QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn CHÍNH PHỦ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ******** Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 158/2003/NĐ-CP Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2003 NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ SỐ 158/2003/NĐ-CP NGÀY 10 THÁNG 12 NĂM 2003 QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHÍNH PHỦ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10 tháng năm 1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 07/2003/ QH11 ngày 17 tháng năm 2003; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH: Chương 1: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Điều Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ (kể dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng quy định Điều Nghị định TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Điều Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố, mua dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng từ nước (sau gọi người nhập khẩu) Điều Đối tượng thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng, bao gồm: Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi; thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, trực tiếp đánh bắt bán ưCác sản phẩm qua sơ chế thông thường quy định khoản sản phẩm phơi, sấy khô, ướp đơng, làm sạch, bóc vỏ mà chưa chế biến mức độ cao chế biến thành sản phẩm khác Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm: trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thương mại Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp; thiết bị, máy móc, vật tư, phương tiện vận tải thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; máy bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuê nước thuộc loại nước chưa TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn sản xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh; thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu khí Trường hợp sở nhập dây chuyền thiết bị, máy móc đồng thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng dây chuyền đồng có loại thiết bị, máy móc nước sản xuất khơng tính thuế giá trị gia tăng cho dây chuyền thiết bị, máy móc đồng ưGiao Bộ Kế hoạch Đầu tư chủ trì, phối hợp với Bộ, quan liên quan ban hành danh mục thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư xây dựng thuộc loại nước sản xuất để làm sở phân biệt với loại nước chưa sản xuất cần nhập thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng quy định khoản Bộ Tài hướng dẫn thủ tục, hồ sơ trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng quy định khoản Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Dịch vụ tín dụng quỹ đầu tư, bao gồm: hoạt động cho vay vốn; bảo lãnh cho vay; chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá; bán tài sản đảm bảo tiền vay để thu hồi nợ, cho thuê tài tổ chức tài chính, tín dụng Việt Nam; hoạt động chuyển nhượng vốn hoạt động kinh doanh chứng khoán Bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm học sinh; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng dịch bệnh, điều dưỡng sức khoẻ cho người dịch vụ thú y 10 Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục, thể thao mang tính phong trào, quần chúng, tổ chức luyện tập, thi đấu khơng thu tiền có thu tiền khơng nhằm mục đích kinh doanh Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: ca múa, nhạc, kịch, xiếc, biểu diễn nghệ thuật khác; dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim loại Nhập khẩu, phát hành chiếu phim nhựa, phim video tài liệu: phim nhựa không phân biệt chủ đề loại phim; phim ghi băng hình, đĩa hình phim tài liệu, phóng sự, khoa học 11 Dạy học, dạy nghề bao gồm dạy văn hoá, ngoại ngữ, tin học dạy nghề khác 12 Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách nhà nước 13 Xuất bản, nhập phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa (kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử), giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số, tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động; in tiền 14 Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư, trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ 15 Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình văn hố, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn nhân dân vốn viện trợ nhân đạo, kể trường hợp Nhà nước cấp hỗ trợ phần vốn không 30% tổng vốn thực chi cho cơng trình 16 Vận chuyển hành khách cơng cộng xe buýt, xe điện phục vụ nhu cầu lại nhân dân nội thành, nội thị, khu công nghiệp thành thị với khu công nghiệp lân cận theo giá vé thống quan có thẩm quyền quy định 17 Điều tra Nhà nước ngân sách nhà nước cấp phát kinh phí để thực hiện: bao gồm điều tra, thăm dị địa chất khống sản; tài nguyên nước, đo đạc, lập đồ, khí tượng thuỷ văn, môi trường 18 Tưới tiêu nước phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; nước tổ chức, cá nhân tự khai thác địa bàn miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa để phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa; 19 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh Bộ Tài Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an xác định cụ thể Đối với vũ khí, khí tài mua, sản xuất nguồn vốn ngân sách, việc khơng tính thuế phải xác định cụ thể dự toán ngân sách 20 Hàng hoá nhập trường hợp sau: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; đồ dùng người Việt Nam sống định cư nước ngồi nước mang theo Hàng hóa bán cho tổ chức quốc tế, người nước để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn 21 Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên vật liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất theo hợp đồng sản xuất, gia cơng với nước ngồi 22 Vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế dịch vụ tái bảo hiểm nước Vận tải quốc tế bao gồm vận tải hành khách, vận tải hàng hố hình thức từ Việt Nam nước ngồi Hàng hố, dịch vụ cung ứng cho vận tải quốc tế hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh Việt Nam bán trực tiếp cho phương tiện vận tải quốc tế Việt Nam nước để sử dụng trực tiếp cho hoạt động phương tiện vận tải quốc tế theo quy định Bộ Tài 23 Chuyển giao công nghệ theo quy định Chương III Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Đối với hợp đồng chuyển giao cơng nghệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị việc khơng tính thuế thực phần giá trị công nghệ chuyển giao; phần mềm máy tính, trừ phần mềm máy tính xuất 24 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ 25 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Vàng dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác xác định phù hợp với quy định quốc tế 26 Sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác quy định cụ thể đây: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Dầu thô; - Đá phiến, cát, đất hiếm; - Đá quý; - Quặng măng-gan, quặng thiếc, quặng sắt, quặng crơm-mít, quặng êmênhít, quặng a-pa-tít Bộ Tài phối hợp với Bộ Tài nguyên Mơi trường, quan có liên quan vào yêu cầu quản lý tài nguyên, khoáng sản Nhà nước thời kỳ trình Chính phủ điều chỉnh danh mục loại tài nguyên khoáng sản quy định khoản 27 Sản phẩm phận nhân tạo dùng để thay cho phận người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật; 28 Hàng hoá, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình qn tháng thấp mức lương tối thiểu Nhà nước quy định công chức nhà nước Thu nhập xác định doanh thu trừ chi phí hợp lý hoạt động kinh doanh cá nhân kinh doanh Cơ sở kinh doanh khơng khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều mà phải tính vào giá trị hàng hố, dịch vụ, ngun giá tài sản cố định chi phí kinh doanh Chương 2: CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Điều Giá tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hoá nhập khẩu, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi: a) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có) cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu; b) Đối với dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước giá tốn cho tổ chức, cá nhân nước ngồi chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội (trừ trường hợp hàng hóa, dịch vụ luân chuyển nội để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế giá trị gia tăng), biếu, tặng giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản không phân biệt loại tài sản hình thức cho thuê, giá tính thuế giá cho th chưa có thuế Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế tiền th chưa có thuế giá trị gia tăng trả kỳ trả trước Đối với trường hợp thuê dàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước ngồi Đối với hàng hố bán theo phương thức trả góp giá bán chưa có thuế hàng hố trả lần (khơng bao gồm khoản lãi trả góp), khơng tính theo số tiền trả góp kỳ TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Đối với gia công hàng hố giá gia cơng chưa có thuế (bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia cơng) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực hiện; trường hợp xây dựng, lắp đặt cơng trình thực tốn theo đơn giá khối lượng hạng mục cơng trình, phần cơng việc hồn thành bàn giao thuế giá trị gia tăng tính phần giá trị hồn thành bàn giao Trường hợp xây dựng, lắp đặt theo hình thức có bao thầu nguyên vật liệu, thiết bị máy móc giá tính thuế giá trị gia tăng bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, thiết bị máy móc giá tính thuế giá trị gia tăng giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị Đối với hoạt động đầu tư xây dựng nhà để bán, xây dựng sở hạ tầng để chuyển nhượng đơn vị Nhà nước giao đất, giá tính thuế giá bán nhà, sở hạ tầng gắn với đất, trừ (-) tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước Đối với hoạt động đầu tư sở hạ tầng thuê, giá tính thuế trừ (-) giá thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế giá trị gia tăng trừ (-) giá đất theo quy định để xác định tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước để xác định tiền đền bù Nhà nước thu hồi đất thời điểm bán bất động sản Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua, bán hàng hố dịch vụ hưởng hoa hồng giá chưa có thuế làm tính thuế tiền hoa hồng thu từ hoạt động TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn 10 Đối với hàng hố, dịch vụ có tính đặc thù dùng loại chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng, giá chưa có thuế làm tính thuế xác định giá có thuế chia cho [1 + (%) thuế suất hàng hố, dịch vụ đó] Giá tính thuế loại hàng hoá, dịch vụ quy định Điều bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Bộ Tài hướng dẫn cụ thể giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ quy định Điều Điều Thuế suất thuế giá trị gia tăng Mức thuế suất 0% đối với: hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, kể hàng gia cơng xuất khẩu, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng xuất a) Dịch vụ xuất dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam b) Hàng hóa xuất bao gồm hàng hóa xuất nước ngồi, hàng hóa xuất vào khu chế xuất hàng hóa xuất cho doanh nghiệp chế xuất trường hợp cụ thể khác coi xuất theo quy định Chính phủ c) Các trường hợp sau không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo thuế suất 0%: - Vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ du lịch lữ hành nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi; sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến quy định khoản 26 Điều Nghị định thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 10 TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Thực toán qua Ngân hàng trường hợp coi toán qua Ngân hàng như: cấn trừ vào khoản tiền vay nợ nước ngồi, phía nước ngồi ủy quyền cho bên thứ tổ chức, cá nhân nước toán qua Ngân hàng (trừ trường hợp xuất tốn theo hình thức hàng đổi hàng, trả nợ cho Nhà nước, xuất lao động thu tiền trực tiếp người xuất lao động; hàng hóa xuất bán hội chợ, triển lãm nước ngồi số hàng hóa, dịch vụ xuất có hình thức tốn đặc biệt Thủ tướng Chính phủ định); - Hóa đơn bán hàng hố, dịch vụ cho thương nhân nước Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất có xác nhận quan Hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu) không đủ điều kiện, thủ tục cịn lại nêu sở kinh doanh khơng khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào mà tính vào chi phí kinh doanh Bộ Tài hướng dẫn cụ thể thủ tục, điều kiện áp dụng trường hợp Đối với sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng, chuyển sang áp dụng tính nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế tính khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định hoá đơn, chứng từ phát sinh từ ngày áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế đ) Đối với sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù tổ chức cá nhân nước kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế dùng loại hóa đơn giá trị gia tăng ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng vào giá có thuế để xác định giá khơng có thuế thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ theo phương pháp tính nêu khoản 10 Điều Nghị định 19 TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6212 – 1900.6239 – 1900.6190 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn e) Trường hợp sở kinh doanh Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngồi Việt Nam, khơng thực chế độ kế tốn Việt Nam sở kinh doanh Việt Nam phải nộp thuế giá trị gia tăng thay cho nhà thầu nước Cơ sở kinh doanh Việt Nam tính khấu trừ số thuế giá trị gia tăng nộp thay Căn để xác định số thuế đầu vào khấu trừ quy định là: a) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào số tiền thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ; trường hợp nộp thay nhà thầu nước đối tượng khác theo quy định pháp luật chứng từ nộp thuế thay b) Đối với hàng hoá nhập số tiền thuế giá trị gia tăng nộp ghi chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ dùng loại hóa đơn ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng vào hóa đơn để tính số thuế đầu vào khấu trừ theo quy định điểm đ khoản Điều Cơ sở kinh doanh không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hóa đơn giá trị gia tăng sử dụng không theo quy định pháp luật như: sử dụng hóa đơn, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng giả, hóa đơn khống (khơng mua, bán hàng hóa, dịch vụ), hóa đơn ghi giá trị cao giá trị thực tế hàng hóa, dịch vụ bán Điều 10 Các sở kinh doanh phải thực đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Hoá 20 TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6190 – 1900.6212 ... pháp khấu trừ thuế: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp xác định số thuế giá trị gia tăng đầu trừ (-) số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ a) Thuế giá trị gia tăng đầu giá tính thuế hàng hố,... đơn giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu tính giá bán hàng hố, dịch vụ đó, trừ trường hợp dùng hố đơn giá trị gia tăng ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng b) Thuế giá trị gia tăng. .. tiếp giá trị gia tăng: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp xác định giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng loại hàng hoá, dịch vụ a) Giá trị gia