Trong bối cảnh thực hiện cơ chế người nộp thuế NNT tự kê khai, tự nộp thuế, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ngày càng giữ vai trò quan trọng, giúp phát hiện và xử lý các hành vi gian
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ************ VƯƠNG THỊ KIM THOA CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM BÌNH, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI – 2017 1708329992864ffcdd58b-fe83-486f-bb58-45e7334c3c69 170832999286494fff74f-cd53-4d1f-8aec-11754e9042c5 1708329992863cd5b5a86-9ff8-4ede-aeca-f5a385f84340 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ************ VƯƠNG THỊ KIM THOA CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM BÌNH, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: CB150715 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Trần Văn Bình HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực có nguồn gốc rõ ràng Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Vƣơng Thị Kim Thoa i LỜI CẢM ƠN Luận văn cơng trình học viên tốt nghiệp trường Đây kết trình rèn luyện suốt thời gian học tập vận dụng kiến thức học vào thực tế Đến thời điểm này, luận văn hoàn thành cách trọn vẹn tốt đẹp Có thành ngồi cố gắng, nỗ lực thân, tơi nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình nhiều người Trước tiên, cho phép gửi lời cám ơn tri ân sâu sắc đến Ban Giám hiệu, Viện Kinh tế Quản lý, quý thầy cô Trường đại học Bách Khoa Hà Nội dạy bảo truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian vừa qua Kế đến, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Trần Văn Bình - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Nhờ có thầy Trần Văn Bình mà tơi có luận văn tốt nghiệp hoàn chỉnh tốt đẹp phát huy hết lực Để hồn thành nghiên cứu này, tơi khơng thể không cảm ơn dẫn quan tâm Ban lãnh đạo, anh chị, đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Lâm Bình Mặc dù cơng việc bận rộn, quỹ thời gian hạn hẹp nhiệt tình giúp đỡ tơi, tạo điều kiện để tơi hoàn thành luận văn cách tốt Bên cạnh đó, tơi muốn nói lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian học tập, rèn luyện thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Tuyên Quang, tháng năm 2017 Tác giả đề tài Vƣơng Thị Kim Thoa ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu: 4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu: 4.2.Phương pháp thu thập số liệu: 4.3 Phương pháp quan sát: 4.4.Phương pháp tổng hợp, phân tích, đối chiếu so sánh: Bố cục luận văn CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ…………… 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm, vai trò, mục tiêu tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 10 1.1.4 Các hình thức tra, kiểm tra thuế 11 1.1.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế 14 1.2 Một số tiêu đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế 18 1.2.1 Các tiêu định lượng 18 1.2.2 Các tiêu định tính 19 iii 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra 20 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 21 1.3.2 Các nhân tố khách quan 22 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế 24 1.4.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số nước giới 24 1.4.2 Kinh nghiệm rút từ thực tiễn triển khai công tác tra, kiểm tra thuế số nước giới 28 1.4.3 Khả vận dụng kinh nghiệm số nước giới vào hoạt động tra, kiểm tra thuế 30 TÓM TẮT CHƢƠNG I 32 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM BÌNH 33 2.1 Một số đặc điểm điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội huyện Lâm Bình 33 2.1.1 Đặc điểm, điều kiện tự nhiên 33 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Lâm Bình năm vừa qua35 2.2 Sơ lược Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 37 2.2.1 Cơ cấu tổ chức nhân Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 37 2.2.2 Kết hoạt động 40 2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lâm Bình: 45 2.3.1 Về tổ chức máy kiểm tra thuế : 45 2.3.2 Tình hình cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: 46 2.3.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: 50 2.3.4 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lâm Bình: 63 TÓM TẮT CHƢƠNG II 66 CHƢƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM BÌNH 68 iv 3.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN 68 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 69 3.2.1.Về tổ chức máy tra, kiểm tra thuế: 69 3.2.2 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra 70 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 71 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 73 3.2.5 Tổ chức tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế sau tra, kiểm tra74 3.2.6 Hồn thiện hệ thống thơng tin, sở liệu NNT, ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế 75 3.2.7 Tăng cường công tác phối hợp đội đơn vị quan có liên quan 77 3.3 Các đề xuất, kiến nghị: 78 3.3.1 Đối với doanh nghiệp 78 3.3.2 Đối với Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 78 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 78 3.3.4 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Lâm Bình 79 3.3.5 Đối với quan, ban ngành liên quan 80 KẾT LUẬN 81 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp Thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã MST Mã số Thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh XHCN Xã hội chủ nghĩa vi DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ Nội dung Trang Bảng 2.1: Kết thu ngân sách nhà nước năm (2014-2016) 43 Bảng 2.2: Thực trạng quản lý hồ sơ khai thuế NNT Chi cục 55 Thuế huyện Lâm Bình giai đoạn 2014 -2016 Bảng 2.3: Thực trạng cấp quản lý MST Chi cục Thuế huyện Lâm 56 Bình giai đoạn 2014 -2016 Bảng 2.4: Thực trạng nợ thuế DN Chi cục Thuế huyện 58 Lâm Bình giai đoạn 2014 -2016 Bảng 2.5: Tổng hợp kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 61 giai đoạn 2014 - 2016 Biểu đồ 2.1: Biểu đồ kết thực nhiệm vụ thu Ngân sách nhà 44 nước giai đoạn 2014 - 2016 Chi cục Thuế huyện Lâm Bình Sơ đồ 1.1: Quy trình tra thuế 15 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra thuế 17 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 40 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN), công cụ quản lý Nhà nước để tác động vào kinh tế, vậy, công tác quản lý thuế giữ vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định trị đảm bảo thực cơng xã hội Ngồi việc phải xây dựng hồn thiện sách thuế hợp lý, tổ chức thực tốt, Nhà nước cần sử dụng chức tra, kiểm tra thơng qua hệ thống tổ chức ngành Thuế để tiến hành xem xét cách chi tiết, khách quan hoạt động thực tế đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm thực tốt vai trò quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 Thủ tướng Chính phủ theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011, Bộ Trưởng Bộ Tài phê duyệt đề án triển khai, lĩnh vực tra, kiểm tra thuế lĩnh vực xem trọng tâm cải cách Do đó, yêu cầu cần hoàn thiện nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng cấp bách Hoạt động tra, kiểm tra thuế chức quan Thuế (CQT), nhằm đảm bảo cho CQT thực có hiệu lực, hiệu chức quản lý Nhà nước khoản thu thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác Trong bối cảnh thực chế người nộp thuế (NNT) tự kê khai, tự nộp thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế ngày giữ vai trò quan trọng, giúp phát xử lý hành vi gian lận thuế; đưa tín hiệu cảnh báo để NNT khơng vi phạm pháp luật thuế, qua đó, phịng ngừa trốn, gian lận thuế; giúp CQT phát bất hợp lý sách, pháp luật Thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời, nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Thời gian qua, đặc biệt ba năm 2014- 2016, với mục tiêu tạo môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất kinh doanh (SXKD), tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, nhà nước ban hành nhiều văn pháp luật thể cải cách hành lĩnh vực thuế Với chế độ, sách nhà nước, NNT