Tài liệu luận văn Chuẩn Mực Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Khoảng Cách Giữa Lý Thuyết

tai lieu, luan van1 of 138 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM NGUYEÃN XUÂN THẮNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHOẢNG CÁCH GIỮA LÝ THUYẾT VÀ THỰC TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS MAI THỊ HOÀNG MINH TP.Hồ Chí Minh – Năm 2008 khoa luan, document1 of 138 i tai lieu, luan van2 of 138 MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Noäi dung mục đích luận văn Phương pháp nghiên cứu Giới hạn, phạm vi luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 1.1 Định nghóa kế toán thuế TNDN .4 1.2 Một số vấn đề lý thuyết liên quan đến kế toán thuế TNDN 1.2.1 Bản chất thuế TNDN .5 1.2.2 Kế toán thuế TNDN .7 1.3 Chuaån mực kế toán thuế TNDN quốc tế (IAS 12) 14 1.3.1 Lịch sử phát triển 14 1.3.2 Nội dung 15 1.4 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam (VAS 17) 16 1.4.1 Nội dung 16 1.4.2 So sánh khác biệt Chuẩn mực kế toán thuế TNDN quốc tế (IAS 12) với Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam (VAS 17): 18 1.5 Thực tiễn áp dụng áp dụng Chuẩn mực thuế TNDN số quốc gia 20 1.5.1 Malaysia .20 1.5.2 Hoa Kyø 22 1.6 Những khác biệt Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam với Malaysia Hoa kỳ 25 khoa luan, document2 of 138 ii tai lieu, luan van3 of 138 1.6.1 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam (VAS 17) so sánh với Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Malaysia (FRS 112) 25 1.6.2 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam (VAS 17) so sánh với Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Hoa Kỳ (SFAS 109) ) 26 CHƯƠNG THỰC TIỄN ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ TNDN (VAS 17) TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 29 2.1 Kế toán thuế TNDN giai đoạn trước có Chuẩn mực kế toán thuế TNDN (trước năm 2005) .29 2.1.1 Caùc sách quan trọng nhà nước ảnh hưởng việc hạch toán thuế TNDN 30 2.1.2 Đặc điểm kế toán thuế TNDN .32 2.1.3 Những thuận lợi áp dụng kế toán thuế TNDN .35 2.1.4 Những khó khăn áp dụng kế toán thuế TNDN 35 2.2 Kế toán thuế TNDN Việt Nam sau có Chuẩn mực kế toán thuế TNDN (sau naêm 2005) 37 2.2.1 Môi trường pháp lyù .37 2.2.2 Đặc điểm kế toán thuế TNDN sau có Chuẩn mực kế toán thuế TNDN 37 2.2.3 Những thuận lợi áp dụng VAS 17 vào thực tế .39 2.2.4 Những khó khăn việc áp dụng VAS 17 vào thực tế 44 2.3 Khảo sát thực tế tình hình thực VAS 17 doanh nghiệp 48 2.3.1 Các thông số khảo sát tình hình thực tế áp dụng VAS 17 48 2.3.2 Phân tích kết khảo sát 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 khoa luan, document3 of 138 iii tai lieu, luan van4 of 138 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ TNDN 55 3.1 Mục tiêu xây dựng giải pháp kiến nghị 55 3.2 Căn xây dựng giải pháp kiến nghị .55 3.3 Các giải pháp kiến nghị 56 3.3.1 Các kiến nghị VAS 17 góc độ lý luận 56 3.3.2 Các giải pháp kiến nghị VAS 17 góc độ thực tiễn ứng dụng Việt Nam .63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 PHỤ LỤC 1: CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ TNDN VIỆT NAM (VAS 17) PHỤ LỤC 2: BẢN KHẢO SÁT PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP GỬI BẢN KHẢO SÁT CÔNG TRÌNH KHOA HỌC TÀI LIỆU THAM KHAÛO khoa luan, document4 of 138 tai lieu, luan van5 of 138 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 1-2: Những khác biệt Chuẩn mực kế toán thuế TNDN quốc tế (IAS 12) với Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam (VAS 17) 18 Bảng 2-1 Minh họa Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 34 Baûng 2-2: So sánh số lượng doanh nghiệp cổ phần với tổng số 40 Bảng 2-3: Phân biệt số khoản mục làm phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại hay thuế thu nhập hoãn lại phải trả theo thông lệ quốc tế .40 Bảng 2-4: Phân biệt số khoản mục làm phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại hay thuế thu nhập hoãn lại phải trả thực tế doanh nghiệp 42 Bảng 2-5: Cơ cấu doanh nghiệp phân tích 48 Bảng 2-6: Số lượng doanh nghiệp có áp dụng VAS 17 mẫu 49 Bảng 2-7: Kết khảo sát nội dung cuûa VAS 17 50 Bảng 2-8: Kết khảo sát tác dụng VAS 17 đến công tác kế toán 50 Bảng 2-9 Kết khảo sát yếu tố tác động dẫn đến doanh nghiệp .51 Bảng 2-10: Kết khảo sát nguyên nhân dẫn đến doanh nghiệp .52 Bảng 3-1 : Một số khoản mục làm phát sinh chênh lệch tạm thời thực tế doanh nghiệp .62 Baûng 3-2: Bảng xác định loại chênh lệch tạm thời .67 Bảng 3-3: Tính toán khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập hoãn lại .71 khoa luan, document5 of 138 tai lieu, luan van6 of 138 v DANH MỤC HÌNH Hình 2-1: Sơ đồ hướng dẫn hạch toán thuế TNDN theo định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 34 khoa luan, document6 of 138 vi tai lieu, luan van7 of 138 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DAP Vụ Chế độ kế toán kiểm toán Việt Nam FASB Financial Accounting Standards Board FRSs Financial Reporting Standard IAS International Accounting Standard IASB International Accounting Standards Board IASC International Accounting Standards committe IFRS International Financial Reporting Standard MASB Malaysia Accounting Standards Board SFAS Financial Accounting Standard Board SIC Standing Interpretation Commttee TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VAA Hội kế toán kiểm toán Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam TK Tài khoản VASC y ban đạo nghiên cứu soạn thảo Chuẩn mực kế toán Việt Nam VASG Tổ soạn thảo nghiên cứu Chuẩn mực kế toán Việt Nam XHCN Xã hội chủ nghóa WTO khoa luan, document7 of 138 Tổ chức thương mại giới tai lieu, luan van8 of 138 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Cùng với hội nhập kinh tế Việt Nam vào kinh tế giới, đòi hỏi loạt sách kinh tế, tài phải thay đổi để phù hợp với thông lệ quốc tế Trong đó, kế toán ngành có nhiều thay đổi, vòng năm, từ cuối năm 2001 đến cuối năm 2005 Bộ Tài liên tục ban hành 26 chuẩn mực kế toán Hiện nay, Bộ Tài không tiếp tục ban hành chuẩn kế toán tiến hành rà soát, hoàn thiện chuẩn mực ban hành, rút kinh nghiệm cho việc xây dựng chuẩn mực Dự kiến phải đến năm 2009 Bộ Tài tiếp tục ban hành số chuẩn mực Các chuẩn mực kế toán chủ yếu dịch từ chuẩn mực kế toán quốc tế nên nhiều điều chưa phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam, làm cho sách tài kế toán Việt Nam gặp số vướng mắc: - Chính sách ban hành tính khả thi chưa cao, đưa tới tình trạng nơi áp dụng, nơi không áp dụng - Văn phong chuẩn mực kế toán khó hiểu dịch theo chuẩn mực kế toán quốc tế đưa tới tình trạng có nhiều cách hiểu khác nhau, nên việc phổ biến rộng tinh thần chuẩn mực kế toán gặp nhiều khó khăn - Việc ban hành chuẩn mực kế toán nhanh, vấn đề chuẩn mực kế toán có nhiều mẻ, làm cho doanh nghiệp lúng túng áp dụng chuẩn mức kế toán vào thực tế chưa thích nghi Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (VAS 17) ban hành đợt theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/2/2005 hướng dẫn thi hành theo Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 khoa luan, document8 of 138 tai lieu, luan van9 of 138 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN giải bất cập lâu qui định hướng dẫn phương pháp xử lý thuế TNDN, phát sinh từ chênh lệch thu nhập chịu thuế bị chi phối Luật thuế lợi nhuận kế toán bị chi phối chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kế toán thuế TNDN có vướng mắc chung mà chuẩn mực kế toán khác vấp phải, bên cạnh phương pháp tính toán Chuẩn mực kế toán thuế TNDN phức tạp, khó hiểu, điều lực cản lớn cho việc áp dụng chuẩn mực Từ khó khăn nêu nảy sinh nhiều câu hỏi cần giải quyết: - Tác động Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam kế toán doanh nghiệp tại? - Chuẩn mực kế toán thuế TNDN quốc tế (IAS 12) so với Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam khác nào, mức độ hội nhập Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam tới đâu? - Tại doanh nghiệp lại khó khăn việc áp dụng VAS 17 vào thực tế? Từ lý chọn đề tài: “CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHOẢNG CÁCH GIỮA LÝ THUYẾT VÀ THỰC TẾ” để nghiên cứu hoàn thành khóa học thạc só kinh tế Nội dung mục đích luận văn Trong luận văn trình bày số sở lý luận Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Việt Nam So sánh Chuẩn mực thuế TNDN Việt Nam với Chuẩn mực kế toán thuế TNDN quốc tế, việc áp dụng Chuẩn mực kế toán khoa luan, document9 of 138 tai lieu, luan van10 of 138 thuế TNDN số quốc gia từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Phân tích việc thực kế toán thuế TNDN trước sau có Chuẩn mực kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, rút nguyên nhân dẫn tới khó khăn thuận lợi áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Từ xây dựng giải pháp, kiến nghị để việc áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN vào doanh nghiệp thuận lợi Phương pháp nghiên cứu Phương pháp lý luận: Sử dụng phương pháp nghiên cứu điều tra chọn mẫu, vấn chuyên gia, phân tích tổng hợp, so sánh đối chiếu, thống kê Khảo sát thực nghiệm: Tài liệu tham khảo sử dụng từ nguồn văn sách, chế độ Nhà nước… thuế TNDN Luật, Nghị định, Thông tư, văn liên quan, báo, trang web internet, tham dự buổi hội thảo chuyên đề thuế TNDN, thu thập ý kiến từ chuyên gia, số liệu kinh tế xã hội từ nguồn Tổng cục thống kê, điều tra mẫu… Giới hạn, phạm vi luận văn Nguồn liệu luận văn chủ yếu lấy từ doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, địa bàn có số doanh nghiệp lớn nước, nơi có số thu thuế vào ngân sách cao (chiếm 30% số thuế thu nước) Việc lựa chọn đối tượng địa bàn nghiên cứu bảo đảm tính xác luận văn khoa luan, document10 of 138 tai lieu, luan van106 of 138 22 47 Khi doanh nghiệp toán cho tổ chức, cá nhân người nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam, doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập cho quan thuế thay cho tổ chức, cá nhân Theo quy định hành, khoản nộp thuế thu nhập gọi thuế khấu trừ nguồn Khoản phải nộp hay nộp ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu phần cổ tức, hay lợi nhuận Trình bày Tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả 48 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải trình bày tách biệt với tài sản nợ phải trả khác Bảng cân đối kế tốn Tài sản thuế thu nhập hỗn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải phân biệt với tài sản thuế thu nhập hành thuế thu nhập hành phải nộp 49 Khi doanh nghiệp phân loại thành tài sản ngắn hạn, nợ phải trả ngắn hạn tài sản nợ phải trả dài hạn báo cáo tài chính, khơng phân loại tài sản thuế thu nhập hoãn lại (nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả) thuộc khoản mục phản ánh tài sản ngắn hạn (hoặc nợ phải trả ngắn hạn) Bù trừ 50 Doanh nghiệp bù trừ tài sản thuế thu nhập hành nợ phải trả thuế thu nhập hành doanh nghiệp: a) Có quyền hợp pháp để bù trừ khoản ghi nhận, b) Dự định toán sở thu hồi tài sản đồng thời với toán nợ phải trả 51 Doanh nghiệp bù trừ tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả khi: khoa luan, document106 of 138 tai lieu, luan van107 of 138 23 a) Doanh nghiệp có quyền hợp pháp bù trừ tài sản thuế thu nhập hành với thuế thu nhập hành phải nộp; b) Các tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý quan thuế đối với: i) Cùng đơn vị chịu thuế; ii) Các đơn vị chịu thuế khác có dự định tốn thuế thu nhập hành phải trả tài sản thuế thu nhập hành sở thu hồi tài sản đồng thời với việc toán nợ phải trả kỳ tương lai khoản trọng yếu thuế thu nhập hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập hỗn lại tốn thu hồi 52 Để tránh phải hoàn nhập khoản chênh lệch tạm thời, Chuẩn mực cho phép doanh nghiệp bù trừ tài sản thuế thu nhập hoãn lại với thuế thu nhập hoãn lại phải trả đơn vị chịu thuế chúng liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quan thuế doanh nghiệp có quyền hợp pháp để bù trừ tài sản thuế thu nhập hành với thuế thu nhập hành phải nộp 53 Trong số trường hợp, doanh nghiệp quyền bù trừ sở cho số năm định Trường hợp này, doanh nghiệp phải trình bày biểu thời gian bù trừ chi tiết để xem xét liệu thuế thu nhập hỗn lại phải trả có làm tăng khoản toán thuế kỳ mà tài sản thuế thu nhập hoãn lại đơn vị chịu thuế khác làm giảm khoản tốn đơn vị chịu thuế thứ hai Chi phí thuế khoa luan, document107 of 138 tai lieu, luan van108 of 138 24 Chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập liên quan đến lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh thơng thường 54 Chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập liên quan đến lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh thông thường phải trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chênh lệch tỷ giá từ thuế thu nhập hỗn lại phải trả nước ngồi tài sản thuế thu nhập hỗn lại nước ngồi 55 Chuẩn mực kế toán số 10 “ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái” quy định số khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phải hạch toán vào thu nhập chi phí khơng quy định cụ thể trình bày khoản chênh lệch Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Do đó, chênh lệch tỷ giá từ thuế thu nhập hỗn lại phải trả nước tài sản thuế thu nhập hỗn lại nước ngồi ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh chênh lệch phân loại chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập hỗn lại việc trình bày coi dễ hiểu cho người sử dụng báo cáo tài Thuyết minh 56 Các thành phần chủ yếu chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt 57 Các thành phần chủ yếu chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập gồm: a) Chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập hành; b) Các điều chỉnh năm cho thuế thu nhập hành năm trước; c) Khoản chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến việc hình thành hồn nhập chênh lệch tạm thời; khoa luan, document108 of 138 tai lieu, luan van109 of 138 25 d) Khoản chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến việc thay đổi thuế suất qui định loại thuế mới; e) Khoản lợi ích phát sinh từ khoản lỗ tính thuế chưa ghi nhận trước đây, khoản ưu đãi thuế chênh lệch tạm thời năm trước dùng để giảm chi phí thuế thu nhập hành; f) Khoản lợi ích từ lỗ tính thuế chưa ghi nhận trước đây, từ ưu đãi thuế chênh lệch tạm thời năm trước dùng để giảm chi phí thuế thu nhập hỗn lại; g) Chi phí thuế thu nhập hỗn lại phát sinh từ việc ghi giảm, hay hồn nhập khoản ghi giảm năm trước, tài sản thuế thu nhập hoãn lại đề cập đoạn 38 58 Các mục sau cần giải trình riêng rẽ a) Tổng số thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản mục ghi nhận vào vốn chủ sở hữu; b) Giải thích mối quan hệ chi phí (hoặc thu nhập) thuế lợi nhuận kế toán theo hai hình thức sau: (i) Đối chiếu số chi phí (hoặc thu nhập) thuế tích số lợi nhuận kế toán nhân (x) với mức thuế suất áp dụng sở tính mức thuế suất áp dụng đó; (ii) Đối chiếu số thuế suất hiệu bình quân, mức thuế suất áp dụng sở tính mức thuế suất áp dụng c) Giải thích thay đổi mức thuế suất áp dụng so sánh với niên độ kế toán trước; d) Giá trị (ngày đáo hạn, có) chênh lệch tạm thời khấu trừ, lỗ tính thuế chưa sử dụng ưu đãi thuế chưa sử dụng khoa luan, document109 of 138 tai lieu, luan van110 of 138 26 mà chưa tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận vào Bảng cân đối kế toán; e) Chênh lệch tạm thời, loại lỗ tính thuế chưa sử dụng ưu đãi thuế chưa sử dụng; f) Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận Bảng cân đối kế toán năm sử dụng; g) Giá trị thu nhập chi phí thuế hỗn lại ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, điều không phản ánh rõ từ thay đổi giá trị ghi nhận Bảng cân đối kế toán; h) Đối với trường hợp ngừng hoạt động, chi phí thuế liên quan tới: i) Lãi lỗ ngừng hoạt động; ii)Lãi lỗ năm trường hợp ngừng hoạt động, với giá trị tương ứng năm trước trình bày 59 Một doanh nghiệp phải trình bày giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại chứng cho việc ghi nhận, khi: a) Việc sử dụng tài sản thuế thu nhập hỗn lại phụ thuộc vào lợi nhuận tính thuế tương lai vượt mức lợi nhuận phát sinh từ việc hoàn nhập chênh lệch tạm thời chịu thuế tại; b) Doanh nghiệp chịu lỗ năm hành năm trước qui định pháp lý thuế mà tài sản thuế hoãn lại có liên quan 60 Nội dung giải trình theo quy định đoạn 58 (c) cho phép người sử dụng báo cáo tài hiểu liệu mối quan hệ chi phí (hoặc thu nhập) thuế lợi nhuận kế tốn bình thường hay bất thường hiểu yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến mối quan hệ tương lai Mối quan hệ khoa luan, document110 of 138 tai lieu, luan van111 of 138 27 chi phí (hoặc thu nhập) thuế lợi nhuận kế tốn bị ảnh hưởng nhân tố thu nhập miễn thuế, chi phí khơng khấu trừ xác định lợi nhuận tính thuế (lỗ tính thuế), ảnh hưởng lỗ tính thuế thuế suất ngồi nước 61 Khi trình bày mối quan hệ chi phí (hoặc thu nhập) thuế lợi nhuận kế toán theo thuế suất hành cung cấp thông tin tốt cho người sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp 62 Mức thuế suất hiệu bình quân lợi nhuận kế tốn chia cho chi phí (hoặc thu nhập) thuế 63 Thường khơng thực tế tính thuế thu nhập hoãn lại phải trả chưa ghi nhận phát sinh từ khoản đầu tư vào công ty con, chi nhánh, cơng ty liên kết góp vốn vào liên doanh Chuẩn mực quy định doanh nghiệp cần phải trình bày tổng số chênh lệch tạm thời khơng phải trình bày thuế thu nhập hỗn lại phải trả Doanh nghiệp khuyến khích trình bày giá trị khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả chưa ghi nhận để giúp người sử dụng báo cáo tài thấy thơng tin hữu ích 64 Nếu thay đổi thuế suất luật thuế ban hành sau ngày kết thúc niên độ kế toán, doanh nghiệp trình bày ảnh hưởng quan trọng thay đổi tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả thuế thu nhập hành doanh nghiệp (xem Chuẩn mực kế toán số 23 “Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm”)./ khoa luan, document111 of 138 tai lieu, luan van112 of 138 PHỤ LỤC BẢN PHỎNG VẤN Thân gửi q anh/chị làm công tác kế toán, Tôi tên Nguyễn Xuân Thắng, công tác Cục thuế TP.Hồ Chí Minh, nghiên cứu đề tài “CHUẨN MỰC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHOẢN CÁCH GIỮA LÝ THUYẾT VÀ THỰC TẾ”, đề tài cần số số liệu liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Tôi mong anh/chị dành thời gian để điền vào vấn Những thông tin anh/chị cung cấp giúp nhiều việc hoàn thành luận văn Thang đo mức độ đồng ý: Rất không đồng ý Không đồng ý Hơi không đồng ý Phân vân, đồng ý hay không (trung lập) Hơi đồng ý Đồng ý Rất đồng ý (phát biểu hoàn toàn đúng) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP: 1.1 Công ty anh/chị có vốn điều lệ (đơn vị tính: tỉ ñoàng): = 45 Lãnh đạo Phòng hay cao CÂU HỎI MỞ: Mời anh/chi có góp ý cho chuẩn mực kế toán thuế TNDN (VAS 17) mà anh/chọ cho tốt để hoàn thiện chuẩn mực này: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn, kính chúc anh chị sức khỏe thành công! khoa luan, document116 of 138 tai lieu, luan van117 of 138 PHUÏ LỤC DANH SÁCH DOANH NGHIỆP KHẢO SÁT STT Tên doanh nghiệp Công ty CP đầu tư XD Miền Nam CN công ty CP xây dựng số Công ty CP dđầu tư XD Bình Chánh Công ty kho bãi TP Công ty xây dựng số Công ty DV ĐT QL nhà Q10 Công ty CP Nhà Rồng Công ty XD 518 Công ty Công Ích Quận 10 Công ty CP phát triển ĐT Bình Minh 11 CN công ty TNHH TV Quang Trung 12 XN địa ốc 799 13 Công ty CP ĐT XD công trình 135 14 Công ty CP địa ốc 15 CN công ty VCP sơn Hải Phòng 16 Công ty phát triển nhà Bình Thạnh 17 Công ty TNHH thành viên PT KD nhà 18 Công ty CP vận tải biển Hải Âu 19 Công ty CP PT sản xuất TM Sài Gòn 20 Bến xe miền Tây 21 Công ty TNHH TM Đăng Minh 22 Công ty dược Quận 10 23 VP ĐD công ty NITEIJIN SHOJI CO,LTD 24 Công ty vàng bạc đá qui Sài Gòn SJC 25 Công ty điện thoại Đông thành phố 26 Công ty điện lực thành phố 27 Công ty VietTel 28 Công ty TNHH Nam Thiên Hà 29 Báo Thanh Niên 30 Công ty TNHHy tế Perfect VN 31 Cty CP điện Tuấn Phương 32 Công ty TNHH Linh Phương 33 Công ty TNHH Đại Dương khoa luan, document117 of 138 Địa 337 An Dương Vương 47 Điện Biên Phủ 260/4 Kinh Dương Vương 69 Hồ Xuân Hương 108 Cao Thắng 225-227 Ngô Gia Tự 42 Hoàng Diệu 89 Đường D2 Văn Thánh Bắc 200B Võ Văn Tần 328-330 Đường D3 Văn Thánh Bắc 46/5 Xuân Hiệp, P.Linh Trung Liên tỉnh lộ 25 31/12 Kha Vạn Cân 296 Nguyễn Văn Đậu 149/1H Ung Văn Khiêm 36 Nguyễn Huy Lượng Cao ốc An Phú An Khánh 108 Nguyễn Công Trứ 200 bis Lý Chính Thắng 395 Kinh Dương Vương 578 Lê Quang Định 334-336 Ngô Gia Tự 41 Nguyễn Thị Minh Khai 115-121 Nguyễn Công Trứ 270B Lý Thường Kiệt 12 Nguyễn Thị Minh Khai 96 Nguyễn Thị Minh Khai 27/1 Nguyễn Văn Đậu 248 Cống Quỳnh KCN Vónh Lộc Lô C7/II đường số KCN Vónh Lộc 128B Nguyễn Cư Trinh 334/39 Lê Quan Định tai lieu, luan van118 of 138 34 35 36 37 38 39 40 Coâng ty TNHH Phúc Sinh Công ty TNHH Trà Mi Công ty TNHH Danh Sơn Công ty TNHH Quang Minh Công ty TNHH Việt Đức Công ty TNHH Sài Gòn Công ty CP CD CT giao thoâng 61 khoa luan, document118 of 138 386-388 Hoàng diệu 241 QL 1, P Linh Xuân, Q Thủ Đức 44A Đặng Dung 248-250 Hồng Bàng 297 Trần Bình Trọng Tăng Bạt Hổ 309/1A Nguyễn Văn Trỗi tai lieu, luan van119 of 138 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Hugh A.Adams, Đỗ Thùy Linh (2005), “Hội nhập với nguyên tắc kế toán kiểm toán quốc tế”, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Nguyễn Thu Hà dịch (2002), “Các chuẩn mực kế toán quốc tế”, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2005), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam IV, Nxb Tài chính, Hà Nội Vũ Hữu Đức (2005), Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, giảng cho lớp cao học, Thành phố Hồ Chí Minh Lê Thị Khoa Nguyên, Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, giảng cho lớp tập huấn Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh Trần Đức Nam (2006), Hạch toán thuế TNDN – Thực tế có rắc rối lý thuyết, đăng trang web kiemtoam.com ngày 26/11/2006 Bộ Tài (2005), Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/2/2005, Hà Nội Bộ Tài (2002), định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002, Hà Nội Bộ Tài (2005), định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005, Hà Nội 10 Bộ Tài (2006), Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006, Hà Nội 11 Quốc hội (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Tiếng Anh Hennie Van Greuning, Marius Koen (2002), International Accounting Standards, The National political publishers Eldon s.Henddriksen (1990), Accounting theory – Income taxes and pension costs Scott Henderson & Graham Peirson, Financial Accounting, University of Adelaide khoa luan, document119 of 138 tai lieu, luan van120 of 138 Malaysia Accounting Standards Board (2007), FRS 112, International Accounting Standard Plus, http://www.iasplus.com Financial Accounting Standards Board, SFAS 109, Financial Accounting Standards Board, http://www.fasb.org khoa luan, document120 of 138 ... nhập chịu thu? ?? Thu nhập chịu Doanh thu tính thu? ?? = thu? ?? TNDN kỳ tính thu? ?? kỳ Chi phí - hợp lý kỳ Thu nhập + chịu thu? ?? khác Trước thu? ?? TNDN coi khoản phân phối lại thu nhập, thu nhập chịu thu? ?? lợi... biệt Chuẩn mực kế toán thu? ?? TNDN quốc tế (IAS 12) với Chuẩn mực kế toán thu? ?? TNDN Việt Nam (VAS 17): Bảng 1-1: Những khác biệt Chuẩn mực kế toán thu? ?? TNDN quốc tế (IAS 12) với Chuẩn mực kế toán thu? ??. .. nghóa kế toán thu? ?? TNDN .4 1.2 Một số vấn đề lý thuyết liên quan đến kế toán thu? ?? TNDN 1.2.1 Bản chất thu? ?? TNDN .5 1.2.2 Kế toán thu? ?? TNDN .7 1.3 Chuẩn mực kế toán thu? ??