i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi Các thông tin, số liệu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết quả nghiên cứu trong luận[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các thông tin, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết nghiên cứu luận văn đắn, trung thực chưa có cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Tiến Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17062857890181000000 59fe782 ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế: 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế: 1.1.3 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế: 1.1.4 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế: 1.2 Hình thức, nội dung, quy trình, phương pháp tra, kiểm tra thuế: 11 1.2.1 Các hình thức tra, kiểm tra thuế 11 1.2.2 Nội dung tra, kiểm tra thuế: 12 1.2.3 Quy trình tra, kiểm tra thuế: 14 1.2.4 Phương pháp tra, kiểm tra thuế: 15 1.3 Thanh tra, kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp: 18 1.3.1 Khái niệm chế tự khai, tự nộp thuế: 18 1.3.2 Mục tiêu chế tự khai, tự nộp 18 1.3.3 Chức tra, kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 19 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp nay: 19 1.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số quốc gia giới học kinh nghiệm cho Việt Nam: 24 1.4.1 Kinh nghiệm số quốc gia giới 24 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác tra, kiểm tra thuế 27 1.4.3 Khả vận dụng vào hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam: 30 1.5 Kết luận: 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ NAM ĐỊNH 32 iii 2.1 Khái quát chung công tác thuế Cục Thuế Nam Định 32 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Nam Định 32 2.1.2 Chức Phòng Thanh tra thuế 33 2.1.3 Chức Phòng Kiểm tra thuế 34 2.1.4 Tổng quan tình hình quản lý thu thuế Cục Thuế Nam Định 36 2.1.5 Tình hình sử dụng cán công chức quản lý thuế: 38 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định: 42 2.2.1 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định 42 2.2.2 Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định: 51 2.3 Kết luận: 63 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NAM ĐỊNH 64 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định: 64 3.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Nam Định năm 2012 64 3.1.2 Mục tiêu Cục Thuế tỉnh Nam Định quản lý thu ngân sách nhà nước tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2011 – 2015: 65 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định: 66 3.2.1 Giải pháp người(nhân lực) 66 3.2.2 Giải pháp công tác chuyên môn: 70 3.2.3 Giải pháp phối kết hợp Cục Thuế với quan liên quan: 75 3.2.4 Một số giải pháp khác 77 3.3 Một số kiến nghị: 79 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ 79 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế: 83 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương: 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Nam Định 33 Bảng 2.2: Kết thu NSNN giai đoạn 2006 - 2012 38 Bảng 2.3a: Biên chế công chức ngành thuế Nam Định Giai đoạn 2009- 2012 40 Bảng 2.3b: Biên chế công chức tra, kiểm tra năm 2012 theo trình độ 40 Bảng 2.3c: Tỷ lệ công chức tra, kiểm tra tổng số công chức năm 2012 theo đơn vị 41 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 46 Bảng 2.5: Kết tra trụ sở người nộp thuế 48 Bảng 2.6: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 48 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Uỷ ban nhân dân GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng, phát triển bảo vệ tổ quốc Thuế công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế thực mục tiêu khác Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế Quản lý thuế hiệu quả; mà cơng tác tra, kiểm tra nội dung quan trọng, nhân tố định bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần hồn thiện sách, phát luật thuế thực kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Từ Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, chế tự khai, tự nộp áp dụng vai trò Người nộp thuế đề cao Theo đó, Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ, quản lý nợ cưỡng chế nợ, tra, kiểm tra, giám sát người nộp thuế Cơng tác quản lý thuế ngày hồn thiện, đại hố theo Chương trình cải cách hệ thống thuế qua giai đoạn Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010; Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 với mục tiêu tổng quát xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Kết thúc giai đoạn thực Chiến lược cải cách đại ngành thuế Việt Nam nói chung ngành thuế Nam Định nói riêng đạt nhiều thành tích đáng kể Cục Thuế Nam Định quan tâm lãnh đạo, đạo trực tiếp, thường xuyên Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng ND, UBND tỉnh Nam Định ; phối hợp thường xuyên, hiệu ngành, cấp công tác thuế; đại đa số người nộp thuế phấn đấu vượt qua khó khăn, thách thức để trì, phát triển kinh doanh chấp hành tốt pháp luật thuế; đặc biệt với cố gắng nỗ lực tập thể cán bộ, công chức ngành thuế Nam Định đề triển khai đồng bộ, có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp công tác, kết thu ngân sách hàng năm hồn thành vượt mức dự tốn giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao, năm sau cao năm trước Trong có đóng góp khơng nhỏ cơng tác tra, kiểm tra thuế Bên cạnh Người nộp thuế ln phấn đấu vượt qua khó khăn, thách thức để trì, phát triển kinh doanh, chấp hành tốt pháp luật thuế cịn khơng Người nộp thuế có thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế người nộp thuế tinh vi, phức tạp làm thất thu cho Ngân sách Nhà nước, để hạn chế tình trạng trên, năm qua công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định xác định nhiệm vụ trọng tâm tiến hành thường xuyên liên tục đạt hiệu Tuy nhiên công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định vần nhiều tồn tại, hạn chế chưa đáp ứng kỳ vọng Xuất phát từ hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế đề tài luận văn “ Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định” nghiên cứu nhằm đưa thực trạng đưa giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Nam Định có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Mục tiêu tổng quát: Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế để từ nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh Nam Định Các mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận tra, kiểm tra thuế quản lý hành thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh Nam Định - Đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện, nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh Nam Định 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài: Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh Nam Định đặt tổng thể vấn đề quản lý thuế, phí lệ phí với chế tự kê khai, tự nộp thuế Phạm vi nghiên cứu: - Nội dung: Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực tra, kiểm tra trụ sở quan thuế hồ sơ khai thuế người nộp thuế trụ sở người nộp thuế địa bàn tỉnh Nam Định (Không bao gồm hoạt động tra, kiểm tra nội quan thuế) - Về không gian: Tỉnh Nam Định - Về thời gian: Sử dụng số liệu thống kê phạm vi năm kể từ Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực năm 2007 đến năm 2012 đề giải pháp cho giai đoạn 2013-2015 Dự kiến đóng góp Luận văn: Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh Nam Định Trên sở đó, Luận văn nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế để từ nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh Nam Định Kết cấu luận văn: Ngoài Phần mở đầu Kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết công tác tra, kiểm tra thuế Chương 2: Phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Nam Định Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Nam Định CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế: 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế Theo từ điển Tiếng Việt: “thanh tra kiểm soát, xem xét chỗ việc làm địa phương, quan, xí nghiệp” [3;882], tra “loại hình đặc biệt kiểm tra” [3;19] Theo Luật tra số 56/2010/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 15 tháng 11 năm 2010(http://www.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1 &mode=detail&document_id=98567) Thanh tra nhà nước hoạt động xem xét, đánh giá, xử lý theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định quan nhà nước có thẩm quyền việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn quan, tổ chức, cá nhân Thanh tra nhà nước bao gồm tra hành tra chuyên ngành Thanh tra hành hoạt động tra quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức, cá nhân trực thuộc việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn giao Thanh tra chuyên ngành hoạt động tra quan nhà nước có thẩm quyền theo ngành, lĩnh vực quan, tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật chuyên ngành, quy định chuyên môn – kỹ thuật, quy tắc quản lý thuộc ngành, lĩnh vực Theo Giáo trình Quản lý thuế tra thuế “hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật” [1; 437] Tổng hợp quan niệm hiểu tra thuế tra chuyên ngành, Thanh tra thuế hoạt động tra quan thuế cấp quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, góp phần hồn thiện chế quản lý thuế, phòng ngừa, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước Về khái niệm kiểm tra, theo từ điển Tiếng Việt Viện Ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [4;523] Theo từ điển Luật học, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay cơng tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét…” [5; 265] Kiểm tra, theo giáo sư Michel Bouvier, “hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” [2;153] Theo Giáo trình Quản lý thuế, “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” [1;411] Tổng hợp quan niệm hiểu: Kiểm tra thuế hoạt động xem xét, đánh giá quan thuế cấp quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí (gọi chung thuế) Thanh tra thuế kiểm tra thuế có điểm giống sau: - Về mục đích: Thanh tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng quản lý thuế Đều có mục đích phát hiện, ngăn ngừa, xử lý vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy tổ chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ theo quy định pháp luật thuế, góp phần hồn thiện chế quản lý thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp người nộp thuế - Về chủ thể: Chủ thể tra thuế, kiểm tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật, thường quan thuế - Về đối tượng: Đối tượng tra, kiểm tra thuế quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước - Về nội dung: Thanh tra, kiểm tra thuế kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế - Về phương pháp: Thanh tra, kiểm tra thuế phải xem xét hoạt động thực tế đối tượng để phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng đối tượng cách