Lêi nãi ®Çu
Việt Nam đang tích cực hội nhập vào nền kinh tế toàn cầu, đòi hỏi cần có những cải cách liên tục để phù hợp với điều kiện kinh tế thế giới Một trong những yếu tố quan trọng trong quá trình này là cải cách thuế, giúp nâng cao sức cạnh tranh trong thương mại và thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài.
Khi tiến tới Hiệp định AFTA và hội nhập WTO, việc thay đổi cơ cấu thuế và nguồn thu ngân sách là điều không thể tránh khỏi Do đó, cần thiết phải cải cách thuế để hoàn thiện hệ thống thuế hiện tại, khắc phục những thiếu sót và đáp ứng yêu cầu của thời kỳ mới.
Từ khi ra đời cho đến nay thuế GTGT đã chiếm đợc vị trí quan trọng trong hệ thống thuế của các nớc.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, trong đó người tiêu dùng là người chịu thuế, còn người bán hàng là người nộp thuế Vai trò của thuế GTGT không chỉ là điều tiết thu nhập mà còn đảm bảo công bằng xã hội và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Luật thuế GTGT đợc Quốc hội khoá IX thông qua tại kỳ họp thứ II, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay thế cho LuËt thuÕ doanh thu.
Kể từ khi Luật thuế GTGT được áp dụng, chúng ta đã ghi nhận nhiều thành công, như tăng thu ngân sách và sản xuất, đồng thời giải quyết tình trạng thuế GTGT không bị trùng lắp Tuy nhiên, luật cũng bộc lộ những hạn chế, bao gồm các vấn đề chính sách và hai phương pháp tính thuế gây ra sự không công bằng trong cạnh tranh Điều này đã dẫn đến việc một số đối tượng lợi dụng chính sách hoàn thuế để làm hồ sơ giả, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước.
Để thuế GTGT trở thành một sắc thuế tiến bộ và phù hợp với nền kinh tế Việt Nam, các nhà quản lý và lập pháp cần tìm ra giải pháp hiệu quả, đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế và xã hội.
Trong khuôn khổ đề án môn học, em xin mạo muội bàn về thuế GTGT với đôi điều sau:
Chơng I: Đại cơng về thuế và thuế GTGT Chơng II: Thực trạng và vai trò luật thuế GTGT ở Việt Nam
Chơng III: Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Đặng Ngọc Đức cùng các giảng viên khác đã hỗ trợ nhiệt tình, giúp em hoàn thành đề án này.
Đại cơng về thuế và thuế GTGT
Khái niệm và đặc điểm về thuế
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp đối với các tổ chức kinh tế và công dân cho nhà nớc.
Xuất phát từ định nghĩa trên ta có thể thấy một số tính chất cơ bản và quan trọng của thuế.
- Thuế là khoản đóng góp mang tính chất cỡng chế và pháp lí cao
- Thuế là khoàn đóng góp mang tính không haòn trả trực tiếp đối với các cá nhân và tổ chức nộp thuế
Thuế đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu ngân sách nhà nước, chiếm tỉ trọng lớn và là cơ sở để đảm bảo sự hoạt động của bộ máy nhà nước Nhờ có thuế, nhà nước có khả năng thực hiện các chính sách đã đề ra, góp phần duy trì và phát triển các hoạt động công cộng.
Theo tính chất điều tra điều tiết của thuế ngời ta chia thành hai loại là thuế trục thu và thuế gián thu
Theo phạm vi điều tiết của thuế, ngời ta chia thành thuế chung và thuế có lựa chọn
Theo cơ sở thuế ngời ta chia thành các loại nh sau:
Thuế tài sản: loại thuế này đánh tren các tài sản có giá trị.
Thuế kinh doanh: loại thuế này đánh vào các hoạt động kinh doanh
Thuế tiêu dùng: loại thuế này đánh vào hành hoá mà bạn tiêu dùng
1.2 Những khái niêm cơ bản về thuế giá trị gia tăng
1.2.1 Giá trị gia tăng và thuế giá trị gia tăng
Giá trị gia tăng là khoản giá trị mới tăng thêm của hàng hóa dịnh vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông tới tiêu dùng.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT), hay còn gọi là VAT, là loại thuế áp dụng cho phần giá trị tăng thêm trong từng giai đoạn của quá trình sản xuất và kinh doanh Tổng số thuế thu được từ các giai đoạn này tương đương với số thuế được tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng.
Người chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) chủ yếu là người tiêu dùng hoặc người sản xuất, hoặc cả hai, tùy thuộc vào mối quan hệ cung cầu của hàng hóa trên thị trường.
1.2.2 Thuế GTGT có các khái niệm chung Đối tợng chịu thuế GTGT: Là những hàng hoá, dich vụ theo quy định của luật pháp phải chịu thuế và thuế đợc tính dựa trên giá trị bằng tiền của hàng hoá, dịch vụ đó. Đối tợng nộp thuế: Là đối tợng trực tiếp có quan hệ về mặt nghĩa vụ đối với cơ quan thuế Là các tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định trong luật thuế GTGT của từng nớc Tuy nhiên ta có thể hiểu đối tợng tiêu dùng cuối cùng là ngời phải chịu toàn bộ số thuế tính trên GTGT từ khâu sản xuất đến tay ngời tiêu dùng Trong quá trinh luân chuyển trên thị trờng cơ quan thuế luôn phải tiến hành tinh toán thu thuế đầu ra và hoàn thuế đầu vào cho các khâu luân chuyển trên thị trờng Hàng hoá, dịch vụ đến tay ngời tiêu dùng đã bao hàm toàn bộ thuế GTGT của các khâu trớc trong giá.
Căn cứ và phơng pháp tính thuế
- Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế bao gồm giá tính thuế và thuế suất.
Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ là giá cha có thuế của hàng hoá dịch vụ đó.
Thuế suất thuế GTGT được nghiên cứu để phù hợp với đặc điểm kinh tế của từng quốc gia, thường chỉ bao gồm từ một đến ba mức Xu hướng hiện nay trên thế giới là đơn giản hóa số lượng thuế suất GTGT nhằm giảm bớt sự phức tạp trong biểu thuế và công tác hành chính thuế Điều này cũng giúp tạo sự thông thoáng, cởi mở, sẵn sàng hội nhập với các nhóm và cộng đồng kinh tế trong khu vực và châu lục.
Về mặt lý thuyết có 4 phơng pháp xác định số thuế phải nộp:
+ Phơng pháp cộng thẳng trực tiếp hay còn gọi là ph- ơng pháp kế toán:
Thuế GTGT = Thuế suất x (tiền công + lợi nhuận) + Phơng pháp cộng gián tiếp:
Thuế GTGT = Thuế suất x tiên công + thuế suất x lợi nhuËn
+ Phơng pháp trừ trực tiếp:
Thuế GTGT = thuế suất x (giá đầu ra – giá đầu vào).
+ Phơng pháp trù gián tiếp (còn gọi là phơng pháp hoá đơn hay phơng pháp khấu trừ) Thuế GTGT = (thuế suất x giá đầu ra) – (thuế suất x giá đầu vào)
Thực trạng và vai trò luật thuế GTGT ở Việt
Sự cần thiết khi ban hành luật thuế GTGT
Thuế GTGT có tính khoa học cao, tạo công bằng trong việc tính thuế và thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý, nâng cao năng suất lao động để cạnh tranh hiệu quả Điểm nổi bật của thuế GTGT là khắc phục tình trạng chồng chéo trong thuế doanh thu, điều mà lâu nay gây khó khăn cho doanh nghiệp và người tiêu dùng do ảnh hưởng tiêu cực đến giá cả hàng hóa Trong khi thuế doanh thu tính trên toàn bộ giá bán, thuế GTGT chỉ thu trên giá trị gia tăng mà doanh nghiệp tạo ra, đồng thời cho phép hoàn thuế khi thuế đầu vào cao hơn thuế đầu ra Ngoài ra, thuế GTGT còn thúc đẩy xuất khẩu, khuyến khích sản xuất và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Nội dung cụ thể của luật thuế GTGT
2.2.1 Đối tợng chịu thuế GTGT:
Tất cả hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở trong lãn thổ Việt Nam là đối tợng chịu thuế GTGT.
Theo quy định của luật thuế GTGT, có 26 đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm các sản phẩm và hàng hóa, dịch vụ với những đặc điểm nhất định.
Trong bối cảnh khó khăn, nhiều sản phẩm từ các ngành sản xuất và kinh doanh phụ thuộc vào thiên nhiên, phục vụ không chỉ cho người sản xuất mà còn cho toàn xã hội Để thúc đẩy sự phát triển bền vững, cần tạo điều kiện khuyến khích cho các sản phẩm như trồng trọt, chăn nuôi và nuôi trồng thủy sản.
Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ thiết yếu đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu của toàn xã hội, góp phần nâng cao đời sống văn hóa và vật chất của con người Các dịch vụ như bảo hiểm, khám chữa bệnh, phòng bệnh, cũng như phát sóng truyền thanh và truyền hình đều là những yếu tố thiết yếu giúp cải thiện chất lượng cuộc sống và phát triển bền vững cho cộng đồng.
Sản phẩm và dịch vụ phục vụ nhu cầu xã hội không nhằm mục tiêu lợi nhuận, bao gồm các lĩnh vực như muối iốt, dịch vụ vận chuyển hành khách bằng xe buýt với giá vé thống nhất, và tài nguyên chuyên dụng cho quốc phòng và an ninh.
- Các sản phẩm hàng hoá dịch vụ đợc đãi thì mang tính xã hội và tính nhân đạo, nh xây dựng nhà tình nghĩa, viện trợ nhân đạo …
Các sản phẩm hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển và thúc đẩy sản xuất, đặc biệt là khi áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật Những dịch vụ như tín dụng và quỹ đầu tư chuyển giao công nghệ là những yếu tố then chốt giúp nâng cao hiệu quả sản xuất.
2.2.2 Đối tợng nộp thuế GTGT:
Tất cả các tổ chức và cá nhân tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam đều phải chịu thuế, không phân biệt ngành nghề hay hình thức kinh doanh.
Tất cả các tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa đều phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Ngay cả những tổ chức và cá nhân không hoạt động kinh doanh nhưng có nhập khẩu hàng hóa để tiêu dùng trực tiếp cũng phải tuân thủ quy định này.
1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ:
- Doanh ngiệp nhà nớc, tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nh©n d©n …
- Doanh nghiệp t nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần đợc thành lập và hoạt động theo pháp luật.
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể tham gia hợp tác kinh doanh theo quy định của luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam Tuy nhiên, các công ty và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam cần tuân thủ các quy định này để đảm bảo tính hợp pháp trong hoạt động của mình.
2 Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm những ngời kinh doanh dộc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác kinh tế để cùng hợp tác sản xuất, kinh doanh nhng không hình thành pháp nhân.
2.2.3 Căn cứ và phơng pháp tính thuế:
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.
1 Giá tính thuế GTGT: theo quy định của luật thuếGTGT, giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đợc xác định nh sau:
- Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuât, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tợng khác là giá bán cha cã thuÕ GTGT.
Giá nhập khẩu tại cửa khẩu, bao gồm thuế nhập khẩu, là cơ sở để xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu.
Trong trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ được xác định bằng giá hàng hóa nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu theo mức thuế đã được miễn giảm.
Hàng hoá và dịch vụ được sử dụng cho mục đích trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng sẽ có giá tính thuế GTGT được xác định dựa trên giá của hàng hoá, dịch vụ tương tự hoặc tương đương tại thời điểm diễn ra các hoạt động này.
- Hoạt động cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, kho, xởng, bến bãi, máy móc thiết bị…
Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê nhà là giá cho thuê chưa bao gồm thuế Trong trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền từng kỳ hoặc thanh toán trước cho một thời hạn, thuế GTGT sẽ được tính trên số tiền thuê đã trả, bao gồm cả các khoản chi trả khác liên quan đến việc hoàn thiện, sửa chữa, hoặc nâng cấp nhà theo yêu cầu của bên thuê.
Giá cho thuê tài sản được xác định dựa trên thỏa thuận giữa các bên và ghi rõ trong hợp đồng Nếu pháp luật có quy định về khung giá thuê, thì mức giá phải nằm trong phạm vi đã được quy định.
Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, giá trị tính toán sẽ dựa trên giá bán một lần chưa bao gồm thuế GTGT, không bao gồm lãi suất trả góp và không tính theo tổng số tiền trả góp.
Những thành công bớc đầu sau khi thực hiện luật thuế GTGT
Tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 4,7% vào năm 1999 và 6,7% vào năm 2000 Nhiều ngành mũi nhọn như điện, xi măng, bu điện, viễn thông, hàng không và ngân hàng đã có sự phát triển mạnh mẽ trong giai đoạn này.
Thuế suất 0% trong hoàn thuế GTGT đã giúp doanh nghiệp tăng cường xuất khẩu bằng cách giảm giá thành, tạo lợi thế cạnh tranh trên thị trường quốc tế Đồng thời, thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu cũng bảo vệ sản xuất nội địa và phát triển tiềm năng kinh tế Việc miễn giảm thuế TNDN cho các cơ sở sản xuất mới khuyến khích đầu tư vào những lĩnh vực ưu đãi Tổng mức đầu tư xã hội năm 1999 đạt 114,1% so với năm 1998 và năm 2000 đạt 112% so với năm 1999, góp phần vào sự tăng trưởng kinh tế.
Trong 2 năm 1999-2000 cơ quan thuế đã phải hoàn trên 9.000 tỷ đồng tiền thuế GTGT nhng ngành thuế vẫn bảo đảm hoàn thành vợt mức dự toán thu đợc giao (năm 1999 đạt 106,8%; năm 2000 ớc đạt 109% và tăng 102% so với năm
Từ năm 1991 đến năm 2000, tỷ lệ tích lũy trong nước đã tăng gấp đôi, từ 14% GDP lên 27-28%, đồng thời duy trì tỷ lệ động viên về thuế, phí, lệ phí ở mức 19,4% trong suốt 10 năm Những con số này không chỉ đóng góp trực tiếp vào tốc độ tăng trưởng kinh tế mà còn mở ra cái nhìn mới về khả năng huy động nguồn lực cho sự phát triển đất nước trong tương lai.
2.3.3 Về giá cả, đời sống
Trước khi áp dụng các luật thuế mới, đặc biệt là thuế GTGT, dư luận xã hội đã bày tỏ lo ngại về khả năng biến động lớn về giá cả Tuy nhiên, nhờ vào công tác tuyên truyền và vận động các cơ sở kinh doanh không lợi dụng thuế GTGT để tăng giá, cùng với việc thực hiện nghiêm túc chế độ niêm yết giá và các biện pháp kinh tế khác, tình hình giá cả hàng hóa đã được ổn định Điều này đặc biệt quan trọng đối với các mặt hàng thiết yếu cho sản xuất và đời sống, mang lại một thắng lợi đáng khích lệ, trái ngược với xu hướng toàn cầu khi giá cả thường tăng từ 5-10% ngay sau khi áp dụng thuế GTGT.
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau khi tính thuế đầu ra đã thúc đẩy việc thực hiện chế độ hoá đơn và kế toán trong doanh nghiệp Hiện nay, có hơn 6000 doanh nghiệp nhà nước, trên 2400 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, và hơn 30.000 công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân đã quen thuộc với việc thực hiện chế độ hoá đơn để nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Điều này giúp các cơ sở kinh doanh tự kiểm tra, tự tính thuế, tự kê khai và tự nộp thuế vào kho bạc nhà nước, từ đó nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ của họ Đồng thời, việc này cũng góp phần khắc phục tình trạng cán bộ quản lý thay doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế Nhờ đó, cơ quan thuế có điều kiện thuận lợi để quản lý hoạt động kinh doanh và tính thuế thông qua hệ thống máy vi tính, tập trung nhân lực cho công tác đôn đốc, kiểm tra và xử lý vi phạm.
Mặc dù thời gian triển khai các luật thuế còn dài, nhưng đã có những thành công bước đầu nhờ vào sự quan tâm của lãnh đạo Bộ Chính trị, Quốc hội và Chính phủ Sự chỉ đạo chặt chẽ từ các tổ chức Đảng và chính quyền các cấp, cùng với sự phối hợp giữa ngành thuế và các ngành liên quan, đã giúp gắn kết nội dung triển khai các luật thuế mới với công tác quản lý kinh tế, xã hội tại từng địa phương.
Những tồn tại và việc xử lý những vớng mắc về thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã trải qua nhiều lần sửa đổi, nhưng vẫn tồn tại nhiều vấn đề cần khắc phục Điều này là dễ hiểu, bởi vì thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ nhưng cũng rất phức tạp Nhiều quốc gia mất từ 5-7 năm để hoàn thiện hệ thống thuế GTGT, và thậm chí có nơi đã hơn 10 năm vẫn tiếp tục điều chỉnh và bổ sung.
Việc chuyển từ 11 thuế suất thuế doanh thu sang chỉ 4 thuế suất thuế GTGT đã tạo ra nhiều ảnh hưởng đáng kể, trong đó nhiều ngành phải nộp thuế GTGT thấp hơn so với thuế doanh thu trước đây Giảm 50% thuế GTGT nhằm hỗ trợ doanh nghiệp đã dẫn đến tâm lý chờ đợi và nhiều khiếu nại, gây khó khăn cho cơ quan chức năng trong việc xử lý Sự phân biệt thuế suất 5%-10% dựa trên nguyên vật liệu và công dụng của hàng hóa, như giữa hàng cơ khí tiêu dùng và hàng cơ khí sản xuất, đã gây ra nhiều rắc rối trong việc áp dụng Mặc dù thuế GTGT giúp giảm tình trạng thu thuế trùng lắp, nhưng việc không cho khấu trừ thuế đầu vào hoặc chỉ cho khấu trừ theo tỷ lệ cố định 3% vẫn duy trì tình trạng nộp thuế trùng lắp, dẫn đến mức thuế GTGT cao hơn thuế doanh thu.
Việc khấu trừ "khống" đối với nông, lâm, thủy sản từ cơ sở sản xuất trực tiếp đã tạo ra sơ hở cho các cơ sở kinh doanh lợi dụng để trốn thuế, ảnh hưởng tiêu cực đến lợi ích của nông dân và người dân Quy định về việc giảm thuế và các tỷ lệ khấu trừ khác nhau đã làm xói mòn luật thuế, tạo ra sự phức tạp và khó khăn trong công tác quản lý thuế.
Hàng hoá thuộc diện đánh thuế tiêu thụ đặc biệt không phải nộp thuế GTGT cũng đã gây trở ngại cho việc khấu trừ đầu vào ở khâu lu thông.
Việc sửa đổi, bổ sung thuế GTGT qua nhiều văn bản đã gây khó khăn cho cán bộ thuế và doanh nghiệp trong việc xác định thuế suất Chế độ hóa đơn chưa được thực hiện nghiêm chỉnh, dẫn đến nhiều thủ đoạn trốn thuế tinh vi như hóa đơn giả và hóa đơn "đen" Từ 9/1999 đến 9/2000, có 1.278 tờ hóa đơn giả được phát hiện tại 15 tỉnh, thành phố, với tổng số tiền hàng ghi trên hóa đơn lên đến 22,5 tỷ đồng và số thuế gian lận là 82,9 triệu đồng Để ngăn chặn gian lận thuế qua hóa đơn, việc nâng cao tinh thần tự giác của doanh nghiệp và thực hiện các chế độ "hậu kiểm" đang trở thành vấn đề cấp bách cho ngành thuế do khối lượng hóa đơn cần kiểm tra quá lớn.
Xử lý những vớng mắc
Thuế GTGT là nguồn thu quan trọng và đảm bảo khoảng 20%-25% trong cơ cấu thu của ngân sách nhà nớc.
Việc gia tăng tỷ trọng thuế gián thu, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT), là phù hợp với xu hướng cắt giảm thuế nhập khẩu trong bối cảnh Việt Nam hội nhập sâu rộng vào khu vực và thế giới.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, đặc biệt là trong lĩnh vực xuất khẩu Loại thuế này không chỉ đơn giản hóa chính sách thuế mà còn nâng cao tính trung lập, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp.
Trong quá trình triển khai, mặc dù đã có nhiều văn bản sửa đổi và bổ sung, nhưng Luật thuế GTGT vẫn cần được nghiên cứu và hoàn thiện thêm để phù hợp với thực tiễn và thông lệ quốc tế.
Gần đây, Bộ Tài chính đã tổng hợp ý kiến từ các ngành, địa phương và doanh nghiệp, phối hợp với các bộ, ngành liên quan để trình Chính phủ nhằm tiếp tục giải quyết những vướng mắc hiện tại.
- Bổ sung đối tợng chịu thuế GTGT
Đa dịch vụ xuất khẩu phần mềm máy tính và sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải cho nước ngoài, cùng với dịch vụ xuất khẩu lao động, sẽ được áp dụng thuế suất 0% Điều này giúp doanh nghiệp có thể khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào, từ đó hạ thấp giá thành sản phẩm và dịch vụ, tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế.
Để khuyến khích xuất khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), cần bổ sung hàng hóa TTĐB xuất khẩu vào đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Trong tương lai, tất cả hàng hóa và dịch vụ đặc biệt sẽ phải chịu cả thuế GTGT và thuế TTĐB.
Ngành khai thác than đá xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% cho mặt hàng này, cho phép doanh nghiệp khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào Điều này giúp giảm bớt khó khăn trong việc khai thác than xuất khẩu, đồng thời giải quyết các vấn đề xã hội và tạo việc làm cho hàng ngàn công nhân tại các mỏ than.
Đa dạng hóa hoạt động kinh doanh chứng khoán với các danh mục hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát hành và giao dịch chứng khoán, đồng thời khuyến khích huy động vốn trung và dài hạn từ cả trong và ngoài nước cho đầu tư phát triển.
Bổ sung các loại quà biếu và quà tặng từ người nước ngoài dành cho cá nhân tại Việt Nam vào danh sách đối tượng không chịu thuế GTGT, nhằm đảm bảo phù hợp với quy định của luật thuế suất và nhập khẩu.
VÒ thuÕ suÊt thuÕ GTGT
Chính phủ đã tạm giảm thuế GTGT cho một số nhóm hàng hóa và dịch vụ nhằm hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn Mức thuế suất có thể được điều chỉnh từ 10% xuống 5% đối với hàng hóa và dịch vụ liên quan đến nguyên liệu sản xuất cho quá trình sản xuất tiếp theo, cũng như một số sản phẩm tiêu dùng thiết yếu, như phương tiện cho người tàn tật.
Đề nghị tiếp tục giảm thuế suất cho các mặt hàng nguyên liệu sản xuất như đá mài, cao su sơ chế, ống thuỷ tinh trung tính, giấy in báo và bình bơm thuốc trừ sâu Trước đây, những sản phẩm này đã được áp dụng mức thuế doanh thu thấp, chỉ từ 1% đến 2%.
Khấu trừ thuế, hoàn thuế