Trong bối cảnh thực hiện cơ chế người nộp thuế NNT tự kê khai, tự nộp thuế, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ngày càng giữ vai trò quan trọng, giúp phát hiện và xử lý các hành vi gian
Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN), là công cụ quản lý của Nhà nước để tác động vào nền kinh tế, do vậy, công tác quản lý thuế giữ vai trò rất quan trọng trong việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định chính trị và đảm bảo thực hiện công bằng xã hội Ngoài việc phải xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế hợp lý, tổ chức thực hiện tốt, Nhà nước còn cần sử dụng chức năng thanh tra, kiểm tra của mình thông qua hệ thống tổ chức của ngành Thuế để tiến hành xem xét một cách chi tiết, khách quan hoạt động thực tế của đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm thực hiện tốt vai trò quản lý Nhà nước trên lĩnh vực thuế Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 của Thủ tướng Chính phủ theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011, Bộ Trưởng
Bộ Tài chính đã phê duyệt các đề án triển khai, trong đó lĩnh vực thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những lĩnh vực được xem là trọng tâm của cải cách Do đó, yêu cầu cần hoàn thiện và nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế là nội dung quan trọng và cấp bách
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những chức năng cơ bản của cơ quan Thuế (CQT), nhằm đảm bảo cho CQT thực hiện có hiệu lực, hiệu quả chức năng quản lý Nhà nước đối với các khoản thu thuế, phí, lệ phí, và các khoản thu khác Trong bối cảnh thực hiện cơ chế người nộp thuế (NNT) tự kê khai, tự nộp thuế, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ngày càng giữ vai trò quan trọng, giúp phát hiện và xử lý các hành vi gian lận thuế; đưa ra tín hiệu cảnh báo để NNT không vi phạm pháp luật thuế, qua đó, phòng ngừa trốn, gian lận thuế; giúp CQT phát hiện những bất hợp lý trong chính sách, pháp luật Thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời, nhằm phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN và điều tiết vĩ mô nền kinh tế
Thời gian qua, đặc biệt trong ba năm 2014- 2016, với mục tiêu tạo môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất kinh doanh (SXKD), tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, nhà nước đã ban hành khá nhiều các văn bản pháp luật thể hiện cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế Với chế độ, chính sách của nhà nước, NNT được tạo điều kiện thuận lợi để tập trung phát triển SXKD Tuy nhiên, NNT đang thực hiện cơ chế “tự khai, tự nộp”, bên cạnh hầu hết NNT đã chủ động, tự giác trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào NSNN theo đúng quy định của pháp luật thì vẫn còn một bộ phận NNT thực hiện hành vi làm trái các quy định pháp luật về thuế một cách cố ý hoặc vô ý, cố tình gian lận, trốn thuế gây thiệt hại đến nguồn thu vào NSNN Đặc biệt tại huyện Lâm Bình là huyện miền núi mới thành lập, ở tại vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, cần xác định cơ cấu nguồn thu phải phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu phát sinh trên địa bàn vào Ngân sách Nhà nước đúng quy định Đồng thời phải có chính sách nuôi dưỡng nguồn thu đảm bảo bền vững lâu dài
Chi cục Thuế huyện Lâm Bình thực hiện chức năng nhiệm vụ được giao đã xác định công tác kiểm tra, xử lý tố tụng về thuế là một khâu quan trọng trong công tác quản lý thuế, là công cụ quan trọng và cần thiết trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo công bằng giữa các thành phần kinh tế thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển tăng thu ngân sách, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng, đúng pháp luật
Mặc dù, Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã được Chi cục Thuế huyện Lâm Bình chú trọng, quan tâm và đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, song công tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn còn tồn tại một số những hạn chế nhất định, cần được tiếp tục hoàn thiện
Vì vậy, với vai trò là một người cán bộ đang công tác tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình, tôi lựa chọn đề tài: “Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Lâm Bình, tỉnh Tuyên Quang ” làm Đề tài tốt nghiệp của mình.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu cụ thể
Xuất phát từ mục tiêu chung, đề tài hướng đến giải quyết các mục tiêu cụ thể sau:
- Hệ thống hoá những lý luận cơ bản về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
- Đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình, chỉ ra những kết quả đã đạt được, những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân
- Đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình
3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu:
3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc triển khai thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp trên địa bàn do Chi cục Thuế huyện Lâm Bình quản lý
- Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình
- Về thời gian: Để phục vụ đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập và khai thác số liệu thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016
- Về nội dung nghiên cứu: Tác giả tập trung đi sâu vào nghiên cứu và đánh giá về thực trạng, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình trong thời gian tới
4 Các phương pháp nghiên cứu:
4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu:
Nghiên cứu các văn bản pháp luật chính sách liên quan đến công tác thu thuế đặc biệt là công tác kiểm tra; nghiên cứu hồ sơ kiểm tra, hồ sơ quản lý DN Phương pháp này được sử dụng để tổng hợp lý thuyết nền tảng để làm rõ hơn đề tài nghiên cứu, từ đó có phương pháp luận và luận cứ chặt chẽ hơn cũng như có thêm kiếm thức sâu rộng về lĩnh vực kiểm tra thuế
4.2.Phương pháp thu thập số liệu:
Có hai loại số liệu được sử dụng, bao gồm:
+ Số liệu thứ cấp: là các số liệu thu thập từ các báo cáo của Chi cục Thuế như báo cáo kết quả thu ngân sách qua các năm, báo cáo tổng kết kết quả kiểm tra,… từ dữ liệu thông tin của Chi cục Thuế , từ các thông tin đã được công bố trên báo chí, tạp chí, website ngành thuế…
+ Số liệu sơ cấp: Các thông tin thu thập được từ việc phỏng vấn một số cán bộ thuế có kinh nghiệm tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình
- Quan sát trực tiếp: tiến hành quan sát trực tiếp các hoạt động diễn ra tại
Chi cục Thuế như quá trình kiểm tra các hồ sơ kê khai thuế, quá trình nhập dữ liệu, sắp xếp các bộ hồ sơ…
- Quan sát gián tiếp: tiến hành nghiên cứu báo cáo tổng kết kêt quả thu ngân sách qua các năm, báo cáo tổng kết kết quả kiểm tra, hồ sơ về quản lý các doanh nghiệp trên địa bàn, nghiên cứu các tờ khai, nghiên cứu bộ hồ sơ về các cuộc kiểm tra các DN…
4.4.Phương pháp tổng hợp, phân tích, đối chiếu và so sánh:
Từ những số liệu ban đầu, tùy vào mục đích sử dụng mà tổng hợp, phân tích, đối chiếu và so sánh theo các chỉ tiêu khác nhau để đưa ra cái nhìn mang tính thực tế về đề tài nghiên cứu được tiến hành phân tích số liệu theo số tuyệt đối, tương đối, phân tích, đánh giá để rút ra kết luận
+ Đối chiếu, so sánh: đối chiếu, so sánh số liệu thu thập được giữa các năm với nhau, cơ cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy được sự biến động tăng, giảm, mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu
5 Bố cục của luận văn
Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn được kết cấu gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn của công tác thanh tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình thời gian qua
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình thời gian tới
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC
THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ
1.1 Cơ sở lý luận của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
1.1.1 Khái niệm về thanh tra, kiểm tra thuế
Quản lý Nhà nước đối với kinh tế là một chức năng vốn có của Nhà nước, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường thì nhất thiết vai trò đó càng được coi trọng và phát huy Với vai trò chủ yếu là tạo ra cơ sở pháp lý cho sự phát triển kinh tế - xã hội, sự can thiệp tích cực của Nhà nước thông qua hệ thống pháp luật, đặc biệt là pháp luật tài chính, thuế, ngân hàng, trong đó vai trò của thuế trở nên cực kỳ quan trọng Thuế được coi là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu của NSNN, có ảnh hưởng to lớn đến sự phát triển kinh tế - xã hội Thuế điều tiết thu nhập trong xã hội và góp phần đảm bảo công bằng xã hội
Hoạt động quản lý nhà nước chính là sự tác động có định hướng của chủ thể quản lý - cơ quan thuế (CQT) tới các đối tượng quản lý - đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm đạt được mục tiêu động viên một phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do vậy, thanh tra, kiểm tra thuế chính là một công đoạn và là một yếu tố cấu thành của hoạt động lãnh đạo quản lý nhà nước của CQT
Hoạt động quản lý của CQT bao gồm từ việc xây dựng các mục tiêu kế hoạch trong giai đoạn nhất định đến việc tổ chức để thực hiện các mục tiêu kế hoạch đó và sau cùng là tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế, việc thực hiện đó như thế nào để từ đó tác động ngược trở lại từ khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý hay không nhằm đảm bảo cho hoạt động của CQT đạt được cao Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động xem xét tình hình thực tế của đối tượng được kiểm tra để đánh giá, nhận xét và xử lý của CQT đối với việc thực hiện pháp luật thuế của NNT và công tác quản lý, hành thu, kiểm tra của cán bộ khai; thu nợ và cưỡng chế; thanh tra, kiểm tra) Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế của NNT, CQT thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, kiểm tra thuế là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp NNT nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ
Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của CQT đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT, nhằm bảo đảm pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế - xã hội
Các phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Nghiên cứu các văn bản pháp luật chính sách liên quan đến công tác thu thuế đặc biệt là công tác kiểm tra; nghiên cứu hồ sơ kiểm tra, hồ sơ quản lý DN Phương pháp này được sử dụng để tổng hợp lý thuyết nền tảng để làm rõ hơn đề tài nghiên cứu, từ đó có phương pháp luận và luận cứ chặt chẽ hơn cũng như có thêm kiếm thức sâu rộng về lĩnh vực kiểm tra thuế.
Phương pháp thu thập số liệu
Có hai loại số liệu được sử dụng, bao gồm:
+ Số liệu thứ cấp: là các số liệu thu thập từ các báo cáo của Chi cục Thuế như báo cáo kết quả thu ngân sách qua các năm, báo cáo tổng kết kết quả kiểm tra,… từ dữ liệu thông tin của Chi cục Thuế , từ các thông tin đã được công bố trên báo chí, tạp chí, website ngành thuế…
+ Số liệu sơ cấp: Các thông tin thu thập được từ việc phỏng vấn một số cán bộ thuế có kinh nghiệm tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình.
Phương pháp quan sát
- Quan sát trực tiếp: tiến hành quan sát trực tiếp các hoạt động diễn ra tại
Chi cục Thuế như quá trình kiểm tra các hồ sơ kê khai thuế, quá trình nhập dữ liệu, sắp xếp các bộ hồ sơ…
- Quan sát gián tiếp: tiến hành nghiên cứu báo cáo tổng kết kêt quả thu ngân sách qua các năm, báo cáo tổng kết kết quả kiểm tra, hồ sơ về quản lý các doanh nghiệp trên địa bàn, nghiên cứu các tờ khai, nghiên cứu bộ hồ sơ về các cuộc kiểm tra các DN…
Phương pháp tổng hợp, phân tích, đối chiếu và so sánh
Từ những số liệu ban đầu, tùy vào mục đích sử dụng mà tổng hợp, phân tích, đối chiếu và so sánh theo các chỉ tiêu khác nhau để đưa ra cái nhìn mang tính thực tế về đề tài nghiên cứu được tiến hành phân tích số liệu theo số tuyệt đối, tương đối, phân tích, đánh giá để rút ra kết luận
+ Đối chiếu, so sánh: đối chiếu, so sánh số liệu thu thập được giữa các năm với nhau, cơ cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy được sự biến động tăng, giảm, mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu.
Bố cục của luận văn
Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn được kết cấu gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn của công tác thanh tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình thời gian qua
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình thời gian tới
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC
Cơ sở lý luận của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
1.1.1 Khái niệm về thanh tra, kiểm tra thuế
Quản lý Nhà nước đối với kinh tế là một chức năng vốn có của Nhà nước, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường thì nhất thiết vai trò đó càng được coi trọng và phát huy Với vai trò chủ yếu là tạo ra cơ sở pháp lý cho sự phát triển kinh tế - xã hội, sự can thiệp tích cực của Nhà nước thông qua hệ thống pháp luật, đặc biệt là pháp luật tài chính, thuế, ngân hàng, trong đó vai trò của thuế trở nên cực kỳ quan trọng Thuế được coi là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu của NSNN, có ảnh hưởng to lớn đến sự phát triển kinh tế - xã hội Thuế điều tiết thu nhập trong xã hội và góp phần đảm bảo công bằng xã hội
Hoạt động quản lý nhà nước chính là sự tác động có định hướng của chủ thể quản lý - cơ quan thuế (CQT) tới các đối tượng quản lý - đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm đạt được mục tiêu động viên một phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do vậy, thanh tra, kiểm tra thuế chính là một công đoạn và là một yếu tố cấu thành của hoạt động lãnh đạo quản lý nhà nước của CQT
Hoạt động quản lý của CQT bao gồm từ việc xây dựng các mục tiêu kế hoạch trong giai đoạn nhất định đến việc tổ chức để thực hiện các mục tiêu kế hoạch đó và sau cùng là tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế, việc thực hiện đó như thế nào để từ đó tác động ngược trở lại từ khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý hay không nhằm đảm bảo cho hoạt động của CQT đạt được cao Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động xem xét tình hình thực tế của đối tượng được kiểm tra để đánh giá, nhận xét và xử lý của CQT đối với việc thực hiện pháp luật thuế của NNT và công tác quản lý, hành thu, kiểm tra của cán bộ khai; thu nợ và cưỡng chế; thanh tra, kiểm tra) Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế của NNT, CQT thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, kiểm tra thuế là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp NNT nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ
Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của CQT đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT, nhằm bảo đảm pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế - xã hội
Thanh tra, kiểm tra thuế được hiểu là việc kiểm tra các hồ sơ khai thuế, các báo cáo tài chính trên cơ sở các nguyên tắc kế toán, quy định của luật thuế để xác định tính chính xác số thuế NNT phải nộp
1.1.2 Đặc điểm, vai trò, mục tiêu của thanh tra, kiểm tra thuế
1.1.2.1 Đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế có các đặc điểm cơ bản sau:
Kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng kiểm tra là các tổ chức, cá nhân trong ngành thuế, là NNT thuế bao gồm mọi tổ chức và cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế
Kiểm tra thuế là một công tác rất khó khăn, phức tạp vì nó động chạm trực tiếp tới lợi ích kinh tế của NNT Để che dấu các hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất của mình, NNT thường tìm mọi biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác kiểm tra của CQT
Kiểm tra thuế đòi hỏi rất cao về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của người cán bộ làm việc trong lĩnh vực này Để xác định đúng đắn nghĩa vụ thuế của đối tượng được kiểm tra, đòi hỏi người cán bộ thuế không chỉ nắm chắc các luật thuế mà còn phải nắm bắt được bản chất các hoạt động kinh tế của đối tượng kiểm tra, có nghĩa là người cán bộ kiểm tra thuế phải có sự am hiểu sâu rộng về kinh tế, giỏi kế toán, sâu sắc trong tư duy logic,… Đồng thời, người cán bộ kiểm tra thuế phải có phẩm chất đạo đức tốt, bản lĩnh vững vàng, vì thường xuyên phải làm việc trong môi trường có sự cám dỗ về vật chất
1.1.2.2 Vai trò của thanh tra, kiểm tra thuế
Trong mọi điều kiện, hoàn cảnh, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng đối với quản lý thuế, đặc biệt là trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế hiện nay
Thứ nhất, thanh tra, kiểm tra thuế là phương tiện phát hiện, phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật và tội phạm nảy sinh trong hoạt động quản lý thuế
Qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế có thể phát hiện những nhầm lẫn, sai sót của người nộp thuế và của công chức thuế để nhắc nhở, chấn chỉnh, đảm bảo việc khai thuế, thu nộp thuế được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thuế
Thông qua thanh tra, kiểm tra thuế, cơ quan thuế có thể phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, lậu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế theo quy định pháp luật vào NSNN Điều này, cũng góp phần đảm bảo công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế giữa những NNT khác nhau
Thông qua việc thanh tra, kiểm tra thuế có thể cảnh báo, ngăn ngừa các hành vi trốn thuế, lậu thuế Thực tế cho thấy không có hệ thống pháp luật nào có thể đảm bảo là không có khiếm khuyết Đây chính là nguyên nhân để các đối tượng lợi dụng, cố tình lách luật để trục lợi cá nhân Thông qua thanh tra, kiểm tra thuế mà các hành vi tham nhũng, tiêu cực được phát hiện để ngăn chặn kịp thời Với việc làm tốt công tác thanh tra, kiểm tra, CQT đánh tín hiệu cho NNT biết nếu vi phạm pháp luật sẽ bị phát hiện và bị xử phạt Bởi vậy, NNT phải cân nhắc giữa lợi ích có thể đạt được của việc trốn thuế (nếu không bị phát hiện) với khả năng bị phát hiện qua kiểm tra và bị xử phạt
Thứ hai, thanh tra, kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách đều đã được nghiên cứu kỹ và chuẩn bị chu đáo nhưng do đặc điểm nền kinh tế nước ta ở thời kỳ chuyển đổi từ hành chính, quan liêu, bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nên không tránh khỏi những khiếm khuyết, bất cập Chính vì vậy thanh tra, kiểm tra thuế là nơi cung cấp các căn cứ, các bằng chứng cụ thể để phản ánh một cách chân thực, sống động các hoạt động diễn ra trong thực tế, để phục vụ cho việc hòan thiện, bổ sung các chính sách của nhà nước
Thứ ba, thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính cả về quy chế và tổ chức thực hiện Qua thanh tra, kiểm tra thuế sẽ phát hiện ra trong pháp luật thuế hiện nay có những điểm nào còn bất cập, gây khó khăn cho NNT khi thực hiện nghĩa vụ thuế cũng như gây khó khăn cho cán bộ thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm tra Từ đó, cán bộ kiểm tra thuế có thể đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế cho phù hợp với thực tế Thông qua hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế giúp giảm đến mức tối đa các thủ tục, quy chế không cần thiết gây phiền hà đến nhân dân và doanh nghiệp
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra
1.3.1 Các nhân tố chủ quan
Các nhân tố chủ quan là các nhân tố thuộc về bản thân CQT Chủ yếu là các nhân tố sau đây:
- Quy trình nghiệp vụ về kiểm tra thuế:
Việc xây dựng và tổ chức thực hiện kiểm tra thuế theo đúng qui trình là nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra Qui trình kiểm tra thuế được xây dựng càng rõ ràng, minh bạch, bao quát hết các bước công việc của công tác kiểm tra thì cán bộ kiểm tra thực hiện công tác kiểm tra càng được dễ dàng, công tâm, khách quan hơn
- Chất lượng của công tác lập kế hoạch và chuẩn bị công tác kiểm tra:
Công tác lập kế hoạch đúng giúp lựa chọn đúng đối tượng kiểm tra, đúng thời điểm tiến hành kiểm tra Cán bộ thuế chuẩn bị cho việc kiểm tra thuế càng kỹ lưỡng thì hiệu quả công tác kiểm tra thuế đạt được càng cao và ngược lại
- Tổ chức bộ máy của cơ quan thuế: Để thực hiện có hiệu quả cơ chế NNT tự khai tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bộ máy cơ quan thuế đã được cải cách, tổ chức theo mô hình chức năng chuyên sâu (Tuyên truyền-hỗ trợ; quản lý kê khai; Thanh tra, kiểm tra; quản lý nợ thuế), trong đó chức năng kiểm tra là nhiệm vụ trọng tâm trong mô hình chức năng Hiện nay, tổ chức bộ máy cho công tác kiểm tra thuế được tổ chức thành 02 cấp (cấp Cục Thuế có phòng kiểm tra; cấp Chi cục Thuế có đội kiểm tra) Để thực hiện có hiệu quả chức năng kiểm tra thuế, ngành Thuế đã đề ra chủ trương ưu tiên cán bộ cho công tác kiểm tra thuế, đảm bảo số lượng cán bộ, công chức bố trí cho công tác kiểm tra thuế ở mỗi đơn vị tối thiểu phải chiếm 30% tổng số cán bộ, công chức của đơn vị đó Do vậy, việc tổ chức bộ máy kiểm tra thuế có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế
- Hệ thống cơ sở dữ liệu và việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thông tin về NNT:
Thông tin là một trong những cơ sở tiên quyết của mọi quyết định quản lý Trong kiểm tra thuế, thông tin là cơ sở để lựa chọn đúng đối tượng kiểm tra; là cơ sở để lựa chọn phương pháp và phạm vi, trọng tâm tiến hành kiểm tra; là cơ sở để xác định có hay không hành vi vi phạm pháp luật thuế của đối tượng kiểm tra Cơ sở dữ liệu thông tin càng đầy đủ, chính xác và kịp thời thì hiệu quả kiểm tra thuế càng cao Thông tin được tổng hợp xử lý tốt hay không phụ thuộc vào việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm tra thuế Bởi vậy, cơ sở dữ liệu thông tin về NNT và trình độ ứng dụng công nghệ thông tin có ý nghĩa rất quan trọng trong kiểm tra thuế
- Trình độ chuyên môn và tính liêm chính của cán bộ kiểm tra thuế:
Con người là nhân tố quyết định đến sự thành bại của mọi hoạt động kinh tế - xã hội Con người là nhân tố trung tâm của mọi hệ thống quản lý Lĩnh vực kiểm tra thuế cũng không phải là ngoại lệ Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế càng cao thì chất lượng công tác kiểm tra càng tốt và ngược lại
- Sự nghiêm minh trong việc xử lý các hành vi vi phạm:
Chế tài là một trong ba bộ phận cơ bản cấu thành của một quy phạm pháp luật Chế tài có chức năng áp dụng hình phạt với hành vi vi phạm pháp luật Chức năng này sẽ không được thực hiện đầy đủ khi việc tổ chức thực hiện pháp luật không nghiêm minh Khi xử lý vi phạm không nghiêm minh sẽ khiến cả cán bộ kiểm tra và NNT coi thường pháp luật; giảm tác động cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế của công tác kiểm tra thuế
Sự ảnh hưởng của mỗi nhân tố đều có tác động hai mặt, cả tích cực và hạn chế Chính vì vậy, CQT phải có các biện pháp, giải pháp hạn chế các ảnh hưởng tiêu cực, phát huy tác dụng tích cực để nâng cao hiệu quả, chất lượng của công tác kiểm tra thuế
1.3.2 Các nhân tố khách quan
Các nhân tố khách quan là những nhân tố không thuộc về cơ quan thuế mà thuộc về các cơ quan, tổ chức khác trong xã hội Cụ thể là: thuế thiếu minh bạch thì cơ sở xác định sai phạm không vững chắc, có thể gây những tranh luận không có hồi kết về mức độ đúng sai trong hành vi của NNT và của CQT Pháp luật không đầy đủ thì không có cơ sở pháp lý để tiến hành một số nội dung kiểm tra thuế cần thiết
- Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT:
Người dân có tác động đến hoạt động kiểm tra thuế trên hai phương diện: (i) Họ là NNT, là đối tượng của kiểm tra thuế; (ii) Họ là quần chúng nhân dân có thông tin về đối tượng kiểm tra Trên phương diện thứ nhất, với trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành pháp luật tốt thì NNT phối hợp tốt với cơ quan kiểm tra; tạo sự thuận lợi cho công tác kiểm tra Hơn nữa, trình độ dân trí cao, ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt sẽ giúp giảm khối lượng công tác kiểm tra thuế Trên phương diện thứ hai, trình độ dân trí càng cao thì người dân càng chủ động đấu tranh chống các hành vi vi phạm pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng, người dân sẽ tích cực giúp đỡ CQT trong quá trình kiểm tra thuế
- Trình độ phát triển kinh tế - xã hội:
Trình độ phát triển KT-XH là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng Cùng với sự phát triển KT-XH trong giai đoạn hội nhập hiện nay, thì hệ thống pháp luật trong đó có pháp luật thuế sẽ dần được hoàn thiện, cơ sở trang thiết bị kỹ thuật ngày càng được hiện đại hóa, số lượng NNT không ngừng tăng nhanh…Tất cả những biến đổi trên đều tác động đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế
- Sự phối hợp của các cơ quan nhà nước có liên quan: Để tiến hành công tác kiểm tra thuế, CQT cần sự phối hợp của các cơ quan quản lý nhà nước như: công an, quản lý thị trường, thanh tra, kho bạc, ngân hàng Hoạt động phối hợp có ý nghĩa quan trọng trong xác định thông tin về hoạt động Kinh doanh và tình hình chấp hành pháp luật thuế của NNT Thậm chí trong một số trường hợp, hoạt động phối có còn có tác động trực tiếp đến việc có hay không hành vi vi phạm pháp luật thuế và mức độ vi phạm cụ thể như thế nào Bởi vậy, nếu sự phối hợp tốt thì giúp cho hoạt động kiểm tra thuế được thuận lợi và ngược lại
- Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc của CQT:
Sự đầu tư của nhà nước về cơ sở vật chất và phương tiện làm việc có tác động không nhỏ đến hiệu quả và chất lượng của công tác kiểm tra thuế Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc hiện đại giúp nâng cao hiệu suất làm việc của cán bộ kiểm tra thuế
- Chế độ đãi ngộ đối với người làm công tác kiểm tra thuế:
Chế độ đãi ngộ đối với cán bộ làm công tác kiểm tra thuế nằm trong tổng thể chế độ tiền lương và thu nhập của cán bộ, công chức Một chế độ đãi ngộ thỏa đáng sẽ tạo động lực làm việc tốt cho mỗi cán bộ, công chức nói chung và mỗi cán bộ kiểm tra thuế nói riêng Chế độ đãi ngộ thỏa đáng, đảm bảo đời sống của cán bộ sẽ góp phần giảm động cơ tham nhũng.
Cơ sở thực tiễn của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
1.4.1 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế ở một số nước trên thế giới
1.4.1.1 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế của Thái Lan
Trong giai đoạn hiện nay, Tổng cục Thuế Thái Lan đang đặt tầm nhìn cho CQT là cung cấp dịch vụ tốt nhất cho NNT với các nhiệm vụ chủ yếu là thu đủ số thuế cho NSNN; tăng tính tuân thủ của ĐTNT và đề xuất thay đổi chính sách thuế với Bộ Tài chính để tăng năng lực cạnh tranh, phát triển của đất nước Chiến lược phát triển của CQT Thái Lan chủ yếu dựa trên việc sử dụng công nghệ thông tin; xây dựng một xã hội tri thức, hệ thống quản lý tri thức điện tử của CQT và các cơ quan thu khác, tích hợp thành hệ thống quản lý tri thức chung của Bộ Tài chính và xây dựng các cơ sở về thuế vững chắc, cơ sở dữ liệu thông tin về NNT ổn định, lâu dài Kết quả hoạt động trong các năm qua, cơ quan thu nội địa đã đóng góp 75,6% tổng thu NSNN, số thu tăng dần qua các năm, các chỉ số đo kết quả hoạt động của CQT cũng tăng dần qua các năm
Hệ thống khai thuế điện tử của CQT Thái Lan bắt đầu triển khai từ năm
Thông qua hệ thống thuế điện tử lợi ích đối với NNT là tiết kiệm thời gian; Hoàn thuế nhanh, hơn 90% hoàn thuế từ 1-5 ngày; Thuận tiện khi giao tiếp với CQT, đối với CQT tiết kiệm thời gian; tiết kiệm chi phí; chống tham nhũng Với quốc gia, tăng số thu; tăng tính cạnh tranh trên trường quốc tế Để đạt được các thành tựu trên, CQT Thái Lan đã rút ra 3 yếu tố quan trọng dẫn đến thành công, đó là: Hoàn thiện tổ chức bộ máy của CQT theo nguyên tắc hiệu quả; dịch vụ hướng khách hàng là phục vụ NNT; mạnh dạn gạt bỏ các rào cản về thuế đối với NNT
Mục tiêu đạt được của việc triển khai hệ thống khai thuế, nộp thuế điện tử của CQT Thái Lan là: Tăng tính hiệu quả của công tác thu thuế; Tăng tính lựa chọn của NNT trong kê khai, nộp thuế; Giảm chi phí cho NNT; Tăng chất lượng xử lý của CQT; Thực hiện mục tiêu Chính phủ điện tử
Lợi ích của khai thuế, nộp thuế điện tử: Về phía NNT: dữ liệu có thể kiểm tra bằng máy tính; hoàn thuế nhanh hơn, dễ dàng hơn; xã hội điện tử Về phía CQT: tiết kiệm thời gian nhập, độ chính xác cao; Chính phủ điện tử; giảm thủ tục trong công việc; phục vụ nhu cầu của NNT, coi NNT là khách hàng của CQT
1.4.1.2 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế ở Indonesia
Thanh tra, điều tra thuế là một chức năng cơ bản của CQT Indonesia, nó giữ vai trò quan trọng để đảm bảo quá trình áp dụng thành công cơ chế tự tính, tự khai nộp thuế Công tác thanh tra, chính sách thanh tra được quy định bởi Cục thanh tra và điều tra thuộc Tổng cục thuế, chỉ được thực hiện sau khi đã thu thập các thông tin và xử lý các dự liệu về ĐTNT để đánh giá mức độ tuân thủ nghĩa vụ thi hành về thuế và sự thi hành của các quy định về thuế Công tác thanh tra thuế được thực hiện trên nguyên tắc: ĐTNT không bao giờ bị thanh tra lại trong cùng 01 năm Nhằm tránh việc thanh tra nhiều lần đối với ĐTNT trong cùng năm thì cần phải tiến hành thanh tra đối với mọi loại thuế cùng một lúc Trường hợp trong năm phải tiến hành thanh tra quá một lần chỉ khi có các lý do như: ĐTNT có hành vi phạm tội hình sự, có chứng cứ mới hoặc chứng cứ chưa bộc lộ có thể làm tăng số thuế phải nộp hoặc có lý do theo chỉ thị của Tổng cục trưởng cục thuế
Hoạt động thanh tra được tiến hành bởi đội thanh tra trong đó luôn có 01 giám sát viên, 01 đội trưởng và 01 hoặc một số thành viên tuỳ theo nhiệm vụ công tác Thời gian thanh tra tại cơ sở kinh doanh là 02 tháng và có thể kéo dài
08 tháng nếu được Tổng cục trưởng cục thuế cho phép, thanh tra tại trụ sở CQT thì thời gian là 01 tháng, có thể kéo dài 02 tháng
1.4.1.3 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế ở Malaysia
Tại Malaysia, tổ chức trung tâm thanh tra - điều tra thuế được phân bổ theo vùng Các trung tâm không chỉ dừng lại theo chức năng kiểm tra thuế thông thường mà chủ yếu tập trung vào công tác điều tra phát hiện và xử lý các trường hợp trốn lậu thuế có tính chất nghiêm trọng, truy thu thuế vào NSNN Trung tâm điều tra - thanh tra có nhiệm vụ:
- Tổ chức, thu thập các thông tin từ nội bộ ngành thuế, người tố giác, người khai báo, báo chí…để phát hiện các trường hợp, các khả năng trốn thuế
- Tổ chức công tác điều tra nghiệp vụ trên có sự phối hợp trên toàn quốc hoặc quy mô quốc tế
- Tổ chức lưu giữ tài liệu, bằng chứng liên quan đến hành vi trốn thuế
- Tổ chức việc kiểm tra, đối chứng để quy phạm hành vi trốn thuế
- Khởi tố, truy tố, phạt hành chính, kiến nghị phạt hình sự đối với các hành vi trốn thuế
- Bắt giữ tài sản, phong toả tài sản, truy thu cho ngân sách
1.4.1.4 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế ở Anh
Khi chuyển sang cơ chế tự khai tự nộp, Luật quy định trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền hạn CQT được quyền kiểm tra bất kỳ một ĐTNT nào mà không cần phải nêu lý do CQT phải tiến hành bắt đầu việc thanh tra trong vòng
12 tháng kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai Sau 12 tháng, CQT chỉ thanh tra khi có thông tin từ các nguồn khác về việc cần phải tiến hành thanh tra sách tài liệu kế toán mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm gửi sổ sách tài liệu lên CQT và đến CQT giải trình khi có thông báo của CQT đến làm việc liên quan tới nội dung thanh tra Khi doanh nghiệp thấy việc thanh tra kéo dài hoặc gây phiền hà cho doanh nghiệp thì có quyền đề nghị Uỷ ban giải quyết khiếu nại xem xét dừng cuộc thanh tra Khi xem xét nếu thấy đề nghị của doanh nghiệp là hợp lý Uỷ ban giải quyết khiếu nại quyết định trong vòng 30 ngày sau CQT phải kết thúc thanh tra
1.4.1.5 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế ở Mỹ
Hệ thống thuế Mỹ chia thành hai cấp độ là thuế liên bang (thuế trung ương) và thuế bang (thuế địa phương) Chính sách thuế cũng như quản lý thuế liên bang và thuế bang hoàn toàn độc lập, tách biệt Chính sách thuế liên bang do Quốc hội ban hành Cục thu nội địa Mỹ chịu trách nhiệm thực thi trong toàn nước Mỹ Là một cơ quan độc lập trực thuộc Bộ Ngân Khố Mỹ chịu trách nhiệm quản lý các sắc thuế liên bang Trong công tác quản lý thuế, Cục thu nội địa Mỹ có mục tiêu "Lấy ĐTNT là trung tâm" Công tác thanh tra kiểm tra của Cục thu nội địa được chia làm nhiều cấp độ, trong đó chú trọng tới việc nghiên cứu mô hình, nghiên cứu xu hướng phát triển các ngành công nghiệp cũng như xu hướng gia tăng của ĐTNT để lựa chọn công tác thanh tra kiểm tra Để tiến hành công tác thanh tra kiểm tra có kết quả hàng năm Cục nội địa thực hiện công tác đánh giá rủi ro để lựa chọn đối tượng được thanh tra, kiểm tra Đây là bước tất yếu cần phải thực hiện để tiến hành công tác thanh tra, kiểm tra và dựa trên các tiêu chí: Đảm bảo tính công bằng; Tính điểm DIF là hệ thống tính điểm dựa trên phương pháp phân tích thống kê sử dụng nhiều biến số có liên quan đến nhau (ví dụ: thu nhập, quy mô tài sản, và một số đặc tính của tờ khai) để ra các kết quả logic là số thuế phải nộp sẽ dao động trong khoảng bao nhiêu; Chương trình ưu tiên thanh tra để chú trọng vào thanh tra đối với những đối tượng có nhiều nghi ngờ ; Kết quả chương trình nghiên cứu quốc gia sau đó đối chiếu với các thông tin lưu trữ về ĐTNT để từ đó phân tích và phân loại các nghi vấn để ra các quyết định kiểm tra, thanh tra theo nguồn lực cán bộ hiện có
Chương trình thanh tra kiểm tra: Là chương trình phổ biến nhất và huy động nhiều cán bộ nhất Công tác thanh tra kiểm tra được thực hiện dưới hai hình thức là: Thư từ trao đổi (Trong trường hợp vấn đề nghi vấn, cần kiểm tra đơn giản và phạm vi hẹp, có thể đưa ra kết luận trong vài giờ, không cần xem kỹ số sách chứng từ) và Kiểm tra, thanh tra trực tiếp (Trong trường hợp vấn đề phức tạp, phạm vi kiểm tra rộng, có thể mất vài tuần Nhằm sử dụng nguồn lực cán bộ có hiệu quả hơn, các cán bộ được huy động kiểm tra, thanh tra trực tiếp phải ở trình độ cao hơn các cán bộ thực hiện kiểm tra qua thư từ trao đổi) Để hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế, tại cục thu nội địa Mỹ còn hình thành ban điều tra hình sự chịu trách nhiệm điều tra các vi phạm về thuế mang tính hình sự, cưỡng chế thuế và điều tra các vụ việc liên quan đến rửa tiền và làm tiền giả, ban cưỡng chế thu nợ về thuế của các ĐTNT
1.4.2 Kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn triển khai công tác thanh tra, kiểm tra thuế của một số nước trên thế giới
1.4.2.1 Mô hình tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra
Hầu hết các nước đều có hệ thống thanh tra thuế được tổ chức theo hệ thống dọc gắn với mô hình tổ chức CQT như Indonesia, Hàn Quốc, Nhật Bản, Anh Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế được phân cấp theo mô hình tổ chức, chủ yếu được thực hiện ở cấp trung gian (Cục thuế vùng, tỉnh) Tại các quốc gia có tổ chức bộ phận thanh tra cấp trung ương thì chủ yếu là thực hiện công tác chỉ đạo, hỗ trợ thanh tra Hoạt động thanh tra nội bộ tại một số quốc gia được tách ra khỏi hoạt động thanh tra và được thành lập tại cấp trung ương như Mỹ, Hàn Quốc, Anh, Singapore… Hoạt động thanh tra ĐTNT được chuyên môn hoá cao Các phòng thanh tra tại CQT được tổ chức với chức năng chuyên biệt, chỉ thực hiện một giai đoạn của hoạt động thanh tra Hầu hết các CQT các nước đều có thẩm quyền điều tra trốn thuế và bộ phận điều tra trốn thuế thường được tập trung tại cấp Trung Ương phải có 2 bằng đại học (1 bằng đại học Kinh tế hoặc đại học Thuế và 1 bằng đại học Luật) Những tiêu chuẩn cơ bản thanh tra viên cần phải có gồm:
- Có kiến thức chuyên sâu về thuế
- Có kiến thức về kế toán theo chuẩn mực trong nước và quốc tế và mối liên kết giữa các yêu cầu về kế toán tài chính và kế toán cho mục đích thuế
- Có kỹ năng thanh tra, phân tích kinh tế
- Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực công việc
- Có kiến thức thành thạo về sử dụng máy tính (bao gồm kiến thức cơ bản về hệ điều hành, mô hình lưu trữ dữ liệu, các ứng dụng cơ sở và ứng dụng chuyên ngành sử dụng cho thanh tra)
- Có khả năng giao tiếp Ngoại ngữ
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM BÌNH
Một số đặc điểm cơ bản về điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội của huyện Lâm Bình
xã hội của huyện Lâm Bình
2.1.1 Đặc điểm, điều kiện tự nhiên
Lâm Bình là một huyện mới thành lập được 5 năm thuộc tỉnh Tuyên Quang theo Nghị quyết số 07/NĐ-CP ngày 28/01/2011 của Chính phủ về việc điều chỉnh địa giới hành chính của huyện Na Hang và huyện Chiêm Hóa
Là một huyện miền núi phía bắc của tỉnh Tuyên Quang, có vị trí địa lý từ
21 0 29'' đến 22 0 42'' vĩ độ Bắc; từ 10 0 53'' đến 105 0 kinh độ Đông
Huyện có nhiều tiềm năng và lợi thế, song còn rất nhiều khó khăn, thách thức Huyện có 78.495,51 ha diện tích tự nhiên, với 29.459 nhân khẩu Huyện có
08 đơn vị hành chính gồm các xã: Lăng Can, Thượng Lâm, Khuôn Hà, Phúc Yên, Xuân Lập, Bình An, Thổ Bình, Hồng Quang Địa giới hành chính của huyện Lâm Bình:
- Phía Đông giáp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang
- Phía Tây giáp huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang
- Phía Nam giáp huyện Chiêm Hóa, tỉnh Tuyên Quang
- Phía Bắc giáp huyện Bắc Mê, tỉnh Hà Giang
- Cách trung tâm tỉnh lỵ Tuyên Quang 150km
Huyện có đường Quốc lộ 279, tỉnh lộ 188 và tỉnh lộ 185 chạy qua và tiếp giáp với công trình Thủy điện Tuyên Quang, là công trình có ý nghĩa quan trọng về kinh tế, chính trị đối với huyện Lâm Bình và toàn tỉnh Tuyên Quang Địa hình huyện hiểm trở, có nhiều núi đá vôi, nhiều đỉnh núi cao trên 1000m nên bị chia cắt rất lớn, giao thông đi lại khó khăn, nhiều vùng gần như biệt lập, sự gắn kết giữa các vùng dân cư, các điểm kinh tế - xã hội rất hạn chế
Bản đồ địa giới hành chính huyện Lâm Bình, tỉnh Tuyên Quang ĐỒ ĐỊA GIỚI HÀNH CHÍNH HUYỆN LÂM BÌNH
2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội của huyện Lâm Bình trong những năm vừa qua
2.1.2.1 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội:
Lâm Bình là một huyện nghèo của tỉnh Tuyên Quang, huyện có 08 xã thì cả 08 xã đều thuộc địa bàn vùng cao, vùng sâu, vùng xa, vùng đặc biệt khó khăn, tỷ lệ hộ nghèo cao, thu NS địa phương thấp, phụ thuộc NS Trung ương, thiếu vốn đầu tư trong khi nhu cầu vốn đầu tư phát triển là rất lớn, cơ sở hạ tầng kém phát triển, giao thông đi lại khó khăn, khó thu hút đầu tư vào địa bàn Theo báo cáo tình hình phát triển KT- XH năm 2016 của UBND huyện Lâm Bình, tốc độ tăng giá trị sản xuất bình quân trên 13%/năm; cơ cấu kinh tế theo giá trị sản xuất: Nông, lâm nghiệp, thủy sản 68,4%, công nghiệp - xây dựng 22,7%, các ngành thương mại - dịch vụ 8,9%
Giá trị sản xuất công nghiệp, xây dựng: năm 2011 đạt 11.729 triệu đồng; năm 2016 đạt lên 71.400 triệu đồng, tốc độ tăng giá trị sản xuất bình quân công nghiệp và xây dựng giai đoạn 2011 - 2015 đạt trên 57%/năm Thu hút Dự án khai thác quặng Ăngtimon, Nhà máy luyện quặng Ăngtimon, Nhà máy sản xuất bê tông thương phẩm, gạch không nung,
Sản xuất nông, lâm nghiệp, thủy sản đã được phát triển theo hướng sản xuất hàng hóa, gắn với xây dựng nông thôn mới, an ninh lương thực được đảm bảo; tiểu thủ công nghiệp, thương mại, dịch vụ phát triển khá; công tác quản lý nhà nước về tài nguyên, khoáng sản và bảo vệ môi trường được quan tâm
Thường xuyên nắm bắt, tạo điều kiện cho hoạt động dịch vụ, thương mại phát triển Duy trì hoạt động 04 chợ (Thượng Lâm, Lăng Can, Hồng Quang, Thổ Bình) và các điểm bán hàng chính sách xã hội trên địa bàn, đảm bảo cung ứng đủ các mặt hàng thiết yếu phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân; triển khai xây dựng mới 02 chợ (Xuân Lập, Phúc Yên) Lĩnh vực du lịch có nhiều khởi sắc, các loại hình dịch vụ phục vụ du lịch bước đầu hình thành, lượng khách du lịch tăng dần theo từng năm, đến năm 2016 thu hút hơn 23.000 lượt, hoàn thành mô hình du lịch cộng đồng (homestay) đối với 15 hộ tại các xã: Lăng Can, Khuôn Hà,
Thượng Lâm Số người lao động từ 15 tuổi trở lên đang làm việc trong nền kinh tế quốc dân trên 17.000 người; tỷ lệ lao động qua đào tạo chiếm trên 27%
Các thành phần kinh tế phát triển theo hướng phát huy tiềm năng to lớn của kinh tế trên nhiều lĩnh vực, góp phần quan trọng vào giải quyết việc làm và cải thiện đời sống nhân dân, đóng góp ngày càng nhiều cho phát triển kinh tế - xã hội
2.1.2.2 Tình hình phát triển văn hóa – xã hội:
Lĩnh vực văn hóa – xã hội của huyện từng bước được nâng cao, đã xây dựng được hệ thống trường lớp, cơ sở vật chất đảm bảo khang trang và từng bước hoàn thiện , đáp ứng nhu cầu học tập của con em các dân tộc trên địa bàn huyện Duy trì và từng bước nâng cao chất lượng phổ cập giáo dục tiểu học đúng độ tuổi, phổ cập giáo dục trung học cơ sở, xây dựng trường mầm non, trường phổ thông đạt chuẩn quốc gia
Chất lượng cuộc sống của đồng bào trong huyện được nâng cao, tỷ lệ hộ nghèo của huyện giảm nhanh từ 61.3% năm 2014 xuống 37.6% năm 2016, đến năm 2016 đã có 93,2% hộ dân được sử dụng điện lưới Quốc gia, 91% hộ nông thôn được sử dụng nước sinh hoạt hợp vệ sinh, tỷ lệ trẻ em 5 tuổi suy dinh giảm xuống dưới 15% Tình hình an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội trên địa bàn huyện được giữ vững
Công tác quản lý di tích, danh thắng, dịch vụ văn hoá được quan tâm; hoạt động mê tín dị đoan, cờ bạc, số đề, văn hoá phẩm độc hại, ma tuý, mại dâm giảm dần qua các năm Điều kiện chăm sóc sức khoẻ cho nhân dân ngày một tốt: xây dựng được cơ sở vật chất cho bệnh viện đa khoa huyện và các trạm y tế, trung tâm y tế huyện; chất lượng đội ngũ cán bộ y tế được đào tạo, nâng cao tay nghề, trách nhiệm y đức đội ngũ y bác sỹ ngày càng tốt hơn
Hoạt động văn hoá thông tin đã tuyên truyền kịp thời chủ trương, đường
2.2 Sơ lƣợc về Chi cục Thuế huyện Lâm Bình
Chi cục Thuế huyện Lâm Bình trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được thành lập theo Quyết định số 654/QĐ - BTC ngày 21/3/2011 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính, Về việc thành lập Chi cục Thuế huyện Lâm Bình trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Địa điểm trụ sở chính: Thôn Nà Khà, xã Lăng Can, huyện Lâm Bình, tỉnh Tuyên Quang
Chi cục Thuế huyện Lâm Bình nằm trong hệ thống thuế Nhà nước, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Cục Thuế và sự song trùng lãnh đạo của Huyện ủy, HĐND, UBND huyện Chi cục Thuế huyện có nhiệm vụ tham mưu đề xuất với Huyện ủy, HĐND, UBND huyện các biện pháp tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN do UBND tỉnh giao, trực tiếp quản lý khai thác nguồn thu thực hiện nhiệm vụ theo chức năng tại Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn huyện (trừ nhiệm vụ thanh tra thuế); quản lý thuế đối với các DN theo phân cấp của Cục Thuế
2.2.1 Cơ cấu tổ chức và nhân sự của Chi cục Thuế huyện Lâm Bình
Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Lâm Bình hoạt động theo chức năng quy định tại Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế và Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế
Tổng số công chức và người lao động của Chi cục Thuế hiện có 19 người được bố trí cơ cấu bộ máy, các đội thuế trực thuộc như sau :
* Lãnh đạo Chi cục Thuế:
Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình
2.3.1 Về tổ chức bộ máy kiểm tra thuế :
Căn cứ văn bản hướng dẫn thi hành của Bộ Tài Chính, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình được thành lập đội Kiểm tra thuế - Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế biên chế gồm có 04 cán bộ, có nhiệm vụ kiểm tra thuế và các khoản thu khác của người nộp thuế, kiểm tra việc chấp hành các Luật thuế của người nộp thuế
Từ ngày 01/7/2007 khi toàn quốc áp dụng Luật quản lý thuế Trước những yêu cầu mới đặt ra đòi hỏi ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế Lâm Bình nói riêng cần phải tăng cường hơn nữa cho công tác kiểm tra thuế để đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ đề ra đó là: nâng cao hiệu lực pháp lý trong quá trình thực hiện các Luật thuế mới Để thực hiện tốt mục tiêu này đòi hỏi công tác kiểm tra thuế cần có đội ngũ cán bộ phải am hiểu chuyên môn nghiệp vụ, vững vàng về tư tưởng chính trị có phẩm chất đạo đức tốt để đảm nhiệm công tác kiểm tra thuế, với biên chế 04 cán bộ trong đó 01 đội trưởng phụ trách chung còn lại 03 cán bộ đảm nhiệm công tác kiểm tra việc tuân thủ Pháp Luật thuế của người nộp thuế, kiểm tra các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế, Kiểm tra nội bộ, giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo của công dân
2.3.2 Tình hình công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp :
2.3.2.1 Kiểm tra việc đăng ký thuế: Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai những thông tin của người nộp thuế theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế đối với nhà nước theo các quy định của Pháp Luật
Như vậy việc kiểm tra đăng ký kê khai thuế giúp cơ quan thuế nắm được tổng số các đối tượng đang kinh doanh trên địa bàn Đồng thời quản lý chặt chẽ người nộp thuế ngay từ khâu ban đầu
Công tác kiểm tra tra việc đăng ký thuế cần phải phối hợp với cơ quan cấp phép đăng ký kinh doanh và chính quyền địa phương để rà soát, kiểm tra số người có kinh doanh nhưng không đăng ký thuế, không nộp thuế từ đó có kế hoạch, biện pháp xử lý theo quy định
Mặc dù các doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh trên địa bàn huyện tương đối phức tạp, địa bàn quản lý rộng, đi lại khó khăn, song do quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế nên qua kiểm tra trong 3 năm từ năm 2014 đến năm
2016, Chi cục Thuế đã không bỏ sót đối tượng nộp thuế, bỏ sót nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước
Kết quả trong 3 năm đã tiến hành kiểm tra phát hiện 16 đơn vị kinh tế vãng lai, đã đưa vào diện quản lý thu thuế theo quy định
Nhìn chung tình hình các trường hợp vi phạm về có hoạt động kinh doanh, được cấp phép kinh doanh nhưng không chấp hành kê khai, nộp thuế, qua kiểm tra đã có xu hướng giảm, điều đó cho thấy thông qua việc tăng cường công tác kiểm tra, mức độ vi phạm chế độ, chính sách thuế có bước chuyển biến, người dân đã dần nâng cao được ý thức tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình khi
2.3.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn tính thuế:
Xác định được tầm quan trọng của việc chấp hành chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, nên công tác kiểm tra đã tập trung mọi mặt để tăng cường công tác này, cụ thể là:
+ Tập trung lực lượng kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ hóa đơn có liên quan đến việc tính thuế, xác định tính hợp pháp của chứng từ, kiểm tra việc lập và gửi các bảng kê khai, thanh quyết toán thuế
+ Kiểm tra việc mở sổ sách kế toán tại doanh nghiệp, số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị sẽ phản ánh thực trạng tình hình kinh doanh và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong từng thời kỳ, do vậy số liệu ghi chép, hạch toán trên sổ sách kế toán phải trung thực, khách quan, đúng với tình hình hoạt động của đơn vị
Việc kiểm tra chấp hành chế độ kế toán, sổ sách chứng từ hóa đơn được thực hiện cùng với Quyết định kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
Nhìn chung, qua thực tế kiểm tra tại các DN, phần lớn các đơn vị đã thực hiện tương đối tốt chế độ kế toán,tương đối đầy đủ chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, phản ánh trung thực, khách quan đúng với tình hình SXKD của đơn vị
Tuy nhiên, vẫn còn một số đơn vị vi phạm ở lĩnh vực này, do năng lực, trình độ và ý thức chấp hành pháp luật đội ngũ cán bộ tài chính kế toán trong các
DN chưa cao, chưa được đào tạo cơ bản: Hạch toán gộp cả tiền thuế GTGT đầu vào trong giá nhập hàng hóa, nguyên vật liệu, không hạch toán vào khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, từ đó phản ánh không đúng thu nhập chịu thuế
Mở và ghi chép, luận chuyển chứng từ gốc không đúng quy định, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vòng vo, thiếu chính xác, thiếu rõ ràng và chưa khoa học, gây khó khăn cho việc kiểm tra thuế
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
Sự cần thiết hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN
Tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức năng thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp là mô hình được áp dụng rộng rãi ở các nước có nền kinh tế phát triển Ngày nay cùng với sự phát triển của đất nước thì tầm quan trọng của công tác kiểm tra thuế ngày càng thể hiện rõ ràng hơn Nhất là trong điều kiện hiện nay khi cùng với sự phát triển của đất nước là sự mở cửa hội nhập với nền kinh tế thế giới và sự phát triển đa dạng và rất nhanh chóng của các loại hình doanh nghiệp thì kiểm tra thuế càng cần phải chú trọng và tăng cường hơn nữa Nó không chỉ góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà còn thiết lập được trật tự kỷ cương, tạo sự bình đẳng giữa những người nộp thuế, tạo sự công bằng trong xã hội, tạo sự cạnh tranh lành mạnh trên thị trường, đồng thời góp phần làm trong sạch đội ngũ cán bộ ngành thuế, giữ vững và nâng cao uy tín cho ngành
Bên cạnh những thành tựu đạt được thì công tác kiểm tra thuế vẫn còn nhiều mặt hạn chế cần được khắc phục và tăng cường hơn nữa để đưa việc thực hiện luật quản lý thuế dần dần vào nề nếp, tăng cường được hiệu quả công tác kiểm tra thuế trong giai đoạn hiện nay Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với
DN là cần thiết nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế đối với DN, đồng thời nâng cao được hiệu quả công tác quản lý thuế cũng như công tác kiểm tra thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN trên địa bàn Huyện Lâm Bình
Trên cơ sở phân tích thực trạng và những đánh giá về ưu, nhược điểm của công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế Huyện Lâm Bình, tôi đưa ra một số đề xuất
Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình
Từ thực tế công tác kiểm tra thuế đối với các DN tại Chi cục Thuế Huyện Lâm Bình , tôi có một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn tiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DN tại Chi cục Thuế Huyện Lâm Bình nói riêng, các chi cục Thuế khác và ngành thuế nói chung
3.2.1.Về tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế:
Chi cục đã thực hiện tổ chức bộ máy kiểm tra theo địa bàn xã, theo đầu công việc Nhưng chưa thực hiện được sự chuyên sâu trong công tác thanh tra, kiểm tra, do 1 cán bộ kiểm tra cùng lúc quản lý nhiều doanh nghiệp, hoạt động trên nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau Để giải quyết được hạn chế này cần tổ chức lại hệ thống kiểm tra tại Chi cục theo hướng: các đội kiểm tra nên tổ chức hoạt động theo nhóm ngành (công nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ thanh tra, kiểm tra, các đội kiểm tra chủ động tìm hiểu, thu thập thông tin về nhóm ngành kinh tế, lĩnh vực hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được phân công phụ trách để có biện phápkhi phân tích tình trạng doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro về thuế đối với doanh nghiệp
Xây dựng cơ cấu tổ chức kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá, như vậy sẽ tạo điều kiện cho cán bộ kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâuvề nghiệp vụ, giảm bớt sự chồng chéo trong hoạt động, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra
Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần tăng cường tổ chức công tác kiểm tra, rà soát số lượng DN đăng ký kinh doanh để phát hiện kịp thời các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Giám sát và nắm bắt kịp thời số DN tạm nghỉ kinh doanh, số DN ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), DN đang hoạt động triển khai các hoạt động đào tạo, bồi dưỡng và hợp tác về thuế với CQT ngoài địa bàn cũng như các cơ quan hữu quan khác, nhằm nâng cao kiến thức, kinh nghiệm cho đội ngũ cán bộ công chức kiểm tra thuế đáp ứng tiến trình cải cách, hiện đại hoá hệ thống thuế
3.2.2 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra
Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế là một khâu rất quan trọng, quyết định hiệu quả của một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế Có xây dựng kế hoạch tốt, chính xác, phân tích và lựa chọn được những DN có độ rủi ro cao mới có thể tạo tiền đề cho công tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả tốt
Như đã phân tích tại chương 2, mặc dù công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Lâm Bình đã được thực hiện khá tốt, song việc triển khai kế hoạch vẫn gặp rất nhiều khó khăn, hạn chế, nhìn chung vẫn chưa thực sự đạt chất lượng và đem lại hiệu quả Hạn chế này một phần do quá trình thực hiện, mặt khác cũng do công tác xây dựng kế hoạch chưa hợp lý, chưa bám sát thực tiễn kinh doanh và thiếu thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiêp Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra chỉ đưa ra số lượng và tên doanh nghiệp cần kiểm tra chứ không nêu cụ thể doanh nghiệp được chọn kiểm tra thuộc diện rủi ro nào, khi nào thì tiến hành kiểm tra Vì vậy chưa có sự sắp xếp tương xứng và phù hợp với thời gian kiểm tra trong năm Để khắc phục tình trạng này, trong thời gian tới, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần đổi mới công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại cần phải được quán triệt, thống nhất thực hiện trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro về thuế (dựa trên nguồn dữ liệu kê khai của doanh nghiệp, kết hợp với thông tin thu thập được trong quá trình quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế) và phải phù hợp với nguồn nhân lực hiện có, giúp cho công chức thanh, kiểm tra chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ nhiệm vụ, đưa công tác thanh, kiểm tra đi vào nề nếp, ổn định và đạt tiến độ theo chương trình kế hoạch đề ra Cụ thể là:
- Cần thường xuyên tiến hành thống kê, tập hợp các trường hợp vi phạm của DN để tổ chức các buổi trao đổi kinh nghiệm, phổ biến cho cán bộ kiểm tra thuế Đây là cơ sở để việc xây dựng kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm,
- Khi xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế, cần tập trung vào các doanh nghiệp DN trọng điểm có số thu lớn, các ngành hàng, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro thất thu về thuế cao; doanh nghiệp nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra; doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế; doanh nghiệp có vi phạm về kê khai thuế, vi phạm về hoá đơn, chứng từ… Đặc biệt trên địa bàn huyện Lâm Bình mới thành lập đang xây dựng cơ sở vật chất, cần quan tâm chú trọng hơn đến nhóm doanh nghiệp XDCB
- Việc lập kế hoạch kiểm tra cần dựa trên việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra giai đoạn trước, qua đó khắc phục, cải tiến những bất hợp lý trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra của kỳ trước
3.2.3 Nâng cao năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Muốn nâng cao được hiệu quả công tác kiểm tra thuế trong giai đoạn hiện nay, nhằm đáp ứng được yêu cầu mới đặt ra, việc tiếp tục đào tạo đội ngũ cán bộ thuế, nhất là đội ngũ kiểm tra thuế theo hướng giỏi về chuyên môn, vững vàng về nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức trong sáng, có tâm với nghề nghiệp Đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Lâm Bình hiện nay vẫn còn thiếu về số lượng và yếu về chất lượng, do vậy việc nâng cao năng lực, trình độ đối với đội ngũ cán bộ trên là một yêu cầu vô cùng bức thiết Trong ba năm vừa qua, đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra đã được đi đào tạo, kiểm tra, nhận chứng chỉ bồi dưỡng Nghiệp vụ kiểm tra viên thuế của Trường Nghiệp vụ Thuế (năm 2014) và tập huấn tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang hàng năm nhưng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra đa phần là cán bộ mới, kinh nghiệm chưa có nhiều nên trong thời gian tới, để chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần triển khai có hiệu quả các nội dung sau:
- Kiện toàn công tác tổ chức cán bộ theo hướng tăng cường lực lượng CBCC có trình độ, năng lực chuyên môn ở các bộ phận khác bổ sung vào lực lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế
- Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng về kỹ năng, nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra cho đội ngũ cán bộ mới; đồng thời tổ chức đào tạo lại đối với đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hơn nữa trình độ chuyên môn, nghiệp vụ
- Thường xuyên bồi dưỡng cho cán bộ kiểm tra thuế về nghiệp vụ chuyên môn, kỹ năng thanh tra, kiểm tra, nhất là việc cập nhật những sửa đổi, bổ sung về chính sách pháp luật thuế, để cán bộ thanh tra, kiểm tra có thể nhanh chóng nắm bắt được chính sách pháp luật thuế, hướng dẫn NNT và phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra
- Thông qua tổ chức các lớp bồi dưỡng, tập huấn, các cuộc hội thảo nhằm trao đổi, đúc rút kinh nghiệm và phổ biến những sáng kiến, những kinh nghiệm hay trong quá trình làm việc thực tế, cách phát hện ra các dấu hiệu, các hành vi vi phạm, đặc biệt là các vi phạm pháp luật thuế có tình tiết, tính chất phức tạp, qua đó để bồi dưỡng những kiến thức thực tế, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ
- Cán bộ kiểm tra phải nhận thức tầm quan trọng của công tác kiểm tra để từ đó tự nghiên cứu, hoàn thiện kiến thức chuyên ngành thuế, các nghiệp vụ tài chính khác có liên quan có như vậy mới hoàn thành nhiệm vụ kiểm tra