THUYẾT TRÌNH TÌM HIỂU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ sau khi đã trừ các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.

KẾ TỐN THUẾ Đề tài: TÌM HIỂU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP GVHD : Ths Phí Thị Diễm Hồng Nhóm thực hiện: 04 SINH VIÊN THỰC HIỆN Nguyễn Thị Yến - 601568 Trần Thanh Thảo - 611425 Trần Thị Huyền - 611504 NỘI DUNG I Khái quát chung thuế TNDN II Nội dung thuế TNDN hành I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ sau trừ khoản chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh 2 Lịch sử hình thành phát triển thuế TNDN Trên giới Tên gọi khác -Thuế thu nhập công ty -Thuế công ty -Thuế lợi tức Áp dụng thuế - Giữa cuối TK 19: Anh Nhật ,… - Đầu TK 20:Pháp, Thụy Sỹ ,Liên Xô cũ,Trung Quốc Lý áp dụng - Do nhu cầu tăng chi ngân sách nhà nước nhà nước có cải cách định - Xu hướng đòi hỏi bình đẳng, dân chủ cơng dân LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN THUẾ TNDN ( TIẾP) 1953- 1/1/1990   Khoản trích nộp lợi nhuận => Khu vực kinh tế quốc doanh Thuế lợi tức DN => khu vực kinh tế quốc doanh Việt Nam 1/1/1999 - 1/1/2004 1/1/1990 -1/1/1999 Thuế lợi tức doanh nghiệp => Tất thành phần kinh tế Sau 1/1/2004 Luật thuế TNDN ( sửa đổi) thi hành Thuế Thu nhập doanh nghiệp Đặc điểm - Là thuế trực thu - Người nộp thuế đồng thời người chịu thuế Mang đầy đủ tính chất thuế trực thu, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo cơng xã hội Đánh vào thu nhập chịu thuế nên phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp  4 Vai trị Thuế thu nhập doanh nghiệp cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Cơng cụ quan trọng góp phần khuyến khích, thúc đẩy SXKD phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Một công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động KT- XH thời kỳ phát triển kinh tế định TÀI LIỆU THAM KHẢO VỀ THUẾ TNDN Luật thuế TNDN số 09/2003/QH 11 ngày 17/6/2003  Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2007 cuả Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN  Thông tư số 134/2007/TT-BTC 23 tháng 11 năm 2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ  Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC 12/2/2007 Bộ Tài Chính ban hành Chế độ quản lý , sử dụng trích khấu hao TSCĐ  Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013  Nghị định 218/2013/NĐ-CP  TT số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 sửa đổi bổ sung TT 78 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012  Thông tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014; Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015  II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNDN HIỆN HÀNH 1.1 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Là DN tổ chức thuộc thành phần kinh tế có hoạt động SXKD bao gồm: DN có vốn đầu tư Nhà nước Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần DN có vốn ĐTNN Các tổ chức trị, trị - xã hội, xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân đơn vị hành nghiệp HTX, tổ hợp tác, DN tư nhân 1.2 Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN 01 02 Hợp tác xã, tổ hợp tác xã, tổ chức kinh tế tập thể khác có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản Hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất nơng nghiệp có giá trị sản lượng hàng hóa giá trị 90tr/năm thu nhập 36 tr/năm Đối tượng chịu thuế  • • Là thu nhập chịu thuế tổ chức hoạt động SXKD hàng hoá, DV gồm: Từ hoạt động SXKD sau trừ khoản chi trừ theo quy định Khác: Thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn, chuyển quyền sở hữu, từ khoản dự phòng, khoản thu nhập bị bỏ sót đơn vị 3 Xác định CP thuế TNDN phải nộp CP thuế = TNDN phải ( nộp Thu nhập tính thuế Phần trích lập quỹ  )X KH&CN (nếu có)) Thuế suất Thuế suất 2019 20% Trong : Thu nhập = tính thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập Các khoản lỗ   - miễn   - kết chuyển từ thuế năm trước   Thu Tổng LN    DT không nhập chịu ke trước  + = chịu thuế thuế thuế    CP không hợp lý Theo TT số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 sửa đổi bổ sung TT 78 Xác định CP thuế TNDN phải nộp CP thuế = TNDN phải ( nộp Thu nhập tính thuế Phần trích lập quỹ  )X KH&CN (nếu có)) Thuế suất 2019 20% Trong : Thu nhập = tính thuế   Thu    nhập chịu = thuế Thuế suất Thu nhập chịu thuế Thu nhập Các khoản lỗ   - miễn   - kết chuyển từ thuế năm trước DT từ hoạt động SXKD để tính thu nhập chịu thuế Các khoản chi   Thu nhập trừ   + chịu thuế hoạt động khác SXKD 3.1 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế  DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ:  DN nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp: Là giá mua thực toán cho bên bán bao gồm thuế GTGT * TH có DT ngoại tệ => phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng NNVN công bố thời điểm phát sinh DT 3.2 Các khoản chi trừ hoạt động SXKD kỳ tính thuế Là khoản chi DN đáp ứng đủ điều kiện: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD DN Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật 16 3.3 Thu nhập chịu thuế khác Chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản Quyền sở hữu , quyền sử dụng tài sản Chuyển nhượng tài sản, cho thuê, lý tài sản Lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ Hồn nhập khoản dự phịng Thu khoản nợ khó địi xố địi được, nợ phải trả không xác định chủ 17 3.4 Thuế suất Từ ngày 01/01/2016 trở tất DN, trừ trường hợp ưu đãi thuế TNDN thuế suất 20% Tình hình thuế suất qua năm THỜI GIAN ÁP DỤNG CÁCH XÁC ĐỊNH Tất doanh nghiệp trừ trường hợp Các hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam Trước 01/07/2013 Từ ngày 01/07/2013 Từ ngày 01/01/2014 – 31/12/2015 Từ ngày 01/01/2016 trở Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý (trừ dầu khí) Các mỏ tài ngun q có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam, kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp có thu có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng Tổng doanh thu năm 20 tỷ đồng Doanh nghiệp thành lập kể từ ngày 01/07/2013 (trừ trường hợp thuộc diện hưởng ưu đãi thuế) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam, kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp có thu có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng Tổng doanh thu năm 20 tỷ đồng Trường hợp doanh nghiệp thành lập năm khơng đủ 12 tháng thì năm doanh nghiệp thực kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22% (trừ trường hợp thuộc diện hưởng ưu đãi thuế) Tất DN, trừ trường hợp ưu đãi thuế TNDN THUẾ SUẤT VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 25% 32 % - Thông tư 123/2012/TT50% BTC ngày 50% 27/7/2012    40% 20% 25% 25% 20% 22% 22% 20% Thông tư số 141/2013/TTBTC ngày 16/10/2013 Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/06/2014; Thông tư số 96/2015/TTBTC ngày 22/06/2015 TRƯỜNG HỢP MIỄN, GIẢM THUẾ 4.1 TH GIẢM THUẾ • Mức % áp dụng nhà đầu tư nước ngồi góp vốn pháp định vốn để hợp doanh từ 10 triệu USD trở lên người Việt Nam định cư nước đầu tư nước • Mức % áp dụng nhà đầu tư nước ngồi góp vốn pháp định vốn để hợp doanh từ triệu USD đến 10 triệu USD • ·Mức 10 % áp dụng nhà đầu tư nước ngồi góp vốn pháp định vốn để hợp doanh triệu USD 4.2 Các TH miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học 01 02 Thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Miễn thuế Thu nhập từ hoạt động sxkd, dịch vụ sở kinh doanh dành riêng cho người lao động người tàn tật 03 04 Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, người dân tộc thiểu số, trẻ em hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội 5 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1 Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho quan thuế quản lý trực tiếp 5.2 Hồ sơ khai thuế a, Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý gồm: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN Hoặc tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01B/TNDN b, Hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:  Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN  Báo cáo tài năm Báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp  Một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư (tuỳ theo thực tế phát sinh người nộp thuế):  Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN,  Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN  Các Phụ lục ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 5.3 Thời gian nộp hồ sơ khai thuế • Thời gian nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý: Chậm ngày thứ ba mươi tháng quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế • Thời hạn nộp toán thuế TNDN hàng năm: Chậm 60 ngày sau kế thúc năm tài 5.4 Thủ tục nộp thuế • DN nộp thuế tiền mặt chuyển khoản • Khi nộp phải ghi đầy đủ, chi tiết thông tin chứng từ nộp tiền thuế Bộ Tài quy định • Nộp Kho bạc Nhà nước, quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế THANK YOU ! ... phải ( nộp Thu nhập tính thuế Phần trích lập quỹ  )X KH&CN (nếu có)) Thuế suất 2019 20% Trong : Thu nhập = tính thuế   Thu    nhập chịu = thuế Thuế suất Thu nhập chịu thuế Thu nhập Các khoản... miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học 01 02 Thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Miễn thuế Thu nhập từ hoạt... suất 2019 20% Trong : Thu nhập = tính thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập Các khoản lỗ   - miễn   - kết chuyển từ thuế năm trước   Thu Tổng LN    DT không nhập chịu ke trước  + = chịu thuế thuế thuế