Thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh thái nguyên

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn đầy đủ nghĩa vụ tài theo quy định Khoa luật Đại học quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật Đại học quốc gia Hà Nội xem xét để bảo vệ luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Dương Thanh Hương MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tất Danh mục bảng MỞ ĐÀU Chương 1: NHŨNG VẤN ĐÈ LÝ LUẬN VÈ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm cấu trúc pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 Những vấn đề lý luận thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm nội dung thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.2 Các yếu tố tác động, ảnh hưởng đến việc thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Kết luận chương 25 Chương 2: THỤC TRẠNG THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 26 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế, văn hóa, xã hội tỉnh Thái Nguyên cố ảnh hưởng đến việc thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 26 2.1.1 Điều kiện tự nhiên tỉnh Thái Nguyên 26 2.1.2 Điều kiện kinh tế, văn hóa, xã hội tỉnh Thái Nguyên 27 2.2 Thực trạng thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 30 2.2.1 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 30 2.2.2 Thực trạng thi hành quy định chù thể nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 43 2.2.3 Thực trạng thi hành quy định đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 47 2.2.4 Thực trạng thi hành quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp 48 2.2.5 Thực trạng thi hành quy định uư đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.2.6 Thực trạng thi hành quy định truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 50 2.2.7 Thực trạng thi hành quy định thù tục hành thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tình Thái Nguyên 51 2.3 Đánh giá hiệu quă công tác thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Thái Nguyên 55 2.3.1 Những kết đạt 55 2.3.2 Những mặt tồn tại, hạn chế nguyên nhân .57 Kết luận chương 59 Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUÃ THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 60 3.1 Các giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp .60 3.2 Các giải pháp tổ chức thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 62 Kết luận chương 66 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 DANH MỤC CÁC TÙ VIẾT TẮT CQNN: Cơ quan nhà nước DN: Doanh nghiệp DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước TNDN: Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG C * • SƠ hiêu • Tên bảng Bảng 2.1 Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn năm (2018 - 2020) Bảng 2.2 Trang 44 Sự biến động số lượng chủ thể nộp thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn năm (2018 - 2020) 45 Bảng 2.3 Số liệu truy thu thuế TNDN giai đoạn năm (2018 - 2020) 50 Bảng 2.4 Số liệu công tác dự toán thu kết đạt tỉnh Thái Nguyên từ năm 2018 - 2020 Bảng 2.5 51 Kết công tác tra, kiểm tra Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn năm 2018 - 2020 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không công cụ quan trọng nhà nước để quán lý kinh tế mà cịn nguồn thu chủ yếu NSNN.Thơng qua việc thu thuế, nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội vào tay để thực chức Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế TNDNlà sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh họp lý, mà sắc thuế đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Việc ban hành luật thuế TNDN số 14/2008/QH2012 sửa đổi bổ sung luật số 32/2013/QH2013, luật số 71/2014/QH2013, Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 có ý nghĩa mặt kinh tế, trị, xã hội mặt pháp lý Tuy nhiên, thực trạng thi hành pháp luật thuế TNDN phát sinh nhiều khó khăn, vướng mắc cần giải Thái Nguyên, trung tâm trị, kinh tế khu Việt Bắc, vùng trung du miền núi đông bắc, cửa ngõ giao lưu kinh tế xã hội vùng trung du miền núi với vùng đồng bàng Bắc Bộ Kinh tế Thải Nguyên tăng trưởng ổn định nhiều năm qua.Tính đến tháng 10/2020, tổng số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 11.000 doanh nghiệp với tổng số vốn đăng kí gần 100.000 tỷ đồng, thuế TNDN đóng góp lớn vào nguồn thu ngân sách tỉnh Năm 2019, tỉnh Thái Nguyên tiếp tục nằm tốp tỉnh, thành phố có số thu ngân sách đạt 10.000 tỷ đồng với tổng số thu đạt 12.000 tỷ đồng Việc thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên thời gian qua có đóng góp quan trọng, tạo nguồn thu ồn định cho NSNN địa phương, góp phần phát triển kinh tế tỉnh Thái Nguyên Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, việc thi hành pháp luật thuê TNDN tỉnh nhiêu bât cập, khó khăn chưa phù hợp với phát triển kinh tế tình Thực tế xuất tình trạng doanh nghiệp trốn thuế, nợ thuế, gian lận thuế gây thất thu NSNN Nếu bất cập không giải triệt để ảnh hưởng tới tính minh bạch chất lượng hoạt động thi hành pháp luật thuế TNDN, làm giảm lòng tin tính tự giác người nộp thuế Xuất phát từ vai trò quan trọng thuế TNDN thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên, tác giả lựa chọn đề tài: “T/ỉi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên” cần thiết có ỷ nghĩa mặt lý luận thực tiễn bối cảnh Với đề tài này, tác giả hi vọng có hội nghiên cứu sâu thêm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn áp dụng tỉnh Thái Nguyên, từ đưa nhận định cá nhân giải pháp nhằm nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế TNDN Việt Nam nói chung tỉnh Thái Ngun nói riêng Tình hình nghiên cứu đề tài Qua khảo sát tình hình nghiên cứu nước liên quan đến đề tài nghiên cứu, tác giả nhận thấy thời gian qua Việt Nam có sổ cơng trình khoa học, viết, đặc biệt luận văn thạc sĩ nghiên cứu,tìm hiểu thuế TNDN như: - Báo cáo “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 201 ỉ - 2020” Bộ Tài Chính ban hành; - Lý Vân Phi (2011), Luận văn thạc sĩ với đề tài: “Quản lý thuế TNDN Cục Thuế thành phố Đà Nằng”, Đại Học Kinh Tế Đà Nằng; - Nguyễn Mai Linh (2012), Luận văn thạc sĩ với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thue TNDN đoi với Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tinh Nghệ An”, Học viện Hành quốc gia,Hà Nội - Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Luận văn thạc sĩ với đề tài: “Pháp luật thuế TNDN thực tiễn địa bàn Hà Nội”, Khoa Luật ĐHQGHN; - Cơng trình nghiên cứu ban kinh tê Chính Phủ với đê tài: “Kinh nghiệm cải cách sách thuế TNDN số nước giới” (2013); - Vi Thị Tú Na (2013), Luận văn thạc với đề tài: “Nâng cao hiệu công tác kiêm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tinh Thái Nguyên”, Đại học Kinh tế Thái Nguyên; - Nguyễn Thị Nga (2014), Luận văn thạc sĩ với đề tài: “Quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dưong”', - Phan Thị Huế (2014), Luận văn thạc sĩ với đề tài: “Quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế”', - Nguyễn Thị Thoảng (2016), luận văn thạc sĩ với đề tài: lý thuế thu nhập địa bàn Huyện Thuận Thành, Bắc Ninh”, Đại Học Thương Mại Hà Nội; - Trương Hữu Bách (2016), Luận văn thạc sĩ với đề tài: “Chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam”, Đại học Kinh tế - ĐHQGHN; - Nguyễn Thị Hoa (2019), Luận văn thạc sĩ với đề tài: “CổH tính thuế TNDN theo pháp luật Việt Nam từ thực tiễn thành phổ Đà Nang”, Học Viện Khoa học Xã hội Các cơng trình chủ yếu nghiên cứu, phân tích vấn đề thuế TNDN góc độ quản lý kinh tế, phân tích quy định pháp luật thuế TNDN trước thời điểm mà Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, số 32/2013/QH13 áp dụng từ 01/01/2014; Luật sửa đổi,bổ sung số điều Luật thuế Quốc hội, số 71/2014/QH13 áp dụng 01/01/2015; Luật Đâu tư sô 61/2020/QH14 ngày 17 tháng năm 2020 Qc hội, có hiệu lực kế từ ngày 01 tháng 01 năm 2021 nhiều văn hướng dẫn thi hành có nhiều thay đổi hơn, luận văn nghiên cứu, phân tích điềm sửa đổi bố sung pháp luật hành Hơn nữa, luận văn xác định phạm vi nghiên cứu tương đối hẹp, phân tích, đánh giá việc thi hành pháp luật thuế TNDN cụ thể tỉnh Thái Nguyên qua thực tiễn thi hành quy định, thủ tục hành chính, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Ngun nói riêng cơng tác thi hành pháp luật thuế TNDN Việt Nam nói chung Vì cho đề tài khơng bị trùng lặp với cơng trình cơng bố trước Mục vụ• nghiên cứu • đích nhiệm • ’ 3.1 Mục tiêu tổng quát Mục tiêu Luận văn làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn thuế TNDN, pháp luật thuế TNDN hoạt động thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Ngun, thơng qua đánh giá thực trạng thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên giai đoan từ năm 2018-2020 Từ đề xuất đưa số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quy định pháp luật thuế TNDN hành biện pháp nhằm nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên, góp phần đảm đảo thực thi tốt pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, chống thất thu NSNN 3.2 Mục • tiêu cụ • thể - Hệ thống hố sở lý luận pháp luật thuế TNDN thực tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; - Đánh giá thực trạng thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên; - Phân tích kết đạt đồng thời đề cập đến bất cập tồn thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên; - Đê xuât giải pháp nhăm nâng cao hiệu thi hành pháp thuê TNDN tỉnh Thái Nguyên Đối tưọng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Luận văn có đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận quy định pháp luật luật thuế TNDN Việt Nam tình hình thi hành pháp luật thuế TNDN tinh Thái Nguyên, giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên 4.2 Phạm vi nghiên cún Phạm vi không gian: Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNDN Việt Nam thông qua khảo sát tỉnh Thái Nguyên để từ đưa nhận xét, đánh giá, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên; Phạm vi thời gian: Giai đoạn từ năm 2018 đến 2020 4.3 Phương pháp nghiên cún Luận văn thực dựa sở phương pháp vật lịch sử vật biện chứng cùa chủ nghĩa Mác-Lênin, tư tường Hồ Chí Minh quan điểm, đường lối, sách Đảng số vấn đề lý luận có liên quan Phương pháp nghiên cứu sử dụng trình thực luận văn gồm có: - Phương pháp thu thập, thống kê, tổng hợp thông tin: tổng hợp, phân tích số liệu thu thập Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên; - Phương pháp tổng hợp, phân tích, đánh giá số liệu: sở liệu, thơng tin thu thập tiến hành phân tích, đánh giá thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên; Thi hành pháp luật thuê TNDN góp phân tái phân phơi thu nhập, đảm bảo công xã hội đảm bảo nguồn thu cho NSNN, góp phàn thực định hướng phát triển Đảng Nhà nước, ngày công khai, minh bạch, đơn giản, đồng với hệ thống pháp luật có liên quan phù hợp với thực tiễn, góp phần đảm bảo quyền lợi tạo thuận lợi cho NNT, ưu đãi thuế TNDN quy định phù họp với thơng lệ quốc tế chung tiến trình phát triển đất nước 2.3.2 Những mặt tồn tại, hạn chế nguyên nhân Bên cạnh kết đạt được, việc thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên giai đoạn năm 2018- 2020 vần bộc lộ số tồn tại, hạn chế sau đây: Thứ nhất, công tác khai thuế TNDN nhũng năm qua tăng đạt tiêu chưa đáp ứng yêu cầu thực tế địa phương Các phần mềm ứng dụng hỗ trợ cần nâng cấp có sách mới, ngày cao điểm có lúc nghẽn mạng, cố Thứ hai, hiệu chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế hạn chế Sau tra, kiểm tra công tác đôn đốc, theo dõi thực kết luận chưa thực thường xuyên có biện pháp tích cực xử lý doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cố tình khơng thực nghiêm túc kết luận tra, kiểm tra Thứ ba, công tác đơn đốc, quản lý nợ đọng thuế TNDN cịn hạn chế, số thuế TNDN nợ đọng nhiều, chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách giao Các biện pháp cưỡng chế thuế TNDN Cục Thuế hiệu doanh nghiệp nợ thuế ít, cịn doanh nghiệp nợ thuế TNDN lớn chưa thực hiệu Thực tế thời gian qua cho thấy biện pháp cưỡng chế nợ thuế TNDN qua phong tỏa, trích từ tài khoản khơng đạt 57 mây hiệu tài khoản cưỡng chê có sơ dư nhỏ, không đáng kê, không phát sinh giao dịch Thứ tư, công tác cải cách thủ tục hành Cục Thuế Thái Ngun cịn số hạn chế thủ tục thuế TNDN giải đáp vướng mắc Cục Thuế tỉnh Chi Cục Thuế đơi cịn chưa kịp thời Thù tục hành thuế cơng khai số lượng thủ tục cần phải thu gọn để tiết kiệm thời gian cho chủ thể nộp thuế TNDN Thực tế cho thấy, tồn tại, hạn chế nói bẳt nguồn từ số nguyên nhân chủ yếu sau đây: Một là, chưa thực phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT phù hợp Hai là, chưa nắm đầy đủ thông tin tài khoản NNT; Ba là, chưa có quy định rõ ràng kế thừa nội dung, kết tra, kiểm tra 58 Kêt luận chương Trong năm vừa qua, việc thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên đạt thành tích đáng khích lệ, góp phần ổn định nguồn thu cho NSNN, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, ổn định kinh tế tỉnh.Tuy nhiên, nhìn cách tổng thể việc thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Ngun vần cịn tồn tại, hạn chế, thiếu xót cần nồ lực khắc phục tình trạng nợ đọng thuế nhiều, việc thực quản lý quan thuế chưa thực sát dẫn đến xuất nhiều vi phạm, mà nguyên nhân xuất phát từ điểm yếu pháp luật thuế TNDN, công tác tổ chức cán quan thuế, ý thức tự giác NNT chưa cao Do vậy, từ thực trạng nêu trên, cần phải nghiên cứu để đưa giải pháp cụ thể hiệu nhằm nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên thời gian tới 59 Chương CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 3.1 Các gỉăi pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, cần hoàn thiện quy định chủ thể nộp thuế đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Để hoàn thiện quy định này, Nhà nước cần bồ sung kịp thời diện đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, cần quy định rõ phương pháp đánh thuế theo tình trạng cư trú, kể doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước ngồi kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam nhằm xác định rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tính thuế trường hợp phát sinh.Ngồi ra, việc xác định lại vi đối tượng chịu sự• điều chinh thuế TNDN để • ft ft Xphạm ft ft • đảm bảo tính chất sắc thuế đánh vào thu nhập doanh nghiệp tuân thủ tính hệ thống thuế thu nhập theo thông lệ giới Thứ hai, cần hoàn thiện quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp Đế hồn thiện quy định này, khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, cần hoàn thiện theo hướng sau: Một là, nghiên cứu hồn thiện chế độ trích khấu hao tài sản cố định thủ tục thông báo phương pháp khấu hao TSCĐ: để giảm bớt thủ tục hành cho doanh nghiệp quan thuế nên quy định doanh nghiệp thực thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cổ 60 định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với quan thuê trực tiêp quản lý trước thực trích khấu hao,vi quy định làm nhiều thời gian đưa TSCĐ vào sử dụng Mặt khác việc bở quy định không ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế quan thuế, cần quy định doanh nghiệp tự lựa chọn phương pháp trích khấu hao quán trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Hai là, phương pháp khấu hao theo số dư giám dần cho phép tính gộp giá trị cịn lại tài sản nhóm (nghĩa tài sản có tỷ lệ khấu hao) đế tính tốn khấu hao với tài sản nhất, nhờ làm đơn giản đáng kể yêu cầu hạch tốn Bên cạnh đó, cần hồn thiện quy định chi phí tiền cơng; chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; thuế suất thuế TNDN theo hướng bước hạ thấp thuế suất thuế TNDN Ba là, nhiều quốc gia khác, Việt Nam, DNNVV đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế - xã hội tỷ lệ DNNVV Việt Nam chiếm tỷ lệ cao tổng số doanh nghiệp (97%-98%) xác định “động lực tăng trưởng”, “xương sổng” kinh tế Thứ ba, cần hoàn thiện quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp càn tiếp tục thực thu hẹp trường hợp ưu đãi thuế TNDN Thay hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế thuế suất giảm hình thức khấu trừ thuế - xác định theo tỷ lệ tương ứng với giá trị đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề địa bàn khuyến khích đầu tư - hình thức cho hưởng ưu đãi theo hoạt động đầu tư thực tế Thứ tư, cần hồn thiện quy định thủ tục hành quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Để cải cách thủ tục hành cần thực cơng việc sau: 61 - Thực ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuê TNDN; - Tổ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí, thực hành thành cơng mơ hình tun truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp; - Tích cực thực cải cách thủ tục hành với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, xây dựng mối quan hệ bạn đồng hành quan thuế doanh nghiệp thực tốt sách thuế nhà nước; -Tăng cường trì đường dây nóng, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp 3.2 Các giải pháp tổ chức thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trước hết, càn nâng cao ý thức, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán bộ, công chức ngành thuế Để thực giải pháp này, cần có kế hoạch nâng cao, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho hiệu quả, tránh tình trạng làm cho có hình thức Xây dựng kiện tồn đội ngũ cán bộ, cơng chức có trình độ, lực đáp ứng với công đồi mới, đặc biệt trọng trình độ ngoại ngữ tin học Đồng thời tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức cán Để thực tốt biện pháp quan thuế cần phải tổ chức lớp tập huấn định kỳ, đưa cán đào tạo nâng cao nghiệp vụ Mở rộng giao lưu với quốc gia có sách thuế tiên tiến, cách thức tố chức, quản lý học tập kinh nghiệm kinh nghiệm chống thất thu thuế cho NSNN Tổ chức tốt cơng tác tuyển chọn cán có trình độ, phẩm chất đáp ứng yêu cầu công việc thông qua tổ chức thi tuyển nước, thông báo công khai đợt thi báo, phương tiện truyền thơng; bố 62 trí cán hợp lý, người, việc; phát động phong trào thi đua đê tạo khơng khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc Đồng thời cần có khen thưởng kịp thời cán gương mẫu, có thành tích tốt, kiên xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế nhằm củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày sạch, vững mạnh Bên cạnh đó, cần trọng công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán thuế q trình thi hành cơng vụ, trọng khâu rủi ro, lãng phí nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá cán công chức hàng năm để đánh giá công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung thích hợp Thứ hai, cần đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hồ trợ người nộp thuế Không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, báo, đài, từ trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ để người dân có điều kiện tiếp cận, hiểu rõ vai trị, vị trí thuế, quyền nghĩa vụ công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng, cụ thể toàn Đãng, toàn dân Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo sách thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng, trở thành thông tin thuế dễ tiếp cận Công tác tuyên truyền thuế thành phố, huyện, thị xã cần quan tâm giải thiết thực qua buối sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể 63 Định kỳ phát phiêu điêu tra trăc nghiệm đôi với nguời nộp thuê đê đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNDN, phiếu lấy ý kiến đánh giá hài lòng NNT cách phục vụ quan thuế qua nắm bắt nguyện vọng dân Làm tốt cơng tác hạn chế trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, hạn chế thất thu ngân sách Thứ ba, tăng cường công tác tra, kiểm tra Để thực giải pháp này, cần tăng nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra, phân loại rủi ro để phân cơng cho đồn kiểm tra phù hợp với lực chuyên môn Tập trung khai thác liệu hệ thống quan thuế, trao đổi nắm thông tin doanh nghiệp nguồn thông tin ngồi ngành thuế thơng tin từ đồn tra, kiểm tra trước, thông tin giao dịch liên kết từ quan khác, trang tin liệu hợp tác quốc tế Tống Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư Bên cạnh đó, cần xây dựng chương trình tra, kiểm tra phù hợp với nhóm NNT theo số tiêu chí phân nhóm chính; thúc đẩy mạnh mẽ hợp tác doanh nghiệp tra kiểm tra là, tăng cường hợp tác quốc tế thuế Thứ tư, tăng cường xây dựng sở vật chất, kỳ thuật đại Đề thực giải pháp này, vấn đề đặt cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng đẩy mạnh sử dụng hố đơn điện tử có mã xác thực quan thuế;phát triển dịch vụ thuế, đặc biệt dịch vụ tư vấn thuế Thứ năm, trường họp trốn thuế có dấu hiệu tội phạm (trốn từ 100 triệu trở lên - Điều 200 Luật hình sự) cần báo với quan có thẩm quyền khởi tố để có tính răn đe với đối tượng vi phạm, kịp thời ngăn chặn hành vi gian lận thuế, trốn thuế 64 Thứ sáu, có quy chê phơi hợp ngành chức (Thuê, công an, Quản lý thị trường, Công thương, Viện kiểm sát ) việc trao đồi thông tin nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế nói chung, có thuế TNDN Thứ bảy, phản ánh vướng mắc kịp thời, kiến nghị, đề xuất sửa đồi sách cho phù hợp với thực tiễn địa bàn Thái Nguyên 65 Kêt luận chương Để thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên giai đoạn nay, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên phối hợp với sở ban ngành bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức tổ chức thi hành pháp luật thuế TNDN, bước xóa bỏ chế cũ, chuyển sang chế độ tự khai, tự tính, tự nộp thuế TNDN, phát huy tính chủ động cho chủ thể nộp thuế Q trình thi hành đạt • • • số kết định • song tồn • • số hạn • chế như: gian lận thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện tồn nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên giai đoạn tới cụ thể hoàn thiện quy định pháp luật để phù hợp với phát triển kinh tế xã hội nay, hoàn thiện giải pháp tổ chức thi hành pháp luật thuế TNDN nhằm nâng cao hiệu thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên 66 KÊT LUẬN Thuê không công cụ quan trọng nhà nước đê quản lý nên kinh tế mà nguồn thu chủ yếu NSNN.Thông qua việc thu thuế, nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội vào tay để thực chức Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà sắc thuế cịn đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Trong nhũng năm vừa qua, việc thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên đạt thành tích đáng khích lệ, góp phần ổn định nguồn thu cho NSNN, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, ổn định kinh tế tỉnh Tuy nhiên, nhìn cách tổng thể việc thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên tồn nhiều hạn chế, thiếu xót cần nỗ lực khắc phục tình trạng nợ đọng thuế cịn nhiều, việc thực quản lý quan thuế chưa thực sát dần đến xuất nhiều vi phạm, mà nguyên nhân xuất phát từ điếm yếu pháp luật thuế TNDN, công tác tổ chức cán quan thuế, ý thức tự giác NNT cịn chưa cao Những bất cập nói cho thấy cần thiết phải nhanh chóng hồn thiện hệ thống pháp luật thuế TNDN hồn thiện cơng tác tổ chức thi hành pháp luật thuế TNDN tỉnh Thái Nguyên cho phù hợp với phát triển kinh tế, xã hội đất nước Đồng thời để đảm bảo việc thi hành pháp luật thuế TNDN có hiệu cần có vào cuộc, góp sức sở ban ngành liên quan từ trung ương tới địa phương, nâng cao tính tự giác nộp thuế người dân để đảm bảo NSNN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư sơ 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định sổ 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định hướng dần thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cỏ hiệu lực kê từ ngày 02 tháng năm 2014, sửa đôi, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đôi, bô sung số điểu Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư sổ 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài đê cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số Ỉ51/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài chỉnh hưỏng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kê từ ngày 15 thảng 11 năm 2014, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 thảng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đôi, bỏ sung số điều Luật thuế sửa đỏi bô sung số điều Nghị định thuế sửa đỏi, bô sung sổ điều Thông tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kê từ ngày 06 tháng năm 2015, Hà Nội 68 Bộ Tài chính, Báo cáo Chiên lược cải cách hệ thơng thuê giai đoạn 20ỉ ỉ -2020 Chính phủ (2008), Nghị định sơ 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tố chức Bộ Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định sơ 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết sổ điều Luật Thuế TNDN Luật sủ'a đỏi, hô sung sổ điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Phan Ngọc Chính, Thuê Việt Nam qua thời kỳ lịch sử giai đoạn 2001 - 2010, Nxb Tài chính, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2014 - 2019), Báo cáo tổng kết ngành Thuê, tỉnh Thái Nguyên 10 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2014 - 2019), Báo cáo tông kết công tác thuê năm, tỉnh Thái Nguyên 11 Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến, Giảo trình thuế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 12 Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hóa cơng tác Thanh tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Tạp chí Thuế, (68), tr 13 Học viện Tài (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuê, Nxb Tài 14 Học viện Tài (2010), Giáo trĩnh lý thuyết thuế, Nxb Tài 15 Học viện Tài (2010), Giáo trình th thu nhập, Nxb Tài 16 Học viện Tài (2014), Giáo trĩnh th giành cho lớp khơng chun, Nxb Tài 17 Nguyên Thị Hường (2015), Pháp luật vê quản lý thuê thu nhập cá nhân qua thực tiễn thi hành Chi cục thuế quận Kiến An, thành phổ Hải Phòng, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quôc gia Hà Nội 18 Trần Thị Thu Huyền (2015), Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Khoa r Luật - Đại học Quôc gia Hà Nội 69 19 Nguyễn Văn Ngọc (2012), Từ điển Kinh tế học, Đại học Kinh tế Quốc dân 20 Quốc hội (2014), Luật đầu tư, Hà Nội 21 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế sổ 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội, có hiệu lực kê từ ngày 01 thảng năm 2007, sửa đổi, Hà Nội 22 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, sửa đôi, Hà Nội 23 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QHỈ3 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc hội sửa đôi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kê từ ngày 01 tháng năm 2013, Hà Nội 24 Quốc hội (2013), Luật số 32/20Ỉ3/QHỈ3 ngày 19 thảng năm 2013 Quốc hội sửa đổi, bổ sung sổ điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kê từ ngày 01 tháng 01 năm 2014, Hà Nội 25 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kê từ ngày 01 tháng 01 năm 2015, Hà Nội 26 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 Quốc hội sửa đôi, bô sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, cỏ hiệu lực kê từ ngày 01 thảng năm 2016, Hà Nội 27 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế 2019 Quốc hội khỏa XỈV thông qua ngày 13/6/2019, Hà Nội 28 Thủ tướng Chính phủ (2012), Quyết định sổ 450/QĐ-TT ngày 18 tháng năm 2012 việc phê duyệt Chiến lược Tài chỉnh đến năm 2020, Hà Nội 29 Viện nghiên cứu từ điển (2000), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nang, Đà Nằng 70 Tài liệu Website 30 Từ điên trực tuyến Wikipedia, https://vi.wikipedia.Org/wiki/Thu%E1%BA%BF_thu_nh%E1%BA%ADp#:~: text=n%C4%83m%20t%C3%A0i%20ch%C3%ADnh,- 31 Từ điên trực tuyên trung tâm sách thuê, https://taxplus.vn/cach-tinh-thue-thu-nhap-doanh-nghiep/ 32 https://luatvietnam.vn/thue/nghi-dinh-218-2013-nd-cp-chinh-phu-83815dl.html 33 https://luatvietnam.vn/thue/thong-tu-78-2014-tt-btc-bo-tai-chinh-87640dl.html 34 https://www.slideshare.net/trongthuyl/luan-van-phap-luat-ve-thue-giatri-gia-tang-tai-cuc-thue-hay 35 https://vksndtc.gov.vn/KND/TT/Lists/TinTuc/Attachments/8458/nghi- dinh-114-2020-nd-cp-thi-hanh-nghi-quyet-ve-giam-thue-thu-nhapdoanh-nghiep.pdf 36 https://www.slideshare.net/trongthuyl/luan-van-quan-li-thu-thue-thunhap-doanh-nghiep-tai-dak-lak-hay 37 http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiepvu/16853-day-manh-cc-tt-hc-thue.html 38 http://www.lapphap.vn/Pages/tintuc/tinchitiet.aspx?tintucid=208094 39 https://www.slideshare.net/trongthuyl/luan-van-quan-li-thu-thue-thunhap-doanh-nghiep-tai-dak-lak-hay 71 ... LÝ LUẬN VÈ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ... luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thi hành pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2' Thực trạng thi hành pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh thái nguyên Chương 3: Các giải pháp. .. nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, họ phải thi hành số nghĩa vụ theo quy định pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp như: đăng ký thu? ??, kê khai thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp,