i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tác giả Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn nào và dướ[.]
LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức Việc tham khảo nguồn tài liệu thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ Hoàng Thái Nguyên i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Nghiêm Văn Lợi, tác giả tiến hành thực luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt trình học tập hoàn thành luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình quý thầy cô, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tớiBan Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trình học tập hồn thành luận văn Tác giả bày tỏ lịng cảm ơn thầy hướng dẫn khoa học PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, Thầy hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp, động viên gia đình, bạn bè, anh/chị lớp cao học 25QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Cuối xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất tác giả sách, viết, cơng trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả Hoàng Thái Nguyên ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC HÌNH VẼ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii P N MỞ Đ U .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Cách tiếp cận 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn 1.5.1 Ý nghĩa khoa học 1.5.2 Ý nghĩa thực tiễn 1.6 Kết đạt luận văn 1.7 Nội dung luận văn C ƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân .9 1.1.3 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 12 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 23 1.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 23 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 27 1.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân 31 1.4 Kinh nghiệm nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân địa phương học cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 35 iii 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Cục thuế Thành phố Hà Nội 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Cao Bằng 36 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 37 1.4.4 Những học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 37 1.5 Các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 38 Kết luận chương 40 C ƯƠNG T ỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN 41 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 41 2.1.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn 41 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 43 2.1.3 Kết quản lý thu thuế giai đoạn 2014-2018 46 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Lạng Sơn 47 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế 47 2.2.2 Thực trạng cơng tác Kê khai – Kế tốn thuế quản lý thu nộp thuế 48 2.2.3 Thực trạng công tác giải miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế 55 2.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 58 2.2.5 Thực trạng công tác Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 64 2.2.6 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 66 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 69 2.3.1 Kết đạt 69 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 70 C ƯƠNG OÀN T IỆN QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN 75 3.1 Định hướng mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025 75 3.1.1 Quan điểm phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025 75 3.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025 76 3.2 Mục tiêu quản lý thuế đến năm 2025 tỉnh Lạng Sơn 77 3.3 Chiến lược định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN 79 3.3.1 Chiến lược cải cách quản lý thuế TNCN ngành Thuế đến năm 2025 79 3.3.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 80 iv 3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN Cục thuế Lạng Sơn 82 3.4.1 Nhóm giải pháp liên quan đến người nộp thuế 82 3.4.2 Nhóm giải pháp liên quan đến sở vật chất, tổ chức máy quản lý nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 90 3.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN 94 3.5.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật .95 3.5.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn 96 3.5.3 Kiến nghị người nộp thuế .97 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 v DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Thủ tục đăng ký mã số thuế 19 ình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 45 Hình 2.2 Số thu NSNN Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm 2014-2018 46 Hình 2.3 Kết thực thu thuế TNCN so với dự toán giai đoạn 2014-2018 55 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng tỷ lệ thuế TNCN 14 Bảng 1.2 Bảng thuế lũy tiến phần 15 Bảng 2.1 Tình hình cấp MST Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2018 47 Bảng 2.2 Tình hình khai thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014 - 2018 50 Bảng 2.3 Tình hình thực kê khai thuế TNCN Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 52 Bảng 2.4 Kết điều tra kê khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân (N = 200) .52 Bảng 2.5 Số thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn 2014 - 2018 54 Bảng 2.6 Kết hoàn thuế TNCN giai đoạn 2014- 2018 57 Bảng 2.7 Kết tra, kiểm tra giai đoạn 2014-2018 59 Bảng 2.8 Kết điều tra doanh nghiệp tính công hoạt động kiểm tra, tra thuế quan thuế 64 Bảng 2.9 Nợ thuế Thu nhập cá nhân lũy kế giai đoạn 2014-2018 66 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng Việt DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp viii H NM Đ U 1.1 Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ hàng đầu đề điều tiết vĩ mô kinh tế, kích thích kinh tế phát triển góp phần đảm bảo cơng xã hội Do quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp nhằm khơng ngừng hồn thiện quản lý thuế Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020 rõ mục tiêu: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu , phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành Thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí đồng nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao” Hệ thống sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, gồm loại bản: thuế gián thu thuế trực thu: thuế gián thu gồm sắc thuế thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNCN công cụ chủ yếu đề Nhà nước thực sách công xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác cá nhân có thu nhập Về lâu dài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng dần, tiến tới chiếm tỷ trọng cấu thu thuế Tuy nhiên, Lạng Sơn, thuế TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ 5-8% tổng số thu, diện người nộp thuế TNCN Lạng Sơn nhỏ Mặt khác loại thuế khó quản lý khó thu dễ gây thất thu lớn, Lạng Sơn không ngoại lệ thực tiễn Tăng cường hiệu lực hiệu quản lý thuế TNCN đáp ứng yêu cầu nên vấn đề nan giải Lạng Sơn nhiều địa phương khác nước Có thể nói, q trình thực Luật thuế TNCN 10 năm qua, phát huy tác dụng tích cực công tác quản lý thu thuế nhiều mặt Luật thuế TNCN thể chế hóa thành cơng chủ trương, đường lối, sách Đảng Nhà nước lĩnh vực tài chính, tăng cường cơng tác kiểm soát, phân phối điều tiết thu nhập Bên cạnh đó, Luật thuế TNCN góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật thuế, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội điều kiện mới: hội nhập kinh tế khu vực quốc tế ngày sâu rộng Mặc dù tỷ trọng thuế TNCN tổng số thu thấp góp phần thực ngày tốt nhiệm vụ thu NSNN tỉnh điều kiện tỉnh phải đối mặt ngày gay gắt với thách thức trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế không ngừng tăng, mà việc chuyển đổi cấu thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng sắc thuế trực thu đảo ngược Trong năm qua, ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tỷ lệ thu năm sau cao năm trước Trong kết chung ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn có phần đóng góp khơng nhỏ từ nguồn thu thuế TNCN Tuy nhiên, quản lý thuế TNCN Lạng Sơn nhiều bất cập, vướng mắc cụ thể hóa chế sách lẫn tổ chức thực Tồn chế chỗ, chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế Trong thực hiện, trình độ lực cơng chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế (NNT) thấp Một số yếu bất cập, tiêu cực phổ biến như: Bố trí cơng chức thuế, quy trình xử lý cơng việc quản lý thuế TNCN cấp Cục Chi cục thuế số khâu chưa hợp lý, số cá nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập khơng kê khai đầy đủ nguồn thu nhập đó, kê khai trùng người phụ thuộc; người có 02 nguồn thu nhập trở lên ngại tự toán thuế chưa nắm rõ thủ tục tiến hành nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hộ Điều đó, làm thất thu NSNN gây thiệt hại cho quyền lợi đáng NNT xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên chuyển hồ sơ cho phận kê khai, kế toán thuế điều chỉnh nợ thuế kịp thời, với thực tế phát sinh NNT Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày, ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Xác định người nợ thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Đối với người nợ thuế nguyên nhân khách quan chủ quan gặp khó khăn, cán thuế cần thu thập thơng tin, nắm bắt tình hình cụ thể báo cáo với lãnh đạo đề xuất phương án gia hạn nộp thuế, nhằm giúp cho NNT tháo gỡ khó khăn ni dưỡng nguồn thu cho thời gian tới ướng dẫn NNT lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ trường hợp đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa tiền thuế nợ bù trừ hoàn thuế Theo dõi diễn biến xử lý khoản nợ để cập nhật thơng tin kịp thời phân loại xác khoản nợ thuế 3.4.1.6 Tăng cường công tác tra, kiếm tra người nộp thuế Với việc người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự giác nộp thuế phương thức điện tử qua ngân hàng vào Kho bạc Nhà nước nâng cao ý thức chấp hành Pháp luật người nộp thuế, quy trình giảm tới mức tối thiểu mối quan hệ trực tiếp cán thuế với người nộp thuế Phạm vi đối tượng quản lý ngày mở rộng đa dạng; việc trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng nên công tác hậu kiểm quan thuế quan trọng Để công tác tra, kiểm tra thuế thực phát huy hiệu chế quản lý thu nay, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần thực số giải pháp sau: Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế cụ thể cho năm, giai đoạn dựa kết phân tích rủi ro, phân tích chuyên sâu Từ lập danh sách đưa vào kế hoach doanh nghiệp có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước 89 tiến hành tra, kiểm tra nội dung có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng, chất lượng người nộp thuế tra, kiểm tra hàng năm Công tác tra, kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn phải tăng cường, củng cố đội ngũ cán thuế làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, đảm bảo có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chun mơn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Tổ chức xếp bố trí lại cán tra, kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hoá hệ thống thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hoá Tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp giảm thuế đột ngột, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tổ chức hội thảo, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức phịng Thanh tra phịng Kiểm tra 3.4.2 Nhóm giải pháp liên quan đến sở vật chất, tổ chức máy quản lý nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 3.4.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý tăng cường sở vật chất đáp ứng yêu cầu quản lý quan thuế Thực theo chiến lược phát triển chung ngành thuế, để tăng cường hiệu công tác quản lý thuế TNCN, giải pháp hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế 90 yêu cầu mang tính cấp bách đối vói Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn ướng hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần thực theo nội dung sau: Trong phận nghiệp vụ quản lý thuế TNCN, cần phân chia nhóm có trách nhiệm quản lý theo loại hình cơng việc, bao gồm: Kiểm tra tờ khai, kiểm tra tình hình nộp thuế cưỡng chế, giải khiếu nại thuế quản lý theo loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp ngồi quốc doanh, đơn vị hành nghiệp, doanh nghiệp nhà nước Để hỗ trợ nhóm nghiệp vụ thực tốt chức năng, nhiệm vụ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế làm việc phối hợp công tác hợp lý hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế đầy đủ với việc áp dụng phương pháp quản lý đại Bên cạnh cần xem xét áp dụng chế luân chuyển cán bộ, kiểm tra chéo, kiểm tra nội để góp phần phịng chống hành vi tham nhũng, vi phạm pháp luật cán thuế Bên cạnh công tác tổ chức máy, việc đào tạo cán cần phải trọng, đổi phương thức đào tạo Cụ thể: - Xác định nhu cầu đào tạo Cục Thuế thời kỳ cần phải xem xét đánh giá cụ thể khoa học dựa nhu cầu tại, nhu cầu tương lai, có đảm bảo cho nguồn nhân lực đơn vị phù hợp với biến đổi xảy chủ động đáp ứng thay đổi tương lai Nhu cầu đào tạo Cục Thuế phải xác định dựa sở tổng hợp trình đánh giá so sánh kết lao động thực tế, kết kiểm tra định kỳ, kết khảo sát thực tế, với tiêu chuẩn, định mức quy định cụ thể cho cá nhân, phận đơn vị Nhu cầu đào tạo cho tương lai Cục Thuế phải dựa quy hoạch nhân lực, cán Cục Thuế - Đổi nội dung đào tạo: Trong thời gian tới nội dung chương trình đào tạo Cục Thuế phải gắn liền với nhu cầu thực tế công tác chuyên môn Các nội dung đào tạo cần tập trung vào việc trang bị kỹ năng, kiến thức chun mơn có liên 91 quan trực tiếp đến cơng việc thực tế mà đội ngũ cán cịn yếu thiếu Để nâng cao hiệu đào tạo, Cục Thuế cần phân chia theo cấp độ khác để có chương trình đào tạo phù hợp với cấp độ Thực tế cho thấy để nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế cần tập trung trang bị bổ sung kiến thức cho đối tượng như: + Đối với lãnh đạo quản lý: Đào tạo kiến thức quản lý hành nhà nước, biện pháp nghiệp vụ nâng cao để phục vụ cho công tác tham mưu, đề xuất, đồng thời thực hướng dẫn, đạo kiểm tra nội ngành + Đối với cán bộ, công chức: Đào tạo kiến thức nghiệp vụ thuế theo hướng chuyên môn hóa chức cơng việc như: Xử lý tính thuế, đôn đốc thu nộp, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… - Đổi hình thức đào tạo: Thời gian tới việc cử cán bộ, nhân viên tham dự khóa đào tạo đạo tạo trực tiếp Cục Thuế, Cục Thuế cần chủ động đa dạng hóa hình thức đào tạo nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, đáp ứng kịp thời cho công việc, cụ thể như: Tăng cường liên kết với trường nghiệp vụ thuế, học viện để mở khóa tập huấn, hội thảo theo chuyên đề, theo định hướng nhu cầu công việc Cục Thuế giai đoạn Động viên, khuyến khích hình thức tự học, tự đào tạo cá nhân biện pháp hỗ trợ học phí, thi đua khen thưởng, Cử cán diện quy hoạch học tập để nâng cao trình độ, kỹ để tạo nguồn lực kế nhiệm tương lai Bên cạnh công tác hoàn thiện cấu tổ chức máy, việc tăng cường sở vật chất ngành thuế phải thực thiện theo hướng: Số lượng, không gian ván phòng làm việc phải đáp ứng theo cấu tổ chức máy quản lý số lượng cán bộ, bao gồm nơi làm việc nơi lưu trữ hồ sơ Việc xép bố trí phịng ban, tổ đội thuế phải phù hợp với tính chất công việc phận quản lý Cụ thể: Đối với phận cửa, phận quản lý hóa đơn phận tiếp dân, nơi thường xuyên có NNT đến làm việc trực tiếp, nên bố trí khu vực tầng tầng quan thuế vừa đảm bảo điều kiện thuận lợi cho NNT vừa không ảnh hưởng đến công việc chuyên môn phận khác 92 Trang bị hệ thống thiết bị máy tính, máy chủ, đường truyền mạng internet đại, đáp ứng yêu cầu kết nối thông tin với NNT, với quan bên yêu cầu quản lý ngành Môi trường quản lý thuế mạng phải đảm bảo tính thơng thống tính bảo mật liệu cao Trang bị đầy đủ phương tiện phục vụ ngày tốt cho công tác quản lý thuế công tác hướng dẫn, hỗ trợ NNT 3.4.2.2 Nâng cao lực phẩm chất đạo đức cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Do vậy, công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới cần thực theo nội dung sau: Sốt xét lựa chọn số cơng chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo để đưa đào tạo thạc sỹ chuyên ngành: thuế, luật, kế toán Chọn cử cán tham gia lóp đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, quản lý nhà nước, tin học, ngoại ngữ nhằm góp phần nâng cao lực chuyên môn, lực quản lý cho cán thuế Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức đủ trình độ, kinh nghiệm có phương pháp sư phạm để thực tốt công tác tập huấn cho cán thuế cho NNT Xây dựng kế hoạch đào tạo hàng năm, tăng dần nguồn kinh phí dành cho hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cán Thực chế bồi dưỡng cho cho công chức kiêm giảng viên nội dung biên soạn tài liệu đứng lớp giảng bài, từ tạo động lực nâng cao trách nhiệm cán làm công tác đào tạo, bồi dưỡng Tổ chức kịp thời lớp tập huấn có thay đổi, bổ sung sách thuế phần mềm ứng dụng Thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Kết thúc đợt tập huấn phải có đánh giá chất lượng kiến thức cập nhật cán thuế Kết đánh giá đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua khen thưởng, xếp loại cán hàng quý, hàng năm Tăng cường công tác giao lưu, học hỏi kinh nghiệm quản lv thuế quan thuế để đưa giải pháp quản lý hay, có hiệu vào áp dụng Có chế độ đãi ngộ khuyến khích cán thuế phát huy sáng tạo, nghiên cứu chuyên mơn nghiệp vụ thực tế quản lý để có nhiều sáng kiến áp dụng có hiệu tồn ngành 93 Song song với cơng tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực quản lý cho cán thuế, công tác tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc văn hóa ứng xử cán thuế cần trọng Đe đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo hướng đại hóa, cán thuế phải có tác phong làm việc chuyên nghiệp, khoa học, có thái độ phục vụ tận tình, cơng tâm, khách quan quan trọng phải giữ vững phẩm chất đạo đức người cán thuế trước cám dỗ môi trường làm việc NNT mang lại Không vi phạm 10 điều kỷ luật ngành, thực nhiệm vụ người cán theo luật cán bộ, công chửc quy định Thiết lập đường dây nóng, tăng cường cơng tác kiểm tra nội để nắm bát phát hành vi tiêu cực phát sinh, xử lý nghiêm trường họp vi phạm theo nguyên tắc người, tội để làm gương răn đe, nhằm hạn chế thấp vi phạm tiêu cực cán thuế 3.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN Quản lý thuế công tác khó khăn phức tạp thuế vấn đề liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa qua, Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đạt nhiều kết đáng khích lệ Để đạt kết cố gắng không mệt mỏi cán thuế chấp hành luật thuế cách nghiêm túc doanh nghiệp Hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết to lớn, đưa sách thuế TNCN ngày trở nên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Tuy nhiên bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Trong trình học tập trường thực tiễn cơng tác tơi có dịp tìm hiểu công tác quản lý thu thuế TNCN đơn vị Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Theo tơi nêu thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN dựa sở lý luận như: Khái niệm, vai trò, đặc điểm quản lý thuế TNCN…, đồng thời nêu lên kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thuế TNCN Trên sở tơi xin mạnh dạn đưa số giải pháp số kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN thời gian tới 94 3.5.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật Thực cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tinh giản, giảm bớt hồ sơ giấy tờ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Đơn giản hố sách thuế mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Sửa đổi, hoàn thiện sách thuế TNCN Đẩy mạnh chế tốn không dùng tiền mặt: Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch toán phải thực thông qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tỏ chức tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho NSNN Ngoài việc sử dụng tài khoản Ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế làm phát, hạn chế tiền giả… Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi: Để có kết phân tích đánh giá rủi ro xác tình trạng tuân thủ pháp luật thuế NNT, thông tin NNT cung cấp, thông tin thân ngành thuế thu thập trình quản lý, quan thuế cần phải truy cập, tham chiếu với thông tin khác liên quan đến NNT quan, tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan cụ thể + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế + Kết nối, trao đổi thông tin với ngành Bảo hiểm xã hội, địa chính, văn hố thơng tin, Giáo dục đào tạo… để đối chiếu với tiêu kê khai NNT Đối với sách thuế hành cần sửa đổi, bổ sung theo hướng ổn định lâu dài, dự đoán xu hướng phát triển, lường trước rủi ro xảy ra, hạn chế việc sửa đổi bổ sung thường xuyên dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng gây lãng phí thời gian tài NNT tồn xã hội 95 Hồn thiện trang Web thuế mạng Internet Tiếng Anh tiếng Việt, tạo cổng giao tiếp quan thuế với người nộp thuế để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần Xây dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua điện thoại tự động Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu quản lý thuế nói chung thuế TNCN cho cơng chức thuế tỉnh, thành phố nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá Việc đào tạo bồi dưỡng nên tổ chức theo chuyên đề như: kỹ tra, kiểm tra, kỹ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kỹ quản lý nợ, kỹ khai thác liệu báo cáo tài doanh nghiệp 3.5.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực, yêu cầu đặt công tác tổ chức triển khai thực cần có lãnh đạo quyền địa phương tham gia, phối hợp chặt chẽ quan chức liên quan Để có sở trao đổi thơng tin có liên quan đến NNT bên nhằm kịp thời ngăn chặn, xử lý hành vi trốn thuế, gian lận NNT, phối hợp tổ chức tốt cưỡng chế thuế để đảm bảo cho cơng tác kiểm tra thuế có hiệu lực, xử lý hành vi sai phạm lĩnh vực thuế, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu NSNN địa bàn Cụ thể: Sở Kế hoạch - Đầu tư phối hợp với quan thuế công tác cung cấp thông tin việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, xúc tiến thương mại nhằm tuyên truyền đến cá nhân, quan chi trả thu nhập nắm bắt nghĩa vụ thuế TNCN để chủ động thực hiện; thông qua thông tin quan cung cấp, quan thuế thực theo dõi việc đăng ký, kê khai thực sách thuế TNCN chặt chẽ hơn, tránh bỏ sót đối tượng quản lý 96 Cơ quan Công an, ải quan phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin thị thực, xuất nhập cảnh, khai báo tạm trú người nước ngồi, giúp quan thuế có đầy đủ thơng tin để xác định nghĩa vụ thuế TNCN người nước ngồi Ngồi ra, quan cơng an cịn phối hợp với quan thuế để điều tra, xử lý kịp thời vụ án có liên quan đến sách thuế TNCN, xử lý vi phạm thuế, thu hồi tài sàn thiệt hại hành vi trốn thuế 3.5.3 Kiến nghị người nộp thuế Mỗi NNT cần phải nhận thức việc thực sách thuế TNCN quyền nghĩa vụ công dân Thuế TNCN xây dựng nhằm thực công bàng xã hội, thu hẹp hợp lý khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư Tiền thuế NNT nộp vào NSNN, Nhà nước đầu tư xây dựng sở hạ tầng, an sinh xã hội, giáo dục, y tế, an ninh trật tự, quốc phịng lợi ích mà người dân hưởng Để hoạt động quản lý thuế TNCN có hiệu cần phải có hợp tác từ phía NNT với quan thuế Cụ thể: NNT cần tích cực tìm hiểu, nắm bắt sách pháp luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, nâng cao ý thức việc thực sách pháp luật thuế Tích cực tham gia góp ý kiến để hồn thiện hệ thống pháp luật thuế Có ý kiến đề nghị có vướng mắc pháp luật thuế để giải đáp, hướng dẫn thực theo quy định NNT cần có thái độ tích cực hợp tác với quan thuế như: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho quan thuế Thực tốt quy định kê khai, nộp thuế, toán thuế lập báo cáo tài đầy đủ, hạn Nâng cao ý thức trách nhiệm người công dân việc tố cáo hành vi vi phạm chế độ sách thuế TNCN, hành vi sách nhiễu gây khó khăn cán làm công tác quản lý thuế ưởng ứng thực hình thức tốn qua ngân hàng, thẻ tín dụng; quan tâm cập nhật thực cơng tác kế tốn, kê khai, nộp thuế phần mềm ứng dụng theo hướng ngày đại hóa, vừa đảm bảo tính xác kịp thời, tiết kiệm thời gian, cơng sức cho NNT vừa góp phần với ngành thuế nâng cao hiệu quản lý thuế 97 Kết luận chương Trong chương này, sở định hướng tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025, quan điểm quản lý thuế tiêu chí cụ thể nội dung quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, trọng tâm tồn hoạt động quản lý thuế TNCN thời gian qua, tác giả đưa số giải pháp để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN thời gian tới Ngoài ra, để giải pháp đạt hiệu quả, vào thực tế cần có hỗ trợ, phối hợp từ phía quan liên quan tác giả nêu số kiến nghị đến người nộp thuế, Tổng Cục Thuế, Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn nhằm tạo điều kiện thuận lợi hoạt động quản lý thuế đơn vị 98 KẾT LUẬN Thuế TNCN loại thuế trực thu, giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa tạo bình đẳng thành phần kinh tế việc thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Do vậy, việc quản lý thuế TNCN cần thiết Hoạt động quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Lạng Sơn năm qua đạt nhiều kết quả, góp phần vào hồn thành nhiệm vụ thu NSNN đơn vị Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực số tồn tại, hạn chế Qua trình phân tích, thống kê so sánh số liệu từ báo cáo Cục Thuế, từ chương trình ứng dụng, tính tốn tiêu phản ánh hiệu quản lý thuế TNCN, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN Trong biện pháp nghiệp vụ cấp mã số thuế, quản lý kê khai toán thuế TNCN biện pháp lâu dài, thường xuyên, biện pháp hoàn thiện cấu tổ chức, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý biện pháp chiến lược; biện pháp khác quan trọng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tra kiểm tra Những giải pháp muốn thực tốt cần phải có thời gian điều kiện định, song tác giả mong muốn đóng góp phần vào việc nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Ngồi ra, luận văn cịn số điểm hạn chế sau: Thứ nhất, tiêu phản ánh hiệu quản lý thuế quan thuế: tác giả chưa thực thu thập số liệu quan thuế khác thang điểm chung phản ánh hiệu toàn ngành để làm đánh giá hiệu Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Thứ hai, tác giả chưa thực việc khảo sát người nộp thuế để đánh giá hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, chưa khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động mà kế thừa từ kết khảo sát nghiên cứu trước 99 Từ hai hạn chế nêu trên, tác giả đề xuất hướng nghiên cứu thời gian tới tiến hành thu thập số liệu tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế ngành, khu vực để làm đánh giá hiệu hoạt động Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Tiến hành khảo sát ý kiến NNT hoạt động quản lý thuế TNCN Cục Thuế Lạng Sơn nhân tố tác động đến hiệu hoạt động để làm sở đánh giá khách quan, xác thực trạng hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN để đề giải pháp cụ thể, thiết thực 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam , Luật quản lý thuế, Hà Nội [2] Quốc hội (2007), Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007của Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [3] Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế, Hà Nội [4] Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [5] Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việcphê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020, Hà Nội [6] Bộ Tài (2010), Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế, Hà Nội [7] Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sủa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội [8] Bộ Tài (2015) Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Lụât sửa đổi, bổ sung số điều Lụât thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 101 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế, Hà Nội [9] Tổng cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT, Hà Nội [10] Tổng cục thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT, Hà Nội [11] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT, Hà Nội [12] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế đwọc thực theo Quyết định số 749/QĐ-TCT, Hà Nội [13] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 1404/Q Đ-TCT, Hà Nội [14] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/Q Đ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội [15] Tổng cục Thuế (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế, Hà Nội [16] Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn (2019), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác ngành thuế giai đoạn 2014 - 2018 Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Lạng Sơn [17] Cục Thuế thành phố Hà Nội (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018 (hanoi.gdt.gov.vn/tincucthue), Hà Nội [18] Cục Thuế tỉnh Cao Bằng (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018 (caobang.gdt.gov.vn/tincucthue), Cao Bằng [19] Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018 (thainguyen.gdt.gov.vn/tincucthue), Thái Nguyên 102 [20] Bùi Minh Bằng (2011), Tăng cường quản lý thuế DN quốc doanh Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, Luận văn thạc sỹ kinh tế tài ngân hàng, Học viện Tài [21] Vũ Phong (2017), Cục Thuế Hà Nội áp dụng nhiều hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (http://hanoi.gov.vn), Hà Nội 103