Đang tải... (xem toàn văn)
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP LUẬT TÀI CHÍNH Start Now NỘI DUNG CHÍNH 01 Khái niệm 04 Thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp 02 Phạm vi áp dụng 05 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệ.
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP LUẬT TÀI CHÍNH Start Now NỘI DUNG CHÍNH 01 04 Khái niệm Thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp Miễn thuế , giảm thuế thu 07 nhập doanh nghiệp Tính thuế thu nhập 02 Phạm vi áp dụng 05 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 03 doanh nghiệp Ưu đãi thuế thu 06 nhập doanh nghiệp 01 Khái niệm Back Next Thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập đối tượng nộp thuế Phạm vi điều chỉnh thuế TNDN: quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 02 Phạm vi áp dụng Back Next Phạm vi Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập Đối tượng chịu thuế thu nhập DN thu nhập chịu thuế có từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ thu nhập khác khoản 1, Khoản Đ3 LT TNDN 2008 Tổ chức cá nhân không thuộc diện nộp thuế thu nhập Doanh nghiệp bao gồm: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nơng nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt chăn ni, ni trồng thủy sản có mức thu nhập thấp Thu nhập miễn thuế Đ4 LT TNDN 2008 03 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp Back Next CƠNG THỨC TÍNH THUẾ Thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế: (Điều 11) Thuế TNDN (Thu nhập tính thuế – Phần trích Thuế suất thuế phải nộp lập quỹ KH&CN (nếu có)) TNDN Back Next GIẢI THÍCH Thuế TNDN phải nộp tính kỳ tính thuế (Điều 5), TH DN nộp thuế TNDN Việt Nam trừ số Thuế TN nộp tối đa không số thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế : (Điều 7) xác định theo cơng thức: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế +Các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Phần trích lập quỹ khoa học cơng nghệ: (Khoản Điều 18 Nghị định 218/2013/NĐ-CP) DN tự định mức trích lập năm khơng vượt 10% thu nhập tính thuế Ưu đãi 06 thuế thu nhập Back doanh Next Khái niệm Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp việc Nhà nước tạo số điều kiện định cho đối tượng nộp thuế doanh nghiệp thực hoạt động sản xuất, kinh doanh cung ứng dịch vụ lĩnh vực, địa bàn, loại hình mà Nhà nước khuyến khích phát triển nhằm giảm bớt gánh nặng thuế, thu hút đầu tư, hỗ trợ, giúp đỡ doanh nghiệp q trình hoạt động, góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội Điều kiện Căn nội dung Văn hợp số 26/VBHN-BTC hướng dẫn luật thuế TNDN Nghị định số 31/2021/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật đầu tư, quy định sau: Các ưu đãi thuế TNDN áp dụng với doanh nghiệp thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ nộp thuế TNDN theo kê khai Chỉ áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp có dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng, đáp ứng đủ điều kiện theo quy định pháp luật hành Thời gian tính ưu đãi thuế TNDN Thuế suất ưu đãi áp dụng từ thời điểm năm có doanh thu từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Nếu doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao tính từ năm cơng nhận doanh nghiệp công nghệ cao Nếu dự án ứng dụng cơng nghệ cao tính từ năm cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Trường hợp ba năm đầu, doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu Các hình thức ưu đãi thuế Thuế suất 10% thời gian 15 năm, miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm ● Thu nhập doanh nghiệp có dự án đầu tư nơi có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn, khu kinh tế, khu cơng nghệ cao ● Thu nhập doanh nghiệp từ dự án đầu tư ● Thu nhập doanh nghiệp từ dự án đầu tư lĩnh vực bảo vệ môi trường ● Thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khống sản ● ● Doanh nghiệp cơng nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao Doanh nghiệp có doanh thu đầu tư lĩnh vực sản xuất, khơng tính dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt dự án khai thác khống sản, có quy mơ vốn đầu tư 12 nghìn tỷ đồng, sử dụng cơng nghệ thẩm định theo Luật công nghệ cao, Luật khoa học công nghệ, thực giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không năm kể từ thời điểm phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư ● Doanh nghiệp có thu nhập từ dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng tiêu chí sau: Thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động, miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm ● Thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường, giám định tư pháp địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Ưu đãi thuế suất 15% suốt thời gian hoạt động ● Thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản địa bàn khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Thuế suất 17% thời gian 10 năm, miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm ● Doanh nghiệp có thu nhập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 118/2015/NĐ-CP Chính phủ ● Thu nhập doanh nghiệp từ dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp, sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng, sản xuất thiết bị tưới tiêu, sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản, phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm ngành nghề truyền thống sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, sản phẩm văn hóa) 07 Miễn thuế , giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Back Next Miễn thuế Quy định thu nhập Miễn thuế (Điều 4) Điều Miễn thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (NĐ 92/2021 nghị định quy định chi tiết thi hành nghị số 406/NQ-UBTVQH 15 ủy ban thường vụ quốc hội ban hành số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch covid-19) Giảm thuế Đối tượng áp dụng Điều Nghị 406/NQ-UBTVQH 15 2021 ● Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam ● Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã ● Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam ● Tổ chức khác thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập Mức giảm thuế TNDN Điều - Giảm thuế TNDN: NĐ 92/2021 Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 trường hợp doanh nghiệp nêu trên, có doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 khơng q 200 tỷ đồng doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 Khơng áp dụng tiêu chí doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 trường hợp doanh nghiệp thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách kỳ tính thuế năm 2020 năm 2021 Các TH giảm thuế khác ● Điều 15 Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ ● Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số ● Doanh nghiệp thực chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ TÀI LIỆU THAM KHẢO ● ● Văn hợp 14/VBHN-VPQH ngày 15/7/2020 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi văn sau: - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014; - Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015; - Luật Đầu tư 2020, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2021 - Luật Dầu khí 2022 ● ● Nghị định: Văn hợp 09/VBHN-BTC ngày 07/5/2018 Nghị định 57/2021/NĐ-CP bổ sung điểm g khoản Điều 20 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (đã sửa đổi, bổ sung Nghị định 12/2015/NĐ-CP) ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ, có hiệu lực từ ngày 04/06/2021 ● ● ● ● ● ● ● Thông tư: Văn hợp 66/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP Văn hợp số 26/VBHN-BTC Nghị định 91/2022/NĐ-CP Luật Quản lý thuế 2019 Nghị 406/NQ-UBTVQH 15 2021 NĐ 92/2021 nghị định quy định chi tiết thi hành nghị số 406/NQ-UBTVQH15 ủy ban thường vụ quốc hội ban hành số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch covid-19 ● ● Văn hợp số 26/VBHN-BTC hướng dẫn luật thuế TNDN Nghị định số 31/2021/NĐ-CP Nghị định 91/2022/NĐ-CP THANK YOU FOR WATCHING CREDITS: This presentation template was created by Slidesgo, including icons by Flaticon and infographics & images by Freepik