn chế tiêu cực nhưng cần cân nhắc phạm vi, hình thức công khai phù hợp để bảo mật thông tin quốc gia và người nộp thuế, đảm bảo lợi ích nhà nước và công dân, tối đa hóa hiệu quả thanh tra, kiểm tra.
Dân chủ trong thanh tra, kiểm tra thể hiện sự tôn trọng khách quan, lấy dân làm gốc, lôi cuốn sự tham gia của quần chúng nhân dân, coi họ là "tai mắt" của lực lượng thanh tra Việc tiếp nhận và thu thập ý kiến của đối tượng liên quan, tạo điều kiện cho họ trình bày quan điểm là rất quan trọng.
Thứ tư, không làm cản trở hoạt động bình thường của đối tượng thanh tra, kiểm tra
Thanh tra, kiểm tra của cơ quan chức năng cần thiết nhưng ảnh hưởng hoạt động kinh doanh Phân cấp quản lý chồng chéo dẫn đến nhiều đoàn thanh tra cùng lúc, gây khó khăn cho doanh nghiệp.
Nguyên tắc này nhằm giảm thiểu thanh tra, kiểm tra chồng chéo, bảo đảm quyền hoạt động bình thường của doanh nghiệp và hạn chế tối đa việc cùng một nội dung bị thanh tra, kiểm tra nhiều hơn một lần mỗi năm.
Thứ năm, nguyên tắc bảo vệ bí mật
Thanh tra, kiểm tra thuế tiếp cận nhiều thông tin mật liên quan đến doanh nghiệp và quốc gia Việc tiết lộ thông tin này cho người không có thẩm quyền gây thiệt hại nghiêm trọng Do đó, nguyên tắc bảo mật thông tin cần được quán triệt nghiêm túc trong công tác thanh tra, kiểm tra.
Thứ sáu, nguyên tắc hiệu quả
Hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ đo lường bằng số tiền thu được mà còn ở việc thực hiện chính sách thuế, phát huy tác dụng của thuế đối với sản xuất, đời sống và quản lý người nộp thuế Hiệu quả cần được đánh giá trên ba phương diện: kinh tế, xã hội và chính trị.
Hình thức, nội dung, quy trình, ph ng pháp thanh tra, kiểm tra thuế: ươ
Các hình thức thanh tra, kiểm tra thuế
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện theo hai hình thức: kế hoạch và đột xuất.
Cơ quan thuế lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo kế hoạch đã duyệt, dựa trên nguồn lực, tình hình chấp hành pháp luật thuế và mục tiêu quản lý Kế hoạch được trình cấp có thẩm quyền phê duyệt trước khi thực hiện.
Thanh tra, kiểm tra thuế đột xuất được thực hiện khi phát hiện dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.
Thanh tra, kiểm tra thuế được phân loại thành hai loại chính: toàn diện và bộ phận, tùy thuộc vào nội dung và phạm vi.
Thanh tra, kiểm tra toàn diện đánh giá toàn bộ công tác quản lý thuế của cơ quan thuế hoặc toàn bộ quá trình kê khai, tính thuế, nộp thuế của người nộp thuế đối với tất cả các loại thuế.
Thanh tra, kiểm tra bộ phận tập trung vào một hoặc một số sắc thuế cụ thể, kỳ tính thuế nhất định hoặc quy trình quản lý thuế riêng lẻ.
- Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra:
Cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở của mình, không trực tiếp đến cơ sở kinh doanh, để xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện theo đúng quy định pháp luật, với cán bộ trực tiếp kiểm tra các nội dung liên quan tại địa điểm kinh doanh của người nộp thuế.
Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế
Cơ quan thuế tập hợp, phân tích thông tin từ hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính và các nghi vấn để kiểm tra tính xác thực, bao gồm thông tin doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán, quan hệ đối tác, hợp đồng, biến động tài sản và công nợ Việc này dựa trên kế hoạch thanh tra, kiểm tra đã được lập sẵn.
Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu tại trụ sở người nộp thuế phụ thuộc phạm vi, quy mô và nội dung cuộc thanh tra Nội dung kiểm tra bao gồm nhiều khía cạnh khác nhau.
Doanh nghiệp cần tuân thủ quy định đăng ký thuế, một nghĩa vụ pháp lý song hành với đăng ký kinh doanh Việc này giúp cơ quan thuế quản lý người nộp thuế hiệu quả, từ khâu hồ sơ đến kiểm tra, phục vụ công tác quản lý nhà nước.
Cơ quan thuế, phối hợp các ngành liên quan, sử dụng dữ liệu đăng ký kinh doanh, kê khai và nộp thuế để chuẩn bị điều kiện quản lý cơ sở kinh doanh theo luật, đồng thời xác định các đối tượng chưa đăng ký kinh doanh hoặc thuế.
Kiểm tra thuế đánh giá số lượng doanh nghiệp hoạt động thực tế, đăng ký và chưa kê khai thuế tại từng địa bàn, ngành nghề Việc kiểm tra tập trung vào tính pháp lý của đăng ký kinh doanh và thuế, xác thực tính trung thực của thông tin kê khai (vốn, địa điểm, ngành nghề, thời gian hoạt động) để phát hiện gian lận Đây là khâu quan trọng trong quản lý thuế, giúp tránh bỏ sót đối tượng nộp thuế và nguồn thu.
Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ là hoạt động quan trọng liên quan trực tiếp đến tính thuế, nộp thuế và quản lý Nhà nước Nội dung kiểm tra bao gồm tuân thủ Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán, và việc lập, sử dụng hóa đơn, chứng từ (hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, chứng từ thu chi…) hợp pháp, hợp lý, trung thực để tính thuế chính xác.
Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ nhằm đảm bảo tính chính xác thuế, ngăn chặn trốn thuế Đây là nội dung thanh tra phức tạp, tốn nhiều thời gian và công sức, cần được tiến hành thường xuyên.
Thứ ba, thanh tra, kiểm tra việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
Kê khai, tính thuế, nộp thuế là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh Nội dung thanh tra, kiểm tra này gồm:
Xác định đúng đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế là bước quan trọng, bắt buộc trước khi tính thuế, đặc biệt cần thiết với các hoạt động kinh doanh phức tạp để đảm bảo không bỏ sót nguồn thu theo quy định của từng sắc thuế.
Thanh tra thuế kiểm tra sổ sách, chứng từ, hóa đơn để xác định số thuế phải nộp, đã nộp, được miễn/giảm/hoàn Đối chiếu số liệu kê khai với kết quả kiểm tra để phát hiện thuế thiếu/ẩn lậu Công tác này đòi hỏi cán bộ thuế am hiểu luật thuế, văn bản hướng dẫn và nghiệp vụ kế toán.
Bài viết này kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp, đặc biệt chú trọng các trường hợp vi phạm nhiều lần, số lượng lớn để giảm thất thoát ngân sách Việc đối chiếu thời hạn nộp thuế theo luật với thời gian nộp thực tế trên chứng từ (giấy nộp tiền, biên lai thuế ) sẽ xác định doanh nghiệp có nộp thuế đúng hạn, có hành vi nộp chậm chiếm dụng ngân sách hay nợ đọng thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế đòi hỏi cán bộ phải có kiến thức tổng hợp cao về pháp luật thuế, nghiệp vụ kế toán và các lĩnh vực kinh tế - xã hội liên quan.
Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế
Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế gồm các bước bắt buộc, từ lập kế hoạch, nhận hồ sơ đến hoàn thành báo cáo Tuân thủ trình tự này là tối quan trọng trong mọi quyết định, chương trình hoặc kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế.
Các bước tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế như sau:
Bước 1:Cán bộ thanh tra, kiểm tra nhận hồ sơ khai thuế;
Bước 2: Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế;
Bước 3: Liên hệ với người nộp thuế: người đại diện theo pháp luật, kế toán viên;
Bước 4: Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: tình hình sản xuất, kinh doanh; tham quan cơ sở kinh doanh; xem xét sổ sách, chứng tứ;
Bước 5:Áp dụng những kỹ thuật thanh tra, kiểm tra để xác định những sai sót, hành vi gian lận;
Bước 6: Hoàn tất biên bản, kết luận cuộc kiểm tra, đưa ra kiến nghị và quyết định xử lý đối với người nộp thuế và cơ quan thuế liên quan, nếu phát hiện sai phạm.
Bước 7:Lập báo cáo thanh tra, kiểm tra và các báo cáo khác;
1.2.4 Phương pháp tha h tra, kiểm tra thuế n :
Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công tác thuế Các phương pháp này bao gồm nhiều kỹ thuật khác nhau.
1.2.4.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro:
Rủi ro quản lý thuế là những tổn thất tiềm ẩn do hoạt động không tuân thủ pháp luật thuế gây ra trong bối cảnh cụ thể.
Rủi ro được phân loại dựa trên nguyên nhân, bao gồm: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện và rủi ro thanh tra.
Rủi ro tiềm tàng trong thanh tra thuế là những sai sót trọng yếu tiềm ẩn trong báo cáo tài chính và hồ sơ khai thuế, tồn tại độc lập với hệ thống kiểm soát nội bộ Ví dụ, doanh nghiệp thương mại, bán lẻ dễ gặp rủi ro trốn thuế do thói quen người tiêu dùng ít yêu cầu hóa đơn Để đánh giá rủi ro này, cán bộ thanh tra cần hiểu hoạt động người nộp thuế và yếu tố ảnh hưởng, từ đó lập kế hoạch thanh tra hiệu quả.
Rủi ro kiểm soát là khả năng thiếu sót trọng yếu do kiểm soát tại chỗ không chặt chẽ, nằm ngoài tầm kiểm soát của thanh tra, kiểm tra dù có hay không có hoạt động này Ví dụ, hệ thống kiểm soát nội bộ yêu cầu hóa đơn đánh số để ghi nhận doanh thu tiền mặt, nhưng nhân viên chỉ hạch toán trong quý đầu năm, cho thấy rủi ro kiểm soát cao.
Rủi ro phát hiện là khả năng cơ quan thuế không phát hiện gian lận tài chính do chất lượng thanh tra, kiểm tra, quy định pháp luật, quy trình, hay trình độ cán bộ.
Rủi ro thanh tra là nguy cơ báo cáo tài chính gian lận được chấp nhận như trung thực Rủi ro này phụ thuộc vào ba yếu tố chính: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.
Rủi ro thanh tra = Rủi ro tiềm tàng x Rủi ro kiểm soát x Rủi ro phát hiện
Quản lý rủi ro là quá trình tối ưu hóa nguồn lực hạn chế để giảm thiểu tác động tiêu cực đến thành công của tổ chức Quá trình này bao gồm đánh giá mức độ nghiêm trọng của rủi ro và lập chiến lược quản lý, ưu tiên xử lý các rủi ro có khả năng gây tổn thất lớn và xảy ra thường xuyên trước.
Quản lý rủi ro trong thanh tra, kiểm tra thuế giúp phân loại, đánh giá người nộp thuế dựa trên tiêu chí rủi ro, tập trung nguồn lực vào những đối tượng có nguy cơ gian lận cao và khả năng gây thất thu lớn nhất, đảm bảo hiệu quả thanh tra, kiểm tra.
1.2.4.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh:
Phương pháp đối chiếu, so sánh là phương pháp nghiệp vụ được sử dụng chủ yếu trong suốt quá trình tiến hành một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế.
Thanh tra, kiểm tra thuế đòi hỏi việc đối chiếu, so sánh toàn diện giữa các nguồn dữ liệu: báo cáo kế toán với sổ sách, số liệu tổng hợp với chi tiết, chứng từ với thực tế, và so sánh với các đơn vị khác cùng chuẩn mực kế toán để đảm bảo tính hợp lý, khách quan, trung thực.
1.2.4.3 Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết:
Phương pháp kiểm tra ngược chiều, kiểm tra từ tổng hợp xuống chi tiết, trái ngược với trình tự kế toán Kiểm tra tổng hợp giúp phát hiện mâu thuẫn, vấn đề chính và bất thường, tập trung trọng tâm, tránh dàn trải.
Kiểm tra số liệu tổng hợp bao gồm phân tích báo cáo tài chính (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh…) để xác định những vấn đề cần kiểm tra sâu hơn Nhận xét tổng quát về số liệu được rút ra từ quá trình này.
Kiểm tra số liệu chi tiết xác thực dữ liệu từng nghiệp vụ kinh tế, dựa trên chứng từ gốc hoặc bảng kê.
1.2.4.4 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc: Các phương pháp được sử dụng:
- Kiểm tra chứng từ theo trình tự thời gian phát sinh.
- Kiểm tra theo loại hình nghiệp vụ: chứng từ thu, chi tiền mặt; chứng từ nhập, xuất vật tư
Ph ương pháp thanh tra, kiểm tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thực hiện bằng phương pháp quan sát trực tiếp, kín đáo, không gây gián đoạn công việc tại hiện trường.
- Phương pháp phỏng vấn nhằm thu thập thông tin từ người có quan hệ trực tiếp đến nội dung thanh tra, kiểm tra.
Phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần, hay phương pháp phối hợp kiểm tra nhiều nguồn, đảm bảo tính chính xác bằng cách đối chiếu thông tin từ nhiều nguồn khác nhau Việc xác nhận từng phần, được ghi nhận bằng văn bản, là cơ sở để kết luận xác nhận toàn bộ.
- Phương pháp toán học như số học, toán kinh tế nhằm tính toán, đối chiếu và tổng hợp số liệu.
Thanh tra, kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp
Khái niệm cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Tự kê khai, tự nộp thuế là cơ chế người nộp thuế tự tính toán và nộp thuế cho Nhà nước dựa trên nghiệp vụ kinh tế, kết quả sản xuất kinh doanh và quy định pháp luật về thuế, đúng thời hạn.
Cơ quan thuế chủ yếu hỗ trợ người nộp thuế tự kê khai, nộp thuế đúng luật Tuy nhiên, họ sẽ giám sát, thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các sai phạm, gian lận thuế.
Mục tiêu của cơ chế tự khai, tự nộp
Cơ chế tự khai, tự nộp thuế khuyến khích tính tự giác của người nộp thuế, chuyển trách nhiệm pháp lý về kê khai, tính thuế và nộp thuế sang họ Điều này giảm tải nhân lực cho cơ quan thuế, cho phép tập trung vào hỗ trợ người nộp thuế và xử lý vi phạm Hệ thống này nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Chức năng thanh tra, kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp
Thanh tra, kiểm tra thuế là nhiệm vụ cốt lõi của ngành thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp, nhằm ngăn ngừa và răn đe hành vi gian lận thuế, thúc đẩy người nộp thuế tự giác chấp hành pháp luật Hiệu quả thanh tra, kiểm tra giúp tăng thu ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng thuế.
Cơ quan thuế sử dụng thông tin từ tờ khai, báo cáo tài chính và các nguồn khác để phân tích rủi ro, phát hiện gian lận thuế, từ đó lựa chọn trường hợp cần thanh tra, kiểm tra và chuẩn bị phương pháp kiểm tra phù hợp.
Hồ sơ người nộp thuế được tổng hợp và quản lý tập trung bởi cơ quan thuế ở trung ương và địa phương, tạo điều kiện chia sẻ và khai thác thông tin toàn quốc.
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp hiện nay
1.3.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội và trình độ dân trí
Hội nhập kinh tế quốc tế và toàn cầu hóa đòi hỏi cải cách quản lý thuế, hiện đại hóa cơ sở vật chất, hoàn thiện hệ thống pháp luật và chính sách thuế tương thích với chuẩn mực quốc tế Sự gia tăng số lượng người nộp thuế và tự do hóa thương mại tác động mạnh mẽ đến hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện, đồng bộ với tình hình kinh tế - xã hội là nền tảng pháp lý cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả và minh bạch, giúp người nộp thuế tuân thủ pháp luật Đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại hỗ trợ công tác này chính xác và hiệu quả hơn.
Sự gia tăng số lượng người nộp thuế dẫn đến đa dạng hóa hình thức kinh doanh và phức tạp hóa thủ đoạn trốn thuế, gây khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra và gây thất thu ngân sách nhà nước Đây là thách thức lớn đối với cơ quan thuế.
Sự phát triển kinh tế và nâng cao dân trí dẫn đến sự hiểu biết tốt hơn về pháp luật thuế và ý thức tự tuân thủ cao hơn Tuy nhiên, điều này cũng đồng nghĩa với việc các thủ đoạn trốn thuế ngày càng tinh vi, gây khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế và giảm hiệu quả của nó.
1.3.4.2 Mô hình quản lý thuế:
Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước do cơ quan thuế thực hiện, thông qua chính sách pháp luật và quy trình quản lý thu, nhằm thu hút nguồn thu từ cá nhân, tổ chức vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công.
Hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào mô hình quản lý thuế được áp dụng, mỗi mô hình mang lại những tác động khác nhau.
Mô hình quản lý thuế theo sắc thuế là mô hình tổ chức sớm nhất, phân chia cơ quan thuế thành các bộ phận chuyên trách từng sắc thuế cụ thể Mỗi bộ phận đảm nhiệm toàn bộ nghiệp vụ quản lý thu cho sắc thuế được phân công Mô hình này hiệu quả tại cơ quan thuế Trung ương, tập trung vào nghiên cứu và ban hành chính sách thuế.
Mô hình quản lý thuế chuyên biệt theo sắc thuế dẫn đến chồng chéo chức năng, tăng chi phí quản lý và khó phát hiện hành vi trốn thuế do thiếu liên kết giữa các phòng ban Trình độ chuyên môn cán bộ bị hạn chế, hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế thấp, rủi ro thất thu vẫn cao.
- Mô hình quản lý theo chức năng:
Mô hình quản lý thuế được tổ chức theo nhóm chức năng chuyên biệt (Đăng ký thuế, Xử lý tờ khai, Kế toán thuế, Tuyên truyền, Thanh tra, Thu nợ), trong đó bộ phận thanh tra kiểm tra được chuyên môn hóa cao, mỗi đơn vị đảm nhiệm chức năng riêng Cán bộ thanh tra cần am hiểu chính sách thuế, kế toán, tin học và kỹ năng phân tích rủi ro để kịp thời cập nhật tiêu chí lựa chọn đối tượng thanh tra.
Mô hình này linh hoạt, kiểm soát chéo giữa các bộ phận thuế, giảm gian lận và thất thu do thông đồng Tuy nhiên, việc phân tán thông tin người nộp thuế gây khó khăn trong tổng hợp dữ liệu, ảnh hưởng hiệu quả thanh tra, kiểm tra.
Mô hình quản lý người nộp thuế, áp dụng tại nhiều nước phát triển, phân loại người nộp thuế theo đặc điểm và mức độ tuân thủ pháp luật thuế Mỗi đơn vị thuế quản lý nhóm đối tượng cụ thể.
Nhờ chuyên môn hóa theo đối tượng và sắc thuế, thông tin người nộp thuế tập trung đầy đủ, nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra Tuy nhiên, mô hình đòi hỏi cán bộ trình độ cao và tiềm ẩn nguy cơ tiêu cực do người nộp thuế chỉ chịu sự quản lý của một phòng ban.
Công tác quản lý thuế bị ảnh hưởng do cán bộ thuế phải kiêm nhiệm nhiều chức năng, gây thiếu thời gian và hiệu quả Việc phòng thanh tra kiêm nhiệm thanh tra người nộp thuế, nội bộ, giải quyết khiếu nại và phối hợp với nhiều cơ quan khác dẫn đến công tác thanh tra chưa chuyên môn hóa.
Mỗi quốc gia lựa chọn mô hình quản lý thuế phù hợp dựa trên điều kiện chính trị, kinh tế, xã hội và trình độ quản lý, có thể là một trong ba mô hình cơ bản hoặc sự kết hợp của chúng.
1.3.4.3 Cơ chế quản lý thuế:
Cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi người nộp thuế hiểu rõ quyền và nghĩa vụ, tự kê khai, tính toán và nộp thuế dựa trên hoạt động kinh tế, kết quả kinh doanh và chính sách thuế hiện hành mà không cần sự xác nhận của cơ quan thuế Người nộp thuế tự nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước và được hưởng các thủ tục đơn giản, thuận lợi cùng dịch vụ hỗ trợ chất lượng cao để thúc đẩy việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Kinh nghiệm về thanh tra, kiểm tra thuế ở một số quốc gia trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
Kinh nghiệm của một số quốc gia trên thế giới
1.4.1.1 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế của Hàn Quốc
Tại Hàn Quốc, Cơ quan Dịch vụ Thuế Quốc gia (Tổng cục Thuế), trực thuộc Bộ Tài chính, chịu trách nhiệm quản lý thuế Hệ thống quản lý thuế gồm 3 cấp.
- Cấp 1: Các vụ và các phòng chịu sự quản lý trực tiếp của cơ quan thuế vụ quốc gia.
Cơ quan thuế cấp tỉnh chịu sự giám sát của cơ quan thuế quốc gia, trực tiếp xử lý thuế cho một số trường hợp đặc biệt và quản lý hoạt động của cơ quan thuế cấp huyện.
- Cấp 3: Cơ quan thuế quận huyện.
Hệ thống thanh tra thuế được tổ chức từ Tổng cục Thuế đến các cơ quan thuế cấp huyện, với các phòng chuyên trách tại cơ quan thuế vùng Các phòng này có chức năng cụ thể: lập kế hoạch, thu thập và phân tích thông tin trốn thuế; tiến hành thanh tra và xác định số thuế phải nộp; và điều tra tội phạm trốn thuế.
1.4.1.2 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế ở Malaysia Để công tác thanh tra, kiểm tra thuế có hiệu quả, tại Malaysia tổ chức trung tâm thanh tra – điều tra thuế được phân bổ theo vùng Các trung tâm không chỉ dừng lại theo chức năng kiểm tra thuế thông thường mà chủ yếu tập trung vào công tác điều tra phát hiện và xử lý các trường hợp trốn lậu thuế có tính chất nghiêm trọng, truy thu thuế vào ngân sách nhà nước Trung tâm điều tra thanh tra có nhiệm vụ tổ chức, thu thập thông tin từ nội bộ ngành thuế, người tố giác, người khai báo, báo chí… để phát hiện các trường hợp, các khả năng trốn thuế Tổ chức công tác điều tra nghiệp vụ có sự phối hợp trên toàn quốc hoặc quy mô quốc tế Tổ chức lưu giữ tài liệu, bằng chứng liên quan đến hành vi trốn thuế Tổ chức kiểm tra, đối chứng để quy phạm hành vi trốn thuế Khởi tố, truy tố, phạt hành chính, kiến nghị phạt hình sự đối với các hành vi trốn thuế; bắt giữ tài sản, phong tỏa tài sản, truy thu cho ngân sách.
1.4.1.3 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế của Indonexia
Thanh tra, điều tra thuế tại Indonesia là chức năng cốt lõi của cơ quan thuế, đảm bảo việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế hiệu quả Cục Thanh tra và Điều tra thuộc Tổng cục Thuế thực hiện thanh tra sau khi đánh giá mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế dựa trên thông tin và dữ liệu thu thập được.
Thanh tra thuế chỉ được thực hiện tối đa một lần mỗi năm đối với mỗi người nộp thuế, trừ trường hợp có vi phạm hình sự, chứng cứ mới, hoặc chỉ thị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Việc thanh tra nhiều loại thuế cùng lúc giúp tránh thanh tra trùng lặp trong cùng năm.
1.4.1.4 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế của Mỹ:
Thuế Mỹ gồm hai cấp độ: liên bang (trung ương) và bang (địa phương), quản lý hoàn toàn độc lập Quốc hội Mỹ ban hành chính sách thuế liên bang, do Cục Thu nội địa Mỹ (IRS) – cơ quan độc lập thuộc Bộ Ngân khố – thực thi trên toàn quốc, lấy người nộp thuế làm trọng tâm.
Cục Thuế nội địa thực hiện thanh tra, kiểm tra đa cấp độ, tập trung nghiên cứu mô hình, xu hướng phát triển ngành nghề và đối tượng nộp thuế để lựa chọn trọng điểm Việc này giúp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra hàng năm.
Hoa Kỳ sử dụng đánh giá rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra, dựa trên các tiêu chí: công bằng, điểm DIF (phân tích thống kê nhiều biến số liên quan đến thu nhập, quy mô tài sản, tờ khai để xác định khoảng dao động số thuế phải nộp), ưu tiên đối tượng nghi ngờ cao, và kết quả nghiên cứu quốc gia đối chiếu với thông tin lưu trữ để phân tích, phân loại nghi vấn và quyết định kiểm tra dựa trên nguồn lực hiện có.
Chương trình thanh tra, kiểm tra là hoạt động phổ biến nhất và huy động nhiều cán bộ tham gia Công tác này được thực hiện thông qua hai hình thức chính.
Thư trao đổi giải quyết vấn đề đơn giản, phạm vi hẹp có thể kết luận trong vài giờ mà không cần kiểm tra sổ sách, chứng từ chi tiết.
Thanh tra, kiểm tra trực tiếp các vấn đề phức tạp, rộng phạm vi có thể mất nhiều tuần, đòi hỏi cán bộ trình độ cao Cục thuế nội địa Mỹ còn có ban điều tra hình sự hỗ trợ, chuyên xử lý vi phạm thuế hình sự, cưỡng chế thuế và điều tra rửa tiền, làm tiền giả.
1.4.1.5 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế của Anh:
Luật quy định cơ quan thuế có quyền kiểm tra bất kỳ đối tượng nộp thuế nào mà không cần lý do, trong vòng 12 tháng kể từ ngày hết hạn nộp thuế Sau 12 tháng, việc thanh tra chỉ thực hiện khi có thông tin từ nguồn khác Doanh nghiệp phải hợp tác cung cấp sổ sách, tài liệu và trả lời câu hỏi liên quan, nhưng có quyền đề nghị Ủy ban giải quyết khiếu nại nếu cho rằng việc thanh tra kéo dài hoặc gây phiền hà; Ủy ban sẽ quyết định trong vòng 30 ngày.
Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2007 Năm 2012, Tổng cục Thuế tổng kết công tác thuế 5 năm (2007-2011), đánh giá kết quả thực hiện và đề ra nhiệm vụ, giải pháp cho giai đoạn tiếp theo.
Năm 2015, dựa trên thực tiễn Việt Nam và nghiên cứu quốc tế, Tổng cục Thuế rút ra bài học kinh nghiệm quý báu về thanh tra, kiểm tra thuế.
Thứ nhất, về mô hình tổ chức và nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế:
Hệ thống thanh tra thuế hầu hết các nước được tổ chức theo mô hình dọc, gắn với cơ quan thuế Việc thanh tra, kiểm tra thuế chủ yếu diễn ra ở cấp trung gian (Cục Thuế vùng, tỉnh), trong khi cấp trung ương tập trung chỉ đạo và hỗ trợ.
Cơ quan thuế hiện đại chuyên môn hóa hoạt động thanh tra, kiểm tra người nộp thuế thành các phòng chuyên biệt, đảm nhiệm từng giai đoạn riêng biệt như: lập kế hoạch, thực hiện thanh tra, xác định thuế và điều tra tội phạm trốn thuế Thẩm quyền điều tra trốn thuế thường tập trung ở cấp trung ương.
Thứ hai,về công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ thanh tra, kiểm tra:
Các nước đều có yêu cầu cao đối với việc tuyển chọn thanh tra viên Người được tuyển chọn thường phải đào tạo qua Đại học
Những tiêu chuẩn cơ bản thanh tra viên cần có gồm:
- Có kiến thức chuyên sâu về thuế;
Bài viết này trình bày kiến thức kế toán theo chuẩn mực Việt Nam và quốc tế, nhấn mạnh mối liên hệ giữa báo cáo tài chính và báo cáo thuế.
- Có kỹ năng thanh tra, phân tích kinh tế.
- Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực công việc.
Thành thạo tin học văn phòng, hệ điều hành, mô hình lưu trữ dữ liệu và các ứng dụng chuyên ngành phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra.
- Có khả năng giao tiếp ngoại ngữ Ngoài việc tuyển chọn các nước còn chú trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng công chức thuế.
Thứ ba, về công tác xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm:
Kế hoạch thanh tra hàng năm được xây dựng tập trung, thống nhất từ trung ương, ưu tiên đối tượng, ngành, nghề cụ thể, và điều chỉnh tỷ lệ thanh tra giữa các ngành nghề theo chỉ đạo.
* Việc kiểm soát chất lượng thanh tra
Mỗi quốc gia đều thiết lập hệ thống chuẩn mực thanh tra riêng, dù có sự khác biệt nhưng đều bao gồm các nhóm chuẩn mực chung nhằm đảm bảo chất lượng công tác thanh tra.
- Chuẩn mực 1: Kế hoạch thanh tra.
- Chuẩn mực 2: Bằng chứng thanh tra và thu thập bằng chứng thanh tra.
- Chuẩn mực 3: Kết luận và kiến nghị thanh tra.
- Chuẩn mực 4: Tài liệu làm việc và Báo cáo thanh tra.
Để đảm bảo chất lượng, tùy quy mô và tính chất vụ việc, cơ quan thuế có thể lập bộ phận rà soát kết quả thanh tra theo chuẩn mực trước khi quyết định cuối cùng Nhiều nước như Australia, Malaysia và Trung Quốc giao cho thanh tra cao cấp hoặc trưởng phòng rà soát các vụ liên quan giao dịch quốc tế hoặc vụ việc lớn trước khi thông báo kết quả cho người nộp thuế.
Thứ tư,về chiến lược xử lý rủi ro:
Chiến lược quản lý rủi ro quốc gia ưu tiên xử lý rủi ro cao (không thể chấp nhận) trước, tiếp đến là rủi ro thấp tùy nguồn lực (có thể dùng phương pháp ngẫu nhiên hoặc tích lũy) Phân tích rủi ro bao gồm cả yếu tố vĩ mô như xu hướng kinh tế, đặc điểm ngành và chính sách kinh tế, thương mại, đầu tư.
Thứ năm, ứng dụng công nghệ thông tin trong thanh tra thuế:
Các nước phát triển ứng dụng công nghệ thông tin mạnh mẽ vào thanh tra thuế, thường thiết lập bộ phận "Thanh tra máy tính" tại trung ương Bộ phận này sử dụng hệ thống ứng dụng tin học, truy cập và khai thác dữ liệu người nộp thuế để xác minh sổ sách kế toán và giao dịch điện tử, đảm bảo tính chính xác của số liệu.
Khả năng vận dụng vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Việt Nam
Thanh tra, kiểm tra là chức năng cốt lõi trong quản lý thuế Kinh nghiệm quốc tế cho thấy dù mô hình khác nhau, các hoạt động thanh tra, kiểm tra vẫn có những điểm tương đồng.
Việc thanh tra, kiểm tra thuế được các quốc gia đặc biệt quan tâm, với quá trình lựa chọn đối tượng và mục tiêu hết sức thận trọng.
Thanh tra, kiểm tra phải tuân thủ pháp luật và xác định chính xác nguyên nhân sai phạm nhằm tăng thu ngân sách nhà nước.
Việc thanh tra, kiểm tra được phân cấp và phân loại chặt chẽ, đảm bảo tính khép kín và hiệu quả hoạt động của tổ chức thanh tra các cấp.
Thanh tra, kiểm tra hiệu quả cần tận dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ hiện đại, song song với việc phát huy tối đa vai trò của con người.
- Kết luận thanh tra, kiểm tra được thực thi nghiêm túc bởi hệ thống các cơ quan Nhà nước cùng vào cuộc.
Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế về cải cách thanh tra thuế cho thấy nhiều nội dung hữu ích để hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Việt Nam, đặc biệt là Cục Thuế Nam Định Việc áp dụng những kinh nghiệm này sẽ góp phần thành công chương trình cải cách hiện đại hóa trong tương lai.
Mô hình thanh tra, kiểm tra thuế được chuyên môn hóa cao, với các tổ chức nhỏ, tập trung vào từng khâu cụ thể trong quy trình kiểm tra người nộp thuế.
- Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho cơ quan thuế.
- Chuẩn hóa lực lượng thanh tra cả về số lượng và chất lượng.
- Xây dựng hệ thống các tiêu chí phân tích rủi ro một cách khoa học.
- Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ thanh tra, kiểm tra.
- Áp dụng các chuẩn mực thanh tra, kiểm tra để nâng cao hiệu quả, hiệu lực thanh tra, kiểm tra thuế.
Khái quát chung về công tác thuế ở Cục Thuế Nam Định
C ơ cấu tổ chức Cục Thuế Nam Định
Cục Thuế tỉnh Nam Định thuộc Tổng cục Thuế, chịu trách nhiệm quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác vào ngân sách nhà nước.
Cục Thuế tỉnh Nam Định chịu trách nhiệm thu thuế nhà nước trên địa bàn tỉnh và chịu sự lãnh đạo kép của Tổng cục Thuế và Ủy ban Nhân dân tỉnh Nam Định.
Cục Thuế Nam Định do Cục trưởng và ba Phó Cục trưởng lãnh đạo Cục trưởng chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động của Cục trước Tỉnh ủy, HĐND, UBND, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Phó Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng và pháp luật về lĩnh vực được phân công.
Hiện nay cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Nam Định có 13 phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế và 10 Chi cục Thuế các huyện, thành phố
Mỗi huyện, thành phố có một Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh và UBND cấp huyện, quản lý hoạt động thuế thông qua các Đội thuế chức năng và Đội thuế liên phường/xã.
Cục Thuế tỉnh Nam Định, các phòng thuộc Cục, Chi cục Thuế trực thuộc và các Đội thuộc Chi cục Thuế hoạt động theo Quyết định 108/QĐ-BTC (14/01/2010), 502/QĐ-TCT, 503/QĐ-TCT và 504/QĐ-TCT (29/3/2010) của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức.
Bảng 2.1: Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Nam Định
Chức năng của Phòng Thanh tra thuế
Cục trưởng Cục Thuế được hỗ trợ triển khai thanh tra người nộp thuế, đảm bảo chấp hành pháp luật thuế và giải quyết tố cáo về trốn/gian lận thuế trong phạm vi quản lý của Cục.
Phòng/Chi cục Thuế lập kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm và tiếp nhận các đề nghị thanh tra từ các đơn vị thuộc cấp.
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra;
Cục Thuế thực hiện thanh tra thuế theo kế hoạch và xử lý các trường hợp do Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế chuyển giao.
Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - toán Dự
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
C 10 hi cục thuế huyện các , thành phố
Hỗ trợ người nộp thuế
- Phò ng Quản lý nợ và
- Phòng Thanh tra thuế số2
B Ộ PHẬN QUẢN LÝ NỘI BỘ
- Phòng Kiểm tra nội bộ
- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ Ấn - ch ỉ
Quản lý các khoản thu từ đất đai, chuyển hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Thanh tra thuế xử lý hoặc kiến nghị xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với tổ chức, cá nhân; đồng thời đôn đốc nộp tiền thuế, tiền phạt theo quyết định xử lý.
- Phối hợp với cơ quan chức năng khác trong việc thanh tra, chống buôn lậu, gian lận thương mại, kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế;
- Lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định;
Cơ quan thuế tổ chức tiếp dân trực tiếp tại trụ sở để tiếp nhận, giải quyết các phản ánh về vi phạm chính sách và pháp luật thuế của người nộp thuế.
Thanh tra thuế xác minh và giải quyết tố cáo vi phạm pháp luật thuế, chuyển hồ sơ không thuộc thẩm quyền cho cơ quan có thẩm quyền giải quyết.
- Thực hiện giám định về thuế theo trưng cầu giám định của cơ quan tiến hành tố tụng ở địa phương hoặc theo phân công của Tổng cục Thuế;
- Cung cấp thông tin, kết luận sau thanh tra cho các bộ phận chức năng có liên quan để phối hợp quản lý thuế;
Cục Thuế tổng hợp, báo cáo và đánh giá chất lượng công tác thanh tra thuế, kết quả giải quyết khiếu nại tố cáo về người nộp thuế, đồng thời nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác này.
- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao;
Phòng chịu trách nhiệm bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và văn bản pháp quy nhà nước theo đúng quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
Chức năng của Phòng Kiểm tra thuế
Cục trưởng Cục Thuế được hỗ trợ kiểm tra, giám sát kê khai thuế và thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế trực thuộc.
- Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý;
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế đối với các Chi cục Thuế;
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
Hệ thống khai thác, phân tích dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng, so sánh với thông tin cơ quan thuế để xác định tính chính xác, trung thực Phát hiện và xử lý kịp thời các nghi vấn, bất thường, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh.
Cơ quan thuế kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở người nộp thuế và các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo Luật Quản lý thuế.
Lãnh đạo Cục Thuế quyết định hoàn, miễn, giảm thuế sau khi kiểm tra hồ sơ đề nghị của người nộp thuế thuộc diện kiểm tra trước.
Cơ quan thuế sẽ ấn định thuế đối với trường hợp người nộp thuế khai thuế thiếu căn cứ, không phản ánh đúng thực tế, và không thể giải trình.
Các trường hợp kê khai thuế có dấu hiệu trốn thuế sẽ được chuyển hồ sơ cho bộ phận thanh tra thuế để tiến hành thanh tra khi đủ điều kiện.
Bài viết này trình bày việc kiểm tra các trường hợp người nộp thuế có sự thay đổi về tình trạng pháp lý như sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp, cổ phần hoá.
Kiểm tra, đối chiếu và xác minh hoá đơn, xử lý vi phạm về quản lý và sử dụng hoá đơn thuế, sai phạm thuế Kiến nghị xử lý vi phạm và tổ chức kiểm tra việc chấp hành quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và tổ chức/cá nhân được uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí.
- Xử lý hoặc kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được thông qua kiểm tra;
- Cung cấp các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cho bộ phận chức năng có liên quan;
Cục Thuế trực tiếp quản lý và chịu trách nhiệm về dự toán thu ngân sách từ các đối tượng người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của mình.
Bài báo cáo tổng hợp, phân tích và đánh giá kết quả kiểm tra, giám sát kê khai thuế, đồng thời đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác này.
- Đề xuất khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với Ngân sách Nhà nước;
- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao;
Phòng chịu trách nhiệm bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và văn bản pháp quy của Nhà nước theo đúng quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
Tổng quan về tình hình quản lý thu thuế ở Cục Thuế Nam Định
Cục Thuế Nam Định đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2006-2015, đạt mục tiêu kế hoạch 5 năm (2006-2010) và Nghị quyết Đại hội XVII Đảng bộ tỉnh Sự hỗ trợ tích cực từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và chính quyền địa phương, cùng các chính sách thúc đẩy đầu tư và sản xuất kinh doanh đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động và nuôi dưỡng nguồn thu ngân sách nhà nước.
Từ năm 2006, nhờ chính sách thuế hoàn thiện (Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật thuế TTĐB sửa đổi, Luật đất đai 2003) và cải cách hiện đại hóa ngành thuế, tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) giai đoạn 2006-2010 đạt 5.068,8 tỷ đồng, vượt 29% dự toán pháp lệnh và 20% dự toán UBND tỉnh, tăng bình quân 19%/năm Thu NSNN tập trung chủ yếu từ doanh nghiệp và tiền sử dụng đất.
Năm 2011, tổng thu nội địa đạt 1.763,2 tỷ đồng (tăng 43% so với năm 2010), vượt 140% dự toán trung ương và 135% dự toán UBND tỉnh Loại trừ tiền sử dụng đất, thu ngân sách đạt 1.193,1 tỷ đồng, vượt 123% dự toán trung ương và tăng 30% so với năm trước.
Năm 2012, tổng thu nội địa đạt 1.866 tỷ đồng, trong đó thu nội địa cân đối đạt 1.796 tỷ đồng, vượt 8% dự toán trung ương và 2% dự toán UBND tỉnh.
Thu ngân sách đạt 1.470,9 tỷ đồng (loại trừ tiền sử dụng đất), vượt 12% dự toán trung ương, 9% dự toán UBND tỉnh và 5% so với cùng kỳ năm 2011; đạt 112% dự toán trung ương, 109% dự toán UBND tỉnh và 105% dự toán phấn đấu.
Bảng 2.2: Kết quả thuNSNN giai đoạn 2006 - 2012 Đơn vị: Triệu đồng
(Nguồn: Cục Thuế Nam Định)
2.1.5 Tình hình sử dụng cán bộ công chức trong quản lý thuế : Đội ngũ cán bộ công chức của Cục Thuế Nam Định tính đến 31/12/2012 là 690 cán bộ, công chức Tại văn phòng Cục Thuế có 125 cán bộ, chiếm 1 % được tổ chức 8 thành 13 phòng chức năng Tại 10 Chi cục thuế huyện, thành phố có 565 cán bộ chiếm
82% được tổ chức thành 106 đội thuế
- Đại học, sau đại học: 384 người chiếm 55,7%
- Cao đẳng, trung cấp: 287 người chiếm 41,6%
- Cán bộ Tuyên truyền hỗ trợ : 55 người chiếm 8,0%
- - Cán bộ Kê khai Kế toán thuế: - 66 người chiếm 9,6%
- Cán bộ Thanh tra, kiểm tra: 128 người chiếm 18,5%
- Cán bộ Q.lý nợ và cưỡng chế nợ: 35 người chiếm 5,1%
- Cán bộ đội thuế liên xã phường: 150 người chiếm 21,7%
- Cán bộ công chức còn lại: 256 người chiếm 37,1%
Bảng 2.3a: Biên chế công chức ngành thuế Nam Định
(Nguồn: Cục Thuế Nam Định)
Bảng 2.3b: Biên chế công chức thanh tra, kiểm tra năm 2012 theo trình độ
- Tổng số công chức thanh tra, kiểm tra: 128 người.
+ Đại học, sau đại học: 101 người chiếm 78,9% +Trung cấp: 27 người chiếm 21,1%
1 Cán bộ thuộc văn phòng Cục 89 13 103 15 112 16 125 18
2 Cán bộ thuộc các Chi cục thuế 572 87 572 85 581 84 565 82
II Phân theo chức năng 661 100 675 100 693 100 690 100
1 Cán bộ Tuyên truyền Hỗ trợ - 51 7,7 53 7,8 54 7,8 55 8,0
2 Cán bộ Kê khai Kế toán thuế- 92 13,9 92 13,7 88 12,7 66 9,6
3 Cán bộ Thanh tra, kiểm tra 112 17,0 133 19,7 138 19,9 128 18,5
4 Cán bộ q.lý nợ vàcưỡng chế nợ 48 7,3 41 6,1 34 4,9 35 5,1
5 Cán bộ đội thuế liên xã phường 247 37,3 226 33,4 210 30,4 150 21,7
6 Cán bộ công chức còn lại 111 16,8 131 19,4 169 24,3 256 37,1
III Phân theo trình độ 661 100 675 100 693 100 690 100
1 Đại học, sau đại học 282 42,7 336 49,8 353 50,9 384 55,7
Số liệu Bảng 2.3a + 2.3b cho thấy, đội ngũ cán bộ công chức của Cục Thuế
Năm 2012, trình độ chuyên môn công chức Nam Định, đặc biệt là cán bộ thanh tra thuế, còn thấp, với 21,1% có trình độ trung cấp Sự phân bổ nguồn lực không đồng đều dẫn đến thiếu hụt về số lượng và chất lượng cán bộ quản lý thuế, chưa đáp ứng nhu cầu giám sát ngày càng tăng của nền kinh tế phát triển và số lượng doanh nghiệp gia tăng Tỷ lệ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế hiện tại (dưới 30% tổng số công chức) chưa đảm bảo chất lượng giám sát thuế.
Số cán bộ quản lý ở các đội thuế (quản lý hộ kinh doanh) còn nhiều chiếm trên 20% nhưng số thu chỉ chiếm khoảng 10 % số thu ngân sách.
Bảng 2.3c: Tỷ lệ công chức thanh tra, kiểm tra trên tổng số công chức năm 2012 theo đơn vị
TT Tên đơn vị Tổng
Số công chức T.Tra, K.Tra
Tỷ lệ Đại học, (%) trên đại học
3 Chi cục Thuế Mỹ Lộc 28 3 0 3 10,7
5 Chi cục Thuế Vụ Bản 40 5 4 1 12,5
6 Chi cục Thuế Nam Trực 44 5 4 1 11,4
7 Chi cục Thuế Trực Ninh 45 6 3 3 13,3
8 Chi cục Thuế Hải Hậu 61 10 7 3 16 4
9 Chi cục Thuế Xuân Trường 47 8 7 1 17,0
10 Chi cục Thuế Giao Thuỷ 52 5 3 2 9,6
11 Chi cục Thuế Nghĩa Hưng 50 5 4 1 10,0
Bảng 2.3c cho thấy tỷ lệ công chức thanh tra, kiểm tra thuế Nam Định chưa đáp ứng nhu cầu, đặc biệt thấp tại các Chi cục Thuế huyện, thành phố (dưới 15% ở nhiều đơn vị, dao động 9,6% - 28,9%) Sự chênh lệch lớn giữa các đơn vị cho thấy thiếu hụt nguồn lực thanh tra, kiểm tra.
Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục Thuế Nam Định
Tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục Thuế Nam Định
2.2.1.1 Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế:
Cục Thuế Nam Định lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm dựa trên phân tích rủi ro, thông tin người nộp thuế (tờ khai thuế, báo cáo tài chính, cơ sở dữ liệu thuế, kết quả thanh tra trước đây), và chỉ đạo của Tổng cục Thuế về trọng tâm thanh tra.
Cục Thuế Nam Định báo cáo và được Tổng cục Thuế duyệt kế hoạch thanh tra hàng năm, tránh chồng chéo với các cơ quan khác như Thanh tra Chính phủ, Thanh tra Tài chính, Kiểm toán Nhà nước Kế hoạch được xây dựng từ cấp Chi cục, rà soát loại trừ người nộp thuế đã nằm trong kế hoạch của các cơ quan khác, hạn chế thanh tra tràn lan.
Cơ quan thuế đã chuyển từ phương pháp xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra đơn giản, thiếu đánh giá nguồn lực sang phương pháp khoa học hơn, dựa trên hệ thống chỉ tiêu hoàn thiện hơn.
Bài viết trình bày bộ tiêu chí phân tích rủi ro, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, phù hợp với năng lực của cơ quan thuế, bao gồm các tiêu chí lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế.
* Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế:
- Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:
+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế.
Doanh nghiệp khai thuế sai sót, dẫn đến số thuế nộp không chính xác, dù đã được cơ quan thuế nhắc nhở nhiều lần nhưng vẫn chưa được khắc phục kịp thời.
+ Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nôp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế.
Khai thuế bất thường với số thuế GTGT âm liên tục nhưng không xin hoàn thuế hoặc hồ sơ xin hoàn thiếu, không được bổ sung đầy đủ theo yêu cầu cơ quan thuế là dấu hiệu đáng chú ý.
+ Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng, giảm trên 20%.
* Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn.
Việc lựa chọn cơ sở kinh doanh để thanh tra thuế được thực hiện theo chỉ đạo cấp trên và dựa trên Bộ tiêu chí phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế (Phụ lục số 3), gồm 5 nhóm, 16 tiêu chí, mỗi tiêu chí được chấm điểm từ 1 đến 4 tùy mức độ rủi ro (rất thấp, thấp, vừa, cao) Chi tiết về mô tả, công thức tính, ý nghĩa, nguồn dữ liệu và cách tính điểm của từng tiêu chí được trình bày đầy đủ trong Phụ lục số 3.
Cục Thuế Nam Định áp dụng quyết định số 1519/QĐ-TCT ngày 08/10/2012 của Tổng cục Thuế về xây dựng kế hoạch thanh tra dựa trên phân tích rủi ro người nộp thuế từ năm 2013, áp dụng bộ tiêu chí này vào lập kế hoạch thanh tra thuế doanh nghiệp.
Phòng Thanh tra thuế số 1 Cục Thuế Nam Định xây dựng bộ tiêu chí đánh giá rủi ro thông tin người nộp thuế.
Quyết định số 1519/QĐ-TCT ngày 08/10/2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành 16 tiêu chí tĩnh bắt buộc các Cục Thuế sử dụng để đánh giá người nộp thuế.
Cục Thuế các địa phương tự xây dựng tiêu chí động bổ sung, phù hợp tình hình thực tế Tại Nam Định, dựa trên báo cáo tài chính, tờ khai thuế TNDN tự quyết toán, tờ khai thuế GTGT hàng tháng và hệ thống hồ sơ doanh nghiệp, một số tiêu chí động cụ thể đã được bổ sung.
+ Người mua trả trước tiền hàng.
+ Giá bán thấp hơn giá vốn.
+ Doanh số hàng hoá, dịch vụ mua vào cao, doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra thấp.
+ Người nộp thuế có số chênh lệch giữa số thuế GTGT đầu vào so với số thuế GTGT đầu ra lớn nhưng không đề nghị hoàn.
+ Chi phí phải trả cuối kỳ lớn.
Bộ phận tổng hợp đánh giá rủi ro dựa trên tiêu chí tĩnh và động, phân thành 4 mức (cao, trung bình, thấp, rất thấp) tương ứng với điểm 4, 3, 2 và 1 điểm.
Để đánh giá rủi ro thuế, mỗi tiêu chí được gán trọng số dựa trên mức độ ảnh hưởng đến rủi ro Tiêu chí ảnh hưởng lớn được gán trọng số cao, tiêu chí ảnh hưởng nhỏ có trọng số 1.
Cục Thuế Nam Định xây dựng kế hoạch thanh tra thuế năm 2013 dựa trên tổng điểm rủi ro của từng người nộp thuế Kế hoạch này tập trung vào 140 đơn vị (khoảng 3,5% tổng số người nộp thuế), được lựa chọn dựa trên đánh giá rủi ro và nguồn lực cán bộ thanh tra.
- Nhóm có đầy đủ dữ liệu và có điểm rủi ro cao nhất 100 đơn vị chiếm 71% trên tổng số đơn vị được thanh tra theo kế hoạch.
- Nhóm lựa chọn ngẫu nhiên trong những doanh nghiệp có điểm rủi ro thấp 08 đơn vị chiếm 06 % trên tổng số đơn vị được thanh tra theo kế hoạch.
223% số doanh nghiệp thanh tra kế hoạch cho thấy sự phân bổ rủi ro không đồng đều: nhóm biến động mạnh, doanh nghiệp rủi ro cao (dựa trên thông tin bên ngoài) và nhóm lựa chọn ngẫu nhiên do thiếu dữ liệu đánh giá.
2.2.1.2 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục Thuế Nam Định
Chương trình cải cách thuế đã đạt được nhiều kết quả tích cực, đặc biệt là việc thanh tra, kiểm tra rủi ro tập trung vào các đơn vị nghi vấn, hoàn thuế cao hoặc doanh thu bất thường Điều này nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế, hiện đại hóa công tác quản lý, chống thất thu, giảm nợ đọng và tăng nguồn thu ngân sách.
Những kết quả cụ thể Cục Thuế tỉnh Nam Định đã đạt được trong công tác thanh tra, kiểm tra trong thời gian qua:
Cục Thuế đã hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước hàng năm do Bộ Tài chính và Ủy ban nhân dân tỉnh giao, nhờ công tác thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả.
* Đã ứng dụng tin học phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế
- Hiện nay, các ứng dụng tin học phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế gồm:
+ Ứng dụng khai thác thông tin người nộp thuế (gọi tắt là TPH)
+ Ứng dụng phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế (gọi tắt là TPR)
+ Ứng dụng hệ thống hỗ trợ thanh tra, kiểm tra (gọi tắt là TTR)
+ Ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp (gọi tắt là BCTC)
Việc thu thập thông tin doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra được hỗ trợ bởi các ứng dụng quản lý thuế như QLT, QTT và TINC, cung cấp thông tin quản lý thuế người nộp thuế.
- Các ứng dụng tin học nêu trên đã hỗ trợ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế như sau:
+ Hỗ trợ việc phân tích rủi ro lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
+ Hỗ trợ việc theo dõi kế hoạch thanh tra, kiểm tra; điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
+ Hỗ trợ việc nhập lịch trình của đoàn thanh tra, kiểm tra kể từ khi ký quyết định thanh tra, kiểm tra
+ Báo cáo tổng kết kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
+ Báo cáo tiến độ thực hiện các cuộc thanh tra, kiểm tra.
- Đối với ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như sau:
+ Tra cứu để biết tình hình tài chính của doanh nghiệp.
+ Xác định được quy mô kinh doanh của từng doanh nghiệp.
+ Phân tích, so sánh được một số chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính 03 năm theo ô bàn cờ.
Tuy nhiên hiện nay việc nhập các dữ liệu vào chương trình ứng dụng này còn ít về số năm và chưa đầy đủ các chỉ tiêu.
Ứng dụng cung cấp thông tin doanh nghiệp toàn diện, bao gồm vốn chủ sở hữu, ngành nghề, lịch sử khai thuế (theo tháng, quý, năm), nợ thuế, thuế hoàn/đã hoàn và các quyết định thuế liên quan.
Các ứng dụng này hỗ trợ đáng kể việc lập kế hoạch và theo dõi kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm.
* Tổ chức hoạt động thanh tra, kiểm tra ngày càng có tính khoa học và chuyên nghiệp:
- Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế
Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm là khâu quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra ngành thuế, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra.
+ Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn nhân lực thanh tra, kiểm tra.
+ Nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra
+ Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế được xây dựng dựa trên đánh giá mức độ tuân thủ của người nộp thuế, phân tích rủi ro và cân đối nguồn lực, từ đó quyết định thời gian và nhân lực cần thiết Việc này giúp cơ quan thuế lựa chọn các đơn vị có mức độ rủi ro cao để ưu tiên kiểm tra.
Cục Thuế Nam Định đã áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro dựa trên phân tích dữ liệu người nộp thuế, giúp hạn chế thanh tra, kiểm tra tràn lan Việc thanh tra, kiểm tra được thực hiện theo chương trình, kế hoạch đã được phê duyệt bởi Cục trưởng và báo cáo Tổng cục Thuế.
Cục Thuế Nam Định đã tăng cường kiểm tra tại doanh nghiệp và trụ sở, phân tích thông tin kê khai thuế để phát hiện và điều chỉnh các trường hợp kê khai không đúng Năm 2010, 259 hồ sơ khai thuế bị điều chỉnh, tăng 1.609,082 triệu đồng và giảm 113,988 triệu đồng, cùng 4 hồ sơ ấn định thuế (8,84 triệu đồng) Năm 2011, con số tương ứng là 239 hồ sơ, tăng 1.489,458 triệu đồng, giảm 754,128 triệu đồng và 6 hồ sơ ấn định thuế (9,295 triệu đồng).
Năm 2012, cơ quan thuế đã điều chỉnh 85 hồ sơ khai thuế, tăng thu 1.587,372 triệu đồng và giảm thu 177,862 triệu đồng Bên cạnh đó, 4 hồ sơ bị ấn định thuế với tổng số tiền 344,606 triệu đồng.
Thanh tra thuế được thực hiện khoa học hơn, rút ngắn thời gian và giảm tải hồ sơ cho doanh nghiệp nhờ phân tích hồ sơ, xác định phạm vi và nắm bắt thông tin trước khi thanh tra Hiệu quả thanh tra được nâng cao, xác nhận độ chính xác cao của phân tích đánh giá nghi ngờ.
2.2.2.2 Những hạn chế còn tồn tại:
Thứ nhất, về hoạt động của các Phòng, đội thanh tra, kiểm tra:
Năm 2021, công tác thanh tra, kiểm tra thuế gặp khó khăn do thiếu cán bộ, dẫn đến kế hoạch thực hiện thấp hơn chỉ tiêu Chỉ 103 doanh nghiệp (2%) được thanh tra, và 721 cuộc kiểm tra được hoàn thành, chưa đáp ứng nhu cầu quản lý thuế trên tổng số doanh nghiệp hoạt động.
Việc thực hiện quy trình thanh tra (Quyết định 460/QĐ-TCT) và kiểm tra (Quyết định 528/QĐ-TCT) chưa nghiêm túc, nhiều đoàn vi phạm thời gian quy định (30 ngày đối với thanh tra, 5 ngày đối với kiểm tra) và thiếu biên bản xác nhận số liệu từng phần Nhiều đoàn thanh tra chưa lập nhật ký theo quy định, thay vào đó là hồi ký, thiếu ghi chép diễn biến công việc hàng ngày.
Thiếu quy chế giám sát đoàn thanh tra, kiểm tra thuế và sự giám sát của lãnh đạo; cán bộ thanh tra, kiểm tra quá tải công việc ngoài thời gian thanh tra trực tiếp; một bộ phận cán bộ chưa thực hiện đúng chế độ công chức và quy trình nghiệp vụ.
10 điều kỷ luật của ngành.
Lực lượng thanh tra, kiểm tra hiện thiếu về số lượng và chuyên môn (xem số liệu Bảng 2.3c, trang 42 về tỷ lệ công chức thanh tra, kiểm tra năm 2012).
Định hướng công tác quản lý thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Nam Định
Tình hình kinh tế xã hội của tỉnh Nam Định năm 2012 -
Năm 2012, mặc dù gặp nhiều khó khăn như thị trường thu hẹp, lãi suất cao, doanh nghiệp đóng cửa, thất nghiệp gia tăng và thiên tai dịch bệnh, tỉnh vẫn hoàn thành và vượt mức các chỉ tiêu kinh tế xã hội chủ yếu GDP tăng 11,7%, GDP bình quân đầu người đạt 20,7 triệu đồng; sản xuất công nghiệp tăng, nông nghiệp ổn định, đầu tư phát triển tăng; thu ngân sách đạt dự toán; môi trường đầu tư được cải thiện; chương trình nông thôn mới được triển khai tích cực; an sinh xã hội được đảm bảo; văn hóa - xã hội tiến bộ; quốc phòng - an ninh được củng cố.
Nền kinh tế còn quy mô nhỏ, thu ngân sách thấp, nhiều chỉ tiêu phát triển chưa đạt so với các tỉnh trong vùng Định hướng công nghiệp mũi nhọn chưa rõ, chuyển dịch cơ cấu nông nghiệp chậm, chương trình xây dựng nông thôn mới triển khai chưa hiệu quả Việc huy động vốn ngoài ngân sách hạn chế, quản lý nhà nước (đặc biệt là đất đai) còn nhiều bất cập, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao, tội phạm và tai nạn giao thông diễn biến phức tạp.
Mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Nam Định về quản lý thu ngân sách nhà nước và thanh tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2011 – 2015
- Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ tỉnh Nam Định lần thứ XVIII (2011-
2015) đề ra: thu ngân sách từ kinh tế địa phương đến năm 2015 đạt 2.200 – 2.300 tỷ đồng
Nâng cao năng lực thanh tra, kiểm tra thuế bằng cách bổ sung nguồn nhân lực chất lượng cao, chuyên nghiệp, hiệu quả; áp dụng mạnh mẽ quản lý rủi ro và công nghệ thông tin để phân tích rủi ro tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; tăng cường kỹ năng phát hiện, ngăn chặn và xử lý chuyển giá, gian lận, trốn thuế; giải quyết kịp thời khiếu nại, tố cáo về thuế.
- Phấn đấu thu ngân sách đến năm 2013 đạt 2.300 tỷ đồng, đến năm 2015 đạt 3.000 tỷ đồng, tốc độ tăng bình quân 5 năm là 17%.
- Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng Internet, phấn đấu đến năm 2015 có khoảng 70%doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng Internet.
- Giảm nợ đọng thuế, phấn đấu đến năm 2015 tổng số nợ không quá 4% tổng số thuế nộp NSNN.
- Đối với công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
Cơ quan thuế kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế, với tỷ lệ người nộp thuế được thanh tra tối thiểu 3% và tỷ lệ kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đạt tối thiểu 25%.
+ Tỷ lệ người nộp thuế được lựa chọn thanh tra, kiểm tra qua phần mền quản lý rủi ro của cơ quan thuế đạt tối thiểu 95%.
+ Tỷ lệ trường hợp thanh tra, kiểm tra phát hiện có sai phạm đạt tối thiểu 80%
+ Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại về thuế của người nộp thuế được giải quyết đúng hạn đạt tối thiểu 80%.
+ Tỷ lệ số thuế điều chính giảm sau khiếu nại không quá 5% so với số thuế truy thu theo quyết định
3.2 Một số giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lƣợng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Nam Định:
3.2.1 Giải pháp về on người(nhân lực) c
Nhân lực là yếu tố quyết định thành công của mọi hoạt động tổ chức, đóng vai trò cốt lõi trong hiệu quả quản lý.
Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra đòi hỏi phải ưu tiên giải pháp về con người để tối ưu hiệu quả hoạt động của tổ chức.
* Mục tiêu của giải pháp:
- Xác định rõ và đầy đủ trách nhiệm của công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở cơ quan thuế các cấp.
Đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế chuyên nghiệp, kỹ năng tốt, thành thạo tin học và ngoại ngữ, đạo đức tốt, phục vụ nhân dân là yếu tố then chốt để cải cách hệ thống thuế thành công.
*Nội dung của giải pháp:
Ngành thuế Nam Định đặc biệt chú trọng phát triển nguồn nhân lực, nhất là tại các phòng thanh tra, kiểm tra Cục Thuế và các đội kiểm tra Chi cục Thuế trong những năm gần đây Đội ngũ cán bộ được đầu tư và phát triển năng lực chuyên môn.
Chất lượng các yếu tố đầu vào khác
Chất lượng hoàn thành nhiệm vụ của tổ chức
Hiệu quả hoạt động của tổ chức được thể hiện qua tỷ lệ cán bộ thanh tra, kiểm tra hàng năm tăng Năm 2012, số lượng giảm do luân chuyển cán bộ nhưng vẫn đảm bảo hoạt động thanh tra, kiểm tra.
+ Năm 2008: chiếm 16,7% (với 117 cán bộ);
+ Năm 2009: chiếm 17,0% (với 112 cán bộ);
+ Năm 2010: chiếm 19,7% (với 133 cán bộ);
+ Năm 2011: chiếm 19,9% (với 138 cán bộ);
+ Năm 2012: chiếm 18,5% (với 128 cán bộ).
Cục Thuế Nam Định hiện chưa đáp ứng yêu cầu về số lượng và chất lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế, tỷ lệ cán bộ này so với tổng số công chức toàn ngành còn thấp, chưa đạt 30% như mục tiêu đề ra.
Trong thời gian tới, công tác này cần được đẩy mạnh hơn nữa thông qua các giải pháp sau:
Điều chỉnh cơ cấu cán bộ, công chức các bộ phận quản lý thuế để đảm bảo hiệu quả và phù hợp nhiệm vụ.
Cơ cấu lại nguồn nhân lực ngành thuế tập trung tăng cường cán bộ cho chức năng thanh tra, kiểm tra, phấn đấu đạt tỷ lệ 30% (tương đương bổ sung 82 công chức từ nay đến năm 2015) Việc bổ sung sẽ ưu tiên các đơn vị có tỷ lệ công chức thanh tra, kiểm tra thấp (dưới 10%), ví dụ như bổ sung 5 công chức tại Chi cục Thuế huyện Giao Thủy, 2 công chức tại Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc.
Cơ cấu lại nguồn nhân lực tập trung vào các địa bàn trọng điểm, thu ngân sách lớn, nhiều doanh nghiệp nộp thuế Thành phố Nam Định được bổ sung 8, Hải Hậu 4, Xuân Trường 9 và Ý Yên 4 công chức.
Cơ cấu lại nguồn nhân lực tập trung vào quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù tại Văn phòng Cục Thuế Tỷ trọng nhân lực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể giảm xuống 15% (105 công chức), giảm 45 công chức tại xã, phường Việc này đáp ứng yêu cầu cơ cấu lại nguồn lực theo chức năng và địa bàn, trong điều kiện không tăng biên chế.
Cục Thuế Nam Định cần xây dựng cơ cấu nguồn nhân lực chất lượng cao, đặc biệt phấn đấu 100% cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế có trình độ đại học và đào tạo kỹ năng chuyên sâu Năm 2012, tỷ lệ cán bộ trình độ trung cấp, cao đẳng còn cao (21,1%), vì vậy kế hoạch từ 2012 đến 2015 sẽ đào tạo đại học 27 và bồi dưỡng kỹ năng thanh tra cơ bản cho 83 công chức.
Hai là, đánh giá, phân loại cán bộ, công chức hàng năm trên cơ sở năng lực và hiệu quả công việc.
Văn phòng Cục và Chi cục Thuế xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc thanh tra, kiểm tra (xuất sắc, hoàn thành, không hoàn thành), kèm theo chỉ tiêu thuế truy thu bình quân: 200 triệu đồng/đơn vị cho đoàn Cục và 120 triệu đồng/đơn vị cho đoàn Chi cục Tiêu chí này ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập và khen thưởng/kỷ luật cán bộ, nhằm thúc đẩy hiệu quả công việc.
Ba là, tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển
Công chức thuế, nhất là cán bộ thanh tra, kiểm tra, thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế và đối mặt với cám dỗ về vật chất, dễ dẫn đến ảnh hưởng đến công tác Vì vậy, việc luân phiên, luân chuyển vị trí công tác định kỳ là cần thiết để đảm bảo khách quan Tuy nhiên, đối với vị trí đòi hỏi kinh nghiệm và chuyên môn sâu về thanh tra, kiểm tra thuế, thời hạn luân phiên có thể được kéo dài.
Một số giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Nam Định
Giải pháp về công tác chuyên môn
Hiệu quả hoạt động của tổ chức phụ thuộc vào nhiều yếu tố, trong đó chất lượng đầu vào đóng vai trò quan trọng Bên cạnh nguồn nhân lực, nâng cao chất lượng đầu vào khác là cần thiết, đặc biệt là tăng cường công tác chuyên môn để nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế.
Giải pháp nhằm xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đáng tin cậy, hỗ trợ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra và nâng cao hiệu quả công tác này bằng cách phát triển kỹ năng thanh tra viên.
*Nội dung của giải pháp:
Một là: Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra
Hệ thống thông tin người nộp thuế chính xác, kịp thời và đầy đủ, được hỗ trợ bởi công nghệ thông tin hiện đại, là yếu tố quyết định hiệu quả kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế, giúp cơ quan thuế đánh giá rủi ro chính xác và lập kế hoạch hiệu quả.
Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế đảm bảo cung cấp các nội dung liên quan đến người nộp thuế như sau:
Bài viết này cung cấp thông tin tổng quan về người nộp thuế, bao gồm: loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh chính, cơ cấu tổ chức, hình thức kế toán, hình thức sở hữu vốn và số lượng lao động.
Bài viết này cung cấp thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế, bao gồm dữ liệu từ các tờ khai thuế, phí, lệ phí (kể cả tờ khai điều chỉnh, bổ sung và phụ lục), cũng như thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế (báo cáo tài chính, quyết định miễn, giảm thuế).
Bài viết này tổng hợp thông tin về tình hình kê khai và nộp thuế của người nộp thuế, bao gồm số thuế phát sinh, số thuế đã nộp, số lần nộp chậm/không nộp tờ khai và kết quả thanh tra, kiểm tra các năm gần đây Dữ liệu này phản ánh mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đối với ngân sách nhà nước.
- Thông tin từ các bên liên quan: Kho bạc, Hải quan, các bên liên quan
- Thông tin khác: Báo đài, thông tin tố cáo…
Hai là: Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm
Việt Nam hiện đang sử dụng Quy trình 528/QĐ-TCT (29/5/2008) cho kiểm tra thuế và 460/QĐ-TCT (5/5/2009) cho thanh tra thuế Tuy nhiên, việc lựa chọn đối tượng dựa trên bộ tiêu chí rủi ro hiện tại chưa toàn diện do hạn chế dữ liệu, sự chênh lệch giữa ngành nghề đăng ký và thực tế hoạt động của doanh nghiệp, và thiếu dữ liệu doanh nghiệp mới thành lập Để nâng cao hiệu quả công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế và xác định chính xác đối tượng, cần cải thiện phương pháp lựa chọn này.
Cục Thuế Nam Định xây dựng thêm tiêu chí đánh giá rủi ro thuế, thang điểm và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp dựa trên điểm số, sau đó lựa chọn số lượng doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra phù hợp với nguồn lực và chỉ tiêu được giao, đảm bảo chất lượng và số lượng.
Cục Thuế Nam Định kiến nghị Tổng cục Thuế triển khai ứng dụng phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế (TPR) đến cấp Chi cục để lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế khoa học, tiết kiệm thời gian Hiện các Chi cục đã được trang bị máy chủ, Cục Thuế sẽ hỗ trợ cài đặt phần mềm, bao gồm TPR và ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra thuế TTR Việc này nhằm ứng dụng tin học vào phân tích và lựa chọn người nộp thuế cần thanh tra, kiểm tra hiệu quả.
Ba là: Phát triển và mở rộng các kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế.
Quy trình thanh tra, kiểm tra hiệu quả cần dựa trên các tiêu chí rõ ràng, đảm bảo tính hợp lý, thống nhất và dễ hiểu Những tiêu chí này giúp duy trì hướng đi đúng đắn cho quá trình.
- Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro thực hiện;
- Chất lượng làm việc của tài liệu (các ghi chép khi thực hiện thanh tra – nhật ký thanh tra);
- Trọng yếu: Tầm quan trọng của các điều chỉnh hoặc kết luận thanh tra.
Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần tuân thủ quy trình và hiểu rõ bản chất, các giai đoạn thực hiện thanh tra, kiểm tra tại cơ sở, bao gồm các bước thiết yếu.
*/ Chuẩn bị thanh tra, kiểm tra
Cán bộ thanh tra, kiểm tra cần nắm rõ thông tin người nộp thuế trước khi thực hiện thanh tra, bao gồm quy mô, ngành nghề, quy trình sản xuất và các chính sách pháp luật liên quan.
Thanh tra thuế thu thập thông tin về hoạt động và hệ thống kế toán của người nộp thuế thông qua phỏng vấn, kiểm tra tại nhà máy và công ty, cập nhật dữ liệu hiện có.
* /Đánh giá hệ thống kế toán của đơn vị để xác định độ tin cậy trong việc tuân thủ pháp luật thuế: những thế mạnh và những hạn chế.
Cán bộ thanh tra, kiểm tra sẽ xác định mức độ tuân thủ dựa trên thông tin thu thập được từ 3 bước trước, có thể mở rộng hoặc thực hiện thêm các hình thức kiểm tra khác Kiểm tra trọng tâm vào các hành vi vi phạm pháp luật thuế thường gặp, đặc biệt là việc kiểm tra các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nhiều doanh nghiệp cố tình tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế để trốn thuế, gây thất thoát ngân sách nhà nước Do đó, cần tăng cường thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm để giảm rủi ro và nâng cao hiệu lực quản lý Các hành vi gian lận thường gặp bao gồm… (tiếp tục liệt kê các dấu hiệu cụ thể nếu có).
- Hành vi kê khai vốn pháp định theo giấy phép đăng ký kinh doanh cao hơn so với vốn góp thực tế;
- Hành vi hạch toán liên quan tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp về người lao động;
Giải pháp về sự phối kết hợp giữa Cục Thuế với cơ quan liên quan
Cơ quan thuế đóng vai trò trung tâm trong quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác Hiệu quả công tác quản lý thuế, đặc biệt là thanh tra, kiểm tra, phụ thuộc nhiều vào sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan liên quan Việc này góp phần hoàn thành nhiệm vụ chính trị, kinh tế, xã hội do UBND tỉnh giao phó.
Giải pháp nhằm quản lý toàn diện người nộp thuế, tối ưu hóa việc thu thuế, hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ nghĩa vụ, đồng thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi trốn thuế, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật.
Giải pháp có phạm vi điều tiết thuế rộng khắp, bao trùm mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế Sự phối hợp hiệu quả với các cơ quan liên quan tối quan trọng cho công tác quản lý thuế, đặc biệt là thanh tra, kiểm tra.
Quản lý người nộp thuế ở các địa bàn, nhất là dưới xã phường, gặp nhiều khó khăn, phức tạp, công tác ủy nhiệm thu thuế còn hạn chế Do đó, chính quyền địa phương cần tăng cường phối hợp với cán bộ thuế để kiểm tra, phát hiện và quản lý các cơ sở kinh doanh chưa đăng ký nộp thuế, khai thác tối đa nguồn thu.
Cục Thuế phối hợp Sở Kế hoạch và Đầu tư đảm bảo đăng ký mã số thuế doanh nghiệp nhanh chóng, hiệu quả, hỗ trợ tối đa doanh nghiệp phát triển kinh doanh.
Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với công an các cấp phát hiện vi phạm pháp luật, cung cấp dữ liệu điều tra tội phạm kinh tế Đây là kênh thông tin quan trọng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra thuế toàn diện, từ lập kế hoạch đến kiểm tra trực tiếp.
Phối hợp với Thanh tra Nhà nước tỉnh giúp khắc phục chồng chéo trong thanh tra thuế, tăng tính nghiêm minh pháp luật, và hiệu quả công tác nhờ nguồn nhân lực bổ sung.
Hiện đại hóa thu nộp thuế, phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước và ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp các khoản thuế truy thu, phạt phát sinh từ thanh tra, kiểm tra, nhằm nâng cao hiệu quả và hiệu lực xử lý hậu kiểm tra thuế.
Giải pháp này tối ưu hóa quản lý nguồn thu, nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế, tránh chồng chéo giữa các cơ quan, và bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật.
Một số giải pháp khác
Ngoài 3 giải pháp hết sức cơ bản nêu trên để hoàn thiện, nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra kiểm tra thuế tại Cục Thuế am Định, học viên xin đề xuất một số N giải pháp mang yếu tố liên quan đến chức năng của cơ quan thuế và một số điều kiện vật chất khác để đảm bảo cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động hiệu quả cụ thể:
3.2.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền cho người nộp thuế
Tuyên truyền chính sách thuế giúp người nộp thuế hiểu và chấp hành tốt, giảm thiểu đối tượng cần thanh tra, kiểm tra Việc này tập trung nguồn lực vào các trường hợp cố tình không chấp hành hoặc chây ỳ nợ thuế, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.
- Phân loại người nộp thuế để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với từng nhóm người nộp thuế.
Triển khai đa dạng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, ưu tiên hỗ trợ điện tử tập trung và thống nhất.
Cải thiện công tác tuyên truyền thuế bằng hình thức hiện đại, đa dạng như: tổng đài tư vấn thuế, hỗ trợ trực tuyến, bộ phận “một cửa”, đường dây nóng, và các diễn đàn ngành nghề để tương tác hiệu quả với người nộp thuế.
Cổng thông tin điện tử ngành Thuế và các phương tiện điện tử khác hỗ trợ người nộp thuế tra cứu, cung cấp và trao đổi thông tin về nghĩa vụ thuế của mình.
Cục Thuế xây dựng và cập nhật cơ sở dữ liệu, tài liệu hướng dẫn, giải đáp thắc mắc về thuế và thủ tục hành chính trên trang thông tin điện tử ngành Thuế, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế qua điện thoại và internet.
Cơ quan thuế công khai thủ tục hành chính và quy trình nghiệp vụ trên phương tiện thông tin đại chúng và trang thông tin điện tử ngành thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế giám sát việc thực thi pháp luật thuế.
Cải cách và hoàn thiện pháp luật thuế cần có sự tham vấn tích cực từ các đại lý thuế, người nộp thuế và các bên liên quan về thủ tục hành chính và chính sách thuế.
Xã hội hóa hỗ trợ người nộp thuế được đẩy mạnh thông qua hợp tác và hỗ trợ đại lý thuế, bao gồm cả việc phát triển năng lực và nâng cao chất lượng dịch vụ của họ.
Cơ chế quản lý, giám sát và phối hợp hoạt động giữa cơ quan thuế và các trung gian thuế, nhất là đại lý thuế, được xây dựng và áp dụng nhằm hỗ trợ người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế.
- Tăng cường phối hợp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ năng cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.
Cơ quan thuế các tỉnh, thành phố tích cực hợp tác, trao đổi và học tập kinh nghiệm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trên toàn quốc để áp dụng hiệu quả tại địa phương.
3.2.4.2 Hoàn thiện cở sở vật chất và các điều kiện cần thiết khác
Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế, nhất là thanh tra kiểm tra tại các Chi cục Thuế, dù được đầu tư nhưng vẫn thiếu thốn Do số lượng cán bộ tăng, cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện cơ sở vật chất và điều kiện làm việc.
Cần bố trí đủ văn phòng làm việc cho cán bộ thanh tra, kiểm tra hiện tại và tương lai, đáp ứng nhu cầu làm việc, lưu trữ hồ sơ và tiếp dân.
Cung cấp máy tính xách tay và thiết bị tin học cho cán bộ thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu quả công việc tại trụ sở người nộp thuế, trong các chuyến công tác và hoạt động tập huấn.
Hiện đại hóa quản lý thuế bằng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin tự động hóa, nâng cấp kiến trúc ứng dụng để tăng hiệu lực, hiệu quả và tích hợp cao.
Một số kiến nghị
Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ
Chính sách thuế minh bạch, đồng bộ, công bằng và hiệu quả là mục tiêu quan trọng, góp phần nâng cao hiệu lực thanh tra, kiểm tra thuế và quản lý vĩ mô.
Bài viết nghiên cứu sửa đổi, bổ sung các sắc thuế lớn trong ngân sách nhà nước, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội và thông lệ quốc tế.
Bài viết đề xuất sửa đổi thuế giá trị gia tăng (VAT) bằng cách giảm số lượng hàng hóa, dịch vụ miễn thuế và thuế suất 5%, bổ sung quy định cho hàng hóa, dịch vụ mới, nghiên cứu áp dụng một mức thuế suất duy nhất (trừ hàng xuất khẩu), hoàn thiện phương pháp tính thuế theo hướng khấu trừ, và điều chỉnh ngưỡng doanh thu kê khai VAT phù hợp với thị trường và thông lệ quốc tế.
Nghiên cứu điều chỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá, rượu, bia, ô tô, v.v để điều tiết tiêu dùng, đáp ứng cam kết quốc tế và đảm bảo tính công bằng giữa hàng hóa trong nước và nhập khẩu Sẽ bổ sung đối tượng chịu thuế, xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế suất (kết hợp tỷ lệ và tuyệt đối) và quy định giá tính thuế cho hàng hóa trong chuỗi sản xuất toàn cầu.
Dự thảo sửa đổi, bổ sung biểu thuế xuất khẩu nhằm khuyến khích xuất khẩu sản phẩm giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khẩu nguyên liệu thô và hàng gia công giá trị thấp Đồng thời, điều chỉnh thuế nhập khẩu bảo hộ sản xuất trong nước một cách hợp lý, có thời hạn, và phù hợp thông lệ quốc tế Cuối cùng, dự thảo thu gọn biểu thuế, đơn giản hóa mã số hàng hóa và phương pháp tính thuế, bao gồm cả phương pháp hỗn hợp.
Giảm thuế suất thu nhập doanh nghiệp để thu hút đầu tư, tăng khả năng cạnh tranh Đơn giản hóa chính sách ưu đãi thuế, tập trung vào ngành công nghiệp công nghệ cao, sản xuất giá trị gia tăng cao và vùng khó khăn Bổ sung quy định chi phí được/không được trừ thuế, phù hợp với hoạt động kinh tế mới như thương mại điện tử, bán hàng đa cấp, và giải quyết vấn đề "vốn mỏng", tái cấu trúc doanh nghiệp, cũng như giao dịch giữa các doanh nghiệp liên kết.
Đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế và liên thông với các thủ tục hành chính khác sẽ giúp doanh nghiệp và người dân tiết kiệm thời gian và thuận lợi hơn trong việc đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế.
Luật Quản lý thuế cần sửa đổi, giảm tần suất khai thuế, nộp thuế và chi phí cho người nộp thuế Việc này bao gồm mở rộng đăng ký, khai thuế điện tử; đơn giản hóa phương pháp và mức thuế, đặc biệt cho doanh nghiệp nhỏ và hộ gia đình; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế bằng công nghệ thông tin; bổ sung điều tra thuế cho cơ quan thuế; và xây dựng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời.
Quản lý, thanh tra, kiểm tra thuế cần dựa trên cơ sở quản lý rủi ro, xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế để phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế xuyên suốt quy trình (đăng ký, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế) và xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật thuế.
Cải tiến giám sát, quản lý và cưỡng chế thuế bằng việc hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro, đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và giải quyết nhanh chóng, chính xác các khiếu nại tố cáo về thuế.
Xây dựng bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, tập trung thống nhất, với nguồn nhân lực chuyên nghiệp, trung thực Tăng cường kiểm tra, giám sát cán bộ; kiện toàn pháp chế ngành thuế; nghiên cứu xã hội hóa cấp phép đại lý thuế và nâng cao vai trò của các tổ chức đại lý thuế.
Năm 2023 tập trung xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế toàn quốc, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin tự động hóa cao trong quản lý thuế, cải cách thủ tục hành chính và áp dụng thuế điện tử Đồng thời, đầu tư hạ tầng kỹ thuật, trang thiết bị hiện đại và triển khai cơ chế quản lý tài chính hiệu quả, hiện đại hóa ngành thuế để nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách.
Kiến nghị với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế
3.3.2.1 Kiện toàn tổ chức bộ máy và đội ngũ thanh tra, kiểm tra đủ phẩm chất, năng lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp và trách nhiệm công vụ cao
Một là,kiện toàn hệ thống tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế
Cục Thuế tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra chuyên ngành, có phòng tổng hợp, thẩm định và phúc tra kết quả thanh tra.
Chi cục Thuế thành lập bộ phận thanh tra chuyên trách tại các chi cục thuế có số thu lớn (như Chi cục Thuế TP Nam Định), đồng thời tổ chức kiểm tra người nộp thuế Cơ cấu tổ chức kiểm tra được tinh gọn, với một đội kiểm tra tổng hợp, thẩm định và phúc tra kết quả các đoàn kiểm tra.
Hai là, tăng cường và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
- Bổ sung lực lượng thanh tra, kiểm tra thông qua việc tuyển dụng mới hoặc điều động luân chuyển trong nội bộ ngành thuế.
- Cơ cấu lại nguồn nhân lực phù hợp với định hướng kiện toàn tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế.
Tiêu chuẩn cán bộ, công chức thanh tra, kiểm tra thuế được xây dựng nhằm định hướng việc trang bị kiến thức chuyên ngành, kỹ năng thanh tra, kiểm tra và kỹ năng lãnh đạo, quản lý.
- Tổ chức sát hạch kiến thức và kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế đối với công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra hàng năm.
Cơ chế đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần được xây dựng và phối hợp chặt chẽ với việc bố trí, sử dụng, luân phiên, luân chuyển cán bộ.
- Thực hiện việc luân phiên, luân chuyển cán bộ giữa các phòng thanh tra, kiểm tra và luân chuyển sang các bộ phận khác.
Ba là, nâng cao ý thức trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
- Thực hiện giám sát hoạt động của đoàn thanh tra trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin
- Kế hoạch hóa công việc của từng bộ phận trong các đơn vị thanh tra, kiểm tra thuế
Cục Thuế cần xây dựng cơ chế phối hợp chặt chẽ, chia sẻ thông tin và hỗ trợ nghiệp vụ giữa các phòng thanh tra, kiểm tra, thậm chí mở rộng đến cả Tổng cục Thuế.
3.3.2.2 Xây dựng và hoàn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra toàn diện ngành Thuế trên cơ sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro:
Hoàn thiện cơ chế thanh tra, kiểm tra quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro.
- Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế để phù hợp với Luật Quản lý đã bổ sung, sửa đổi
- Xây dựng và hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch thanh tra và lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế.
Hệ thống tiêu chí phân tích và nhận dạng rủi ro thuế được xây dựng nhằm hỗ trợ công tác kiểm tra thuế tại cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế.
- Nghiên cứu và hướng dẫn các biện pháp áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong thanh tra thuế.
Xây dựng và áp dụng quy trình xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra thuế chặt chẽ, kiểm soát toàn bộ công việc sau khi đoàn thanh tra kết thúc tại doanh nghiệp.
Hai là, xây dựng và thực hiện cơ chế phối hợp với các ngành có liên quan trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
Bộ Tài chính phối hợp với Hải quan và các cơ quan Chính phủ chia sẻ thông tin sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu và giá cả hàng hóa để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế.
Chương trình phối hợp thanh tra, điều tra hành vi trốn thuế, gian lận thuế được xây dựng với sự tham gia của Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, các bộ, ngành và cơ quan tư pháp (Công an, Tòa án, Viện kiểm sát).
Ba là, tái thiết kế quy trình nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng hiện đại hóa, tự động hóa và tích hợp cao.
3.3.2.3 Đổi mới toàn diện hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, hiện đại, chính quy, chuyên nghiệp và hiệu quả:
Thứ nhất, thúc đẩy hoạt động thanh tra, kiểm tra toàn ngành một cách toàn diện, đồng đều, thống nhất:
- Thực hiện việc giao nhiệm vụ hàng năm phải kiểm tra hoàn thuế tối thiểu 50% hồ sơ hoàn thuế đối với các cơ quan thuế.
- Nghiên cứu xác định rõ mô hình xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tế và đảm bảo quy định của pháp luật
- Thúc đẩy việc xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế, trong đó đẩy mạnh việc cập nhật thông tin báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Cơ quan thuế các cấp hàng năm giao nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra người nộp thuế, trong đó thủ trưởng cơ quan thuế được quyền bổ sung ngẫu nhiên 5% đối tượng vào kế hoạch.
Quản lý rủi ro xuyên suốt quá trình thanh tra, kiểm tra, từ lập kế hoạch đến tổ chức thực hiện Phương pháp phân tích, đánh giá quy mô kinh tế ngầm và thất thu thuế cần được xây dựng để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách.
Thứ ba, tăng cường đổi mới loại hình, phương pháp và kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế.
Việt Nam chuyển đổi từ thanh tra, kiểm tra thuế toàn diện sang mô hình chuyên đề, tập trung vào các nhóm đối tượng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ, tổ chức phi lợi nhuận, cá nhân), ngành nghề (ngành nghề rủi ro cao, kinh tế ngầm) và sắc thuế (GTGT, thu nhập cá nhân) trên nhiều địa bàn theo kế hoạch thống nhất.