Nhóm 20 Pháp luật về thuế TTĐB (Thuế tiêu thụ đặc biệt) PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TTĐB (THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT) 1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, TÍNH CHẤT VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA PL THUẾ TTĐB QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH Thuế TTĐB đư.
PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TTĐB (THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT) Q TRÌNH HÌNH THÀNH, TÍNH CHẤT VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA PL THUẾ TTĐB QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH THẾ GIỚI Thuế TTĐB sử dụng phổ biến giới với tên gọi khác nhau: thuế tiêu dùng đặc biệt Pháp, thuế đặc biệt Thụy Điển, hay thuế hàng hố nước Đơng Nam Á Thuế TTĐB cịn cơng cụ quan trọng để tạo nguồn thu mà không ảnh hưởng nhiều đến hoạt động kinh tế, công cụ để bảo vệ môi trường điều tiết thu nhập Có hai nhóm hàng hố nhận thức mục tiêu thích hợp cho việc thu thuế TTĐB với lý trình tiêu thụ chúng có tác hại đến mơi trường Các nhóm hàng hoá đồng thời hàng hoá kiểm sốt được, sản phẩm thuốc lá, đồ uống có cồn, nhiên liệu thải từ PTGT Thuế TTĐB QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VIỆT NAM Luật thuế TTĐB Việt Nam Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/1990 thay thuê hàng hoá trước Thuế TTĐB áp dụng thống sở sản xuất thuộc kinh tế quốc doanh quốc doanh (kể xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi) Khi ban hành, đối tượng chịu thuế TTĐB gồm mặt hàng: thuốc điếu, rượu, bia, pháo, lá, vàng mã sở sản xuất bán Lần sửa đổi năm 1993 thu hẹp diện đánh thuế thuế TTĐB lại mặt hàng là: thuốc điếu, rượu, bia, pháo loại Thuế TTĐB thời kỳ 1990 - 1995 không đánh vào hàng hố thuộc diện chịu thuế nhập chúng thiết kế ngầm định thuế nhập Chỉ sau lần sửa đổi năm 1995, thuế TTĐB đánh vào hàng nhập nhằm thực công hàng sản xuất nước hàng VỀ DANH MỤC HÀNG HÓA CHỊU Đối tượng chịu thuế TTĐB chủ yếu THUẾ TTĐB THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT mặt hàng độc hại cao cấp cần hạn chế tiêu dùng, nhiên danh mục đánh thuế Việt Nam so với quốc gia khác giới Theo Luật thuế TTĐB số 02/BNHD-VPQH, danh mục hàng hóa dịch vụ chịu thuế gồm 10 nhóm hàng hóa nhóm dịch vụ So với quốc gia khác, danh mục chịu thuế Việt Nam hạn chế, Cụ thể Thái Lan có 20 nhóm hàng hóa dịch vụ phải chịu thuế TTĐB, Malaysia gồm 17 loại hàng hóa, Hungary thu vào 22 loại hàng hóa, Thụy Điển thu vào 19 loại hàng hóa Tuy nhiên, đánh thuế có ý nghĩa quan trọng việc đóng góp nguồn thu ngân TÍNH CHẤT Là loại thuế gián thu đánh vào số hàng hóa đặc biệt doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ Việt Nam Thuế sở trực tiếp sản xuất hàng hố nộp người tiêu dùng người chịu thuế thuế cộng vào giá bán ĐẶC ĐIỂM Phạm vi điều chỉnh: thuế tiêu thụ đặc biệt có diện đánh thuế hẹp, thể danh mục hàng hoá, dịch vụ chịu thuế hẹp, đánh vào số loại hàng hoá, dịch vụ mà NN điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng Nội dung điều chỉnh: thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thuế suất cố định thuế suất tỷ lệ thường cao so với thuế suất loại thuế gián thu khác Dù áp dụng thuế suất tỉ lệ hay thuế suất cố định, thông thường, quốc gia quy định mức thuế suất cao, chí cao so với thuế suất loại thuế gián thu khác => Thể mức động viên cao từ việc sản xuất hay tiêu dùng hàng hố, dịch vụ diện chịu thuế (có nghĩa NN Đối tượng tiêu dùng: thường đối tượng có thu nhập cao => việc đánh thuế mức cao nhằm mục đích điều tiết thu nhập xã hội Thuế tiêu thụ đặc biệt thường thu lần khâu sản xuất nhập => Cho thấy thuế tiêu thụ đặc biệt khác với thuế doanh thu thuế giá trị gia tăng chỗ loại thuế đánh toàn doanh thu bán hàng giá trị tăng thêm hàng hóa khâu lưu thơng NHƯ VẬY, KHÁI NIỆM CỦA THUẾ TTĐB Thuế TTĐB loại thuế gián thu đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ có tính chất xa xỉ nhằm cân bằng, điều tiết mức độ sản xuất tiêu dùng thị trường, khơng điều tiết lượng sản xuất hàng hóa mà điều tiết mạnh mẽ đến thu nhập người tiêu dùng Từ góp phần nâng cao Ngân sách Nhà nước, tăng cường hoạt động quản lý sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Người thực đóng thuế TTĐB sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa người chịu thuế người tiêu dùng cuối NỘI DUNG LUẬT THUẾ TTĐB PHẠM VI ÁP DỤNG CỦA LUẬT TTĐB Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Đối tượng không chịu thuế Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ĐIỀU THUẾ SUẤT TTĐB Hàng hóa, dịch vụ Xăng loại, napta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng Điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Thuế suất (%) 10 10 40 Vàng mã, hàng mã 1 70 Dịch vụ Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, karaoke 30 ĐIỀU THUẾ SUẤT TTĐB Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) Kinh doanh casino, trị chơi điện tử có thưởng 30 30 Kinh doanh đặt cược 20 Kinh doanh 15 golf Kinh doanh xổ số VỀ PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUẾ Hiện nước ta có phương thức đánh thuế áp dụng bao gồm: thuế tương đối, thuế tuyệt đối thuế hỗn hợp Và Việt Nam áp dụng phương thức tính thuế tương đối (theo tỷ lệ phần trăm giá thuế) 01 Ở phương thức này, giá thuế thu phụ thuộc vào giá bán dịch vụ 02 Nhược điểm: tăng nguy chuyển giá nhà sản xuất, không thực điều tiết tiêu dùng sản phẩm giá rẻ có tính chất nguy hại như: rượu, bia, thuốc 03 So sánh với nước khác: Hàn Quốc, Singapo, Philippin, Trung Quốc => Nhà nước đánh thuế theo phương thức tuyệt đối tương đối tùy vào loại hàng hóa, dịch vụ, chí áp dụng phương thức hỗn hợp loại VỀ PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ THUẾ Thuế TTĐB thuế tiêu dùng giai đoạn, đánh vào giai đoạn nhập tiêu thụ sản xuất tiêu thụ, khác với thuế GTGT- đánh tất giia đoạn => nhà nước ta thất nhiều khoản thu thuế này, có nhiều tổ chức, cá nhân nhập lậu, không kê khai đầy đủ số lượng sản phẩm bán doanh nghiệp sản xuất nước ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ TTĐB a) Đăng ký Được quy định cụ thể sau: thuế Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, kể đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc sở phải đăng ký thuế với quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo hướng dẫn kê khai đăng ký thuế đăng ký mã số đối tượng nộp thuế Các sở sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB phải thực đăng ký sử dụng nhãn hiệu hàng hóa hóa đơn chứng từ với quan thuế Thời hạn đăng ký thuế chậm 10 ngày , kể từ b) Kê khai Theo quy định sau đây: thuế Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải kê khai thuế TTĐB hàng tháng tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ nộp tờ khai thuế cho quan thuế chậm không 10 ngày đầu tháng Cơ sở sản xuất, kinh doanh có số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp lớn kê khai thuế định kỳ ngày 10 ngày lần theo quy định quan thuế Cơ sở nhập hàng hóa phải kê khai nộp tờ khai thuế TTĐB theo c) Nộp Thuế TTĐB nộp vào ngân sách thuế nhà nước nơi sản xuất, kinh doanh với thời hạn nộp thuế tháng không chậm ngày 20 tháng Nếu sở có số thuế TTĐB phải nộp lớn nộp định kỳ 10 ngày lần Đối với sở nhập khẩu: thời hạn thông báo thuế nộp thuế TTĐB thực theo thời hạn thông báo nộp thuế nhập => Cơ sở sản xuất nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB có trách nhiệm đăng ký, kê khai, nộp thuế, CÁC TRƯỜNG HỢP GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy TTĐB định: “Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ giảm thuế Mức giảm xác định sở tổn thất thực tế thiên tai, tai nạn bất ngờ gây không 30% số thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường (nếu có)” Nếu bị thiệt hại nặng khơng cịn khả sản xuất nộp thuế xét miễn thuế ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN VỀ THUẾ TTĐB Ở VIỆT NAM ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TTĐB Ở VIỆT NAM NGHIÊN CỨU BỔ SUNG MỘT SỐ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ VÀO ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TTDB: Ngồi 16 nhóm hàng hóa có để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội nay, đồng thời đảm bảo mục đích sách thuế TTDB, nhóm đề nghị bổ sung thêm số mặt hàng vào danh sách đối tượng chịu thuế hành, bao gồm: dịch vụ nhắn tin bình chọn, dự báo kết có thưởng, game online mặt hàng cao cấp, dịch vụ làm đẹp đắt tiền Các mặt hàng đánh giá có doanh thu lớn, lợi nhuận cao sử dụng đại đa số tầng lớp có thu nhập cao TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ, TỔ CHỨC THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ TTĐB: Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế TTĐB Thuế TTĐB loại thuế có độ rủi ro lớn, dễ bị thất thu thuế cao Trong trình cải cách thuế, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên thay đổi, bổ sung, đối tượng thuế không nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế Vì vậy, cần phải đại hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, giúp cho tổ chức cá nhân hiểu chất tốt đẹp thuế, từ có ý thức tự giác chấp hành Nâng cao lực đội ngũ cán thuế Với tiến trình cải cách đến xây dựng nội dung tảng quan trọng , sở pháp lý cho cải cách, đại hóa, chuyển đổi tổ chức máy quản lý sang mơ hình quản lý tiến triển, hình thành hệ thống quy trình quản lý thuế Nhưng để triển khai, vận hành chiều sâu cải cách thành cơng yếu tố người yếu tố then chốt Năng lực cán thuế mà có trình độ cao việc vận hành quản lý trở nên dễ dàng có hiệu Do đó, việc đào tạo, TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ, TỔ CHỨC THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ TTĐB: TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TÌNH HÌNH THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ NÓI CHUNG VÀ THUẾ TTĐB NÓI RIÊNG Thuế TTDB loại sắc thuế có thuế suất cao, cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra để đảm bảo phát sớm triệt để đối tượng nộp thuế, cố tình tránh nghĩa vụ nộp thuế TĂNG CƯ ỜNG HỢP TÁC QUỐC TẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa, hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế CÁM ƠN THẦY GIÁO VÀ CÁC BẠN ĐÃ LẮNG NGHE N H Ó M