Đang tải... (xem toàn văn)
PowerPoint Presentation BỘ MÔN LUẬT TÀI CHÍNH Đề tài Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân I Pháp luật thuế thu nhập cá nhân 1 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập cá nhân Pháp luật thuế TNCN là tổng hợp cá.
BỘ MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH Đề tài: Pháp luật thuế thu nhập cá nhân I Pháp luật thuế thu nhập cá nhân Khái niệm pháp luật thuế thu nhập cá nhân Pháp luật thuế TNCN tổng hợp quy phạm pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế cá nhân có phát sinh thu nhập theo quy định pháp luật Nguyên tắc đảm bảo công 01 người nộp thuế thuế TNCN Nguyên tắc đảm bảo cân lợi ích Nhà nước người nộp 02 thuế 03 Nguyên tắc đảm bảo tính hiệu pháp luật thuế TNCN Các nguyên tắc đánh thuế theo luật thuế TNCN 04 Nguyên tắc tránh đánh thuế hai lần II Đối tượng nộp thuế - Phạm vi chịu thuế ( theo điều 2.1 luật TTNCN) Đối tượng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Tạo bình đẳng cơng dân Việt Nam cơng dân nước ngồi, tránh phức tạp xác định đối tượng chịu thuế Thể thái độ thiện chí VN đãi ngộ quốc gia, tạo mơi trường mở tâm lí n tâm cho nhà đầu tư, người nước làm việc sinh sống Việt Nam - Căn xác định yếu tố cư trú Căn điều 2.2 Luật Thuế TNCN: + Đối với cá nhân cư trú có điều kiện “có mặt VN” là diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam từ 183 ngày trở lên Thể mềm dẻo, linh hoạt, bao quát cá nhân có mặt VN 183 ngày không tháng gián đoạn, không liên tục Căn Điều 2.3 Luật Thuế TNCN: + Đối với Cá nhân không cư trú chủ thể không đáp ứng đồng thời hai điều kiện thời gian có mặt nơi thường xuyên Việt Nam Thể tinh giản hóa quy phạm pháp luật nhiên hạn chế chữ nên chưa rõ ý, dễ gây hiểu lầm Bởi lẽ cá nhân khơng cư trú Việt Nam ngày khác với trường hợp Việt Nam 182 ngày CHỊU THUẾ VÀ THU NHẬP MIỄN THUẾ Thu nhập chịu thuế TỪ KINH DOANH TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN III THU NHẬP Luật sửa đổi 2014 rút ngắn phạm vi chịu thuế - Một là, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ - Hai là, thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lâp cá nhân có giấy phép chứng hành nghề - Điều khoản bổ sung mức chịu thuế doanh thu 100 triệu đồng/ năm cá nhân kinh doanh Tạo cơng bình đẳng xã hội, tạo điều kiện cho cá nhân kinh doanh có doanh thu thấp TỪ KINH DOANH Thu nhập chịu thuế TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG THU NHẬP MIỄN THUẾ TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN CHỊU THUẾ VÀ TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN III THU NHẬP - Là thu nhập mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động (tại điều 3.2.b Luật thuế TNCN) - Luật thuế TNCN 2014 sửa đổi, xóa bỏ khoản trợ cấp khơng cịn áp dụng, đồng thời bổ sung thêm quy định đánh thuế “trợ cấp mang tính bảo trợ xã hội khoản trợ cấp, phụ cấp khác không mang tính chất Thu nhập chịu thuế chất bảo trợ, an ninh xã hội trừ khỏi chịu thuế - Một là, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ - Hai là, thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lâp cá nhân có giấy phép chứng hành nghề - Điều khoản bổ sung mức chịu thuế doanh thu 100 triệu đồng/ năm cá nhân kinh doanh Do đó, luật bao quát hết khoản trợ cấp, phụ cấp thuộc diện chịu thuế mà người lao động hưởng, kể phát sinh Tạo cơng bình đẳng xã hội, tạo điều khoản phụ cấp tương lai kiện cho cá nhân kinh doanh có doanh thu thấp TỪ KINH DOANH THU NHẬP MIỄN THUẾ khoản trợ cấp mang tính bù đắp rủi ro, giải khó khăn Luật sửa đổi 2014 rút ngắn phạm vi chịu thuế tạm thời cho người lao động, khoản trợ cấp, phụ cấp mang tính TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG CHỊU THUẾ VÀ TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN III THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN tiền lương, tiền công theo quy định Chính phủ” Để đảm bảo nguyên tắc - Là thu nhập mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động (tại điều 3.2.b Luật thuế TNCN) - Luật thuế TNCN 2014 sửa đổi, xóa bỏ khoản trợ cấp khơng cịn áp dụng, đồng thời bổ sung thêm quy định đánh thuế “trợ cấp mang tính bảo trợ xã hội khoản trợ cấp, phụ cấp khác khơng mang tính chất Thu nhập chịu thuế chất bảo trợ, an ninh xã hội trừ khỏi chịu thuế - Một là, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ - Hai là, thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lâp cá nhân có giấy phép Đảm bảo bao quát rộng trường hợp phát sinh từ chứng hành nghề chuyển nhượng bất động sản - Điều khoản bổ sung mức chịu thuế doanh thu 100 triệu đồng/ năm cá nhân kinh doanh Do đó, luật bao quát hết khoản trợ cấp, phụ cấp thuộc diện chịu thuế mà người lao động hưởng, kể phát sinh Tạo cơng bình đẳng xã hội, tạo điều khoản phụ cấp tương lai kiện cho cá nhân kinh doanh có doanh thu thấp TỪ KINH DOANH THU NHẬP MIỄN THUẾ tạm thời cho người lao động, khoản trợ cấp, phụ cấp mang tính khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức” TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG CHỊU THUẾ VÀ khoản trợ cấp mang tính bù đắp rủi ro, giải khó khăn Luật sửa đổi, bổ sung Luật 2014sửa đãđổi quy định “các khoản thu thuế nhập 2014 thêm rút ngắn phạm vi chịu TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN III THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN tiền lương, tiền công theo quy định Chính phủ” Để đảm bảo nguyên tắc - Xảy tình trạng đánh thuế hai lần thu nhập khoản thu nhập vừa phải chịu thuế TNDN, vừa phải chịu thuế TNCN lợi nhuận chia cho cổ đông - Do thị trường chứng khốn Việt Nam cịn non kém, số lượng người tham gia đa số tập trung thành phố lớn Và quan trọng hơn, thất thường hứng chịu nhiều rủi ro, việc làm giàu chứng khốn khó có số người làm Việc đánh thuế vào chứng khoán khó kiểm sốt - MẶT HẠN CHẾ Thu nhập miễn thuế - Do có hình thành phát triển mạnh mẽ mơ hình quỹ hưu trí tự nguyện, “tiền lương hưu quỹ BHXH chi trả, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng” miễn thuế - “Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người VN” “Thu nhập cá nhân chủ tàu” miễn thuế Thể ưu đãi Nhà nước số đối tượng hưởng thu nhập trường hợp đặc biệt, khuyến khích hoạt động có lợi cho phát triển kinh tế- xã hội nhằm tăng cường lao động sản xuất - Theo Điều 4.4 Luật thì: “Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản thuộc diện miễn thuế” Quy định khó đảm bảo tính cơng bằng, tạo tâm lý ỷ lại, sống nhờ vào người khác tài sản thừa kế nhiều có giá trị khơng nhỏ Thêm vào tạo kẽ hở cho việc trốn thuế người chuyển nhượng họ sở hữu nhiều bất động sản - Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, đất khơng phải nộp thuế Trên thực tế khó kiểm sốt việc sở hữu nhà ở, đất người bán có phải hay không Nếu ý thức nộp thuế người dân khơng cao việc thất thu thuế Nhà nước điều không tránh khỏi - Luật thuế TNCN chưa đánh thuế lũy tiến thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản chưa phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản Nguyên nhân dẫn đến tình trạng đầu bong bóng thị trường bất động sản hoành hành, gây thất thu cho ngân sách nhà nước - MẶT HẠN CHẾ Mức thuế thu nhập cá nhân a Đối với cá nhân lưu trú Công thức tính thuế: Theo khoản Điều 16 Thơng tư 111/2013/TT-BTC Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% - Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế: phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt 10 triệu đồng lần nhận Được xác định trường hợp Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế a Đối với cá nhân khơng lưu trú Cơng thức tính thuế: Theo Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% Trong đó: - Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế cá nhân không cư trú phần giá trị > 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập nhận Việt Nam - Cách xác định thu nhập tính thuế tính với cá nhân cư trú Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Việt Nam 4 Cách tính thu nhập cá nhân a Phương pháp tính thuế Có phương pháp tính thuế: Tính theo biểu lũy tiến khấu trừ nguồn - Tính theo biểu lũy tiến: áp dụng cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên - Khấu trừ nguồn: khấu trừ 10% áp dụng thường hợp lao động không ký hợp đồng, ký hợp đồng tháng có mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên Khấu trừ 20% áp dụng cho trường hợp cá nhân không cư trú b Đối với cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: Thuế Thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Trong Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến phần, cụ thể sau: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập miễn thuế c Đối với cá nhân không lưu trú Thuế Thu nhập cá nhân = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20% Thu nhập chịu thuế xác định công việc “Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân” d Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn = Giá bán – (Giá mua + khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế đc xác định chuyển nhượng lần KẾT LUẬN Tính đến hệ thống văn quy phạm pháp luật lĩnh vực Thuế thu nhập cá nhân tương đối lớn, bao gồm 18 văn Vì vậy, để tạo điều kiện thuận lợi việc tra cứu, việc xếp quy phạm pháp luật hiệu lực 18 văn nêu vào chung đề mục Thuế thu nhập cá nhân theo quy định Pháp lệnh pháp điển nhiệm vụ cần thiết