BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN. December 2018. PGS.TS Lê Xuân Trường

Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN Người trình bày: December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài PGS.TS Lê Xuân Trường NỘI DUNG CHÍNH I Giới thiệu phương pháp nghiên cứu II Văn pháp luật thuế tài nguyên III Thực trạng quy định pháp luật thuế tài nguyên IV Thực trạng quản lý thuế tài nguyên V Một số khuyến nghị December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 I GIỚI THIỆU VỀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU  Nghiên cứu tài liệu thứ cấp  Phỏng vấn chuyên gia - Đối tượng số lượng - Cách làm  Khảo sát trường - Địa điểm - Mục tiêu phương pháp December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường II VBPL VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN  Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12  Luật Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13  Luật Dầu khí luật sửa đổi, bổ sung Luật dầu khí  Nghị định số 50/2010/NĐ-CP  Nghị định số 12/2015/NĐ-CP  Thông tư số 152/2015/TT-BTC  Thông tư số 36/2016/TT-BTC  Thông tư số 12/2016/TT-BTC  Thông tư 44/2017/TT-BTC December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 III THỰC TRẠNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN 1) Những ưu điểm pháp luật thuế tài nguyên hành Việt Nam 2) Những hạn chế, bất cập pháp luật thuế tài nguyên hành December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường NHỮNG ƯU ĐIỂM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN  Là công cụ để quản lý nhà nước hoạt động khai thác tài nguyên: Quản lý, giám sát; góp phần thúc đẩy sử dụng tài nguyên tiết kiệm…  Phương pháp thu thuế tài nguyên dựa giá trị tài nguyên: Phù hợp với điều kiện Việt Nam thông lệ nước phát triển December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 NHỮNG ƯU ĐIỂM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN (tiếp)  Số thu từ thuế tài nguyên góp phần đáng kể vào nguồn thu cho NSNN Giai đoạn 2010 – 2017, số thu bình quân năm từ thuế tài nguyên Việt Nam đạt 33.756,61 tỷ đồng, chiếm 3,8% tổng thu NSNN tương đương 0,92% GDP Trong đó, thu từ dầu thơ có xu hướng giảm năm gần December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường NHỮNG HẠN CHẾ, BẤT CẬP CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN a) Về người nộp thuế b) Về sản lượng tính thuế c) Về giá tính thuế d) Về thuế suất e) Về quản lý thuế tài nguyên December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 a) VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ  Điểm c Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên quy định trường hợp cụ thể NNT: Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua… Nếu thực theo Luật Thuế tài nguyên: Mâu thuẫn với Luật Khoáng sản, Luật Tài nguyên nước Luật Bảo vệ phát triển rừng  Nếu thực theo Thông tư 152/2015: Không mâu thuẫn với luật phát sinh vướng mắc Đó là: December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường a) VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ (tiếp) Khó quản lý để thu thuế tài nguyên dẫn đến thất thu thuế hai trường hợp sau đây: (i) Hộ gia đình, cá nhân khai thác đất làm vật liệu xây dựng khuôn viên đất giao sử dụng ổn định, lâu dài bán cho đơn vị sản xuất vật liệu xây dựng; (ii) Hộ gia đình giao đất, giao rừng phép khai thác sản phẩm rừng tự nhiên phạm vi đất giao bán December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 10 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 b) VỀ SẢN LƯỢNG TÍNH THUẾ  Tính sản lượng thực tế khai thác người khai thác khai báo chưa khuyến khích tận dụng hết tài nguyên khai thác chế biến…  Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên: Sản lượng tài nguyên thực tế khai thác  Chưa phản ánh đạo lý việc đánh thuế tài nguyên vào nguyên tắc chung xác định sản lượng tài nguyên tính thuế “nguyên khai”  Một số thuật ngữ … chưa định nghĩa rõ ràng Đó là: December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 11 b) VỀ SẢN LƯỢNG TÍNH THUẾ (tiếp) - Sản phẩm khác? Có cách hiểu Ví dụ với apatit - Cấp độ? - Giá trị thương mại? - Sản phẩm công nghiệp? + Bộ chuyên ngành quy định: Chưa có + Khai thác tài nguyên ngành công nghiệp: Công nghiệp khai thác  Tác động: Phát sinh thêm chi phí giao dịch chi phí thời gian để quan thuế doanh nghiệp giải vướng mắc, bất đồng December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 12 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 c) VỀ GIÁ TÍNH THUẾ  Thiếu thống quy định pháp luật giá tính thuế tài ngun: Khoản Điều Thơng tư 152/2015/TT-BTC Khoản Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên + Khoản Điều Nghị định 50/2010/NĐ-CP  Quyền ấn định thuế quan thuế theo Điểm g Khoản Điều 37 Luật Quản lý thuế: Không áp dụng trường hợp  Quy định kiểm sốt giá bên có quan hệ liên kết không áp dụng trường hợp Luật: Không chặt chẽ  thất thu; Thông tư chặt chẽ không thống với Luật December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 c) VỀ GIÁ TÍNH THUẾ (tiếp)  Quy định giá tính thuế tài nguyên hành chưa phản ánh rõ đạo lý việc đánh thuế tài nguyên đánh thuế vào tài nguyên nguyên khai; chưa khuyến khích tinh chế chế biến sâu tài nguyên trước tiêu thụ xuất tài nguyên: - Chưa quy định cho trừ chi phí tinh chế tài nguyên - Đối với tài nguyên xuất khẩu: Khơng trừ chi phí vận chuyển tài ngun từ nơi khai thác đến cửa xuất December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 14 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 c) VỀ GIÁ TÍNH THUẾ (tiếp)  Một số thuật ngữ sử dụng xác định giá tính thuế tài nguyên chưa định nghĩa rõ nên gây khó khăn cho trình tổ chức thực cách hiểu khác thuật ngữ này: Tương tự bất cập xác định sản lượng tính thuế  Ví dụ: Đối với apatit chế biến, sản xuất từ apatit  Tác động: Phát sinh thêm chi phí giao dịch chi phí thời gian để quan thuế doanh nghiệp giải vướng mắc, bất đồng December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 d) VỀ THUẾ SUẤT  Nhóm tài ngun khơng có khả tái tạo (như khống sản kim loại, số loại khống sản khơng kim loại) có mức trần khung thuế suất thấp nhóm sản phẩm rừng tự nhiên tài nguyên có khả tái tạo  Nước thiên nhiên loại tài ngun có vai trị ngày quan trọng đời sống xã hội có xu hướng khan khung thuế suất hành thấp December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 16 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 IV THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1) Những kết đạt 2) Những hạn chế, bất cập December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC  Các quan thuế địa phương phối hợp chặt chẽ với sở tài nguyên môi trường việc đối chiếu xác định sản lượng khai thác doanh nghiệp khai thác khoáng sản  Các quan thuế địa phương làm tốt công tác tham mưu cho UBND tỉnh đạo hệ thống trị tham gia quản lý thuế…  Sáng kiến Cục thuế Thanh Hóa: Lắp đặt camera giám sát…  Kết số thu thuế tài nguyên từ 2010 đến 2017 December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 18 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 NHỮNG HẠN CHẾ, BẤT CẬP - Thất thu thuế thực tiềm năng: Khai thác lậu, không giấy phép… Xuất lậu tài nguyên… Kê khai không trung thực sản lượng khai thác… December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 19 NGUYÊN NHÂN  - - Mặc dù có quy định chế phối hợp quan thuế quan tài nguyên môi trường xác định sản lượng tài nguyên tính thuế, song chế cịn điểm chưa rõ: Cách thức phối hợp kiểm tra thực địa khai trường quan thuế với quan tài ngun mơi trường; Trình tự thủ tục để quan tài nguyên môi trường thực biện pháp nghiệp vụ để xác định sản lượng khai thác thực tế DN khai khoáng December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 20 10 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 NGUYÊN NHÂN Cơ chế phối hợp cụ thể; trách nhiệm quan có liên quan quản lý thuế tài nguyên: Chưa làm rõ trách nhiệm chủ trì, trách nhiệm phối hợp, cách thức phối hợp trường hợp cụ thể, trách nhiệm người đứng đầu…  Công tác phối hợp quan thuế với quan tài nguyên môi trường chưa thực phát huy tác dụng quản lý tài nguyên quản lý thuế tài nguyên  December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 21 V MỘT SỐ ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ 1) 2) 3) 4) 5) 6) Những vấn đề chung Về người nộp thuế Về sản lượng tính thuế Về giá tính thuế Về thuế suất Về quản lý thuế tài nguyên December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 22 11 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG  Cần bổ sung phần giải thích thuật ngữ Luật Thuế tài nguyên  Đối với thuật ngữ quy định luật chun ngành quy định rõ thuật ngữ hiểu theo quy định pháp luật chuyên ngành December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 23 VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ  Sửa đổi Điểm c Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên sau: Thêm cụm từ “được phép” trước cụm từ “khai thác tài nguyên” Khi đó, quy định diễn đạt lại sau: Tổ chức, cá nhân phép khai thác tài nguyên sản lượng tài nguyên khai thác nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 24 12 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 VỀ SẢN LƯỢNG TÍNH THUẾ  Cần phản ánh đạo lý việc đánh thuế tài nguyên vào nguyên tắc chung xác định sản lượng tài nguyên tính thuế: Về nguyên tắc, sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên nguyên khai thực tế khai thác  Trước mắt: Sửa đổi Thông tư 152 để xử lý trường hợp cụ thể bất hợp lý xác định sản lượng tính thuế tài nguyên: Apatit  Quy định cam kết sản lượng tối thiểu khai thác làm tính thuế tài nguyên cấp phép khai thác để tránh lãng phí tài nguyên December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 25 VỀ GIÁ TÍNH THUẾ  Luật hóa quy định giá tính thuế tài nguyên, đồng thời, phản ánh chất việc đánh thuế tài nguyên: Về nguyên tắc, giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nguyên khai tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng không thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định  Trước mắt: Sửa đổi Thông tư 152 để xử lý trường hợp cụ thể bất hợp lý xác định giá tính thuế tài nguyên: Apatit December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 26 13 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 VỀ THUẾ SUẤT  Rà soát thuế suất tất loại tài nguyên để điều chỉnh tăng, giảm phù hợp đồng với khoản thuế thu khác trực tiếp đánh vào tài nguyên;  Cần nghiên cứu điều chỉnh tăng thuế suất loại tài nguyên tái tạo so với loại tài nguyên tái tạo để góp phần thực mục tiêu tăng trưởng xanh December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 27 VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN  Bổ sung rõ quy định chế phối hợp quan thuế quan tài nguyên môi trường xác định sản lượng tài nguyên tính thuế: - Cách thức phối hợp kiểm tra thực địa khai trường quan thuế với quan tài ngun mơi trường; - Trình tự thủ tục để quan tài nguyên môi trường thực biện pháp nghiệp vụ để xác định sản lượng khai thác thực tế doanh nghiệp khai khoáng December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 28 14 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN (tiếp)  Bổ sung chế phối hợp cụ thể để xác định trách nhiệm quan có liên quan quản lý thuế tài nguyên nói riêng quản lý hoạt động khai thác tài nguyên chưa làm rõ trách nhiệm chủ trì, trách nhiệm phối hợp, cách thức phối hợp trường hợp cụ thể, trách nhiệm người đứng đầu…;  Tăng cường ứng dụng công nghệ giám sát, xác định sản lượng khai thác tài nguyên; December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 29 VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN (tiếp)  Tăng cường vai trò quyền địa phương quản lý thu khai thác tài nguyên; nâng cao vai trò người đứng đầu địa phương quản lý tài nguyên;  Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế cấp December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 30 15 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN SỰ CHÚ Ý LẮNG NGHE CỦA QUÝ VỊ! December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 31 16 ... thuế Về sản lượng tính thuế Về giá tính thuế Về thuế suất Về quản lý thuế tài nguyên December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 22 11 Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên. .. December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 c) VỀ GIÁ TÍNH THUẾ (tiếp)  Quy định giá tính thuế tài nguyên hành chưa phản ánh rõ đạo lý việc đánh thuế tài nguyên đánh thuế vào tài nguyên nguyên khai;... thuế tài nguyên December 2018 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Bài thuyết trình Hội thảo thuế tài nguyên Panature 2018 a) VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ  Điểm c Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên