BÀI THUYẾT TRÌNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Mơn: Thuế BÀI THUYẾT TRÌNH GIẢNG VIÊN: Nguyễn Thị Diện TRÌNH BÀY : Nhóm Lớp: 11CKT04 5.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập nhận cá nhân kì tính thuế định khơng phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập 5.1.1 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi chi trả thu nhập b) Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Cá nhân có mặt Việt Nam theo quy định điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam b) Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: - Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú - Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên năm tính thuế Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều 5.1.2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ; b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật c) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế quy định khoản mục III phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a)Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng; b)Tiền thù lao hình thức; c)Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý tổ chức d)Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể sinh hoạt phí mà người lao động nhận trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật đ) Các khoản lợi ích khác tiền khơng tiền mà người lao động hưởng ngồi tiền lương, tiền cơng người sử dụng lao động trả trả hộ cho người lao động, cụ thể sau: - Tiền nhà ở, tiền điện, nước loại dịch vụ khác kèm theo - Tiền mua bảo hiểm hình thức bảo hiểm mà pháp luật khơng quy định trách nhiệm bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động - Các khoản phí hội viên phục vụ cho cá nhân như: thẻ hội viên sân gôn, sân quần vợt, thẻ sinh hoạt câu lạc văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao - Các dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ - Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động: chi ngày nghỉ, lễ;   thuê dịch vụ tư vấn, thuê kê khai thuế; chi cho người giúp việc gia đình lái xe, người nấu ăn, người làm công việc khác gia đình theo hợp đồng, trừ khoản khốn chi như: văn phịng phẩm, điện thoại, cơng tác phí, trang phục 5.3.4 Khai thuế cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tổ chức, cá nhân trả từ nước - Cá nhân người Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh quán Việt Nam trả - Thời gian nộp tờ khai chậm 20 ngày tháng - Nơi nộp tờ khai: cục thuế nơi cá nhân cư trú - Thời hạn nộp tờ khai thuế hàng tháng chậm ngày cuối thời hạn nộp tờ khai - Các nhân có trách nhiệm khai thuế toán thuế, thời gian nộp tờ khai chậm 90 ngày kể từ ngày 31/12 năm toán Lưu ý : Đối với tổ chức (TC), cá nhân (CN) trả thu nhập: Từ ngày 1/7/2012 đến hết ngày 31/12/2012 TC,CN trả thu nhập từ tiền lương, tiền công hàng tháng kê khai thuế tạm thời khơng tính thuế, khấu trừ thuế TNCN CN có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng đến mức phải chịu thuế TNCN bậc 1.Đối với CN có thu nhập tính thuế chịu thuế TNCN từ bậc trở lên, TC, CN trả thu nhập thực kê khai, khấu trừ thuế nộp thuế TNCN từ bậc biểu thuế lũy tiến Đối với cá nhân kê khai thuế thu nhập cá nhân trực tiếp: - Từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2012 cá nhân có TNTT từ tiền lương, tiền cơng đến mức phải chịu thuế TNCN hàng tháng bậc biểu thuế lũy tiến phần tạm thời khơng phải kê khai, nộp thuế TNCN hàng tháng - Trường hợp cá nhân có TNTT hàng tháng đến mức phải chịu thuế TNCN từ bậc trở lên phải kê khai, nộp thuế TNCN từ bậc biểu thuế lũy tiến phần Ví dụ: Anh A có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 7/2012 9.2 triệu đ Anh A giảm trừ gia cảnh cho thân 4triệu đ, khoản đóng BHXH 0.2 triệu đ Anh A khơng có ng phụ thuộc, khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo Tính số thuế TNCN anh A phải nộp tháng 7/2012 Giải: TNTT anh A là: 9.2 – – 0.2 = triệu đồng Anh A có TNTT bậc nên tạm thời không bị khấu trừ thuế TNCN tháng 7/2012 Ví dụ: Anh B có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 7/2012 13 triệu đ Anh A giảm trừ gia cảnh cho thân 4triệu đ, khoản đóng BHXH 0.9 triệu đ Anh A khơng có ng phụ thuộc, khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo Tính số thuế TNCN anh A phải nộp tháng 7/2012 Giải: TNTT anh B : 13– – 0.9 = 8.1 triệu đồng Anh B có TNTT bậc trở lên nên phải nộp thuế sau: + bậc 1: x 5% = 0.25 triệu đồng + bậc 2: ( 8.1 – )x 10% = 0.31 triệu đồng Tổng số thuế TNCN anh B phải nộp : 0.25 + 0.31 = 0.56 triệu đồng 5.3.5 Khai thuế cá nhân có thu nhập từ kinh doanh - Đối với cá nhân áp dụng đầy đủ sổ sách kế toán: tự kê khai số thuế phải nộp theo quý nộp tờ khai chậm ngày thứ 30 tháng đầu quý - Cá nhân kinh doanh phải kê khai toán thuế năm Thời hạn nộp báo cáo tốn chậm khơng 90 ngày kể từ ngày 31/12 năm tốn - Đối với cá nhân kinh doanh khơng chưa thực đầy đủ sổ sách kế toán phải nộp thuế theo phương pháp khốn thực khai thuế theo năm Thời hạn nộp thuế: nộp theo quý, chậm không ngày cuối quý Lưu ý: Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai Khai thuế sau: a) Cá nhân, hộ kinh doanh có TNTT bình quân tháng đến mức chịu thuế TNCN bậc kê khai thuế theo quý tạm miễn số thuế phải nộp cuả tờ khai quý quý 4/2012 Cá nhân, hộ kinh doanh kê khai số thuế phải nộp ( trừ số thuế tạm miễn ) vào tiêu [ 33] tờ khai mẫu số 08/KKTNCN ban hành kèm theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 tài Ví dụ : Ông A có thu nhập chịu thuế quý 3/2012 22,8 triệu đ Ơng A có người phụ thuộc khơng có khoản đóng góp BHXH, BHYT; đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo Giải: Các khoản giảm trừ ông A: ( x 3) +( 1.6 x ) = 16.8 triệu đồng TNTT ông A: 22.8 – 16.8 = triệu đồng TNTT bình quan tháng quý 3: triệu đồng ( triệu đồng : tháng) Như vậy, ơng A có TNTT bình quân tháng chịu thuế bậc nên tạm miễn toàn số thuế tạm nộp quý b) Đối với nhóm cá nhân kinh doanh Nhóm cá nhân kinh doanh kê khai số thuế phải nộp ( trừ số thuế tạm miễn ) vào tiêu [ 35] tờ khai mẫu số 08A/KK-TNCN ban hành kèm theo thông tư số 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 tài Kê khai thuế cá nhân, hộ KD nộp thuế theo PP khoán miễn thuế: a) Cá nhân, hộ KD nộp thuế theo PP khoán ( trừ cá nhân, hộ KD thuộc diện miễn thuế theo quy định điều thông tư 140/2012) có TNTT năm đến mức phải chịu thuế TNCN bậc miễn tồn số thuế phải nộp quý quý 4/2012 theo thông báo thuế quan thuế b) Cá nhân, hộ KD cho công nhân, người LĐ, sinh viên, học sinh thuê nhà trọ; giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho CN thuộc diện miễn thuế theo quy định điều thơng tư 140/2012 miễn tồn số thuế phải nộp năm 2012 Cá nhân, hộ KD phải niêm yết công khai giá trụ sở KD khơng cao mức gía tháng 12/2011 Cá nhân, hộ KD miễn thuế kê khai lại tờ khai thuế Trường hợp quan thuế phát sai pham thực khơng giá cá nhân, hộ KD khơng miễn hồn thuế Số thuế miễn bị truy thu phạt hành vi vi phạm 5.3.6 Hoàn thuế: Cá nhân hoàn thuế trường hợp sau: +Số thuế TNCN nộp lớn số thuế phải nộp kỳ tính thuế +Cá nhân nộp thuế TNCN có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế Lưu ý: Việc hoàn thuế TNCN áp dụng cá nhân đăng ký thuế có mã số thuế THANK YOU ... nộp thu? ?? theo phương pháp khoán, thu nhập chịu thu? ?? thu nhập cá nhân xác định theo công thức: Thu nhập Doanh thu Tỷ lệ thu chịu thu? ?? ấn định = x nhập chịu kỳ tính kỳ thu? ?? ấn định thu? ?? tính thu? ??. .. giá thu? ? Các chi phí liên quan Nộp thu? ?? theo biểu thu? ?? toàn phần với thu? ?? suất 25%, áp dụng với cá nhân xác định thu nhập tính thu? ?? Đối với cá nhân khơng xác định thu nhập tính thu? ?? áp dụng thu? ??. .. với thu nhập từ đầu tư vốn: - Thu nhập tính thu? ?? thu nhập đầu tư vốn thu nhập chịu thu? ?? mà cá nhân nhận - Thời điểm xác định thu nhập chịu thu? ?? từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập