THUYẾT MINH CHI TIẾT Dự án Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế

THUYẾT MINH CHI TIẾT Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Sự cần thiết ban hành Luật Kinh tế - xã hội nước ta tháng đầu năm 2015 diễn bối cảnh kinh tế giới dự báo tiếp tục đà phục hồi chưa bền vững với tốc độ tăng trưởng khu vực ngày khác biệt, phần giá dầu giá số hàng hóa giảm tác động mức khác đến khu vực Cụ thể kinh tế tiếp tục ổn định đạt số kết khá: Sản xuất nước có nhiều cải thiện Tăng trưởng theo xu hướng tích cực Các cân đối vĩ mơ giữ ổn định Ở nước, giá xăng dầu giảm yếu tố hỗ trợ mạnh mẽ cho doanh nghiệp kích thích tiêu dùng Các sách ban hành năm 2014 đầu năm 2015 phát huy tác dụng, tạo điều kiện cho khu vực doanh nghiệp vượt qua khó khăn Các ngành, lĩnh vực địa phương nước tận dụng hội thuận lợi nước, triển khai thực tốt văn đạo, điều hành Quốc hội Chính phủ, trọng tâm Nghị số 01/NQ-CP ngày 03 tháng 01 năm 2015 Chính phủ nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu đạo điều hành thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2015 Mặt khác, cộng đồng kinh tế Asean thức thành lập vào cuối năm 2015, Việt Nam đẩy nhanh tiến trình đàm phán để sớm kết thúc việc cam kết Hiệp định đối tác chiến lược xuyên Thái Bình Dương – TPP Trước hội thách thức mới, kinh tế nước ta tiếp tục đối mặt với không khó khăn, thách thức tham gia vào tiến trình hội nhập ngày sâu lực cạnh tranh thấp, thương hiệu sản phẩm chưa cao uy tín doanh nghiệp chưa có nhiều cải thiện Bên cạnh đó, tình hình cung, cầu thị trường giới nhiều biến động phức tạp gây áp lực cạnh tranh cho xuất Việt Nam Tiêu thụ mặt hàng nông sản nước thể nhiều bất cập làm ảnh hưởng không nhỏ đến sản xuất đời sống nông dân Để tiếp tục hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp vượt qua khó khăn, thách thức, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, xây dựng, hoàn thiện đồng hệ thống pháp luật liên quan nhằm thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội năm 2015 năm tới, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn, ổn định sản xuất đáp ứng yêu cầu thực tế cần thiết phải có giải pháp tài đồng bộ, có giải pháp thuế Bên cạnh đó, thời gian vừa qua Quốc hội thông qua số Luật sửa đổi Luật Doanh nghiệp năm 2014, Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015, Luật Đầu tư năm 2015, có số quy định dẫn đến cần thiết phải sửa đổi, bổ sung quy định Luật thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế bảo vệ môi trường, ) để đảm bảo đồng hệ thống pháp luật Ngoài ra, Thông báo số 229/TB-VPCP ngày 18/7/2015, Thủ tướng Chính phủ giao Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ ngành liên quan khẩn trương xây dựng phương án sửa đổi sách thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm thực Chiến lược Quy hoạch phát triển công nghiệp tơ Việt Nam báo cáo Chính phủ xem xét, trình Quốc hội vào Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XIII Quan điểm, nguyên tắc soạn thảo Việc ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số Luật nhằm đảm bảo tính thống hệ thống pháp luật, đồng với Luật đầu tư, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Doanh nghiệp; phù hợp với xu hướng phát triển; phù hợp với thông lệ quốc tế cam kết, đàm phán; đáp ứng yêu cầu thực tế, chống gian lận thương mại, phòng chống thất thu đảm bảo cân đối ngân sách nhà nước Đối tượng, phạm vi điều chỉnh nội dung Dự thảo Luật gồm 08 điều sửa đổi, bổ sung Luật thuế (thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường quản lý thuế) với số nội dung sau: 3.1 Về sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB a) Sửa đổi thuế suất thuế TTĐB bổ sung ưu đãi thuế TNDN dự án sản xuất dịng xe tơ ưu tiên, dự án sản xuất cụm chi tiết quan trọng (động cơ, cầu truyền động, hộp số) Ngày 18/7/2015, Văn phịng Chính phủ có thơng báo số 229/TBVPCP thơng báo ý kiến kết luận Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng họp thường trực Chính phủ chế, sách thực Chiến lược Quy hoạch phát triển cơng nghiệp tơ Việt Nam có giao: “Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ Cơng thương Bộ, ngành liên quan khẩn trương xây dựng phương án sửa đổi sách thuế TTĐB, thuế TNDN báo cáo Chính phủ xem xét, trình Quốc hội vào Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa 13 với nội dung: - Điều chỉnh mức thuế suất thuế TTĐB theo nguyên tắc phân chia thành nhóm nhỏ quy định Luật thuế TTĐB hành, có tham khảo kinh nghiệm số nước khu vực, cụ thể: + Giảm mức thuế suất thuế TTĐB dòng xe ưu tiên phát triển + Áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB cao đặc biệt cao dịng xe đến chỗ có dung tích 3,0 lít tiêu hao nhiên liệu, kích thước lớn chưa phù hợp với điều kiện hạ tầng giao thơng thu nhập người dân, lượng khí thải môi trường lớn chủng loại xe đến chỗ có giá trị tuyệt đối lớn - Đối với dự án quy mơ lớn sản xuất dịng xe ưu tiên dự án sản xuất cụm chi tiết quan trọng: áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN ưu đãi quy định hành Mức ưu đãi dự án cụ thể Thủ tướng Chính phủ định” Theo cam kết FTA, năm 2018 thuế nhập xe nguyên từ Asean 0%, 5%, linh kiện nhập từ Nhật Bản, Hàn Quốc 20% 25% Qua tham khảo kinh nghiệm 10 nước Asean, để khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, nhìn chung, nước áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB thấp loại xe có dung tích xi lanh nhỏ Đặc biệt số nước áp dụng thuế TTĐB mức thấp dòng xe tiết kiệm lượng, xe sử dụng lượng Cụ thể, mức thuế suất dòng xe 2000 cc nhiều nước dao động khoảng 15% đến 30%, ngoại trừ số quốc gia Malaysia (90%), Lào (65%),… Mức thuế suất dòng xe 3000 cc đặc biệt cao hầu hết nước, ví dụ In-đơ-nê-xia (125%), Lào (90%), Malaysia (105%) Tuy nhiên, có quốc gia khơng phân biệt mức thuế suất thuế TTĐB chủng loại xe Xinh-ga-po (thống áp dụng thuế suất 20%), Phi-lip-pin… Do đó, việc sửa đổi thuế suất thuế TTĐB bổ sung ưu đãi thuế TNDN dự án sản xuất dịng xe tơ ưu tiên, dự án sản xuất cụm chi tiết quan trọng (động cơ, cầu truyền động, hộp số) cần thiết cấp bách nhằm khuyến khích phát triển ngành sản xuất tơ nước, tập trung vào sản xuất dịng xe tơ ưu tiên (như xe kích thước nhỏ, tiêu thụ lượng phù hợp với hạ tầng giao thông thu nhập người dân), khuyến khích phát triển sản xuất cụm chi tiết quan trọng Việc khuyến khích cần thực đồng thuế TTĐB thông qua việc giảm thuế suất thuế TTĐB xe có dung tích nhỏ bổ sung ưu đãi thuế TNDN dự án sản xuất dịng xe tơ ưu tiên, dự án sản xuất cụm chi tiết quan trọng Bên cạnh việc sửa đổi, bổ sung thuế TTĐB cịn đảm bảo động viên vào NSNN cách hợp lý thông qua tăng thuế suất thuế TTĐB dịng xe dung tích lớn thuế nhập xe nguyên từ Asean mức 0% 5% vào năm 2018 Việc sửa đổi nhằm phù hợp với thực tiễn, đảm bảo đồng với quy định Luật Đầu tư phù hợp với cam kết quốc tế b) Về bổ sung sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp xã hội (DNXH) Theo Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 DNXH phải đáp ứng tiêu chí sau đây: a) Là doanh nghiệp đăng ký thành lập theo quy định Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13; b) Mục tiêu hoạt động nhằm giải vấn đề xã hội, mơi trường lợi ích cộng đồng; c) Sử dụng 51% tổng lợi nhuận năm doanh nghiệp để tái đầu tư nhằm thực mục tiêu xã hội, môi trường đăng ký Qua phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Tư pháp trình nghiên cứu xây dựng dự thảo Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, nhiều ý kiến đề nghị cần có sách ưu đãi thuế TNDN cụ thể để khuyến khích phát triển DNXH nêu Luật thuế TNDN hành có quy định: miễn thuế phần thu nhập khơng chia sở thực xã hội hóa (XHH) lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực XHH khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực XHH khác; phần thu nhập hình thành tài sản khơng chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật Hợp tác xã Hiện hành có Luật Giáo dục đại học quy định cụ thể phần thu nhập không chia sở giáo dục đại học tư thục Do đó, để khuyến khích phát triển loại hình DNXH theo quy định Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 xử lý kiến nghị cần nghiên cứu hướng dẫn xác định phần thu nhập không chia dùng để tái đầu tư sở XHH Luật chuyên ngành chưa có quy định, cần thiết bổ sung quy định miễn thuế TNDN phần thu nhập không chia DNXH, đồng thời bổ sung quy định rõ nội dung hướng dẫn việc xác định thu nhập không chia sở XHH hành DNXH để tránh vướng mắc thực c) Quy định doanh nghiệp bù trừ lãi từ chuyển nhượng bất động sản với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Trước năm 2004, tổ chức, cá nhân có hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực kê khai, nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất theo quy định Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Từ 01/01/2004, tổ chức có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất (bất động sản) thực kê khai, nộp thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất phải kê khai, nộp thuế riêng (trong vòng 10 ngày, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế), không bù trừ với thu nhập từ sản xuất kinh doanh; đặc biệt giai đoạn 2004-2008, thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần Quy định giai đoạn phù hợp với thực tế, lĩnh vực bất động sản phát triển, lợi nhuận thu từ bất động sản thường lợi nhuận siêu ngạch nên việc quy định thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất phải kê khai, nộp thuế riêng áp dụng biểu thuế lũy tiến phần nhằm động viên kịp thời số thu thuế vào ngân sách nhà nước hạn chế việc đầu bất động sản (mua bán lại) Tuy nhiên, từ năm 2012 đến nay, thị trường bất động sản trầm lắng, chí có giai đoạn rơi vào tình trạng đóng băng, đó, đầu tư vào lĩnh vực bất động sản khơng cịn hưởng lợi nhuận mà chí cịn bị lỗ, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH12 (áp dụng từ 01/01/2014) cho phép doanh nghiệp bù trừ lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh chưa quy định trường hợp ngược lại (bù trừ chiều), theo trường hợp doanh nghiệp có lãi từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải kê khai, nộp thuế riêng, không bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thời gian vừa qua, thực chủ trương Đảng Chính phủ xử lý nợ xấu, Bộ ngành, tổ chức tín dụng nỗ lực tìm giải pháp để giảm nợ xấu tổ chức tín dụng, có việc xử lý tài sản bảo đảm tiền vay bất động sản Tuy nhiên, quy định bù trừ nêu phần gây khó khăn cho việc xử lý nợ xấu ngân hàng, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp khơng có tiền để trả nợ ngân hàng, có tài sản bảo đảm tiền vay bất động sản phải bán để trả nợ, có lãi phải nộp thuế ngay, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị lỗ, chí nhiều trường hợp doanh nghiệp nộp thuế xong số tiền cịn lại khơng đủ để trả ngân hàng Do đó, cho phép doanh nghiệp bù trừ lãi từ chuyển nhượng bất động sản với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh khơng cịn vướng mắc thứ tự ưu tiên toán bán tài sản bảo đảm tiền vay kiến nghị Ngân hàng nhà nước Việt Nam tổ chức tín dụng, việc bù trừ lãi lỗ thực sổ sách doanh nghiệp, cịn khoản tiền có bán tài sản bảo đảm dùng để trả nợ ngân hàng, sau bù trừ mà thu nhập doanh nghiệp có tài sản bảo đảm kê khai, nộp thuế TNDN với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (tạm nộp theo q, tốn theo năm), khơng phải nộp vòng 10 ngày kể từ phát sinh nghĩa vụ thuế (là thời điểm chuyển nhượng bất động sản) Đồng thời, cho phép doanh nghiệp bù trừ lãi từ chuyển nhượng bất động sản với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần giảm thủ tục hành doanh nghiệp khơng cần phải hạch toán riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN) kê khai, nộp thuế riêng vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế khoản thu nhập Để phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần tháo gỡ khó khăn, vướng mắc xử lý tài sản bảo đảm để thu hồi nợ xấu, cần thiết bổ sung quy định doanh nghiệp bù trừ lãi từ chuyển nhượng bất động sản với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh d) Về sách thuế TNDN lĩnh vực khoa học công nghệ Thực chủ trương Đảng Nhà nước việc phát triển khoa học công nghệ tạo tiền đề cho cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, năm vừa qua, Luật thuế sửa đổi, bổ sung trọng sửa đổi, bổ sung sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích phát triển khoa học cơng nghệ, dành nhiều sách ưu đãi thuế mức cao cho hoạt động đầu tư cho hoạt động khoa học công nghệ, ứng dụng công nghệ để khuyến khích phát triển Tiếp tục triển khai thực Quyết định số 418/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược phát triển khoa học công nghệ giai đoạn 2011-2020 nhằm đưa khoa học công nghệ thực trở thành động lực then chốt, đáp ứng yêu cầu nước công nghiệp theo hướng đại, phấn đấu đến năm 2020, khoa học công nghệ Việt Nam có số lĩnh vực đạt trình độ tiên tiến, đại khu vực Asean giới Trong đó, hướng cơng nghệ ưu tiên bao gồm: công nghệ thông tin truyền thông, công nghệ sinh học, công nghệ vật liệu mới, công nghệ chế tạo máy - tự động hóa, cơng nghệ mơi trường cần tiếp tục rà sốt hoạt động khoa học công nghệ để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Kể từ ngày 01/7/2015, Điều 16 Luật đầu tư số 67/2014/QH13 bổ sung số lĩnh vực ưu đãi đầu tư gồm: Hoạt động công nghệ cao (CNC), sản phẩm công nghiệp hỗ trợ CNC; hoạt động nghiên cứu phát triển; Sản xuất sản phẩm điện tử, sản phẩm khí trọng điểm, máy nông nghiệp, ô tô, phụ tùng ô tô, phụ tùng ô tô; đóng tàu; xuất sản phẩm công nghệ thông tin, phần mềm, nội dung số; sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng từ 30% trở lên, sản phẩm tiết kiệm lượng; Để tiếp tục khuyến khích phát triển khoa học công nghệ, đảm bảo đồng với quy định Luật đầu tư, cần thiết bổ sung vào diện ưu đãi thuế TNDN (thuế suất 10% 15 năm, miễn thuế năm, giảm thuế năm) dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: Nghiên cứu phát triển công nghệ cao; cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao Sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển theo định Thủ tướng Chính phủ cho ngành: dệt may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp tơ; khí chế tạo mà sản phẩm tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 nước chưa sản xuất sản xuất phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EU) tương đương thuộc.6Sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin trọng điểm theo quy định pháp luật công nghệ thông tin (bao gồm sản xuất sản phảm phần mềm, dịch vụ phần mềm nội dung thông tin số) 3.2 Về sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT a) Về thuế suất 0% khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất Khoản Điều Luật thuế GTGT quy định mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT xuất Trong trình thực phát sinh nhiều vướng mắc sau: - Nhiều trường hợp xuất qua cửa phụ, đường mòn, lối mở (xuất tiểu ngạch) có dấu hiệu gian lận, lợi dụng sách để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước: Thực tế xuất tiểu ngạch khơng có hợp đồng tắc, khơng có tốn quốc tế qua ngân hàng thơng thường mà sử dụng tốn qua tài khoản vãng lai tổ chức, cá nhân nước mở Việt Nam Để hoàn thuế, sở xuất cần hợp thức hóa hợp đồng mua bán chứng từ tốn qua ngân hàng Vì phát sinh trường hợp thông đồng, lợi dụng việc hợp thức hóa hồ sơ hồn thuế để chiếm đoạt tiền Nhà nước Qua kiểm tra phát nhiều trường hợp doanh nghiệp khách hàng nước ngồi khơng có chức kinh doanh thương mại, xuất nhập mà kinh doanh ngành nghề khác tổ chức du lịch lữ hành, ngừng hoạt động, không tồn - Nhiều trường hợp thuốc lá, bia, rượu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) nhập mua bán lịng vịng nước sau xuất Cơ sở xuất đề nghị hoàn thuế GTGT số thuế nhập khẩu, thuế TTĐB (có mức thuế cao nhiều lần thuế GTGT) khơng đề nghị hoàn Trong trường hợp này, khách hàng nước phải mua với giá có thuế nhập khẩu, thuế TTĐB cao nhiều lần so với giá thông thường mua trực tiếp từ nước xuất Do vậy, việc hồn thuế bất hợp lý, có tính chất khuyến khích bn lậu từ Việt Nam nước ngồi có tính chất gian lận để hồn thuế Để khắc phục bất hợp lý này, Chính phủ ban hành Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định thuốc lá, bia, rượu nhập sau xuất khơng áp dụng 0% Để nâng cao sở pháp lý, bảo đảm minh bạch, tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh hạn chế gian lận khấu trừ, hoàn thuế GTGT hàng hóa xuất khẩu, cần thiết sửa đổi, bổ sung quy định thuế suất 0% khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất b) Sửa đổi, bổ sung quy định hoàn thuế GTGT Để bảo đảm phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, xã hội, với điều kiện tuân thủ người nộp thuế, giảm bớt thủ tục hành chính, giảm khối lượng cơng việc hồn thuế, kể từ ngày 01/01/2014, Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung quy định: Ít sau 12 tháng tính từ tháng sau quý tính từ quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sở kinh doanh hoàn thuế; nâng mức tiền tối thiểu để hoàn thuế dự án đầu tư, xuất hàng hóa từ 200 triệu đồng lên 300 triệu đồng Mặc dù nội dung sửa đổi, bổ sung có tác dụng tốt số tiền hoàn thuế tăng lên phát sinh nhiều trường hợp hồn thuế bất hợp lý có dấu hiệu gian lận Cụ thể: - Theo khoản Điều 17 Luật doanh nghiệp 02 (hai) hành vi sau bị nghiêm cấm: (1) kê khai khống vốn điều lệ, khơng góp đủ số vốn điều lệ đăng ký; cố ý định giá tài sản góp vốn không giá trị (2) kinh doanh ngành, nghề cấm đầu tư kinh doanh; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định Luật đầu tư khơng bảo đảm trì đủ điều kiện kinh doanh trình hoạt động Việc hoàn thuế trường hợp chưa hợp lý, khuyến khích vi phạm, kinh doanh khơng minh bạch, dễ dẫn đến khơng chặt chẽ, an tồn cho môi trường đầu tư, kinh doanh - Theo quy định hành, tiền hoàn thuế GTGT chi trả từ ngân sách trung ương sở kinh doanh phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vào ngân sách địa phương nơi phát sinh doanh thu Vì thực tế dẫn đến số bất cập sách hoàn thuế cho dự án đầu tư sau: + Dự án đầu tư kinh doanh bất động sản: Những dự án đầu tư kinh doanh bất động sản chủ yếu thực theo phương thức thu tiền khách hàng theo tiến độ (trừ dự án nhà xã hội) Việc vừa cho phép hoàn thuế từ ngân sách trung ương vừa tính số thu nộp cho ngân sách địa phương chưa hợp lý + Dự án đầu tư sở kinh doanh hoạt động: Cơ sở kinh doanh hoạt động có dự án đầu tư vừa phải kê khai, nộp thuế cho hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa phải kê khai, chờ hoàn thuế cho dự án đầu tư từ ngân sách trung ương dẫn đến phức tạp, phát sinh khối lượng hồ sơ, thủ tục hoàn thuế lớn + Dự án đầu tư kinh doanh thương mại: Thời gian triển khai dự án đầu tư kinh doanh thương mại thường không dài nên việc dẫn đến việc tháng trước lập hồ sơ xin hoàn thuế kiểm tra hồn phải kê khai nộp Vì việc hồn thuế chưa hợp lý Kết quả, năm 2014 tổng số tiền hoàn thuế phát sinh 98.970,2 tỷ đồng; tiếp tục vượt nhiều so với số hồn thuế GTGT dự tốn 79.952 tỷ đồng Ngoài ra, dự án đầu tư khai thác tài ngun khống sản, đề nghị khơng hồn thuế mà khơng phân biệt tài ngun, khống sản xuất hay chưa qua chế biến nhằm hạn chế xuất tài nguyên chưa chế biến, hạn chế hoàn thuế GTGT đơn giản sách, thủ tục quản lý, giải trường hợp vướng mắc bất cập thực Qua nghiên cứu kinh nghiệm nhiều nước cho thấy: Để quản lý hạn chế gian lận hoàn thuế GTGT, nước giới áp dụng nhiều phương thức khác Một phương thức chủ yếu chuyển số thuế GTGT chưa khấu trừ hết sang kỳ (ví dụ: Thái Lan, Bun-gary, Ba Lan, Chi Lê, Thổ Nhĩ Kỳ, Ma-rốc, Panama) mà khơng thực hồn thuế, trừ trường hợp xuất Để đảm bảo phù hợp với thực tiễn thống với quy định Luật Doanh nghiệp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung quy định hoàn thuế GTGT Luật thuế GTGT (đối tượng hoàn thuế điều kiện hoàn thuế) Luật Quản lý thuế (thủ tục hồn thuế) để chống gian lận thương mại, phịng chống thất thu cho ngân sách nhà nước 3.3 Về sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN a) Bổ sung quy định miễn thuế TNCN thu nhập từ lợi tức cổ phần cá nhân thành viên hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân nông dân hợp tác, liên kết với doanh nghiệp thông qua hợp đồng cung cấp sản phẩm, dịch vụ đầu vào gắn với sản xuất, tiêu thụ chế biến nông sản, thủy sản Luật hợp tác xã số 23/2012/QH13 quy định mơ hình hợp tác xã kiểu mới, liên hiệp hợp tác xã nhằm gắn kết hoạt động thành viên, liên kết sản xuất cá thể nông dân với khâu nghiên cứu, chuyển giao công nghệ, chế biến, tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Nếu thực thành công, phát triển phong trào rộng khắp góp phần nâng cao thu nhập chất lượng sống cho hàng chục triệu nông dân, nâng cao khả cạnh tranh sản phẩm, kinh tế hộ nông dân Quyết định số 62/2013/QĐ-TTgCP ngày 25/10/2013 Thủ tướng Chính phủ sách khuyến khích phát triển hợp tác xã, liên kết sản xuất gắn với tiêu thụ nông sản, xây dựng cánh đồng lớn tạo tiền đề triển khai tổ chức sản xuất sở hợp tác, liên kết người nông dân với doanh nghiệp, tổ chức đại diện nông dân sản xuất gắn với chế biến tiêu thụ nơng sản địa bàn, có quy mơ ruộng đất lớn, với mục đích tạo sản lượng nơng sản hàng hóa tập trung, chất lượng cao, tăng sức cạnh tranh nông sản thị trường nhằm nâng cao hiệu sản xuất, tăng thu nhập cho nông dân đối tác tham gia Tuy nhiên, Luật thuế TNCN hành chưa có quy định miễn thuế TNCN thu nhập từ lợi tức cổ phần cá nhân thành viên hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân nông dân hợp tác, liên kết với doanh nghiệp thông qua hợp đồng cung cấp sản phẩm, dịch vụ đầu vào gắn với sản xuất, tiêu thụ chế biến nông sản, thủy sản nên chưa thực khuyến khích cá nhân hợp tác, liên kết sản xuất với doanh nghiệp Thực tế cho thấy việc phát triển hợp tác, liên kết sản xuất gắn với tiêu thụ nông sản, xây dựng cánh đồng lớn mang lại hiệu quả, tác động tích cực kinh tế, tạo việc làm chỗ cho người nông dân Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế cho thấy quốc gia có ngành sản xuất nơng nghiệp phát triển có sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích phát triển sản xuất nơng nghiệp theo hướng tập trung, đại, bền vững Để tăng cường liên kết doanh nghiệp nông dân, thực sách khuyến khích phát triển hợp tác, liên kết sản xuất gắn với tiêu thụ, chế biến nông sản, thủy sản, cần thiết bổ sung quy định miễn thuế TNCN thu nhập từ lợi tức cổ phần cá nhân thành viên hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân nông dân hợp tác, liên kết với doanh nghiệp thông qua hợp đồng cung cấp sản phẩm, dịch vụ đầu vào gắn với sản xuất, tiêu thụ chế biến nông sản, thủy sản b) Về bổ sung quy định miễn thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công chuyên gia nước ngồi thực chương trình, dự án viện trợ phi phủ nước ngồi (PCPNN) Việt Nam Trước ngày 01/01/2009: đối tượng miễn thuế theo Thông tư số 55/2007/TT-BTC Bộ Tài Căn ban hành Thông tư Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao đạo Thủ tướng Chính phủ cơng văn số 7617/VPCP-KTTH ngày 29/12/2006 đồng ý cho miễn thuế TNCN đối tượng (Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao có quy định giao Thủ tướng Chính phủ miễn thuế số trường hợp đặc biệt) Từ 01/01/2009: Luật thuế TNCN quy định ưu đãi miễn thuế đối tượng Tuy nhiên Khoản Điều 34 Luật quy định“Những khoản thu nhập cá nhân ưu đãi thuế quy định văn quy phạm pháp luật trước ngày Luật có hiệu lực thi hành tiếp tục hưởng ưu đãi” Vì vậy, đối tượng bảo lưu ưu đãi theo văn quy phạm pháp luật Thông tư số 55/2007/TT-BTC Thực Nghị số 57/2010/QH12 ngày 26/11/2010 Quốc hội Nghị số 68/NQ-CP ngày 27/12/2010 Chính phủ, theo Bộ Tài giao sửa đổi, bổ sung nội dung thủ tục miễn thuế TNCN chuyên gia nước ngồi thực chương trình, dự án viện trợ phi phủ nước ngồi Việt Nam theo Thơng tư số 55/2007/TT-BTC Việc ban hành Thông tư thay Thông tư số 55/2007/TT-BTC vướng mắc sở pháp lý ban hành Thơng tư số 55/2007/TT-BTC Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao hết hiệu lực, Luật thuế TNCN lại khơng có điều khoản giao Thủ tướng Chính phủ quy định miễn thuế TNCN đối tượng Nếu quy định Luật thuế TNCN (Điều Luật thuế TNCN quy định: “Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên có quy định thuế thu nhập cá nhân khác với quy định Luật áp dụng quy định điều ước quốc tế đó”) chun gia nước ngồi thực hiệc chương trình, dự án viện trợ phi phủ nước ngồi miễn thuế sở cam kết Chính phủ điều ước quốc tế ký với tổ chức phi phủ nước ngồi (diện miễn thuế hẹp so với Thông tư số 55/2007/TT-BTC) Hiện tổ chức phi phủ nước ngồi hoạt động Việt Nam theo cam kết với số quan chủ quản (Ủy ban công tác tổ chức phi phủ nước ngồi, số Bộ, UBND ) không coi điều ước quốc tế mà Chính phủ Việt Nam cam kết Để đảm bảo sở pháp lý thống quy định sách thuế TNCN, cần thiết bổ sung quy định miễn thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân chun gia nước ngồi thực chương trình, dự án phi phủ nước Việt Nam c) Về bổ sung quy định miễn thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền cơng chun gia nước ngồi thực chương trình, dự án hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại cho Việt Nam Luật thuế TNCN khơng quy định miễn thuế TNCN chuyên gia nước ngồi thực chương trình, dự án ODA Việt Nam Tại Khoản Điều 34 Luật thuế TNCN quy định: “3 Những khoản thu nhập cá nhân ưu đãi thuế quy định văn quy phạm pháp luật trước ngày Luật có hiệu lực thi hành tiếp tục hưởng ưu đãi” Kế thừa quy định Quyết định số 211/1998/QĐ-TTgCP ngày 31/10/1998, Khoản Điều Quy chế chuyên gia nước ngồi thực chương trình, dự án ban hành kèm theo QĐ số 119/2009/QĐ-TTgCP ngày 01/10/2009 TTgCP (thay Quyết định số 211/1998/QĐ-TTg) quy định: “Trong thời gian cơng tác Việt Nam, chun gia nước ngồi miễn thuế TNCN khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thực chương trình, dự án ODA” 10 Thực tế xu nguồn vốn ODA khơng hồn lại có lãi suất ưu đãi giảm Việt Nam trở thành nước thu nhập trung bình thấp, thay vào phải sử dụng vốn vay ưu đãi (với lãi suất ngang mức lãi suất vay thương mại) Chính sách thuế xuất nhập rà soát để điều chỉnh lại ưu đãi chương trình, dự án ODA Vì vậy, cần thiết bãi bỏ ưu đãi chun gia nước ngồi thực chương trình, dự án ODA Việt Nam quy định Quyết định số 119/2009/QĐ-TTgCP ngày 01/10/2009 Thủ tướng Chính phủ, bổ sung vào Luật quy định miễn thuế TNCN nhân viên nước ngồi thực chương trình, dự án ODA khơng hồn lại cho Việt Nam d) Về bổ sung quy định miễn thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công nhân viên Việt Nam làm việc Văn phòng đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc Việt Nam Hiện hành, viên chức Liên hợp quốc (được Đại hội đồng Liên hợp quốc xem xét thông báo cho Chính phủ nước) khơng phải nộp thuế TNCN theo Pháp lệnh ưu đãi miễn trừ ngoại giao điều ước quốc tế mà Chính phủ Việt Nam ký kết Tại Văn phòng Đại điện tổ chức Liên hợp quốc có tuyển dụng theo hợp đồng số nhân viên Việt Nam (có bổ nhiệm đại diện văn phòng) Theo quy định Nghị 293 (IIIA) Văn phịng đại diện Liên hợp quốc Việt Nam thu khoản tiền từ lương nhân viên coi khoản thu khoản thuế thu nhập quốc gia đưa vào Quỹ bình ổn thuế Liên hợp quốc Khoản thu đóng góp vào ngân sách chung Liên hợp quốc trừ bớt phần định mức đóng góp hàng năm quốc gia vào ngân sách Liên hợp quốc Theo ý kiến Bộ Ngoại giao, Bộ Tư pháp, Bộ Kế hoạch đầu tư trường hợp nhân viên người Việt Nam làm việc Văn phòng đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc Việt Nam thực nghĩa vụ thuế thu nhập theo quy định Liên hợp quốc Do vậy, Thủ tướng Chính phủ đồng ý miễn thuế TNCN nhân viên Việt Nam làm việc Văn phòng đại diện tổ chức Liên hợp quốc Bộ Tài có Thơng tư số 57/2009/TT-BTC ngày 24/3/2009 hướng dẫn chi tiết Để đảm bảo sở pháp lý thống quy định sách thuế TNCN, Bộ Tài trình Chính phủ xem xét bổ sung khoản vào Điều Luật thuế TNCN quy định miễn thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công nhân viên Việt Nam làm việc Văn phòng đại diện tổ chức Liên hợp quốc Nội dung sửa đổi, bổ sung thể Khoản Điều dự thảo Luật đ) Bổ sung quy định giảm 50% số thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân nhân lực công nghệ cao (CNC) làm việc Khu CNC, Khu nông nghiệp ứng dụng CNC Khoản Điều 29 Luật CNC quy định Nhà nước có chế, sách 11 đặc biệt để thu hút, sử dụng nhân lực cao, có ưu đãi cao thuế TNCN Tuy nhiên, Luật thuế TNCN hành chưa có quy định miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân nhân lực CNC Để tạo sức hút cho tổ chức, cá nhân tham gia vào lĩnh vực CNC, cần thiết bổ sung quy định giảm 50% số thuế TNCN phải nộp thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân nhân lực CNC làm việc Khu CNC, Khu nông nghiệp ứng dụng CNC Trong đó, đối tượng giảm thuế TNCN nhân lực công nghệ cao bao gồm nhà khoa học, nghiên cứu viên, chuyên gia công nghệ, cán quản lý, kỹ thuật viên, công nhân kỹ thuật (các đối tượng quy định Khoản Điều 26 Luật Công nghệ cao) 3.4 Về sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Bổ sung vào đối tượng miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trường hợp hộ gia đình, cá nhân có số thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cịn phải nộp hàng năm 50.000 đồng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không quy định miễn thuế không thu thuế trường hợp có số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hàng năm thấp Thực tế công tác thu thuế cho thấy số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp vùng nông thơn, vùng có điều kiện khó khăn thấp, có nơi mức thu theo sổ thuế niêm yết chưa đến 2.000 đồng/hộ/năm Đa số hộ gia đình, cá nhân có số thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp phải nộp hàng năm thấp giá đất tính thuế thấp giảm 50% số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp Trong đó, chi phí cho việc tổ chức thu thuế (lên sổ thuế, in ấn biểu mẫu, hóa đơn, cử cán thu công tác tốn thuế) tốn kém, có trường hợp cao số thuế thu được, dẫn đến việc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn không đạt hiệu cao Theo thống kê, tổng số hộ gia đình, cá nhân (sau gọi chung hộ) nước kê khai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16.592.785 hộ, với tổng số thu thuế hộ 1.085,6 tỷ đồng Trong đó, tổng số hộ có số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hàng năm từ 50.000 đồng trở xuống 12.279.150 hộ, chiếm 74% tổng số hộ nộp thuế, tổng số thu thuế 157,6 tỷ đồng, chiếm 14,5% tổng số thu thuế hộ Do đó, để góp phần giảm chi phí hành thu, cải cách thủ tục hành chính, từ nâng cao hiệu cơng tác thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Đồng thời, để góp phần cải thiện đời sống người dân, đặc biệt người sống vùng nơng thơn, vùng có điều kiện khó khăn, góp phần thực chủ trương Đảng Nhà nước việc khuyến khích phát triển nông nghiệp, nông dân, nông thôn, cần thiết bổ sung vào đối tượng miễn thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp trường hợp hộ gia đình, cá nhân có số thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp phải nộp hàng năm 50.000 đồng 3.5.Về sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Bảo vệ môi trường 12 Sửa đổi, bổ sung quy định thời điểm tính thuế xăng dầu nhập Tại Điều Luật thuế BVMT quy định thời điểm tính thuế sau: “1 Đối với hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa Đối với hàng hóa sản xuất đưa vào tiêu dùng nội bộ, thời điểm tính thuế thời điểm đưa hàng hóa vào sử dụng Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Đối với xăng, dầu sản xuất nhập để bán, thời điểm tính thuế thời điểm đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán ra” Căn quy định nêu trên, trường hợp xăng dầu sản xuất, nhập để bán thời điểm tính thuế thời điểm đầu mối kinh doanh xăng dầu bán (do quan thuế địa phương nơi đầu mối kinh doanh xăng dầu bán thu) Ngày 25/6/2015, kỳ họp thứ Quốc hội khóa XIII thông qua Luật ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2017 Theo quy định điểm d khoản Điều 35 Luật ngân sách Nhà nước “Thuế BVMT thu từ hàng hóa nhập khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100%” Theo đó, từ năm ngân sách 2017, số thu thuế bảo vệ môi trường xăng dầu nhập khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100% (do quan hải quan thu - hành thuế bảo vệ môi trường xăng dầu nhập quan thuế thu khoản thu phân chia ngân sách địa phương ngân sách trung ương) Như vậy, thực theo Luật ngân sách Nhà nước để đảm bảo đơn giản việc thu thuế cần quy định thời điểm tính thuế bảo vệ mơi trường xăng dầu nhập thời điểm nhập hàng hóa khác (là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan quan hải quan thu) Vì vậy, để đảm bảo đơn giản, thuận tiện trình thu thuế, phù hợp với Luật ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13, cần thiết phải sửa đổi, bổ sung quy định thời điểm tính thuế xăng dầu nhập 3.6 Về sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế a) Về sửa đổi, bổ sung quy định cải cách thủ tục hành chính, tăng cường nghĩa vụ người nộp thuế trách nhiệm quan thuế, đẩy mạnh đại hóa cơng tác quản lý thuế Ngày 14/05/2010, Chính phủ ban hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ áp dụng từ ngày 01/01/2011 có bổ sung hình thức hóa đơn điện tử Q trình thực từ năm 2011 đến có 300 doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử nước Việc thực hóa đơn điện tử 300 doanh nghiệp cho thấy sử dụng hóa đơn điện tử có nhiều thuận lợi như: làm giảm chi phí thời gian cho doanh nghiệp việc in ấn, phát hành, gửi lưu trữ hóa đơn giấy; giảm chi phí hành chính; hạn chế làm giả hóa đơn 13 Kinh nghiệm quốc tế cho thấy: xu hướng chung nước khuyến khích tiến tới bắt buộc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thay cho hóa đơn giấy giao dịch mua bán hàng hóa lợi ích hóa đơn điện tử trên; ngồi hóa đơn điện tử cịn góp phần thúc đẩy mạnh mẽ phát triển thương mại điện tử, giúp doanh nghiệp triển khai thương mại điện tử hồn thiện trình kinh doanh từ mua bán điện tử, xuất hóa đơn điện tử, tốn điện tử Đối với quan quản lý thuế, liệu từ hóa đơn điện tử doanh nghiệp giúp xây dựng kho liệu tập trung hóa đơn phục vụ kịp thời cơng tác tra, kiểm tra, hồn thuế Đối với nhóm doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh khơng có điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử quan thuế hỗ trợ để sử dụng hóa đơn in giấy có gắn mã quan thuế để quan thuế kiểm soát nội dung hóa đơn Để phù hợp thơng lệ quốc tế, góp phần hội nhập kinh tế quốc tế, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, xây dựng phủ điện tử, đại hóa cơng tác quản lý thuế, cần thiết bổ sung nội dung sau vào Luật quản lý thuế: - Nội dung quy định nghĩa vụ người nộp thuế việc phải thực khai, nộp thuế điện tử sử dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn có gắn mã quan thuế - Nội dung quy định trách nhiệm quan quản lý thuế việc xây dựng sở liệu quốc gia hóa đơn để phục vụ việc đối chiếu xác minh hóa đơn, xây dựng quy trình, tiêu chuẩn kỹ thuật đảm bảo sở hạ tầng cơng nghệ thơng tin cho hóa đơn điện tử/hóa đơn có gắn mã quan thuế - Nội dung tăng cường xã hội hóa cho phép đơn vị, tổ chức trung gian cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử nhà nước hỗ trợ chi phí ban đầu (nếu cần) Căn tình hình thực tế, Chính phủ đưa chế, sách phù hợp nhằm thúc đẩy việc sử dụng hóa đơn điện tử khuyến khích tổ chức tham gia xây dựng, cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử văn luật b) Về xoá nợ tiền thuế, tiền phạt cho số đối tượng đặc thù Điều 65 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 (đã sửa đổi, bổ sung Luật số 21/2012/QH12) quy định cho phép xoá nợ tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản; cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định khoản 1, khoản Điều mà quan quản lý thuế áp dụng tất biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định khoản Điều 93 Luật khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt mười năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, khơng có khả thu hồi Trên thực tế, phạm vi xoá nợ nêu hẹp chưa phản ánh thực tế khách quan trường hợp nợ xấu, khó có khả thu hồi, khoản nợ phát sinh từ doanh nghiệp giải thể, phá sản bỏ trốn Nguyên nhân chủ yếu khoản nợ khó thu do: - Đối với nợ khó thu doanh nghiệp: chủ yếu doanh nghiệp làm ăn thua lỗ bỏ kinh doanh, giải thể, phá sản; Nợ thuế doanh nghiệp nhà 14 nước có định giải thể, doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi sở hữu (cổ phần hóa, giao, bán) chưa xử lý nợ thuế mà pháp nhân (sau chuyển đổi sở hữu) không giao, chịu trách nhiệm nộp khoản nợ thuế - Đối với nợ khó thu cá nhân, hộ kinh doanh: Chủ yếu tồn đọng từ nhiều năm hộ kinh doanh nhỏ lẻ với phạm vi kinh doanh thơn, xóm theo thời vụ không ổn định, làm ăn thua lỗ bỏ kinh doanh Đối với trường hợp trên, quan Thuế, Hải quan phối hợp với quan chức truy tìm đối tượng áp dụng hết biện pháp cưỡng chế thời gian dài không đạt kết (không thể xác định đối tượng để thu) Đây vấn đề tồn đọng lớn Luật hành chưa có chế để giải Do đó, để giải dứt điểm khoản nợ tồn cũ, qua góp phần thực thành cơng chiến lược quốc gia tái cấu lại doanh nghiệp nhà nước, cần thiết bổ sung vào Luật Quản lý thuế quy định cụ thể xóa nợ người nộp thuế thuộc trường hợp sau: - Doanh nghiệp nhà nước thực xếp lại theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền xóa nợ tiền thuế có số nợ thuế lớn vốn chủ sở hữu nhà nước doanh nghiệp - Doanh nghiệp nhà nước thực cổ phần hóa nợ thuế chưa trừ vào vốn nhà nước doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu - Đối với người nộp thuế bỏ kinh doanh, giải thể, phá sản trước ngày 01/7/2013, quan thuế phối hợp với quyền địa phương để xác minh thơng tin người nộp thuế khơng tìm người nộp thuế xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Về bố cục Dự thảo Luật gồm 08 điều, đó: Điều 1: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Điều 2: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Điều 3: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Điều 4: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB Điều 5: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Điều 6: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Bảo vệ môi trường Điều 7: sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Điều 8: quy định điều khoản thi hành: Luật quy định rõ hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 Dự kiến thời gian ban hành Dự án Luật dự kiến trình Quốc hội khố XIII thơng qua kỳ họp thứ mười (tháng 10/2015) 15 Dự kiến nguồn lực tài chính, nhân lực nguồn lực khác bảo đảm thi hành văn - Nguồn lực tài chính: nguồn ngân sách nhà nước - Nguồn nhân lực: Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Vụ Pháp chế, Viện Chiến lược sách tài chính, đơn vị có liên quan Bộ Bộ liên quan Bộ Tư pháp, Bộ KH&ĐT, Bộ KH&CN, Bộ Thông tin truyền thông./ 16 ... số điều Luật thuế TNDN Điều 2: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Điều 3: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Điều 4: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB Điều 5: sửa đổi, bổ sung số. .. bổ sung số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Điều 6: sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Bảo vệ môi trường Điều 7: sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Điều 8: quy định điều khoản... điều Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB a) Sửa đổi thuế suất thuế TTĐB bổ sung ưu đãi thuế TNDN dự án sản xuất dịng xe tơ ưu tiên, dự án sản xuất cụm chi tiết quan trọng (động