THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Nội dung PHẦN 3 PHẦN 1 PHẦN 2 Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc bi.
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Nội dung PHẦN Khái quát thuế tiêu thụ đặc biệt PHẦN PHẦN Đối tượng chịu thuế đối Căn tính thuế tượng khơng chịu thuế tiêu phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt thụ đặc biệt PHẦN Liên hệ thực tế Lịch sử thuế tiêu thụ đặc biệt • Ở nước ta, tiền thân thuế tiêu thụ đặc biệt hành thuế hàng hóa ban hành năm 1951 Ðến năm 1990 Bộ tài soạn thảo dự án luật thuế mới, đổi thuật ngữ thuế hàng hóa thành thuế tiêu thụ đặc biệt Quốc hội thông qua vào ngày 30/6/ 1990 Sau sửa đổi bổ sung kỳ họp thứ Quốc hội khóa thơng qua ngày 5/7/1993 Năm 1995 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt lại sửa đổi, bổ sung lần Ðể phát h u y v a i t rò c ủ a l u ậ t t h u ế t i ê u t h ụ đ ặ c b i ệ t t ro n g đ i ề u t i ế t s ả n x u ấ t , t i ê u d ù n g x ã h ộ i , đ i ề u t i ế t t h u n h ậ p c ủ a n g i t i ê u d ù n g c h o n g â n s c h n h n c cách hợp lý, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh số hàng hóa, dịch vụ; ngày 20/5/1998 Quốc hội thơng qua có hiệu lực t h i h n h k ể t n g y / / 9 t h a y t h ế Lu ậ t t h u ế t i ê u t h ụ đ ặ c b i ệ t n ă m 9 v h a i đ o l u ậ t s a đ ổ i , b ổ s u n g b a n h n h n ă m 9 v n ă m 9 • Và o n g y / 1 / q u ố c h ộ i l i t i ế p t ụ c b a n h n h l u ậ t s ố / / Q H c ó h i ệ u l ự c t n g y / / s a đ ổ i b ổ s u n g m ộ t s ố đ i ề u c ủ a l u ậ t s ố 27/2008/QH12 Như luật thuế tiêu thụ đặc biệt có hiệu lực thuế tiêu thụ đặc biệt luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 71/2014/QH13 luật số 27/2008/QH12 01 Khái niệm PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC 02 Đặc điểm BIỆT 03 Vai trò 01 KHÁI NIỆM Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu( hay thuế tiêu dùng) đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ nằm danh mục nhà nước quy định cần điều tiết sản xuất tiêu dùng Do vậy, TTTĐB phận cấu thành giá hàng hóa người tiêu dùng chịu Nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập tiêu dùng, góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Phạm vi điều tiết (đánh thuế) hẹp ➜ Thể vai trò điều tiết Nhà nước 02 Thuế TTĐB có tính chất gián thu (thuế tiêu dùng) ĐẶC ĐIỂM Thuế TTĐB thu lần khâu sản xuất, nhập kinh doanh HH Cung ứng dịch vụ Thuế suất cao thuế suất loại 03 Góp phần hướng dẫn tiêu dùng Điều tiết thu nhập, thực công xã hội Là sở để Nhà nước quản lý, điều tiết nững hàng hóa, dịch vụ nhạy cảm, tác động lớn đến kinh VAI TRÒ tế - xã hội Tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước PHẦN Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 01 Đối tượng chịu thuếtiêu thụ đặc biệt 02 03 Đối tượng không chịu Đối tượng nộp thuế tiêu thuế tiêu thụ đặc biệt thụ đặc biệt 01 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ▶ 10 nhóm hàng hóa ▶ nhóm dịch vụ Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm Rượu HÀNG HÓA Bia CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng Xe mô tô hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 1.2: GIÁ TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU ▶ ▶ Giá tính thuế TTĐB hàng hóa nhập khâu nhập giá tính thuế nhập cộng với thuế nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập miễn, giảm Gía tính thuế TTĐB= Gía tính thuế NK+ Thuế nhập NK Lưu ý: Trong giá tính thuế NK hiểu là: giá NK thời điểm chưa có loại thuế vào Việt Nam GIÁ TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1.3: Đối với hàng hóa gia cơng: giá tính thuế hàng hóa bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng 1.4: Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: giá bán theo phương thức bán trả tiền lần hàng hóa khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm 1.5: Đối với dịch vụ giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh Đối với kinh doanh gôn giá bán thẻ hội viên, giá bán v é c h i g ô n b a o g m c ả t i ề n p h í c h i g ô n v t i ề n ký q u ỹ ( n ế u c ó ) Đ ố i v i k i n h d o a n h c a s i n o , t rò c h i đ i ệ n t c ó t h n g , kinh doanh đặt cược doanh thu từ hoạt động trừ số tiền trả thưởng cho khách Đối với kinh doanh vũ trường, m a t x a , ka r a o ke l d o a n h t h u c ủ a c c h o t đ ộ n g k i n h d o a n h t ro n g v ũ t r n g , c s k i n h d o a n h m t - x a , ka r a o ke : Đ ố i v i h n g h ó a , d ị c h v ụ d ù n g đ ể t r a o đ ổ i h o ặ c t i ê u d ù n g n ộ i b ộ , b i ế u , t ặ n g , c h o l g i t í n h t h u ế TT Đ B c ủ a h n g h ó a , d ị c h v ụ c ù n g l o i h o ặ c t n g đ n g t i t h i đ i ể m p h t s i n h c c h o t đ ộ n g n y VÍ DỤ 1: Doanh nhân A nhập 10 ôtô 24 chỗ Giá nhập ôtô 500 triệu/ chiếc, thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô 40% Tính thuế tiêu thụ đặc biệt 10 tơ Tó m t ắ t : DN A nhập 10 oto giá nhập khẩu: 500tr thuế suất thuế nhập khẩu: 20% thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt: 40% ? thuế tiêu thụ đặc biệt 10 ôtô Trả lời: ▶ Thuế nhập ơtơ = số lượng x giá tính thuế nhập x thuế suất thuế nhập = 500.20%= 100 triệu ▶ Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Giá NK= 500+100= 600 triệu ▶ Thuế TTĐB phải nộp = số lượng hàng hóa x giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB = 10 x 600 x 40%= 2.4 tỷ V í d ụ : D o a n h n h â n B s ả n x u ấ t t ro n g n c 0 l í t r ợ u v i g i c h a c ó t h u ế g i t r ị g i a t ă n g l 0 đ / l í t T h u ế s u ấ t t h u ế t i ê u t h ụ đặc biệt rượu 60% Tính thuế tiêu thụ đặc biệt 10.000 lít rượu Tóm tắt: DN B sản xuất: 10.000 lít rượu lít chưa VAT: 48k thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt: 60% ? thuế tiêu thụ đặc biệt 10.000 lít rượu Gía dịch vụ chưa có thuế Gía tính thuế tiêu thụ đặc biệt= 1+ thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Tr ả l i : • Giá dịch vụ chưa có thuế Giá tính thuế TTĐB lít = + thuế suất thuế TTĐB 48k = 1+60% = • 30000 Thuế TTĐB phải nộp 10000 lít rượu = Số lượng hàng hóa x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất • Thuế TTĐB = 10000 x 30000 x 60%= 180000000 Thuế suất tính thuế pháp luật quy định dựa đối tượng tính thuế Cũng hiểu, thuế suất giả định “phần giá trị” mà Nhà Nước điều tiết thông qua thuế mối tương quan so sánh ▶ với đối tượng tính thuế Thuế suất thường thể hình thức thuế suất tỷ lệ thuế suất cố định, tùy vào loại đối tượng chịu thuế, mức thuế suất áp dụng khác THUẾ XUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Theo Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi, bổ sung 2014),thuế ▶ suất thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ quy định theo biểu thuế TTĐB BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ➥ Đăng ký , kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp vào ngân sách nhà nước nơi sản xuất kinh doanh Thời hạn nộp thuế tháng không chậm 20 ngày tháng Nếu Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải đăng ký nộp thuế với quan thuế nơi sản xuất kinh doanh theo quy định sở có số thuế tiêu thụ đặc biệt đăng ký thuế hướng dẫn quan phải nộp lớn nộp thuế Thời hạn đăng ký thuế chậm định kỳ ngày 10 ngày 10 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng lần nhận đăng ký kinh doanh Cơ sở sản xuất, kinh doanh có số thuế Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh tiêu thụ đặc biệt phải nộp lớn phải doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc kê khai thuế định kỳ ngày 10 ngày lần theo quy định quan thuế Cơ sở nhập hàng hóa phải kê khai nộp tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập biệt phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt hàng tháng tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ nộp tờ khai thuế cho quan thuế chậm không 10 ngày đầu tháng GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ giảm thuế Mức giảm thuế xác định dựa sở tổn thất thực tế thiên tai, tai nạn bất ngờ gây không 30% số thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường (nếu có) Trường hợp thứ hai, giảm thuế cho số sở sản xuất kinh doanh dịch vụ gặp khó khăn năm đầu áp dụng Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998, như: sở sản xuất bia quy mô cỡ nhỏ, sở lắp ráp, sản xuất ô tô nước, sở kinh doanh golf Phần 4: LIÊN HỆ THỰC TẾ Một số kết đạt sách thuế tiêu thụ đặc Những vấn đề tồn tại, hạn chế biệt hành - P h m v i p d ụ n g c ủ a t h u ế T T Đ B h i ệ n h n h Vi ệ t N a m hẹp - Góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) - M ộ t s ố q u y đ ị n h t ro n g c h í n h s c h t h u ế T T Đ B c h a rõ - Góp phần điều tiết thu nhập người có thu nhập cao r n g , g â y k h ó k h ă n , v n g m ắ c t ro n g q u t r ì n h t h ự c h i ệ n : - Góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng mặt hàng khơng có lợi - Thuế suất thuế TTĐB mặt hàng thuốc thấp, thuốc lá, rượu, bia chưa tương xứng với yêu cầu điều tiết mặt hàng - Góp phần bảo vệ mơi trường - Thuế TTĐB có điều chỉnh để hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất ô tơ gặp khó - Việc quy định thuế suất thuế TTĐB số mặt khăn Covid -19 hàng chưa thực phù hợp, chưa đáp ứng yêu cầu điều tiết, hướng dẫn tiêu dùng hướng tới bảo vệ môi trường Đề xuất, khuyến nghị - Mở rộng đối tượng chịu thuế TTĐB: - Nghiên cứu điều chỉnh thuế suất thuế TTĐB Trong thời gian tới, thuế suất thuế TTĐB nên điều chỉnh thuế suất thuế TTĐB, cụ thể: + Đối với xe ô tô 24 chỗ vừa chở người vừa chở hàng + Đối với xe sử dụng lượng điện cần quy định rõ loại xe chạy lượng điện ưu đãi thuế suất so với xe chạy nhiên liệu xăng để tránh trường hợp hiểu nhầm thực + Đối với mặt hàng bia, rượu + Đối với thuốc Thanks for watching