Nhóm 23 PL về thuế giá trị gia tăng (VAT) Nhóm 23 PL về thuế giá trị gia tăng (VAT) Nội dung Lịch sử, Khái niệm và đặc điểm Thuế GTGT 01 02 Khái niệm và ý nghĩa điều chỉnh của Luật Thuế GTGT 03 Nội du.
Nhóm 23: PL thuế giá trị gia tăng (VAT) Nội dung Lịch sử, Khái niệm đặc Khái niệm ý nghĩa điều chỉnh điểm Thuế GTGT Luật Thuế GTGT 01 02 Thực tiễn áp dụng giải pháp hoàn Nội dung Thuế GTGT 03 thiện 04 Lịch sử hình thành, khái niệm đặc điểm Thuế 1.1.Lịch sử hình thành - ● Nếu so với lịch sử hình thành phát triển Thuế nói chung Thuế GTGT loại thuế tương đối Trên giới, Thuế GTGT lần đề xuất áp dụng vào năm 1918, nhà kinh tế Đức Carld Rilordrich Sienvens, sau Mỹ vào năm 1947, Ở Nhật vào năm 1953 Tuy nhiên, nước áp dụng thuế GTGT Pháp, vào năm 1954 ● - Ở Việt Nam, Thuế GTGT nghiên cứu từ đầu năm 90 bắt đầu áp dụng thí điểm số ngành hàng từ năm 1993 Sau đó, nhận thấy ưu việt loại Thuế đến định xây dựng thành sắc thuế áp dụng rộng rãi ● - Luật thuế GTGT quốc hội khóa X thơng qua ngày 10 tháng năm 1997 có hiệu lực thi hành 01/01/1999; sau Luật thuế GTGT 2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 1.2 Khái niệm, đặc điểm Thuế GTGT Khái niệm: Thuế GTGT( Thuế giá trị gia tăng) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ( Điều Luật Giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2016) Đặc điểm Thuế GTGT loại thuế Thuế GTGT thuế đánh vào gián thu hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đánh theo phương pháp khác phù hợp với khả quản lý thuế Đây loại thuế đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hóa dịch vụ, người tiêu dùng người chịu thuế Người tiêu dùng mua hàng hóa nhận cung cấp dịch vụ lúc phải trả tiền mua hàng hóa Thuế Phươn GTGT g pháp cung cấp dịch vụ thay người tiêu dùng nộp thuế giá trị gia tăng cho Nhà nước theo trình tự, thủ tục quy định Luật quản lý thuế 2.Khái niệm ý nghĩa điều chỉnh Luật Thuế GTGT K/N: Luật thuế GTGT luật nội dung quy định chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế, khấu trừ hồn thuế Đây sở để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế Việc thu nộp thuế váo NSNN phải tuân theo trình tự, thủ tục pháp luật quản lý thuế Ý nghĩa điều chỉnh Luật Thuế GTGT 3.Khuyến khích DN tăng cường quản trị kinh Đảm bảo công người tiêu dùng loại hàng hóa, dịch vụ doanh, phịng ngừa hành vi lợi dụng sách hồn thuế GTGT; đồng thời giúp tháo gỡ khó khăn, Khuyến khích DN, cá nhân, tổ chức khác đầu tư, sản xuất kd, phát triển bền vững 2.Bảo vệ lợi ích doanh nghiệp thông qua nghĩa vụ nộp thuế thay cho người tiêu dùng Luật thuế gắn với “GTGT” đánh vào giá trị tăng thêm hàng hóa qua khâu hàng hóa, dịch vụ bán người tiêu dùng phát sinh nghĩa vụ thuế 4.Góp phần hồn thiện đồng hệ thống sách thuế: thuế GTGT ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung số loại thuế khác thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập Nội dung thuế Giá trị gia tăng 3.1 Đối tượng nộp thuế -Đối tượng nộp thuế GTGT quy định Đ4 LTGTGT năm 2008 bao gồm: + Tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: DN có tư cách pháp nhân thành lập theo PLVN, HTX, tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị- xã hội; tổ chức xã hội; tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác + Cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: người kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác với để sản xuất kinh doanh + Tổ chức, cá nhân có hoạt động nhập hàng hóa, dịch vụ theo quy định Luật xuất nhập 3.2 Đối tượng chịu thuế Theo quy định điều LT GTGT 2008 đối tượng đánh thuế tất hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam Chỉ trừ mặt hàng quy định điều Luật Thuế GTGT 2008 gồm: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, chuyển quyền sử dụng đất, bảo hiểm nhân thọ, dịch vụ cấp tín dụng, 3.3 Căn phương pháp tính thuế Căn tính thuế GTGT dựa giá tính thuế thuế suất ( điều Thuế GTGT năm 2008 Điều Nghị định 123/2008/ NĐ-CP ngày 8/12/2008 ) -Giá tính thuế GTGT: + Đối với hàng hóa , dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT +Đối với hàng hố nhập khơng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá nhập cộng (+) thuế nhập Đối với hàng hóa nhập thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá nhập cộng ( +) thuế nhập cộng ( +) thuế tiêu thụ đặc biệt +Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng giá trị tính thuế GTGT hàng hóa dịch vụ loại tương tự thời điểm phát sinh hoạt động + Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ + Đối với hàng hóa bán theo hình thức trả góp bán hàng hóa tính theo giá bán trả lần khơng tính theo số tiền trả kỳ + Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, vật liệu phụ chi phí khác để gia cơng Thuế suất: Theo quy định PLVN hành thuế GTGT có mức thuế suất: 0%; 5%;10% Áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu( bao Thuế suất 0% gồm cá hàng gia công xuất Áp dụng cho dịch vụ, hàng hóa: Thuế suất 5% nước phục vụ sản xuát sinh hoạt, phân bón, quạng để sản xuất phân bón, thuốc phịng trừ sâu bệnh, Thuế suất 10% Áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng quy định với mức thuế Phương pháp tính thuế Áp dụng cá nhân, tổ chức có hoạt dộng sản PHƯƠNG xuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượngchịu thuế PHÁP KHẤU GTGT Việt Nam nhập hàng hóa chịu thuế GTGT TRỪ PHƯƠNG Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT PHÁP TRỰC TIẾP Theo phương đầu – thuế 3.4 Hoàn thuế ● Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng ba tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết ● -Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT • Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT • sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT chuyẻn đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập,hợp nhất, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt haotj động có số thuế GTGT nộp thừa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết 4 Thực tiễn áp dụng giải pháp hoàn thiện a Thực tiễn áp dụng Hạn chế • Luật Thuế GTGT năm 2008 bộc lộc số vướng mắc, có điểm chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế, số quy định cịn phức tạp khơng thuận lợi q trình thực • • tác độộ̂ng tích cực đến nhiều mặt đời sống kinh tế - xã hội gây vướng mắc cho quan thuế lẫn người nộp góp phần hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng thuế, chưa có quy định để xác định chế thu đối xã hội chủ nghĩa, đảm bảo ổn định kinh tế vĩ mô; với số loại hàng hóa phát sinh theo phát triển Góp phần nâng cao hiệu quản lý nhà nước, minh bạch KTTT hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp: bổ sung điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào • Thuế GTGT tiếp tục nguồn thu quan trọng, ổn định, bảo đảm • Đối tượng chịu thuế GTGT cịn nhiều nên chưa bao quát tỷ lệ động viên hợp lý cho ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng hết nguồn thu, quy định giá tính thuế GTGT nguồn tài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội hoạt động kinh doanh BĐS có cách hiểu khác người nộp thuế quan thuế gây nhiều khó khăn b.Giải pháp hoàn thiện Đề xuất mở rộng sở thuế Theo đó, nghiên cứu sử dụng quy định Đ5 để thu hẹp đối tượng không chịu thuế GTGT 2.Điều chỉnh tăng mức thuế phổ thông ( 10%) cho phù hợp trình chuyển đổi, táo cấu kinh tế; quy định giá tính thuế GTGT hoạt động kinh doanh BĐS cho minh bạch, dễ hiểu người nộp thuế quan thuế Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần phải chặt chẽ để góp phần ngăn chặn gian lận khấu trừ , hoàn thuế GTGT, chống thất thu ngân sách Đồng thời, cần phải nghiên cứu sửa đổi số thủ tục hoàn thuế để tạo điều kiện cho DN đầu tư, đổi công nghệ, thơng qua đó, tăng suất lao động, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Thanks for your listening! CREDITS: This presentation template was created by Slidesgo, including icons by Flaticon, infographics & images by Freepik Alternative Resources