CHƯƠNG ã TÔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHƯƠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Mục tiêu o Trình bày nguyên tắc quy định thuế TTĐB o Thực việc ghi nhận thuế TTĐB sổ sách kế tốn trình bày thơng tin khoản thuế BCTC o Thực việc lập báo cáo thuế liên quan o Nhận diện rủi ro hội thuế TTĐB Nội dung o Giới thiệu hệ thống văn pháp quy hành thuế TTĐB o Những vấn đề thuế TTĐB o Những rủi ro hội thuế TTĐB o Phương pháp kế toán thuế TTĐB o Trình bày thơng tin thuế TTĐB Hệ thống văn pháp quy  Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi Luật số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008  Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 108/2015/NĐCP ngày 28/10/2015  Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 sửa đổi, bổ sung TT 195/2015/TT- BTC ngày 24/11/2015  Nội dung Luật thuế TTĐB      Đối tượng Căn tính thuế Giá tính thuế Kê khai thuế Hồn thuế Đối tượng nộp thuế Các tổ chức, cá nhân Sản xuất hàng hoá Kinh doanh dịch vụ Nhập hàng hoá Nhận uỷ thác NK Đối tượng chịu thuế Hoạt động sản xuất Hoạt động nhập 10 nhóm hàng hố Hoạt động kinh doanh dịch vụ nhóm dịch vụ Luật số: 106/2016 ngày 19/04/2016 & Luật số 27/2008/QH12 14/11/2008 Lưu ý  Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: trường hợp sở sản xuất bán sở nhập nhập tách riêng phận cục nóng cục lạnh hàng hóa bán nhập (cục nóng, cục lạnh) thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Đối tượng khơng chịu thuế • Hàng hố khơng tiêu thụ VN • Ưu đãi xã hội thơng lệ quốc tế • Điều chỉnh cho phạm vi điều tiết đối tượng chịu thuế Điều 3, TT 195/2015/TT- BTC ngày 24 /11/2015 Đối tượng không chịu thuế  Hàng hố xuất khẩu, trừ tơ 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất; tạm xuất tái nhập; hàng bán hội chợ triển lãm nước ngoài; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng/biếu; hàng q cảnh; chuyển khẩu; hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm; Quy trình kê khai thuế • Bước 3: Vào Cột (2) “Tên hàng hoá, dịch vụ”: Mỗi loại HHDV bán sở kinh doanh kê khai vào dòng tờ khai theo với nội dung, tính chất loại HHDV, cụ thể: Đối với loại hàng hóa chịu thuế TTĐB kê khai vào mục I: “Hàng hóa chịu thuế TTĐB” Mỗi loại hàng hố chịu thuế TTĐB có tên gọi mức thuế suất kê vào dòng ghi theo tên HHDV phù hợp với danh mục biểu thuế suất thuế TTĐB Quy trình kê khai thuế  Đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB, ghi tên dịch vụ kinh doanh vào mục II: “Dịch vụ chịu thuế TTĐB” Mỗi loại dịch vụ chịu thuế TTĐB kinh doanh kê vào dịng  Đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa bán để xuất hàng hóa gia cơng để xuất ghi tên loại hàng hóa xuất bán để xuất vào mục III: “Hàng hóa thuộc trường hợp khơng phải chịu thuế TTĐB” Cách ghi loại hàng hóa tương tự hướng dẫn bên Lưu ý • Do hàng hố mục khơng chịu thuế TTĐB nên tờ khai thuế TTĐB cần ghi tên, loại hàng hóa, số lượng, doanh số bán, tiêu khác khơng phải ghi Quy trình kê khai thuế • Cột (3) “Đơn vị tính”: Tùy theo loại HHDV tiêu thụ kỳ sở kinh doanh ghi đơn vị tính cho phù hợp thí dụ như: o Rượu, bia, đơn vị tính chai, két, thùng lít theo thực tế bán Bảng kê tờ khai thuế phải thống loại đơn vị tính o Xăng, đơn vị tính lít o Thuốc điếu, đơn vị tính bao o Xe ơtơ, đơn vị tính Lưu ý • Đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB cung ứng cho người tiêu dùng, không xác định đơn vị tính loại dịch vụ đó, khơng khai vào cột ĐVT như: Tiền bán thẻ hội viên câu lạc chơi golf, tiền ký quỹ chơi golf, kinh doanh khác vũ trường, Quy trình kê khai thuế • Cột (4) “Sản lượng tiêu thụ”: Đối với HH số liệu ghi vào cột tổng số lượng thực tế loại hàng hoá tiêu thụ kỳ • Đối với DV: Nếu xác định tổng lượng dịch vụ cung ứng kỳ ghi vào tiêu này, loại dịch vụ khơng xác định khơng ghi vào tiêu Quy trình kê khai thuế • Cột (5) “Doanh số bán chưa có thuế GTGT”: vào số liệu cột (9) dòng tổng cộng loại HHDV “Bảng kê hoá đơn HHDV bán chịu thuế TTĐB” (Mẫu số 01-1/TTĐB) để ghi vào tiêu • Trường hợp kỳ tính thuế khơng phát sinh hoạt động mua bán HHDV chịu thuế TTĐB, phải lập hồ sơ khai thuế điền dấu (x) vào tiêu “Doanh số bán (chưa có thuế GTGT)” dịng “Hàng hố chịu thuế TTĐB”; “Dịch vụ chịu thuế TTĐB”; “Hàng hoá thuộc trường hợp chịu thuế TTĐB” tờ khai Quy trình kê khai thuế • Cột (6) “Giá tính thuế TTĐB”: Giá tính thuế TTĐB HHDV giá bán hàng hoá, giá cung ứng dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT • Giá tính thuế TTĐB kê khai theo loại HHDV tiêu thụ kỳ Số liệu để ghi vào cột vào số liệu cột (5) cột phần mềm tự cập nhật Quy trình kê khai thuế • Cột (7) “Thuế suất thuế TTĐB”: vào mức thuế suất tương ứng loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB phát sinh kỳ theo mức thuế suất quy định biểu thuế TTĐB hành phần mềm tự cập nhật theo tên HHDV mà doanh nghiệp chọn cột Quy trình kê khai thuế • Cột (8) “Số thuế TTĐB khấu trừ”: Là số thuế TTĐB nguyên liệu mua vào để sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp, số thuế TTĐB khấu trừ tối đa không số thuế TTĐB nguyên liệu dùng sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB tiêu thụ (DN tự điền số liệu vào tiêu này) • Cột (9) “Thuế TTĐB phải nộp”: Số liệu ghi vào cột phần mềm tự cập nhật Quy trình kê khai điều chỉnh, bổ sung  Điều kiện thực hiện: • DN kê khai & nộp tờ khai kỳ trước, kỳ phát sai do: sai số thuế khấu trừ, sai số thuế phải nộp, khai nhầm, chưa kê khai đầu bị sót  Các bước thực kê khai lần đầu nhớ chọn “Tờ khai bổ sung”  Khi kê khai lại theo số  Ghi  phần mềm tự điều chỉnh phần chênh lệch Rủi ro hội thuế Tiêu thụ đặc biệt Rủi ro  Rủi ro liên quan đến: o Doanh thu o Khấu trừ o Thời hạn kê khai nộp thuế o Thuế suất o Hóa đơn, chứng từ o Cơ hội doanh thu • Tận dụng hội về: o Thời điểm bán hàng o Thời điểm xuất hàng Cơ hội kê khai • Tận dụng thời điểm ghi nhận doanh thu: o Trường hợp mức thuế suất thuế TTĐB giảm o Trường hợp mức thuế suất thuế TTĐB tăng