BỘ XÂY DỰNG ******** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 01/1999/TT-BXD Hà Nội, ngày 16 tháng năm 1999 THƠNG TƯ Hướng dẫn lập dự tốn cơng trình xây dựng theo luật thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Căn Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày11/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng; Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 28/CP ngày 28/3/1997 Chính phủ đổi quản lý tiền lương, thu nhập doanh nghiệp Nhà nước Căn Chỉ thị số 41/1998/CT-TTg ngày 17/12/1998 Thủ tướng Chính phủ việc tiếp tục tổ chức thực Luật thuế Căn Thơng tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 28/1998/NĐ-CP Để quản lý chặt chẽ vốn đầu tư xây dựng bản, đưa công tác lập quản lý giá phù hợp với chế quản lý mới; sau thống với Bộ Tài chính, Bộ Xây dựng hướng dẫn lập dự tốn cơng trình xây dựng theo Luật Thuế Giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp sau: I ĐỐI VỚI GIÁ TRỊ DỰ TOÁN XÂY LẮP Giá trị dự toán xây lắp sau thuế cơng trình xây dựng bao gồm giá trị dự toán xây lắp trước thuế khoản thuế giá trị gia tăng đầu Trong đó: Giá trị dự toán xây lắp trước thuế: Giá trị dự toán xây lắp trước thuế mức giá để tính thuế giá trị gia tăng, bao gồm chi phí trực tiếp, chi phí chung thu nhập chịu thuế tính trước Các chi phí xác định theo mức tiêu hao vật tư, lao động, sử dụng máy mặt giá khu vực thời kỳ quan có thẩm quyền ban hành 1.1 Chi phí tực tiếp: Bao gồm chi phí vật liệu, chi phí nhân cơng chi phí sử dụng máy thi cơng xác định dựa sở khối lương xây lắp tính theo thiết kế duyệt đơn giá xây dựng công tác xây lắp tương ứng 1.1.1 Chi phí vật liệu: Bao gồm vật liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu luân chuyển tính theo đơn giá xây dựng (đơn giá tỉnh, thành phố đơn giá cơng trình) Mức giá loại vật tư, vật liệu để tính chi phí vật liệu đơn giá xây dựng chưa bao gồm khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào mà doanh nghiệp xây dựng ứng trả mua vật tư, vật liệu phục vụ xây lắp công trình Khi có thay đổi giá vật liệu vào mức giá chưa có thuế giá trị gia tăng thông báo thời kỳ quan có thẩm quyền cơng bố mức giá tính đơn giá xây dựng để xác định phần chênh lệch đưa trực tiếp vào chi phí vật liệu dự tốn 1.1.2 Chi phí nhân cơng Chi phí phân cơng dự tốn xây lắp bao gồm lương bản, khoản phụ cấp có tính chất lương chi phí theo chế độ cơng nhân xây lắp mà khốn trực tiếp cho người lao động để tính cho ngày công định mức Theo nguyên tắc chi phí nhân cơng đơn giá xây dựng xác định sau: - Đối với đơn giá tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khoản chi phí nhân cơng tính với mức lương tối thiểu 144.000đ/tháng, cấp bậc tiền lương theo bảng lương A6 kèm theo Nghị định số 05/CP ngày 26/1/1994 Chính phủ, phụ cấp lưu động mức thấp 20% tiền lương tối thiểu, phụ cấp không ổn định sản xuất mức bình quân 10%, số khoản lương phụ (nghỉ lễ, tết, phép ) 12% số chi phí khốn trực tiếp cho người lao động tính 4% so với lương Đối với cơng trình hưởng thêm khoản lương phụ, phụ cấp lương chế độ sách khác chưa tính thành phần đơn giá XDCB nêu hưởng phụ cấp lưu động mức cao 20% hay hưởng phụ cấp không ổn định sản xuất mức cao 10% bổ sung khoản vào chi phí nhân cơng theo hướng dẫn bảng tổng họp giá trị dự toán xây lắp phụ lục theo - Đối với đơn giá xây dựng cơng trình: đưa trực tiếp vào đơn giá khoản lương bản, phụ cấp có tính chất lương chế độ công nhân xây lắp mà cơng trình hưởng theo cách tính 1.1.3 Chi phí máy thi cơng: Được tính theo bảng giá ca máy, thiết bị thi công Bộ Xây dụng ban hành (Quyết định số 1260/1998/QĐ-BXD ngày 28/11/1998) Trong chi phí nhân cơng thợ điều khiển, sửa chữa máy, thiết bị thi công bao gồm nội dung điểm 1.1.2 nói Một số chi phí thuộc thơng số tính giá ca máy, thiết bị thi cơng (như xăng, dầu, điện năng, ) chưa tính thuế giá trị gia tăng đầu vào 1.2 Chi phí chung: Được tính tỷ lệ phần trăm (%) so với chi phí nhân cơng dự tốn xây lắp Khoản chi phí chung quy định theo loại cơng trình phụ lục Một số khoản mục chi phí thuộc thơng số tính chi phí chung chưa tính thuế giá trị gia tăng đầu vào 1.3 Thu nhập chịu thuế tính trước: Trong dự tốn xây lắp cơng trình, mức thu nhập chịu thuế tính trước tỷ lệ phần trăm (%) so với chi phí trực tiếp chi phí chung theo loại cơng trình quy định phụ lục Khoản thu nhập chịu thuế tính trước sử dụng để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số khoản chi phí phải nộp, phải trừ khác Phần cịn lại trích lập quỹ theo Quy chế quản lý tài hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Nhà nưóc ban hành kèm theo Nghị định số 59/CP ngày 3/10/1996 Chính Phủ Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Thuế giá trị gia tăng đầu sử dụng để trả số thuế giá trị gia tăng đầu vào mà doanh nghiệp xây dựng ứng trước mua loại vật tư, vật liệu, nhiên liệu, lượng chưa tính vào chi phí vật liệu, chi máy thi cơng chi phí chung dự toán xây lắp trước thuế phần thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp xây dựng phải nộp Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu tính theo quy định cơng tác xây dựng, lắp đặt Trình tự xác định giá trị dự toán xây lắp theo nguyên tắc nêu quy định phụ lục kèm theo Thông tư II ĐỐI VỚI CÁC CHI PHÍ KHÁC TRONG TỔNG DỰ TỐN CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG Về chi phí khảo sát xây dựng: Dự tốn chi phí khảo sát xây dựng lập theo định mức dự toán khảo sát xây dựng ban hành kèm theo Quyết định số 177/BXD-VKT ngày 17/7/1995 Thông tư hướng dẫn lập quản lý giá khảo sát xây dựng số 22/BXD-VKT ngày 17/7/1995 Bộ Xây dựng Khi áp dụng thuế giá trị gia tăng dự tốn chi phí xác định sau: 1.1 Dự tốn chi phí khảo sát xây dựng trước thuế dự tốn chi phí khảo sát xây dựng tính theo quy định nói nhân với hệ số điều chỉnh K = 0,95 1.2- Dự tốn chi phí khảo sát xây dựng sau thuế dự tốn chi phí khảo sát xây dựng trước thuế nêu điểm 1.1 cộng (+) thêm khoản thuế giá trị gia tăng đầu theo quy định Về chi phí thiết kế: Dự tốn chi phí thiết kế tính theo giá thiết kế cơng trình xây dựng ban hành kèm theo Quyết định số 179/BXD-VKT ngày 17/7/1995 Bộ Xây dựng Khi áp dụng thuế giá trị gia tăng dự tốn chi phí cơng tác dược xác định sau: 2.1 Dự tốn chi phí thiết kế trước thuế dự tốn chi phí thiết kế tính theo quy định nói nhân với hệ số điều chỉnh K = 0,96 2.2 Dự toán chi phí thiết kế sau thuế dự tốn chi phí thiết kế trước thuế nêu điểm 2.1 cộng (+) thêm khoản thuế giá trị gia tăng đầu theo quy định Đối với công tác xây dựng quy hoạch xây dựng đô thị áp dụng thuế giá trị gia tăng dự tốn chi phí xác định dự tốn chi phí thiết kế cơng trình xây dựng nói trên, sở bảng giá quy hoạch xây dựng đô thị ban hành kèm theo Quyết định số 502/BXD-VKT ngày 18/9/1996 Bộ Xây dựng Về chi phí thẩm định tư vấn đầu tư, xây dựng: Chi phí thẩm định tư vấn đầu tư, xây dựng tính theo Quyết định số 501/BXD-VKT ngày 18/9/1996 Bộ Xây dựng Khi áp dụng thuế giá trị gia tăng chi phí cho công việc xác định sau: 3.1 Chi phí trước thuế mức chi phí tính theo tỷ lệ phần trăm (%) quy định nói nhân với giá trị xây lắp (hoặc giá trị xây lắp giá trị thiết bị giá trị thiết bị) trước thuế 3.2 Chi phí sau thuế mức chi phí trước thuế nêu điểm 3.1 cộng (+) thêm khoản thuế giá trị gia tăng đầu theo quy định III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Cách lập dự tốn cơng trình xây dựng theo hướng dẫn áp dụng thống nước từ ngày 01/01/1999 Những quy định trước dây trái với quy định thơng tư khơng cịn hiệu lực Các văn ngành, địa phương hướng dẫn việc lập dự tốn cơng trình ngành địa pương không trái với quy định Thông tư Đối với cơng trình xây dựng có chuyển tiếp từ năm trước sang năm 1999 Chủ đầu tư đơn vị nhận thầu cơng trình phải lập biên theo mẫu biểu Bộ Tài chính, xác định giá trị khối lượng xây dựng thực đến ngày 31/12/1998 khối lượng xây dưng lại thực từ 01/01/1999 để áp dụng thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngun tắc sau: - Đối với khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình thực đến ngày 31/12/1998 khơng tính thuế giá trị gia tăng - Đối với khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình thực từ ngày 01/01/1999 tính tốn theo hướng dẫn thơng tư Để có lập lại đơn giá xây dựng áp dụng từ ngày 01/01/1999 đề nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố đạo Liên Sở xây dựng - Tài - Vật giá xác định giá loại vật tư, vật liệu xây dựng theo nguyên tắc giữ mức giá hình thành từ cuối năm 1998, giá bao gồm thuế giá trị gia tăng Trong q trình áp dụng có vấn đề vướng mắc chưa phù hợp, đề nghị ngành, địa phương phản ánh Bộ Xây dựng nghiên cứu giải quyết./ (Đã ký) Đặng Nghiêm Chính PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ DỰ TỐN XÂY LẮP CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN STT Khoản mục chi phí I Chi phí trực tiếp Chi phí vật liệu Cách tính Kết m VL ồQj x Djvl + Clvl Chi phí nhân cơng j =1 m F F2 NC ồQj x Djnc (1+ + ) Chi phí máy thi cơng j=1 h1n h2n m M ồQj x Djm j=1 Cộng trực tiếp phí VL + NC + M II Chi phí chung P x NC III Thu nhập chịu thuế tính trước (T + C) x Tỷ lệ quy định Giá trị dự toán xây lắp trước (T + C + TL) thuế IV Thuế Giá trị gia tăng đầu Z x TGTGT Giá trị dự toán xây lắp sau (T + C + TL) + VAT thuế T C TL Z VAT Gxl Trong đó: Qj: khối lượng cơng tác xây lắp thứ j Djvl, Djnc, Djm: chi phí vật liệu, nhân cơng, máy thi công đơn giá XDCB công tác xây lắp thứ j F1: Các khoản phụ cấp lương (nếu có) tính theo tiền lương tối thiểu mà chưa tính chưa đủ đơn giá XDCB F2: Các khoản phụ cấp lương (nếu có) tính theo tiền lương cấp bậc mà chưa tính chưa đủ đơn giá XDCB h1n: Hệ số biểu thị quan hệ chi phí nhân cơng đơn giá so với tiền lương tối thiểu nhóm lương thứ n - Nhóm I : h1.1 = 2,342 - Nhóm II : h1.2 = 2,493 - Nhóm III : h1.3 = 2,638 - Nhóm IV : h1.3 = 2,796 h2n: Hệ số biểu thị quan hệ chi phí nhân cơng đơn giá so với tiền lương cấp bậc nhóm lương thứ n - Nhóm I : h2.1 = 1,378 - Nhóm II : h2.2 = 1,370 - Nhóm III : h2.3 = 1,363 - Nhóm IV : h2.3 = 1,357 P : Định mức chi phí chung (%) TL : Thu nhập chịu thuế tính trước (%) Gxl : Giá trị dự toán xây lắp sau thuế CLvl : Chênh lệch vật liệu (nếu có) TGTGT : Mức thuế suất thuế Giá trị gia tăng quy định cho công tác xây dựng, lắp đặt VAT : Tổng số thuế giá trị gia tăng đầu (gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào để trả mua loại vật tư, vật liệu, nhiên liệu, lượng phần thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp xây dựng phải nộp) PHỤ LỤC SỐ ĐỊNH MỨC CHI PHÍ CHUNG VÀ THU NHẬP CHỊU THUẾ TÍNH TRƯỚC Đơn vị tính: % Số Loại cơng trình, cơng tác xây lắp TT Xây dựng cơng trình dân dụng thông thường Xây dựng nhà bê tông lớn, lắp dựng kết cấu thép Xây dựng công trình cơng nghiệp, dân dụng đặc biệt Xây dựng cơng trình thuỷ điện - Riêng XD đường hầm cơng trình thuỷ điện - Trạm thuỷ điện nhỏ Lắp đặt điện, nước, đường ống, máy công nghệ Xây dựng đường, mặt đường Xây dựng mặt đường sắt Xây dựng cầu cống giao thông, triền đà, ụ tầu, bến cảng Xây dựng cơng trình biển 10 Xây dựng cơng trình thuỷ lợi (trừ lực lượng dân công nghĩa vụ) 11 Đào đắp thủ cơng cơng trình thuỷ lợi đê, kè (trừ lực lượng dân cơng nghĩa vụ) 12 Xây dựng cơng trình thơng tin bưu điện, thơng tin tín hiệu đường sắt 13 Lắp đặt bề xăng dầu, đường ống dẫn xăng dầu kho 14 Lắp đặt đường ống dẫn dầu theo tuyến 15 Xây dựng đường dây tải điện, trạm biến 16 Xây dựng hầm lò 17 Lắp máy hầm lò, đường hầm 18 Trồng rừng, trồng công nghiệp (cao su, chè, cà phê) 19 Làm giầu rừng, khoanh nuôi rừng 20 Khai hoang, xây dựng đồng ruộng 21 Một số dây chuyền thi công giới Chi phí Thu nhập chịu chung thuế tính trước 55,0 63,5 5,5 5,5 67,5 5,5 71,0 74,0 64,0 63,5 66,0 67,0 63,5 5,5 6,5 5,5 5,5 6 63,5 64,0 5,5 5,5 51,0 70,0 5,5 63,5 66,0 71,0 74,0 70,0 60,5 6 6,5 6,5 6,5 55,0 55,0 2,5 6,5 5,5 5,0 Ghi chú: Mức chi phí chung mục 21 tính chi phí sử dụng máy thi công áp dụng cơng trình, hạng mục cơng trình sử dụng dây chuyền công nghệ thi công đồng máy lập thành dự toán xây lắp riêng ... trị gia tăng mà doanh nghiệp xây dựng phải nộp Mức thu? ?? suất thu? ?? giá trị gia tăng đầu tính theo quy định cơng tác xây dựng, lắp đặt Trình tự xác định giá trị dự toán xây lắp theo nguyên tắc... Đối với công tác xây dựng quy hoạch xây dựng đô thị áp dụng thu? ?? giá trị gia tăng dự tốn chi phí xác định dự tốn chi phí thiết kế cơng trình xây dựng nói trên, sở bảng giá quy hoạch xây dựng đô... đặt VAT : Tổng số thu? ?? giá trị gia tăng đầu (gồm thu? ?? giá trị gia tăng đầu vào để trả mua loại vật tư, vật liệu, nhiên liệu, lượng phần thu? ?? giá trị gia tăng mà doanh nghiệp xây dựng phải nộp)