LUẬT TÀI CHÍNH 1 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồ.
LUẬT TÀI CHÍNH Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khoản thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ loại thu nhập khác theo quy định pháp luật Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất: Thuế TNDN loại thuế trực thu Thứ hai: Thuế TNDN loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế (hay lợi nhuận) doanh nghiệp; Thứ ba: Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập lại sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập (cịn gọi thu nhập chịu thuế); Thứ tư: Thuế TNDN áp dụng mức thuế suất thống 2.1: Phạm vi, đối tượng điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp Phạm vi điều chỉnh: Là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Có hai điều kiện: · Thực hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp · Phải có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh *Đối tượng điều chỉnh: Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức có hoạt động kinh doanh hàng hóa, cung cấp dịch vụ có thu nhập chịu thuế quy định Điều 2, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Tổ chức kinh tế, doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thành lập theo quy định nước ngồi có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam Tổ chức thành lập theo quy định Luật hợp tác xã Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định nhà nước Những tổ chức khác có hoạt động kinh doanh, sản xuất phát sinh thu nhập mức chịu thuế Hộ gia đình, cá nhân trồng trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản, có đầy đủ điều kiện: Giá trị sản phẩm hàng hóa 90 triệu đồng/năm Thu nhập 36 triệu đồng/ năm phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập 36 triệu đồng/năm *Đối tượng không thuộc diện nộp thuế: Hợp tác xã, tổ hợp tác, tổ chức kinh tế tập thể khác Có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản Hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất nơng nghiệp Có giá trị sản lượng hàng hoá đến 90 triệu đồng/năm thu nhập đến 36 triệu đồng/ năm 2.2: Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp *Thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa, dịch vụ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa, dịch vụ nguồn thu nhập đến từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ cho thị trường Lưu ý loại hàng hóa phải đăng ký mã ngành với quan nhà nước *Những khoản thu khác 2.4.1 Cách xác định thu nhập tính thuế Căn theo Điều 7, Văn hợp (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập tính thuế xác định sau: “1 Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận ngồi Việt Nam” Như vậy, cơng thức tính thu nhập tính thuế sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – ( thu nhập miễn thuế + khoản lỗ kết chuyển từ năm trước) 2.4.2 Cách xác định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Căn theo Điều 10, Văn hợp (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế TNDN xác định sau: · Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% từ 1/1/2016 · Trường hợp thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách nhà nước Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng nhà nước việc quản lý ví mơ kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp thể vai trò đặc trưng thuế đảm bảo công xã hội Thứ tư, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu hoạt động người nộp thuế Thứ năm, thuế thuế thu nhập doanh nghiệp cịn có vai trò chuyển dịch cấu kinh tế Các loại thu nhập miễn thuế Theo Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013) hướng dẫn Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Thông tư 96/2015/TT-BTC), doanh nghiệp có thu nhập thuộc 12 trường hợp sau miễn thuế Cụ thể: Thu nhập liên quan đến nông nghiệp Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ việc thực nghiên cứu khoa học cơng nghệ Doanh nghiệp có từ 30% số lao động người khuyết tật… Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho số đối tượng Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn…sau bên nhận góp vốn nộp thuế Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao 10 Phần thu nhập không chia 11 Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên 12 Thu nhập văn phòng thừa phát lại Quyết toán thuế TNDN 5.1 Khái niệm: Quyết toán thuế: khai báo thuế cho Cục thuế sau thời gian thành lập doanh nghiệp Sau khoảng thời gian năm đến năm quan thuế xuống doanh nghiệp để tra thuế Quyết toán thuế thủ tục bắt buộc phải thực cá nhân hay tổ chức, doanh nghiệp 5.2 Đặc điểm hồ sơ toán thuế thu nhập doanh nghiệp a Đối với DN Việt Nam Các doanh nghiệp Việt Nam tiến hành thực toán thuế thu nhập doanh nghiệp cần phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ sau đây: Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN BCTC năm toán hay BCTC đến thời điểm có định giải thể, sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi hình thức sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp Những phụ lục bổ sung tùy thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp b Đối với doanh nghiệp thực hoạt động khai thác, xuất bán khí thiên nhiên, dầu thơ: Những doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác, xuất bán khí thiên nhiên, dầu thơ bắt buộc phải chuẩn bị hồ sơ bao gồm: Tờ khai tốn thuế TNDN dầu khí (mẫu 02/TNDNDK) Phụ lục cụ thể nghĩa vụ thuế nhà thầu dầu khí (mẫu 01/PL-DK) BCTC đến thời điểm kết thúc hợp đồng dầu khí hay BCTC năm c Đối với nhà thầu nước ngoài: Bên cạnh giấy tờ kể trên, người cung cấp cần bổ sung thêm: Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hóa lãnh năm tốn Xác nhận việc kí hợp đồng bên liên quan Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 03-TNDN) Hồ sơ miễn giảm thuế theo hiệp định hay giải trình (mẫu 03/TNDN) tập hợp đầy đủ hồ sơ 5.3 Cách lên tờ khai toán thuế TNDN Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu 03-TNDN Doanh nghiệp lên tờ khai cn xác định tiêu cần thiết Đối với doanh nghaiệp lỗ năm tốn (thu nhập tính thuế âm), doanh nghiệp cần tiến hành chuyển lỗ THAN NG ENI R L O I S F T S K