TÌM HIỂU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

TÌM HIỂU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

TÌM HIỂU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

NÔỊ DUNG:

CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TTN

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TTN VÀ CÁCH KÊ KHAI

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GiẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TTN

 KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH CỦA THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP

 PHẠM VI, ÐỐI TƯỢNG ÐIỀU CHỈNH

CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

 ĐĂNG KÝ , KÊ KHAI , QUYẾT TOÁN

THUẾ

KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH

 1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp

 Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí

hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối

KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH

 Bao quát và điều tiết được các khoản thu nhập đã,

đang và sẽ phát sinh của cơ sở kinh doanh họat động trong nền kinh tế thị trường

 Thông qua ưu đãi về thuế suất và miễn thuế, giảm

thuế, khuyến khích các nhà đầu tư trong và ngoài

nước đầu từ tại Việt Nam

 Tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong sản

xuất, kinh doanh, phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần và trong tiến trình hội nhập ở nước ta hiện nay

ÐỐI TƯỢNG ÐIỀU CHỈNH

Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

Cá nhân trong nước sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

Công ty nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua

cơ sở thường trú tại Việt Nam

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TTN

Đối tượng không thuộc diện nộp Thuế thu nhập

Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp

trong kỳ tính thuế

Chi phí hợp lý trong

kỳ tính thuế

Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính

thuế

+

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp

Đăng ký thuế

 Tất cả các cơ sở kinh doanh phải đăng ký Thuế thu

nhập doanh nghiệp cùng với thời điểm đăng ký thuế GTGT

 Các đơn vị khi đăng ký thuế phải khai rõ các đơn vị kinh doanh trực thuộc hạch toán độc lập hoặc hạch

toán phụ thuộc Các đơn vị kinh doanh nay đều phải đăng ký thuế với cơ quan thuế địa phương nơi đơn vị đóng

Đăng ký thuế

 Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc cơ sở kinh doanh

có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế riêng Các đon vị hạch toán báo sổ phụ thuộc cơ sở kinh

doanh chính chỉ đăng ký thuế tại địa phương , không

có nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế tại địa phương

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp

 Kê khai thuế :

 Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai và nộp tờ

khai Thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số

02A/TNDN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất vào ngày 25 tháng 1 hàng năm hoặc ngày 25 của tháng kế tiếp tháng kết thúc kỳ tính thuế đối với cơ sở kinh doanh có kỳ tính thuế là năm tài chính khác năm dương lịch

 ……

Kê khai

 Đối với cơ sở kinh doanh mà kết quả sản xuất, kinh

doanh hàng hoá, dịch vụ trong 6 tháng đầu năm có sự thay đổi lớn dẫn đến có thể tăng hoặc giảm trên 20%

số thuế tạm nộp đã kê khai với cơ quan thuế thì cơ sở kinh doanh phải làm đầy đủ hồ sơ đề nghị điều chỉnh

số thuế tạm nộp cả năm và số thuế tạm nộp của 2 quý cuối năm gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất không quá ngày 30 tháng 7 hàng năm

Nộp thuế :

 Thời hạn nộp thuế:

 Trường hợp người nộp thuế khai thuế:

Đối với quý kết thúc vào Hạn nộp thuế chậm nhất

31/12 30/1 (năm sau)

quyết toán thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

 ………

Về xác định chi phí chịu thuế

Hạ mức thuế suất thuế TNDN

QUAN TRỌNG NHẤT

Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

 Về đối tượng nộp thuế: Luật thuế thu nhập doanh

nghiệp chỉ điều tiết với tổ chức có thu nhập từ hoạt

động SXKD Các cá nhân có thu nhập từ doanh

nghiệp sẽ chuyển qua nộp thuế thu nhập cá nhân

Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

 Về cách xác định thu nhập chịu thuế: Thay đổi cơ

bản là đưa các khoản miễn giảm thuế vào trừ xong rồi mới tính thuế

 Theo đó:

 Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế x

thuế suất

Trong đó, thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế

- các khoản được miễn giảm thuế

Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

 Về xác định chi phí chịu thuế: Luật thuế TNDN mới bỏ cách

gọi "chi phí hợp lý" trong xác định chi phí chịu thuế Thay vào

đó là xác định chi phí theo nguyên tắc "xác định các khoản chi

được trừ khi tính thuế TNDN"

 Các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN phải thỏa mãn các điều kiện sau: Phát sinh liên quan tới hoạt động SXKD của

doanh nghiệp; Có đủ hoá đơn chứng từ theo quy định

 Luật mới cũng quy định một số khoản chi không được trừ như: chi lãi tiền vay vốn liên quan tới góp vốn điều lệ; chi liên quan tới quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi không được vượt quá mức khống chế 10% hoặc 15%; những khoản chi cho phúc lợi nhà tình nghĩa…

 - Liên quan tới các ưu đãi về thuế TNDN: Từ

1-1-2009 thuế suất thu hẹp lại chỉ còn 10% và 20%, bỏ

thuế suất ưu đãi 15%

 Các ưu đãi miễn giảm thuế thu hẹp lại, không mặc

nhiên áp dụng cho các DN mới thành lập hay đang

đầu tư mở rộng nữa Chỉ ưu đãi với các dự án đầu tư

vào lĩnh vực mang tính chất nhà nước đặc biệt khuyến

khích

Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

 Nơi nộp thuế

 Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính Trường

hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ

thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc

trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ

sở chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí

giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính

Hướng dẫn làm thủ tục kê khai Thuế TNDN

 Khai thuế TNDN dành cho tổ chức kinh doanh

khai thuế thu nhập doanh nghiệp

 Trình tự thực hiện:

 Người nộp thuế chuẩn bị số liệu, lập tờ khai và gửi

đến cơ quan thuế chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ

ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

 Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, xử lý và theo dõi nghĩa

vụ thuế của người nộp thuế

 Người nộp thuế tự nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế đã kê khai

Hướng dẫn làm thủ tục kê khai Thuế TNDN

 Cơ quan thực hiện thủ tục hành chính:

 Cơ quan có thẩm quyền quyết định: Cục thuế

 Cơ quan trực tiếp thực hiện TTHC: Cục thuế

 - Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Tờ khai

thuế gửi đến cơ quan thuế không có kết quả giải quyết

 - Lệ phí (nếu có):

Hướng dẫn làm thủ tục kê khai Thuế TNDN

 - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có và đề nghị

đính kèm ngay sau thủ tục a):

 Tờ khai thuế TNDN (Mẫu số 02/TNDN ban

hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC ngày

19/6/2007)

 - Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính

(nếu có):

 Mẫu tờ khai thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp

 Mẫu tờ khai tự quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp

Một số giải pháp và kiến nghị

Chính phủ

Khác

Doanh

nghiệp

Cá nhân

Nâng cao đội ngũ cán bộ

Thank You !