Chương 5 TÔ CHỨC KẾ TOÁN THUÊ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

1/31/2020 NỘI DUNG MÔN HỌC Chương TỔ CHỨC KẾ TỐN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT • Hệ thống văn pháp qui • Những vấn đề thuế TTĐB • Rủi ro hội • Tổ chức kế tốn thuế TTĐB • Trình bày thơng tin thuế TTĐB BCTC báo cáo thuế HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP QUI MỤC TIÊU Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ tư Nghị định 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009 Giải thích ý nghĩa nội dung văn pháp qui liên quan đến thuế TTĐB Thông tư 64/2009/TT-BTC, ngày 27 tháng 03 năm 2009 BTC Nhận diện rủi ro hội thuế thuế TTĐB Nghị định 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05 tháng 01 năm 2012 Thực việc ghi nhận thuế TTĐB sổ sách kế tốn trình bày thơng tin thuế TTĐB BCTC Thông tư 151/TT-BTC ngày 10/10/2014 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Lập báo cáo thuế TTĐB Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 1/31/2020 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TTĐB MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TTĐB Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Khái niệm Đối tượng chịu thuế không chịu thuế Đối tượng nộp thuế Rượu; Hoạt động sản xuất nhập Căn tính thuế Tàu bay, du thuyền; Khấu trừ thuế TTĐB Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; Hồn thuế Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; Giảm thuế Bài lá; Vàng mã, hàng mã ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TTĐB KHÁI NIỆM Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt với mức thuế suất cao  Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào hàng hóa, dịch vụ cần thiết hạn chế tiêu dùng  Thơng thường hàng hóa, dịch vụ loại hàng hóa, dịch vụ gây tác hại cho sức khoẻ người đời sống văn hóa cộng đồng cao cấp so với mặt thu nhập chung xã hội Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; Xe mô tô hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; Kê khai nộp thuế Bia; LƯU Ý Đối với mặt hàng điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: trường hợp sở sản xuất bán sở nhập nhập tách riêng phận cục nóng cục lạnh hàng hóa bán nhập (cục nóng, cục lạnh) thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh) 1/31/2020 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TTĐB ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TTĐB Kinh doanh vũ trường; Sản xuất Hàng hóa Kinh doanh massage, karaoke Kinh doanh Kinh doanh casino; trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy jackpot, máy slot loại máy tương tự Hoạt động dịch vụ Dịch vụ Tổ chức, cá nhân Nhập NKUT Dịch vụ kinh doanh vé đặt cược Hàng hóa Hoạt động kinh doanh golf Kinh doanh xổ số 11 THÍ DỤ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất rượu để xuất theo hợp đồng ký kết với nước Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng, xuất 10.000 chai Hết hạn hợp đồng xuất Cty XNK quà biếu xuất 8.000 chai, 2.000 chai không xuất Cty Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận Cty XNK Quận mua Cty rượu Bình Tây 10.000 chai Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất XNK bán nước chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch tàu bay  8.000 chai không chịu thuế TTĐB sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phịng  2.000 chai chịu thuế TTĐB Điều hồ nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, Yêu cầu: xác định số lượu phải nộp thuế TTĐB? theo thiết kế nhà sản xuất để lắp phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay 10 12 1/31/2020 CĂN CỨ TÍNH THUẾ BÁN RA Công thức chung Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB X Thuế suất thuế TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB 13 GIÁ BÁN CHƯA CĨ THUẾ GTGT - THUẾ BVMT (nếu có) + TS thuế TTĐB = 15 GIÁ TÍNH THUẾ BÁN RA Bán hàng qua sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc Bán hàng thông qua đại lý bán giá Bán hàng cho sở kinh doanh thương mại Bán Bán hàng cho sở kinh doanh thương mại xe ô tô 24 chỗ Bán bia chai Mua vào Hàng hóa gia cơng Hàng trả góp Hàng biếu tặng 14 16 Cung cấp dịch vụ 1/31/2020 Bán hàng qua sở trực thuộc hạch tốn phụ thuộc Giá tính thuế TTĐB Bán hàng cho sở kinh doanh thương mại (con, liên kết) Giá bán sở trực thuộc 17 Giá tính thuế TTĐB Giá bán không thấp tỷ lệ 7% so với giá bình quân tháng sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp sở sản xuất, sở nhập bán 19 Thí dụ Bán hàng thông qua đại lý bán giá Tổng cơng ty bia X Giá tính thuế TTĐB Cơ sở sản xuất bia (thành viên) Giá bán sở NK, SX qui định chưa trừ hoa hồng Công ty MTV bia X (con TCT) Công ty CP TM khu vực (con MTV) Đại lý cấp Đại lý cấp 18 20 1/31/2020 Thí dụ Bán hàng xe ô tô 24 chỗ Nhập xe ô tô trị giá 20.000 USD/CIF.HCM, thuế suất thuế nhập mẫu xe 70%, thuế Nhập Tự lắp ráp suất thuế TTĐB 45%, giả sử tỷ giá để tính thuế nhập thời điểm nhập 22.500 VND/USD Giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn nhà nhập 1.164.712.500 đồng 23 21 Thí dụ Nhập STT Giá tính thuế TTĐB Giá bán sở nhập không thấp 105% giá vốn xe nhập Giá vốn xe nhập = giá tính thuế nhập cộng (+) thuế nhập (nếu có) cộng (+) thuế TTĐB khâu nhập 22 24 Nội dung Thuế suất Số tiền Giá tính thuế tơ nhập (20.000 USD x 22.500) Thuế nhập phải nộp (2) = (1) x thuế suất 70% 315.000.000 Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập (số thuế TTĐB nhà nhập khấu trừ xác định số thuế TTĐB khâu bán nước) (3)= ((1)+(2)) x thuế suất 45% 344.250.000 Giá vốn xe ô tô nhập (4) = (1)+(2)+(3) 1.109.250.000 Giá bán chưa có thuế GTGT nhà nhập 1.164.712.500 Giá tính thuế TTĐB khâu bán nước (6) = (5)/1,45 Thuế TTĐB tính bán nước (7)=(6) x Thuế suất Số thuế TTĐB phải nộp khâu bán nước: (8)= (7) - (3) 450.000.000 803.250.000 45% 361.462.500 17.212.500 1/31/2020 Thí dụ Tự lắp ráp Giá bán tháng loại sản phẩm sở sản xuất không thấp 7% so với giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại bán Giá tính thuế TTĐB Cơng ty bia A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B có thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200 đồng/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược 1.200.000 đồng Công ty A thu hồi 800 vỏ chai, không thu hồi 200 vỏ chai Công ty A trả lại cho khách hàng B số tiền 960.000 đồng, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi 240.000 đồng (200 vỏ chai x 1.200 đồng/vỏ chai) Giá bán bình quân = giá bán xe ô tô không bao gồm trang thiết bị doanh thu tính thuế TTĐB = 240.000 đ 27 25 Bán bia chai Hàng gia cơng GIÁ BÁN CHƯA CĨ THUẾ GTGT (khơng loại trừ vỏ chai) GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB Giá tính thuế TTĐB = + TS thuế TTĐB giá tính thuế hàng hố bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB Số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB 26 28 1/31/2020 Hàng bán trả góp GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB GIÁ BÁN TRẢ NGAY CHƯA CÓ THUẾ GTGT - Cung cấp dịch vụ THUẾ BVMT (nếu có) GIÁ DỊCH VỤ CHƯA CĨ THUẾ GTGT GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB = + TS thuế TTĐB 29 = + TS thuế TTĐB 31 Thí dụ Hàng tiêu dùng nội bợ Giá tính thuế TTĐB giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động  Tại trường đua ngày 1/5/20x0 có tình hình sau: bán 5.000 vé đặt cược đua ngựa với giá bán vé có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT 10.000đ Trong 5.000 vé bán có 40 vé trúng thuởng, vé trúng 40.000 đ Yêu cầu: xác định giá tính thuế TTĐB ngày 1/5 biết thuế suất thuế TTĐB 25% = [( 5.000 x 10.000 – 40.000 x 40 ) / ( + 25 %) = 38.720.000đ 30 32 1/31/2020 THUẾ SUẤT THUẾ TTĐB MUA VÀO Trong nước Hàng hố, dịch vụ STT Giá tính thuế = TTĐB Giá mua chưa có thuế GTGT (thể hóa đơn GTGT) - Thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) I Hàng hố Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc (từ 1.1.2016-31.12.2018) Từ 01.01.2019 Thuế suất (%) 70 75 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên + Thuế suất thuế TTĐB 1.1.2016-31.12.2016 Nhập Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK Thuế nhập 35 33 1.1.2017-31.12.2017 55 60 Từ 1.1.2018 65 b) Rượu 20 độ (1.1.2016-31.12.2017) 30 Từ 1.1 2018 35 THỜI ĐIỂM TÍNH THUẾ TTĐB KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ Hàng hóa, dịch vụ bán Thời hạn kê khai • thời điểm phát sinh doanh thu hàng hóa, dịch vụ Hồ sơ kê khai Trách nhiệm nộp hồ sơ kê khai thuế Hàng hóa nhập Nộp thuế • thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 34 36 1/31/2020 THỜI HẠN KÊ KHAI Kê khai hàng tháng Kê khai theo lần phát sinh Kê khai theo lần nhập TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KÊ KHAI TH1: Người nộp thuế sản xuất hàng hố, gia cơng hàng hố, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; kinh doanh xuất mua hàng chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, sau khơng xuất mà bán nước phải nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt với quan thuế quản lý trực tiếp 39 37 HỒ SƠ KÊ KHAI Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB Bảng kê hóa đơn bán hàng hố, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB 38 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KÊ KHAI TH2: Trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc bán hàng thơng qua đại lý phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho tồn số hàng hóa với quan thuế quản lý trực tiếp Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi khai thuế tiêu thụ đặc biệt gửi Bảng kê bán hàng cho người nộp thuế đồng gửi cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi 40 10 1/31/2020 THÍ DỤ NỘP THUẾ Tổng cơng ty bia rượu Hà Nội có chi nhánh bán hàng  Chậm không ngày 20 tháng nộp tờ tỉnh Hưng Yên khai -> Khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn số bia  Cơ sở nhập nộp thuế TTĐB theo lần Tổng công ty sản xuất bán bao gồm số bia bán nhập nơi kê khai nộp thuế nhập qua chi nhánh Hưng Yên với Cục thuế Hà Nội -> Chi nhánh Hưng Yên khai thuế tiêu thụ đặc biệt với quan thuế tỉnh Hưng Yên gửi bảng kê bán hàng Tổng cơng ty đồng thời gửi cho quan thuế tỉnh Hưng Yên theo dõi 41 43 KHẤU TRỪ THUẾ TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KÊ KHAI TH3: Điều kiện khấu trừ Trường hợp người nộp thuế có sở phụ thuộc sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, Các trường hợp khấu trừ thuế thành phố nơi đóng trụ sở phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với quan thuế quản lý trực tiếp địa phương nơi có sở sản xuất 42 44 11 1/31/2020 ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ CÁC TRƯỜNG HỢP KHẤU TRỪ THUẾ Cơ sở sản xuất Nhập • Chứng từ nộp thuế TTĐB Thuế TT ĐB khấu trừ Mua nước • Hợp đồng mua bán (hàng hóa CS bán hàng trực tiếp sản xuất) • Chứng từ tốn qua NH • Hóa đơn GTGT Thuế TT ĐB cịn phải nộp = = Số lượng Định mức Thuế TTĐB TP thực tế X tiêu hao X đơn vị tiêu thụ nguyên nguyên liệu nội địa vật liệu mua vào Số thuế TTĐB phải nộp hàng chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ kỳ - Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ kỳ 47 45 CÁC TRƯỜNG HỢP KHẤU TRỪ THUẾ CÁC TRƯỜNG HỢP KHẤU TRỪ THUẾ Cơ sở thương mại  Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB khấu Thuế TT ĐB khấu = trừ trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu Số lượng hàng hóa thực tế tiêu thụ nội địa X Thuế TTĐB đơn vị hàng mua vào tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ  Cơ sở nhập hàng chịu thuế TTĐB bán Thuế TT ĐB phải nộp hàng khấu trừ thuế TTĐB nộp tương ứng với hàng tiêu thụ 46 Số thuế TTĐB phải Số thuế TTĐB nộp = nộp hàng chịu - khâu mua vào tương ứng thuế TTĐB xuất với số hàng xuất kho tiêu kho tiêu thụ thụ kỳ kỳ 48 12 1/31/2020 THÍ DỤ Tại sở sản xuất rượu thuốc có tình sau: - Nhập 10.000 lít rượu, thuế TTĐB nộp nhập 250 trđ - Xuất kho 8.000 lít rượu nước để sản xuất 16.000 chai rượu dung tích - Xuất bán 14.000 chai rượu với giá bán có thuế TTĐB chưa thuế GTGT 54.000 đ/chai Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB sở sản xuất rượu phải nộp biết rằng, thuế suất thuế TTĐB rượu đóng chai 65% 49 THÍ DỤ Trong kỳ kê khai thuế, sở B phát sinh nghiệp vụ sau: + Nhập 100 máy điều hịa nhiệt độ A cơng suất 12.000 BTU, nộp thuế TTĐB nhập 100 triệu đồng (căn biên lai nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu) + Xuất bán 80 máy điều hòa nhiệt độ, số thuế TTĐB phát sinh bán nước 120 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB cịn phải nộp 51 THÍ DỤ Trong kỳ kê khai thuế, sở B phát sinh nghiệp vụ sau: + Nhập 100 máy điều hòa nhiệt độ A công suất 12.000 BTU, nộp thuế TTĐB nhập 100 triệu đồng (căn biên lai nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu) + Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, số thuế TTĐB phát sinh bán nước 120 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB phải nộp 50 THÍ DỤ 10 Trong kỳ kê khai thuế, sở B phát sinh nghiệp vụ sau: + Nhập 100 máy điều hịa nhiệt độ X cơng suất 12.000 BTU, nộp thuế TTĐB nhập 100 triệu đồng (căn biên lai nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu) + Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, lý khách quan bất khả kháng, số thuế TTĐB phát sinh xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ 90 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB khấu trừ không khấu trừ 52 13 1/31/2020 RỦI RO VÀ CƠ HỘI HOÀN THUẾ  Hàng tạm nhập nộp thuế TTĐB, tái xuất hồn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng tái xuất  Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế nhập Đăng ký thuế so với khai báo ( hư hỏng, mất, giao không đủ hàng )  Hàng nhập nộp thuế TTĐB không phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng phép xuất trả lại cho nước ngồi ( hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng xuất trả cho nước ngồi ) Tính tốn ghi chép  Hàng hóa ngun liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu, nộp thuế TTĐB xuất thành phẩm hoàn thuế TTĐB tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất thành phẩm thực xuất Kê khai  Hàng nhập doanh nghiệp Việt nam phép nhập làm đại lý giao, bán hàng cho nước Nộp thuế  Sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có có số thuế nộp thừa  Có định hoàn thuế theo điều ước quốc tế 53 55 TỔ CHỨC KẾ TỐN THUẾ TTĐB HỒN THUẾ  Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu Chứng từ sử dụng thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ Tài khoản sử dụng giảm thuế  Mức giảm thuế xác định sở tổn thất thực tế Kế toán thuế TTĐB bán thiên tai, tai nạn bất ngờ gây không 30% số Kế toán thuế TTĐB mua thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường (nếu có) 54 Trình bày thơng tin BCTC 56 14 1/31/2020 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB BÁN RA CHỨNG TỪ SỬ DỤNG Hố đơn GTGT Trường hợp khơng tách ghi nhận riêng số thuê TTĐB phải nộp TK 3332 Chứng tư nộp thuế TTĐB TK 111/ 112 Chứng từ toán qua ngân hàng Nộp thuế Thuế TTĐB hàng bán phải nộp TK 511 Doanh thu hàng bán nước TK 111/ 112/131 TK 3331 Bộ tờ khai hải quan hàng nhập Bộ tờ khai hải quan hàng xuất 59 57 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB BÁN RA TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Trường hợp tách ghi nhận riêng số thuê TTĐB phải nộp TK 511 - TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt Tổng giá TT Doanh thu bán hàng TK 111/ 112/131 TK 3331 Thuế GTGT TK 3332 58 60 Thuế TTĐB hàng bán phải nộp 15 1/31/2020 BÀI TẬP THỰC HÀNH KẾ TOÁN THUẾ TTĐB KHI NHẬP KHẨU TK 331 TK 152,156, 211,… Giá mua TK 3332 TK 111/11 Nộp thuế Thuế TTĐB phải nộp Thuế GTGT phải TK 3331 61 nộp TK 133 61 Trong tháng 12/20x1, DN ABC tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình liên quan thuế TTĐB sau: - Mua 15.000 chai rượu, đơn giá chưa thuế GTGT 2.300.000đ/chai, thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 40%, toán TGNH - Xuất bán 10.000 chai rượu nước, giá bán bao gồm thuế GTGT 3.300.000đ/chai, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB 40%, thu TGNH Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB đầu vào khấu trừ Xác định số thuế TTĐB phải nộp Định khoản bút tốn có liên quan 63 BÀI TẬP THỰC HÀNH TRÌNH BÀY THƠNG TIN VỀ THUẾ TTĐB Tại doanh nghiệp, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kỳ phát sinh nghiệp vụ sau: 1/ DN nhập lô hàng trị giá 1.000USD, thuế suất thuế nhập 3%/trị giá hàng nhập, thuế suất thuế TTĐB tính 100%, tiền mua chưa trả, thuế suất thuế GTGT 10 %, tỷ giá mua/bán NHTM 23.000/23.200 VND/USD 2/ DNSX nước SX bán lô sản phẩm chịu thuế TTĐB với thuế TTĐB 60%, giá bán chưa có thuế GTGT 250.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền bán chưa thu BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN THUYẾT MINH BCTC Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh 62 64 16 1/31/2020 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN THUYẾT MINH BCTC Mã số TÀI SẢN V Tài sản ngắn hạn khác 16 - Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên …… 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải 153 thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu 154 Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 153: dư Nợ chi tiết 333 155 65 67 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán NH 66 TK 3332 MS 310 311 Người mua trả tiền trước NH 312 Thuế khoản phải nộp NN 313 Phải trả người lao động CP phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn 314 315 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 317 LẬP BÁO CÁO THUẾ TTĐB  Kỹ thuật phần mềm HTKK 313: Dư Có chi tiết 333  Kê khai thuế qua mạng internet  Lập báo cáo thuế TTĐB hàng tháng 68 17 1/31/2020 BÀI TẬP THỰC HÀNH Trích số liệu Công ty bia rượu Trường Sa tháng 5/2016: Ngày 12/05/2016 bán cho công ty B địa 21- Ngô Quyền 200.000 bia chai với giá 10.000đ/chai (chưa bao gồm thuế GTGT), ký hiệu số hoá đơn AA1586 Ngày 13/05/2016, bán cho công ty B địa 21- Ngơ Quyền 9.000 lít rượu 200với giá 30.000 đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT), ký hiệu số hoá đơn AA1590 Ngày 16/05/2016, bán cho nhà hàng C địa 25- Giảng Võ 100.000 lít bia hơi, ký hiệu HĐ AA1592, giá bán 5.000đ/lít Ngày 17/05/2016 bán cho nhà hàng C địa 25- Giảng Võ 200.000 lít bia hơi, ký hiệu số AA1594 với giá 5.000 đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT) Yêu cầu: Lập bảng kê bán tính số thuế TTĐB đầu phát sinh Biết thuế suất thuế TTĐB rượu 25%, bia chai 50%, bia 45% 69 BÀI TẬP THỰC HÀNH Doanh nghiệp sản xuất thuốc có tình hình sản xuất tiêu thụ sau: • Xuất kho NVL để sản xuất kỳ 6.000kg x 13.000đ/kg Biết thuế tiêu thụ đặc biệt nộp lơ hàng 30 trđ • Số lượng sản phẩm hồn thành: 25.000 bao thuốc • Tình hình tiêu thụ: 18.000 bao x 15.000đ/bao (chưa bao gồm thuế GTGT) • Biết thuế suất thuế TTĐB 40%, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB đầu vào khấu trừ số thuế phải nộp cuối kỳ 71 BÀI TẬP THỰC HÀNH Trích số liệu tháng 5/2016 cơng ty bia rượu Trường Sa BÀI TẬP THỰC HÀNH Công ty Sản xuất ABC nhập nguyên sản xuất Cty StarBlue (Đài Loan), hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày 12/08/2016, chưa tốn cho nước ngồi sau: Ngày 15/05/2016 nhập 8.000 lít rượu 70o, thuế tiêu STT thụ đặc biệt nộp nhập 100 trđ (chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt có số hiệu AB-1542), cơng ty dùng để sản xuất 20.000 lít rượu < 20o Cơng ty xuất bán nước 9.000 lít rượu < 20o Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ kỳ trước đồng Yêu cầu: lập bảng kê mua vào tính số thuế TTĐB đầu vào    Tên hàng Xuất xứ Số lượng Đơn giá (USD) Thành tiền NVL A Đài loan 800 (cái) 4.000 NVL B Đài loan 900 (cái) 6.300 Thuế NK 50%, Thuế TTĐB 40%, Thuế GTGT10% Căn theo tờ khai hải quan biên lai nộp thuế số 5634 ngày 15/08/2016 TGGD: 21.000đ/USD Trong kỳ, DN sản xuất 70.000 lá, biết số NVL nhập vào tiêu hao hết khấu trừ, số thuế TTĐB phải nộp cuối Kỳ 70 72 18 1/31/2020 BÀI TẬP THỰC HÀNH (tt) Tình hình tiêu thụ kỳ sau; Ngày 15/08, xuất bán 20.000 lá, đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 10.000đ/bộ, thuế TTĐB 40% (số HĐ 4532, AA/14P), chưa thu tiền Ngày 20/08, cung cấp dịch vụ karaoke tổng giá toán 11.000.000đ, thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 30%, thu TM (số HĐ 4540, AA/14P) Ngày 30/08, xuất bán 30.000 lá, đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 11.000đ/bộ, thuế TTĐB 40% (số HĐ 4550, AA/14P), chưa thu tiền Ngày 31/08, toán tiền hàng cho StarBlue TGNH, tỷ giá mua/bán NHTM 21.700/21.900đ/USD, tỷ giá ghi sổ TGNH 21.500đ/USD 73 75 BÀI TẬP THỰC HÀNH (tt) Yêu cầu: Tính tốn, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập tờ khai thuế TTĐB Xác định số thuế phải nộp cuối kỳ 74 19