Bài Thuyết Trình Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

CHƯƠNG IV: THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ TNDN KẾ TOÁN THUẾ TNDN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Khái niệm ( Thu nhập cá nhân kinh doanh từ 1/1/2009 chịu điều chỉnh Luật thuế TNCN • Thuế trực thu là: thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp Người nộp thuế người chịu thuế Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Đặc điểm thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, mức động viên vào ngân sách nhà nước loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doa doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Vai trò thuế TNDN Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN: thuế TNDN tổng số thu Ngân sách Nhà nước ngành thuế quản lý (trừ dầu thô) năm 2006 13%; năm 2007 12,8%; năm 2008 15,9;% năm 2009 14,5%; năm 2010 17,1 %, năm 2019 chiếm khoảng 17,4% (theo dự toán ngân sách nhà nước năm 2019) Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội NỘI DUNG THUẾ TNDN Người nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Kỳ tính thuế Xác định thu nhập tính thuế: DT, CP trừ, không trừ Thu nhập khác Thuế suất Phương pháp tính thuế Nơi nộp thuế 10 Ưu đãi thuế TNDN 11 Xác định lỗ chuyển lỗ 12 Trích lập Quĩ phát triển Khoa học Công nghệ Người nộp thuế Người nộp thuế Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, : a) Doanh nghiệp (DN) thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam, bao gồm DN thành lập theo Luật doanh nghiệp, luật DN nhà nước, Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, Luật chứng khốn, Luật dầu khí b) Đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tất lĩnh vực; c) Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; Người nộp thuế d) Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam; Người nộp thuế e) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế f) Tổ chức nước ngồi sản xuất kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT 103/2014/TT - BTC Phương pháp tính thuế Số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN • Trường hợp DN có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thì: Thuế TNDN phải nộp= (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN Phương pháp tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định sau: • Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Các khoản lỗ kết chuyển Thu nhập chịu thuế xác định theo cơng thức: • Thu nhập chịu thuế = (doanh thu – chi phí trừ) + thu nhập khác