Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

Tính cấp thiết của đề tài

Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN) và là công cụ hàng đầu đề điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kích thích nền kinh tế phát triển và góp phần đảm bảo công bằng xã hội Do đó các quốc gia đều rất quan tâm đến thuế và đưa ra nhiều biện pháp nhằm không ngừng hoàn thiện quản lý thuế Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020 đã chỉ rõ mục tiêu: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả , phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí đồng nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao”.

Hệ thống các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, gồm 2 loại cơ bản: thuế gián thu và thuế trực thu: thuế gián thu gồm các sắc thuế như thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế trực thu như thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Thuế TNCN là một trong những công cụ chủ yếu đề Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác của các cá nhân có thu nhập Về lâu dài, tỷ trọng của sắc thuế này sẽ phải tăng dần, tiến tới chiếm tỷ trọng chính trong cơ cấu thu thuế Tuy nhiên, hiện tại ở Lạng Sơn, thuế TNCN mới chiếm tỷ trọng rất nhỏ 5-8% tổng số thu, đó là do diện người nộp thuế TNCN ở Lạng Sơn còn nhỏ Mặt khác đây cũng là loại thuế khó quản lý và khó thu dễ gây thất thu lớn, Lạng Sơn cũng không ngoại lệ của thực tiễn đó.

Tăng cường hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế TNCN đáp ứng các yêu cầu nên trên đang là vấn đề nan giải của Lạng Sơn và nhiều địa phương khác trên cả nước.

Có thể nói, quá trình thực hiện Luật thuế TNCN trong 10 năm qua, đã phát huy tác dụng tích cực của công tác quản lý và thu thuế trên nhiều mặt Luật thuế TNCN thể chế hóa thành công chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính, tăng cường công tác kiểm soát, phân phối và điều tiết thu nhập Bên cạnh đó, Luật thuế TNCN đã góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong điều kiện mới: hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế ngày càng sâu rộng.

Mặc dù tỷ trọng thuế TNCN trong tổng số thu còn thấp nhưng cũng đã và đang góp phần thực hiện ngày một tốt hơn nhiệm vụ thu NSNN của tỉnh trong điều kiện tỉnh phải đối mặt ngày càng gay gắt với các thách thức của quá trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế không ngừng tăng, khi mà việc chuyển đổi cơ cấu thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng của các sắc thuế trực thu là không thể đảo ngược.

Trong những năm qua, ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tỷ lệ thu năm sau luôn cao hơn năm trước Trong kết quả chung của ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn có phần đóng góp không nhỏ từ nguồn thu thuế TNCN Tuy nhiên, quản lý thuế TNCN ở Lạng Sơn hiện còn nhiều bất cập, vướng mắc cả trong cụ thể hóa cơ chế chính sách lẫn trong tổ chức thực hiện Tồn tại về cơ chế là ở chỗ, hiện chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế Trong thực hiện, trình độ năng lực công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT) còn thấp Một số yếu kém bất cập, tiêu cực còn phổ biến như: Bố trí công chức thuế, quy trình xử lý công việc quản lý thuế TNCN ở cấp Cục và Chi cục thuế còn một số khâu chưa hợp lý,một số cá nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập nhưng không kê khai đầy đủ các nguồn thu nhập đó, kê khai trùng người phụ thuộc; những người có 02 nguồn thu nhập trở lên đều ngại tự mình quyết toán thuế hoặc chưa nắm rõ thủ tục tiến hành nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hiện hộ Điều đó, có thể làm thất thu NSNN hoặc gây thiệt hại cho quyền lợi chính đáng của chính NNT

Những khó khăn, bất cập, yếu kém nêu trên đòi hỏi phải được nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng và đặc biệt là nguyên nhân, trên cơ sở đó kiến nghị các giải pháp hoàn thiện, góp phần tăng cường hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế TNCN Đó là lý do tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh

Lạng Sơn ” làm luận văn tốt nghiệp của mình.

Mục đích nghiên cứu

Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn để đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong giai đoạn

Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu

Cách tiếp cận

- Tiếp cận hệ thống: Trên cơ sở lý luận chung về thuế thu nhập cá nhân, tác giả nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thuế rồi đưa ra một số giải pháp; Hệ thống các văn bản, chế độ, chính sách hiện hành về quản lý thuế của Nhà nước nói chung và của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nói riêng và tình hình triển khai thực hiện quản lý thuế TNCN trong những năm vừa qua.

- Tiếp cận kế thừa: Dựa trên các báo cáo, các công trình nghiên cứu đã được công bố liên quan đến đề tài, luận văn sẽ tiếp cận theo hướng kế thừa các số liệu các đánh giá trong các công trình đã công bố có liên quan.

Phương pháp nghiên cứu

Trong luận văn, tác giả sử dụng những phương pháp nghiên cứu chung của khoa học kinh tế như:

- Phương pháp nghiên cứu phân tích tổng hợp: Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu thứ cấp kết hợp với khảo sát thực tế tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

-Phương pháp thống kê: Các số liệu được tổng hợp và phân tích thống kê, bao gồm cả số liệu sơ cấp và số liệu thứ cấp.

- Phương pháp đối chiếu - so sánh: Phương pháp này được áp dụng để đánh giá so sánh với các Cục thuế khác, điều đó giúp nhận ra các đặc điểm chung và riêng trong hoạt động quản lý thu thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

- Phương pháp chuyên gia: Tổng hợp các ý kiến, nhận xét đánh giá, và đề xuất các giải pháp được tham khảo các ý kiến của chuyên gia những người có nhiều năm kinh nghiệm trong Cục thuế hoặc những người có kiến thức chuyên môn sâu về thuế nhằm phân tích điểm mạnh - điểm yếu để làm nổi bật những thành công cũng như những vấn đề tồn tại quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

Ý nghĩa khoa học

Kết quả nghiên cứu của đề tài đã hệ thống hóa cơ sở lý thuyết, kinh nghiệm thực tế,xây dựng luận cứ cho việc đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN tạiCục thuế Lạng Sơn, qua đó góp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng.

Ý nghĩa thực tiễn

Kết quả nghiên cứu của đề tài chỉ ra được thực trạng, hạn chế và nguyên nhân, từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn Kết quả có giá trị tham khảo cho Cục thuế tỉnh Lạng Sơn và các Cục thuế khác trong cả nước.

Luận văn cũng là nguồn tài liệu tham khảo cho Cục thuế tỉnh Lạng Sơn, các Chi cục Thuế cấp huyện và các cơ quan thuế khác trong cả nước tham khảo để hoàn thiện quản lý thuế TNCN của mình.

Kết quả đạt được của luận văn

Tổng quan cơ sở lý luận và thực tiễn về Quản lý thuế TNCN.

Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

Chỉ ra được nguyên nhân và tồn tại về quản lý thuế TNCN tại tỉnh Lạng Sơn. Đề xuất 2 nhóm giải pháp: Nhóm giải pháp liên quan về người nộp thuế và Nhóm giải pháp liên quan đến tổ chức, cơ cấu bộ máy, cơ sở vật chất và phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế.

Nội dung của luận văn

Kết cấu của Luận văn ngoài Phần mở đầu, kết luận và kiến nghị còn có 3 chương nội dung chính:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập cá nhân.

Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

Chương 3: oàn thiện quản lý Thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

CHƯƠNG 1 CƠ S LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬ CÁ NHÂN

Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân

Khái niệm: “Thuế là nguồn thu chủ NSNN mang tính chất bắt buộc theo luật định và không hoàn trả Thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng nhất của NSNN Mọi tổ chức và cá nhân đều có nghĩa vụ đóng thuế cho NSNN theo quy định của Luật thuế”.

Thứ nhất, thuế là một khoản thu của NSNN mang tính bắt buộc

Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của NSNN Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ được hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt – việc động viên mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của nhà nước, theo đó một bộ phận thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân.

Thứ hai, thuế là khoản thu NSNN mang tính chất không hoàn trả trực tiếp

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế được thể hiện ở chỗ: thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện kể cả trước và sau thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế.

Thứ ba, thuế là khoản thu NSNN mang tính pháp lý cao

Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế, xã hội nhất định Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với quá trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò của thuế được thể hiện trên các khía cạnh sau đây:

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN;

- Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội;

- Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển.

•Khái niệm thuế thu nhập cá nhân

“Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường là một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập” [15].

•Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân

Một là, thuế TNCN là thuế trực thu, người chịu thuế cũng là người nộp thuế và khó có thể chuyển dịch gánh nặng thuế sang cho chủ thể khác.

Hai là, thuế TNCN là sắc thuế có độ nhạy cảm cao, là loại thuế có liên quan trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết các cá nhân trong xã hội Đặc điểm này xuất phát từ tính chất thuế trực thu của thuế TNCN.

Ba là, thuế TNCN đánh thuế theo nguyên tắc có xem xét đến khả năng trả thuế hay hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế bằng việc quy định một số khoản được khấu trừ có tính chất xã hội trước khi tính thuế.

Bốn là, thuế TNCN thường mang tính chất lũy tiến cao, thuế suất được thiết kế theo biểu lũy tiến từng phần nhằm đảo bảo tính công bằng giữa các cá nhân phải nộp thuế.

Năm là, thuế TNCN không bóp méo giá cả hàng hóa, dịch vụ bởi thuế TNCN không phải là yếu tố cấu thành trong giá bán hàng hóa, dịch vụ.

• Vai trò của thuế thu nhập cá nhân Đối với nền kinh tế - xã hội, Thuế có vai trò quan trọng:

(i) Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế thu nhập cá nhân là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một phần quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân được tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà người dân của bất kỳ quốc gia nào cũng đều mong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sốngvật chất tinh thần Thuế thu nhập cá nhân luôn có sự gia tăng nhanh chóng cùng với sự tăng lên của thu nhập bình quân đầu người.

(ii) Thuế góp phần thực hiện công bằng xã hội

Thực hiện công băng xã hội là một trong nhung vai trò quan trọng của thuế nói chung, ngoài ra với thuế thu nhập cá nhân vùng với việc thực hiện biểu thuế luỹ tiến từng phần, thuế thu nhập cá nhân đã thực hiện được việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng trong xã hội.

(iii) Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

Thuế thu nhập cá nhân cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế Loại thuế này điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả năng thanh toán của các cá nhân bị giảm.Từ đó cầu hàng hoá, dịch vụ giảm sẽ tác động đến sản xuất.

(iv) Thuế góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp

Thực tế đã chứng minh nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân nhận được từ việc thực hiện các hành vi bất hợp pháp hoặc bằng cách lợi dụng những kẽ hở của pháp luật trốn tránh thuế , lừa đảo chiếm đoạt tài sản của nhà nước và công dân Những hành vi này ảnh hưởng rất xấu đến đời sống kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn và chống lại những hành vi trên, một trong số các biện pháp ngăn chặn đó thì phải kể đến vai trò của thuế thu nhập cá nhân. Đối với hệ thống thuế: a Góp phần khắc phục nhược điếm của một số loại thuế khác

Một số thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt đều có nhược điểm là có tính lũy thoái và ảnh hưởng đến người nghèo nhiều hơn người giàu vì khi tiêu thụ cùng một lượng hàng hoá mọi người không phân biệt giàu nghèo và đều phải chịu thuế như nhau Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến từng phần sẽ góp phần khắc phục được nhược điểm này. b Góp phẩn hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Quản lý thuế thu nhập cá nhân

•Khái niệm quản lý thuế:

“Quản lý là một phạm trù để chỉ những mối quan hệ và sự tác động qua lại giữa các điều kiện có sự biến đổi của môi trường Tùy theo yêu cầu, mục tiêu và phạm vi nghiên cứu mà ta có thể hiểu chủ thể quản lý và đối tượng bị quản lý ở những chừng mực nhất định”.

“Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy Nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế thu nhập cá nhân nhằm nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu NSNN và đạt được các mục tiêu đề ra.”[15].

Khái niệm quản lý thuế có phần hẹp hơn Chủ thể quản lý là Nhà nước mà cụ thể là cơ quan thuế các cấp Đối tượng quản lý là các doanh nghiệp và cá nhân liên quan có nghĩa vụ về thuế Các cơ quan thuế tác động lên đối tượng nộp thuế bằng các phương thức, phương tiện của mình nhằm đạt được mục đích nhất định Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp với các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn do luật định nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thông qua Hay nói cách khác, quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật.

Như vậy, quản lý thuế là khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế để ngày một nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu cho NSNN, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế và phải coi đó như là bổn phận và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế[15].

• Mục tiêu quản lý thuế

* Đảm bảo tính hiệu lực của chính sách thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời số tiền thuế vào NSNN và cơ quan quản lý thuế kiểm tra thu đúng, thu đủ tiền thuế

Quản lý thuế nhằm bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế - xã hội Chính sách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiện những chức năng của thuế như điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Tuy nhiên, các mục tiêu này chỉ trở thành hiện thực nếu quản lý thuế được thực hiện tốt, để ai là người nộp thuế thì phải nộp thuế và người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ và nộp đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN.

* Đảm bảo tính hiệu quả của chính sách thuế

Một hệ thống thuế gọi là hiệu quả khi được phát huy tối đa mọi tác dụng Tác dụng của thuế ngày nay không chỉ giới hạn ở chỗ thu Ngân sách Nhà nước, mà còn được sử dụng để tác động vào mọi mặt hoạt động của đời sống kinh tế - xã hội Nói khác đi, thuế là một công cụ thuộc chính sách tài chính vĩ mô chứa đựng nhiều mục tiêu: thu NSNN, tăng cường quản lý các hoạt động kinh tế - xã hội, điều chỉnh các hoạt động kinh tế vĩ mô theo hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện; tạo hành lang cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp; khuyến khích đầu tư và tiết kiệm trong nền kinh tế; điều tiết hợp lý thu nhập của các doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư Trên phương diện toàn bộ nền kinh tế, phải tính vào chi phí thu thuế những chi phí mà xã hội mất đi cho một đồng thuế thu được vào NSNN Đó là chi phí về thời gian và công sức mà người nộp thuế phải bỏ ra để nghiên cứu thực thi thuế, là chi phí sắp xếp quá trình kinh doanh phù hợp với những quy định mới của chính sách thuế Nguyên tắc hiệu quả yêu cầu đối xử thuế như một công cụ kinh tế nhằm tăng cường vai trò của thuế đối với các hoạt động kinh tế - xã hội.

* Đảm bảo tính công bằng của chính sách thuế

Trên phương diện kinh tế, mục tiêu công bằng đòi hỏi thuế tái phân phối thu nhập xã hội theo khả năng tài chính của người chịu thuế Về mặt xã hội, mục tiêu công bằng đòi hỏi thuế không được phân biệt đối xử người nộp thuế và phải góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.

Mục tiêu công bằng có liên quan đến nguyên tắc thuế trung lập Nguyên tắc thuế trung lập đòi hỏi Nhà nước không được nhân cơ hội đánh thuế để làm thay đổi tương quan nhập giữa các doanh nghiệp hoặc tình trạng kinh tế của mỗi công dân Thuế chỉ nên làm số thu nhập thường xuyên của tư nhân giảm xuống, rồi đến khi chi tiêu, Nhà nước hoàn lại cho cá nhân bằng lợi ích của các dịch vụ do Chính phủ cung cấp.

Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam

Người nộp thuế thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam Trong đó, cá nhân cư trú là cá nhân đáp ứng điều kiện sau: có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong

12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam; có nơi ở đăng ký thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên Đối với cá nhân không cư trú là cá nhân không đáp ứng được một trong các điều kiện của quy định về cá nhân cư trú.

1.1.3.2 Các khoản thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm 09 loại thu nhập Mỗi loại có phương pháp xác định thu nhập tính thuế và áp dụng thuế suất theo biểu thuế phù hợp, các loại thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

+ Thu nhập từ kinh doanh.

+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

+ Thu nhập từ đầu tư vốn.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

+ Thu nhập từ trúng thưởng.

+ Thu nhập từ bản quyền.

+ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

•Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân:

- Miễn thuế cho các khoản thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa một số thân nhân trong gia đình.

- Miễn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp cá nhân chuyển nhượng bất động sản là nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất tại Việt Nam.

- Các khoản thu nhập miễn thuế trong lĩnh vực sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp.

- Miễn thuế thu nhập cá nhân nhằm thu hút kiều hối, một trong những nguồn vốn quan trọng cho đầu tư phát triển trong nước hiện nay.

- Miễn thuế đối với phần thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, khoảng tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

•Giảm thuế thu nhập cá nhân:

Khi người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn thì được giảm thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, khác với các quy định của các loại thuế khác, luật thuế thu nhập cá nhân còn quy định việc giảm thuế với trường hợp đặc biệt, đó là thực hiện giảm thuế đối với người nộp thuế bị bệnh hiểm nghèo, tạo điều kiện cho người nộp thuế có khả năng chữa trị bệnh.

Cách xác định số thuế miễn giảm cũng được quy định cụ thể Số thuế được giảm được xác định căn cứ vào tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế Số thuế giảm được xác định theo nguyên tắc: số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế được giảm bằng mức độ thiệt hại; số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế được giảm bằng số thuế phải nộp.

•Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú:

- Đối với thu nhập từ kinh doanh:

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN X Tỷ lệ thuế TNCN (1.1)

Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, cho thuê tài sản và cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp.

Bảng 1.1 Bảng tỷ lệ thuế TNCN

Doanh thu của lĩnh vực, ngành nghề Tỷ lệ thuế

Phân phối, cung cấp hàng hóa 0,5

Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 2

Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 1,5

Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp 5

Hoạt động kinh doanh khác 1

(Nguồn Thông tư 92/2015/TT-BTC)

- Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế X Thuế suất (1.2)

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiên công - Các khoản được giảm trừ (1.3)

Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà NNT nhận được trong kỳ tính thuế Các khoản được giảm trừ: có 2 khoản giảm trừ là giảm trừ gia cảnh và giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (giảm trừ gia cảnh đối với bản thân là 9.000.000 đồng/tháng và đối với mỗi người phụ thuộc là

3.600.000 đồng/tháng) Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền

Bảng 1.2 Bảng thuế lũy tiến từng phần

Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm

(triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng

(Nguồn Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Thuế khấu trừ tại nguồn đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: thuế khấu trừ tại nguồn (hay còn gọi là thuế thu tại nguồn, thuế tạm thu, thuế trích thu, thuế khấu lưu,

…) là một hình thức của các loại thuế thu nhập mà cơ quan thuế sẽ thu bằng cách khấu trừ ngay vào khoản tiền mà người trả thu nhập trả cho người nhận thu nhập Người sử dụng lao động, cơ quan, tổ chức khi trả lương cho người lao động, nhân viên trong doanh nghiệp, tổ chức, cơ quan sẽ không trả toàn bộ số lương ghi trong hợp đồng lao động Cơ quan thuế yêu cầu giữ lại một phần trong số lương đó để nộp cho cơ quan thuế Mục đích áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn là để tạo thuận lợi cho công tác thu thuế và giảm thiểu hành động trốn thuế của người phải đóng thuế thu nhập:

+ Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba tháng trở lên tại nhiều nơi.

+ Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

- Đối với thu nhập từ đầu tư vốn:

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất (1.4)

Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo qui định trong kỳ tính thuế Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 5%.

- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp:

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất (1.5)

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp là thu nhập chịu thuế được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn góp và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp được áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.

- Đối với chuyển nhượng chứng khoán:

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất (1.6)

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ giá mua và các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng Nếu cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần thì thuế suất là 20% Nếu cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20% thì áp dụng thuế suất là 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân

Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 3 Luật Quản lý thuế hiện hành của Việt Nam quy định 8 nội dung quản lý thuế gồm: "(i) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; (ii) Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; (iii) Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; (iv) Quản lý thông tin về người nộp thuế; (v) Kiểm tra thuế, thanh tra thuế; (vi) Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; (vii) Xử lý vi phạm pháp luật về thuế; (viii) Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế" Và được phân thành 03 nhóm như sau:

Nhóm 1 - Các thủ tục hành chính thuế, đảm bảo các điều kiện cho người nộp thuế thực hiện nghiã vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn, bao gồm các nội dung: "Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt".

Nhóm 2 - Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của cơ quan quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các nội dung: "Quản lý thông tin về người nộp thuế; Kiểm tra thuế, thanh tra thuế".

Nhóm 3 - Các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi có hiệu lực, hiệu quả bao gồm các nội dung: "Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Xử lý vi phạm pháp luật về thuế; Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế".

1.2.1.1 Quản lý đăng ký thuế thu nhập cá nhân

Có hai hình thức để cá nhân thực hiện đăng ký thuế:

Một là, đăng ký thông qua cơ quan chi trả: cá nhân có trách nhiệm làm tờ khai đăng ký cấp mã số thuế kèm theo chứng minh thư nhân dân (bản sao), cơ quan chi trả tập hợp thông tin và nhập vào phần mềm hỗ trợ đăng ký thuế và nộp cho cơ quan thuế để làm thủ tục cấp mã số thuế. ai là, đăng ký trực tiếp tại cơ quan thuế: cá nhân thực hiện nộp tờ khai đăng ký cấp mã số thuế tại cơ quan thuế.

1.2.1.2 Quản lý kê khai, thu nộp thuế thu nhập cá nhân

Bộ phận một cửa tại cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế do người nộp thuế nộp bằng các hình thức: nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, hoặc kê khai điện tử và nộp qua mạng internet (hiện nay, phần lớn các tờ khai thuế đều được gửi qua mạng internet). Phòng Kê khai và kế toán thuế kiểm tra các tờ khai nếu tờ khai đã hợp lệ thì nhập toàn bộ thông tin vào phần mềm quản lý của ngành thuế Ngoài ra, phòng Kê khai và kế toán thuế còn cập nhật thông tin về số thuế truy thu, số tiền phạt người nộp thuế trên các biên bản thanh tra, kiểm tra vào ứng dụng quản lý thuế để phục vụ cho công tác theo dõi, đôn đốc thu nộp của các bộ phận quản lý, thanh tra, kiểm tra.

Bên cạnh việc cập nhật các tờ khai, chứng từ, các quyết định vào ứng dụng quản lý của ngành, hoạt động quản lý kê khai và kế toán thuế còn bao gồm việc theo dõi, đôn đốc việc nộp tờ khai tháng, quý, quyết toán của các cơ quan chi trả hoặc các cá nhân thuộc diện phải nộp tờ khai Ban hành quyết định vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế về hành vi chậm nộp tờ khai của NNT Xác nhận nghĩa vụ thuế (số tiền thuế đã nộp NSNN, tình trạng nợ thuế…) khi có yêu cầu từ phía NNT.

Phòng Kê khai và kế toán thuế tiếp nhận các chứng từ nộp thuế của người nộp thuế từ Kho bạc Nhà nước hoặc ngân hàng chuyển đến; tiến hành kiểm tra, đối chiếu chứng từ đảm bảo tính hợp lệ và đầy đủ thông tin theo quy định sau đó cập nhật thông tin chứng từ nộp thuế vào ứng dụng quản lý thuế.

Về thời hạn nộp thuế, người nộp thuế thực hiện nộp tiền thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng sau tháng phát sinh số thuế phải nộp (nếu người nộp thuế khai thuế theo tháng) hoặc chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau quý phát sinh số thuế phải nộp (nếu người nộp thuế khai thuế theo quý) Đối với số thuế phát sinh do truy thu và phạt trên các biên bản thanh tra, kiểm tra: đoàn thanh tra, kiểm tra có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc người nộp thuế nộp vào NSNN chậm nhất là trong 10 ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử lý vi phạm về thuế Nếu quá thời hạn quy định trên, người nộp thuế chưa nộp thuế thì khoản thuế trên sẽ được chuyển cho bộ phận quản lý nợ để theo dõi đôn đốc nợ. Định kỳ hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng, hàng quý phòng Kê khai và kế toán thuế lập báo cáo số thu NSNN trình lãnh đạo cơ quan thuế và Ủy ban nhân dân tỉnh để theo dõi, chỉ đạo nhằm thực hiện tốt hoạt động quản lý thu nộp thuế.

1.2.1.3 Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính Quản lý quyết toán thuế TNCN sẽ giúp cơ quan thuế kiểm soát được tổng số thuế TNCN mà NNT còn phải nộp hoặc nộp thừa sau khi đã tính toán lại tổng thu nhập chịu thuế của tổ chức chi trả, cá nhân trong vòng 1 năm.

Hoạt động giải quyết hoàn thuế TNCN được thực hiện theo quy trình chung của ngành Thuế, cụ thể:

Bộ phận một cửa tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế từ NNT, sau khi kiểm tra thể thức hồ sơ đúng quy định sẽ tiến hành nhập thông tin vào chương trình quản lý thuế và chuyển về phòng quản thuế TNCN ngay trong ngày hoặc chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo.

Phòng quản lý thuế TNCN căn cứ các hồ sơ khai thuế đang quản lý như: quyết toán thuế TNCN của cơ quan chi trả thu nhập, đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh…để giải quyết Nếu hồ sơ đề nghị đảm bảo đầy đủ các thông tin để giải quyết thì ban hành quyết định hoàn thuế đúng theo quy trình đã quy định Nếu hồ sơ chưa đủ căn cứ để giải quyết, phải yêu cầu NNT cung cấp thông tin, tài liệu hoặc phải thực hiện kiểm tra trước rồi mới ban hành quyết định hoàn thuế.

1.2.1.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm đảm bảo huy động đầy đủ và kịp thời số tiền thuế cho NSNN; quan trọng hơn, mục đích của hoạt động này là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của người nộp thuế.

Thực hiện chức năng quản lý này, phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có trách nhiệm phân công cán bộ theo dõi, đôn đốc nợ; phân loại tính chất nợ; lập kế hoạch thu nợ, đôn đốc NNT thực hiện nộp các khoản thuế nợ Tùy theo tính chất của khoản nợ mà cán bộ thuế sẽ thực hiện các biện pháp đôn đốc phù hợp theo quy trình quản lý nợ hiện hành (Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015):

- Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế: công chức quản lý nợ thực hiện đôn đốc bằng điện thoại.

- Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ lập thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN và gửi thông báo này cho NNT.

Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.2.2.1 Chính sách chung của Nhà nước

Thuế TNCN là sắc thuế nhạy cảm và phức tạp trong các sắc thuế ở nước ta ThuếTNCN trực tiếp tác động đến quyền lợi kinh tế của người dân trong điều kiện mức sống của đa số người dân còn thấp, chưa am hiểu về pháp luật và thủ tục thuế, ý thức trong việc tuân thủ pháp luật về thuế chưa cao.

Việc kiểm soát và chứng minh thu nhập của cá nhân rất hạn chế, đặc biệt đối với khu vực hành nghề tự do và kinh doanh nhỏ Đối tượng nộp thuế đa dạng, thu nhập tính thuế phức tạp vì vậy đòi hỏi phải rất thận trọng để tránh những sai sót không đáng có trong chính sách và biện pháp, có thể tạo ra những phản ứng xã hội.

Chính sách pháp luật về thuế TNCN là nhân tố có ảnh hưởng rất lớn và quyết định đến hiệu quả quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế Đó là cơ sở pháp lý để cơ quan thuế thực hiện các biện pháp nghiệp vụ về quản lý thuế nhằm đạt được mục tiêu thu NSNN. Việc quy định mức thuế suất và cách tính thuế TNCN phải rõ ràng, chi tiết, bao quát toàn bộ các tình huống thực tế và phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội, mức sống của người dân Tùy theo tình hình thực tế, chính sách thuế phải có sự điều chỉnh cho phù hợp nhằm đảm bảo tính công bằng, hiệu lực, hiệu quả.

1.2.2.2 Cơ sở vật chất của ngành thuế

Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới hoạt động quản lý thuế TNCN Cơ quan thuế đã và đang áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý của ngành ngày một nhiều hơn và hiện đại hơn ầu hết các phần mềm ứng dụng phục vụ cho hoạt động quản lý của ngành vào kết nối thông tin với các cơ quan chức năng có liên quan ( ải quan, Kho bạc, Bảo hiểm xã hội, Tài nguyên môi trường) và hỗ trợ NNT trong đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế ngày càng thuận tiện, nhanh chóng Có thể đánh giá rằng hệ thống công nghệ thông tin hiện đại của ngành thuế là nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí.

1.2.2.3 Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ lãnh đạo cán bộ thuế

Năng lực chuyên môn của cán bộ thuế đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN Nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của hoạt động quản lý thuế TNCN, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh tra thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế.

Trong hoạt động quản lý và thực thi Luật thuế TNCN việc xác định được đúng và đầy đủ các nguồn thu nhập chịu thuế đòi hỏi người cán bộ thuế phải được đào tạo cơ bản không những về nghiệp vụ thuế, mà còn phải nắm bắt được chính sách pháp luật về kế toán, luật doanh nghiệp, luật đầu tư, luật cư trú… sử dụng tốt các ứng dụng tin học.

Bên cạnh vấn đề năng lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức của người cán bộ thuế ngày càng được chú trọng đề cao Với vai trò là người quản lý, kiểm tra, giám sát việc thực thi pháp luật thuế của NNT, trong môi trường làm việc nhạy cảm, thì việc vi phạm che dấu cho NNT vi phạm pháp luật thuế TNCN là điều khó có thể tránh khỏi Do vậy, việc nâng cao năng lực chuyên môn, rèn luyện phẩm chất đạo đức của người cán bộ thuế luôn được ngành thuế quan tâm thực hiện, điều này thể hiện rõ trong tuyên ngôn của ngành: "Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới".

1.2.2.4 Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư

Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư ảnh hưởng lớn tới khâu quản lý thu thuế và thanh tra thuế Quản lý thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lý thu nhập của các đối tượng Nếu như các khoản thu nhập được thanh toán qua hệ thống ngân hàng dưới hình thức tài khoản séc cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc giám sát các khoản thu nhập của NNT Bên cạnh đó, nếu phương thức thanh toán trong dân cư chủ yếu thông qua ngân hàng thì nhà nước có thể áp dụng phương pháp thu thuế Thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Điều này vừa giúp giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của đối tượng nộp thuế.

Về thói quen tiêu dùng của người Việt Nam nói chung và người Lạng Sơn nói riêng, với nền kinh tế tiền mặt duy trì và tồn tại trong nhiều năm, phần lớn các giao dịch kinh doanh và tiêu dùng cá nhân đều được thực hiện bằng tiền mặt Bên cạnh đó, thói quen mua hàng hoá, dịch vụ không cần sử dụng hoá đơn vẫn tồn tại phổ biến trong dân chúng Điều này gây cho cơ quan quản lý nhà nước rất nhiều khó khăn trong việc quản lý dòng tiền chi phí thu nhập của doanh nghiệp và người dân và từ đó dẫn đến rất khó kiểm soát các giao dịch thuộc diện chịu thuế để đánh thuế.

1.2.2.5 Tình hình kinh tế, mức sống của người dân và trình độ dân trí của đối tượng nộp thuế

Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống của dân cư Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số đối tượng nộp thuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được,ngược lại có ít đối tượng nộp thuế và số thuế thu được ít thì chi phí cho một đồng thuế thu được sẽ cao Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ được đơn giản và hiệu quả hơn.

Thuế là một biện pháp tài chính bắt buộc của nhà nước, buộc các tổ chức, cá nhân phải thực hiện Chính vì vậy nó là lĩnh vực khá nhạy cảm liên quan trực tiếp đến quyền lợi kinh tế của người dân ơn thế nữa, các hoạt động kinh tế lại vô cùng phức tạp và đa dạng, khó quản lý Do vậy việc tuân thủ các quy định của luật thuế phụ thuộc khá nhiều vào trình độ nhận thức của NNT Đó vừa là nhân tố ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm soát thuế, vừa là mục tiêu cần đạt được của các cuộc kiểm soát.

Trình độ của người dân tác động mạnh mẽ đến ý thức chấp hành Luật thuế TNCN; dân trí cao hiểu được nghĩa vụ thuế với nhà nước, trách nhiệm với cộng đồng càng sâu sắc nên có ý thức tuân thủ càng tốt Nếu nhận thức đúng đắn về nghĩa vụ thuế và quyền thủ hưởng ích lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ kê khai thuế của mình thì người nộp thuế sẽ tự nguyện trong việc khai và nộp thuế Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra, hoạt động quản lý thuế và kiểm soát thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn Trình độ dân trí cao của dân cư là một nhân tố tích cực tác động đến hoạt động quản lý Nhà nước đối với thuế TNCN.

1.2.2.6 Sự phối hợp và trao đổi thông tin của các cơ quan chức năng có liên quan

Thông qua sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác có liên quan thì quá trình xử lý nghiệp vụ sẽ tiếp nhận được nhiều thông tin đầy đủ hơn, toàn diện hơn, từ đó ra quyết định quản lý chính xác hơn Hoạt động của các cơ quan pháp luật (Công an, Hải quan, Bảo hiểm xã hội ) có tác dụng tạo điều kiện cho tính tuân thủ của NNT được nâng lên Các cơ quan đó sẽ đề ra các biện pháp hữu hiệu để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm về thuế và xử lý đúng các trường hợp không tuân thủ pháp luật.

Các cơ quan chia sẻ, trao đổi và học hỏi kinh nghiệm xử lý những vấn đề thường gặp, giúp nhau các phương tiện hỗ trợ công việc, làm giảm chi phí trong hoạt động nghiệp vụ Trong quá trình cải cách quản lý thuế và hội nhập kinh tế quốc tế về thuế ở ViệtNam hiện nay thì yêu cầu quản lý về lĩnh vực thuế ngày càng đòi hỏi phải minh bạch, rõ ràng, đảm bảo dân chủ và công bằng xã hội Để làm được điều này, ngoài việc ban hành hệ thống chính sách thuế đồng bộ, hợp lý, đúng đắn, tổ chức thực hiện pháp luật thuế khoa học thì rất cần phải quan tâm đến việc phối hợp với các cơ quan trong hoạt động thu thập, trao đổi thông tin nhằm quản lý chặt chẽ và đúng thực trạng hoạt động,nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện của NNT, góp phần không nhỏ vào việc thực hiện những chỉ tiêu mới đảm bảo tính tiên tiến, có khả năng đánh giá một cách toàn diện hệ thống quản lý thuế.

Các tiêu chí đánh giá về hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân

Trước yêu cầu của sự nghiệp cải cách, hiện đại hoá hệ thống thuế và xuất phát từ yêu cầu của công tác quản lý thuế,căn cứ vào vai trò,ý nghĩa cũng như đặc điểm của chỉ tiêu, để đánh giá về chất lượng quản lý thuế của từng địa phương.Trên cơ sở quản lý thuế chủ yếu qua 4 chức năng,Tổng cục thuế đã ban hành ệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế kèm theo Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.Theo đó, để đánh giá hoạt động quản lý thuế dựa trên 2 nhóm tiêu chí sau:

- Đánh giá cấp độ chiến lược: đánh giá công tác thu ngân sách, đánh giá tuân thủ của người nộp thuế và đánh giá mức độ hài lòng của NNT đối với cơ quan thuế.

- Đánh giá cấp độ hoạt động: đánh giá hiệu quả chung của cơ quan thuế, đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, đánh giá hoạt động quản lý kê khai thuế, hoàn thuế, đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, đánh giá hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế, đánh giá công tác giải quyết khiếu nại về thuế của NNT và đánh giá nguồn nhân lực của cơ quan thuế.

Trong phạm vi đề tài nghiên cứu, tác giả sẽ chọn một số tiêu chí đánh giá hoạt động có ảnh hưởng và liên quan đến hiệu quả quản lý thuế TNCN, có so sánh giữa các năm để từ đó đưa ra nhận xét về mức độ hiệu quả của từng chỉ tiêu, cụ thể:

- Tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn trên tờ khai thuế đã nộp:

+ Mục đích sử dụng: đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế của NNT.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số lượng tờ khai thuế đã được nộp đúng hạn với số lượng tờ khai thuế đã được nộp.

Tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn trên tờ khai thuế đã nộp

Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn

Số tờ khai thuế đã nộp -Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tờ khai thuế phải nộp

+ Mục đích sử dụng: đánh giá mức độ tuân thủ về nghĩa vụ nộp tờ khai thuế của NNT.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số lượng tờ khai thuế đã nộp với số lượng tờ khai thuế mà NNT phải nộp theo quy định của luật Quản lý thuế.

Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tờ khai thuế phải nộp

Số tờ khai thuế đã nộp

Số tờ khai thuế phải nộp

- Tỷ lệ tổng thu nội địa do CQT quản lý trên dự toán pháp lệnh được giao

+ Mục đích sử dụng: đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu của cơ quan thuế so với kế hoạch được giao.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa tổng thu nội địa do CQT quản lý trong năm đánh giá so với số thu được giao theo dự toán pháp lệnh trong năm đánh giá.

Tỷ lệ tổng thu nội địa do Tổng thu nội địa do CQT quản lý

CQT quản lý trên dự toán pháp lệnh được giao

Dự toán pháp lệnh được giao

- Tỷ lệ tờ khai thuế quyết toán TNCN đã nộp

+ Mục đích sử dụng: đánh giá mức độ tuân thủ thực hiện nghĩa vụ nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức trả thu nhập.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số lượng tờ khai quyết toán thuế TNCN đã nộp với số lượng tờ khai quyết toán thuế TNCN phải nộp trong

Tỷ lệ tờ khai Số tờ khai quyết toán thuế TNCN đã nộp quyết toán thuế

Số tờ khai quyết toán thuế TNCN phải nộp

- Tờ khai quyết toán thuế Thuế TNCN đã nộp đúng hạn

+ Mục đích sử dụng: đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức trả thu nhập.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số lượng tờ khai quyết toán thuế TNCN đã nộp đúng hạn với số lượng tờ khai quyết toán thuế TNCN phải nộp trong năm (chỉ tính đối với tổ chức trả thu nhập).

Tỷ lệ tờ khai quyết toán thuế

TNCN đã nộp đúng hạn

Số tờ khai quyết toán thuế

TNCN đã nộp đúng hạn

Số tờ khai quyết toán thuế TNCN phải nộp

- Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế TNCN được giải quyết đúng hạn

+ Mục đích sử dụng: đánh giá công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN của cơ quan thuế.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số hồ sơ hoàn thuế TNCN được giải quyết đúng hạn với số hồ sơ hoàn thuế TNCN phải giải quyết.

Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế TNCN được giải quyết đúng hạn

Số hồ sơ hoàn thuế TNCN được giải quyết đúng hạn (1.14)

Số hồ sơ hoàn thuế TNCN phải giải quyết

- Tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu nội địa do CQT quản lý

+ Mục đích sử dụng: đánh giá tình trạng nợ thuế vào thời điểm cuối năm, đồng thời kết hợp đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế).

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số tiền nợ thuế tại thời điểm cuối năm với tổng thu nội địa do cơ quan thuế quản lý trong năm (không kể thu từ dầu thô).

Tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu nội địa do cơ quan thuế quản lý

Số tiền nợ thuế tại thời điểm cuối năm đánh giá

Tổng thu nội địa do cơ quan thuế quản lý

- Tỷ lệ nợ thuế của thuế TNCN so với số thu từ thuế TNCN

+ Mục đích sử dụng: đánh giá tình trạng nợ thuế TNCN so với số tiền thuế thu được từ thuế TNCN do cơ quan thuể quản lý.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số tiền nợ thuế TNCN với số tiền thuế thu được từ thuế TNCN trong năm đánh giá.

Tỷ lệ nợ thuế của thuế

TNCN so với số thu từ thuế TNCN

Số tiền nợ thuế TNCN tại thời điểm cuối năm đánh giá

Số thu từ thuế TNCN

- Tỷ lệ doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động

+ Mục đích sử dụng: đánh giá khối lượng công việc thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp mà công chức bộ phân thanh tra, kiểm tra đã thực hiện trong năm đánh giá thông qua tỷ lệ doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động.

+ Cách tính chỉ số: chỉ số được tính bằng tỷ lệ phần trăm giữa số doanh nghiệp đã được cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra trong năm với số doanh nghiệp đang hoạt đọng do cơ quan thuế quản lý.

Tỷ lệ doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra trên số doanh nghiệp đang hoạt động Số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra

Số doanh nghiệp đang hoạt động

- Tỷ lệ công chức làm công tác quản lý thuế trực tiếp

Kinh nghiệm về nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân của các địa phương và bài học cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn

Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Thành phố Hà Nội

Thành phố Hà Nội là địa phương có số thu về thuế lớn, đây cũng là đơn vị luôn thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN hàng năm Qua công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Hà Nội, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần học tập một số kinh nghiệm về công tác nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN, công tác tuyên truyền chính sách thuế, Cụ thể như sau:

Thứ nhất, tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN:

Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN ở thành phố Hà Nội theo hệ thống dọc từ Cục thuế thành phố có Phòng quản lý thuế TNCN - Chi cục thuế các quận, huyện có Đội quản lý thuế TNCN Hiện nay bộ máy quản lý thuế TNCN của Hà Nội gồm 01 phòng quản lý thuế TNCN và 29 đội quản lý thuế TNCN với 160 cán bộ Chức năng phòng quản lý thuế TNCN: Trực tiếp thực hiện dự toán thu NSNN về thuế TNCN đối với các tổ chức là các cơ quan hành chính, sự nghiệp, đoàn thể, các tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài, các dự án; đồng thời có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế, tham gia nghiên cứu hoạch định chính sách. Với số lượng 100% cán bộ có trình độ đại học và trên đại học.

Thứ hai, công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN:

Cục Thuế Hà Nội nhận định trong quá trình thực thi chính sách pháp luật thuế, đặc biệt những chính sách thuế mới, NNT có thể gặp những vướng mắc, lúng túng trong thực hiện Vì vậy, để giúp đỡ NNT cũng như đưa chính sách thuế vào cuộc sống, Cục Thuế

Hà Nội cũng đã tổ chức nhiều lớp tập huấn (miễn phí) chính sách thuế mới cho NNT; thường xuyên tổ chức hỗ trợ NNT thông qua nhiều hình thức: Hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại hoặc giải đáp chính sách thuế bằng văn bản…

Duy trì và triển khai hiệu quả công tác tuyên truyền chính sách thuế, công tác thuế trên hệ thống loa truyền thanh tại cơ sở, trên bảng chạy điện tử, bảng thông báo tại bộ phận một cửa, qua ấn phẩm, tờ rơi tuyên truyền về chính sách thuế, qua website điện tử Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin một cách hiệu quả, đổi mới phương thức, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ tối đa cho NNT ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực giúp NNT nắm bắt đầy đủ, kịp thời các chính sách thuế mới, tạo điều kiện tốt nhất để NNT thực thi tốt chính sách pháp luật thuế, được thụ hưởng đầy đủ các chính sách ưu đãi về thuế tạo nguồn vốn góp phần duy trì và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh và tự giác thực hiện tốt nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.

Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng

Tỉnh Cao Bằng là địa bàn tiếp giáp với tỉnh Lạng Sơn, hai tỉnh có đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội và số lượng doanh nghiệp khá tương đồng Số thu NSNN từ thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng năm 2017 là 370.060 triệu đồng, đạt 108,21% so với dự toán pháp lệnh Để đạt được kết quả trên, những năm qua, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đặc biệt chú trọng các hoạt động:

Kiểm soát các hồ sơ khai thuế của NNT: các tờ khai tháng, quý và tờ khai quyết toán hình hoạt động của đơn vị Qua quá trình kiểm soát các hồ sơ khai thuế, Cục Thuế đã phát hiện những sai sót và xử lý theo đúng quy định của pháp luật về kiểm tra, kiểm soát hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế.

Giải quyết hoàn thuế và miễn giảm thuế TNCN nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân NNT Tính đến thời điểm 31/12/2017, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đã giải quyết được 450 hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN.

Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên

Thái Nguyên có vị trí tiếp giáp phía Tây Nam của tỉnh Lạng Sơn, với số lượng doanh nghiệp lớn, trong những năm qua, hoạt động quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã đạt được một số kết quả nhất định:

Tổng số thu NSNN năm 2017 đã vượt 12.583,5 tỷ đồng Số thu NSNN từ thuế TNCN năm 2017 đạt 938 tỷ đồng đạt 106,59% so với dự toán pháp lệnh Để đạt được kết quả trên, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã thực hiện tốt một số nội dung:

Tăng cường ứng dụng CNTT trong kiểm tra, kiểm soát những cá nhân có nhiều nguồn thu nhập từ đó đôn đốc NNT kê khai quyết toán thuế đúng với quy định Công chức bộ phận kê khai kiểm soát dựa trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin dữ liệu liên quan đến người nộp thuế từ khi nhận hồ sơ khai thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro và lập danh sách người nộp thuế phải kiểm soát hồ sơ khai thuế Công chức ở bộ phận kiểm soát tập trung vào các tổ chức chi trả thường xuyên có sai phạm trong kê khai, quyết toán thuế TNCN.

Về giải quyết hoàn thuế: do số lượng doanh nghiệp và cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên rất nhiều, đa số các doanh nghiệp hoạt động tại các khu công nghiệp, số NNT cá nhân là người nước ngoài lớn, nên số lượng hồ sơ hoàn thuế hàng năm tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên rất lớn Do vậy, công tác hoàn thuế TNCN được Cục Thuế chú trọng với mục tiêu giải quyết kịp thời, để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.

Những bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn

Qua kinh nghiệm hoạt động quản lý thuế TNCN trong nước và ngoài nước có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm để áp dụng tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn như sau:

Thứ nhất, ứng dụng CNTT vào các khâu quản lý thuế TNCN Đặc biệt là việc kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ hồ sơ tờ khai hàng tháng và tờ khai quyết toán của NNT Việc ứng dụng CNTT trong kiểm soát thu nhập của cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi đã đem lại hiệu quả cao cho Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, đây là một kinh nghiệm hay cần học hỏi.

Thứ hai, tập trung đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế vào thời điểm NNT thực hiện kê khai và nộp các loại tờ khai quyết toán thuế hàng năm Đồng thời bố trí những cán bộ có năng lực, am hiểu về chính sách thuế tại bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT để phát huy tốt hiệu quả trong việc tuyên truyền và giải đáp chính sách thuế cho NNT.

Thứ ba, thực hiện tốt việc hoàn thuế thu nhập cá nhân cho NNT là tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân làm công ăn lương Đây là một khâu quan trọng góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho NNT có được nguồn vốn để tái sản xuất kinh doanh đối với cơ quan chi trả, hoặc những khoản thuế TNCN mà NNT là cá nhân làm công ăn lương đã tạm nộp, đã khấu trừ trong năm Điều này góp phần tạo sự công bằng và minh bạch trong việc thực hiện luật thuế TNCN.

Các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài

- Nghiên cứu của nhóm tác giả John R Graham, Jana S Raedy, Douglas A. Shackelford (2011), “Research in accounting for income taxes”, Journal of Accounting and Economics Bài báo nghiên cứu về AFIT (Accounting For Income Taxes - Quyết toán thuế thu nhập) với việc chỉ ra 4 khía cạnh và các quy tắc của AFIT Bài nghiên cứu nhấn mạnh một số vấn đề nghiên cứu đã được giải quyết liên quan đến việc quyết toán thuế thu nhập để quản lý các khoản thu nhập và xem các khoản thuế được định giá bởi những người tham gia thị trường chứng khoán.

- Trong nghiên cứu trên tạp chí Luật học số 10/2007 về “Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay và phương hướng hoàn thiện” của tác giả Trần Vũ

- Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế của tác giả Trần Thị Tuyết (2014), “ oàn thiện công tác quản lý thuế TNCN của Tổng cục Thuế” đã chỉ ra những bài học và giải pháp hoàn thiện công tác về quản lý thuế TNCN tại Tổng cục Thuế.

- Luận văn thạc sĩ kinh tế của tác giả Trần Công Thành, (2013), “ oàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Trà Vinh”;

- Luận văn thạc sĩ kinh tế của Thạch Huỳnh Liêm, (2012), “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN”;

- Luận văn cuối khóa của Nguyễn Thị Dung, (2011), “Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Nghệ An”;

- Trong nghiên cứu “Cải cách thuế theo hướng nâng cao hiệu lưc, hiệu quả công tác quản lý”, web Tạp chí Thuế online, đăng ngày 28 tháng 1 năm 2013 Tác giả đã tóm tắt lược các hoạt động xây dựng và hoàn thiện hệ thống thể chế, chính sách thuế năm

2012 và 2013: tham mưu cấp thẩm quyền sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các Luật thuế cùng các văn bản hướng dẫn, ban hành Tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam;

Các đề tài nghiên cứu đã chỉ ra những thành công và những hạn chế trong công tác quản lý thuế TNCN, đồng thời cũng chỉ ra nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế và các kiến nghị với cơ quan cấp nhà nước để hoạt động quản lý thuế ngày càng được hoàn thiện hơn Chính sách thuế TNCN được ban hành sửa đổi, bổ sung với nhiều điểm mới, phù hợp với tiến trình đổi mới quản lý kinh tế, quá trình hội nhập và phù hợp với trình độ phát triển kinh tế xã hội của nước ta hiện nay Việc ban hành chính sách thuế này một cách cẩn trọng theo chiến lược phát triển của hệ thống thuế Việt Nam đã và đang tìm đến sự phù hợp với hệ thống thuế các nước trên thế giới, đảm bảo tính công bằng trong điều tiết và hiện đại trong hành thu Để thực hiện tốt thuế TNCN, được người dân hưởng ứng thực hiện thì việc nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế là hết sức cần thiết, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN vừa đáp ứng yêu cầu trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Tuy nhiên cho đến nay, vẫn chưa có một công trình nào tập trung nghiên cứu chuyên sâu, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn.

Trong chương 1, luận văn tập trung làm rõ cơ sở lý luận về thuế, quản lý thuế Từ đó, đi sâu phân tích về thuế TNCN, hiệu quả quản lý thuế TNCN và các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động này Ngoài ra, trong chương này, luận văn cũng đưa ra các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thuế TNCN và một số bài học kinh nghiệm trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN của các địa phương khác Đây là cơ sở để tác giả phân tích, đánh giá qua số liệu thực tế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn để đưa ra các giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế nói chung và thuếTNCN nói riêng.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN

Khái quát về Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn

Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn

Lạng Sơn là tỉnh miền núi, biên giới phía Đông Bắc của Việt Nam; cách thủ đô à Nội

154 km đường bộ và 165 km đường sắt; phía Bắc giáp tỉnh Cao Bằng, phía Đông Bắc giáp Trung Quốc, phía Đông Nam giáp tỉnh Quảng Ninh, phía Nam giáp tỉnh Bắc Giang, phía Tây Nam giáp tỉnh Thái Nguyên, phía Tây giáp tỉnh Bắc Kạn Theo chiều Bắc – Nam từ 22o27’- 21o19’ vĩ bắc, chiều Đông – Tây 106o06 – 107021’kinh đông Lạng Sơn có đường biên giới tiếp giáp với Trung Quốc dài 231,74 km, có 2 cửa khẩu quốc tế (cửa khẩu đường bộ Hữu Nghị, đường sắt Đồng Đăng), 01 cửa khẩu chính (Chi Ma) và 9 cửa khẩu phụ. Địa hình Lạng Sơn phổ biến là núi thấp và đồi, ít núi trung bình và không có núi cao. Độ cao trung bình là 252m so với mực nước biển, nơi thấp nhất là 20m ở phía Nam huyện Hữu Lũng, trên thung lũng sông Thương; nơi cao nhất là đỉnh Phia Mè (thuộc khối núi Mẫu Sơn) cao 1.541m so với mặt biển.

Lạng Sơn có 1 thành phố và 10 huyện với 226 đơn vị hành chính cấp xã (gồm: 207 xã,

Theo số liệu thống kê năm 2017, dân số của tỉnh Lạng Sơn khoảng 778,4 nghìn người. Trong đó nam là 390,2 nghìn người, chiếm 50,12% tổng dân số cả tỉnh; nữ là 388,2 nghìn người chiếm 49,88% Dân số khu vực thành thị 154,2 nghìn người chiếm 19,81% tổng dân số; dân số khu vực nông thôn 624,2 nghìn người chiếm 80,19%.

Cơ cấu dân số tỉnh Lạng Sơn trẻ, nguồn lao động khá dồi dào Năm 2017, lực lượng lao động từ 15 tuổi trở lên là 510,5 nghìn người, chiếm 65,58% tổng dân số; trong đó: Lao động nam chiếm 51,66%, nữ chiếm 48,34%; lao động thành thị chiếm 17,46%, nông thôn chiếm 82,54%.

Bình quân mỗi năm đào tạo nghề cho khoảng 5.700 lao động, góp phần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, giải quyết việc làm, tăng năng suất lao động và thu nhập cho người dân Tỷ lệ lao động qua đào tạo năm 2017 là 47,6%.

Tỉnh Lạng Sơn có đường biên giới tiếp giáp với Trung Quốc dài 231,74 km, có 2 cửa khẩu quốc tế (cửa khẩu đường bộ Hữu Nghị, đường sắt Đồng Đăng), 01 cửa khẩu chính (Chi Ma) và 9 cửa khẩu phụ Lạng Sơn cách thủ đô à Nội 154 km, cách sân bay quốc tế Nội Bài 165 km, cách cảng biển Mũi Chùa – Quảng Ninh 114km Lạng Sơn nằm ở cửa ngõ quan trọng nối Trung Quốc và các nước ASEAN, là điểm đầu tiên của Việt Nam trên 2 tuyến hành lang kinh tế: Nam Ninh (Trung Quốc) – Lạng Sơn – Hà Nội – Hải Phòng (Việt Nam) và Lạng Sơn – Hà Nội – Thành phố Hồ Chí Minh – Mộc Bài (tham gia hành lang xuyên Á: Nam Ninh – Singapore) Hệ thồng đường giao thông của tỉnh Lạng Sơn khá hoàn chỉnh, bao gồm 7 đoạn tuyến quốc lộ và 2 tuyến đường sắt.

Lạng Sơn có Khu kinh tế cửa khẩu Đồng Đăng – Lạng Sơn với diện tích tự nhiên 39.400 ha; Khu kinh tế được phân thành hai khu chức năng chính là khu phi thuế quan và khu thuế quan: Khu phi thuế quan được quy hoạch rộng khoảng 1.350 ha, bao gồm: Cụm thương mại dịch vụ Tân Thanh khoảng 300 ha, cụm thương mại dịch vụ khoảng

200 ha, cụm thơương mại dịch vụ Cốc Nam khoảng 300 ha; Khu phi thuế quan giai đoạn I với tổng diện tích quy hoạch là 177 ha và được xác định là Khu sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp, chế biến hàng hóa xuất khẩu Khu Chế xuất 1 diện tích quy hoạch 126,38 ha, là khu chế xuất tập trung đa ngành sản xuất, chế biến những sản phẩn để xuất khẩu, trong đó tập trung chủ yếu là các ngành công nghiệp sản xuất điện tử, công nghệ thông tin, chế biến nông lâm sản phục vụ xuất khẩu

Lạng Sơn có lợi thế về phát triển kinh tế thương mại, với điều kiện về khu kinh tế cửa khẩu, hệ thống giao thông thuận lợi, các tuyến đường ra các cửa khẩu và hạ tầng các khu cửa khẩu được quan tâm đầu tư tương đối đồng bộ, đang tích cực đẩy nhanh tiến độ xây dựng tuyến cao tốc nối các tỉnh Hà Nội, Bắc Ninh, Bắc Giang đến cửa khẩu quốc tế Hữu Nghị để tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu của cả nước Hằng năm có trên 2700 doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân tham gia hoạt động xuất nhập khẩu qua các cửa khẩu của tỉnh Lạng Sơn; tổng kim ngạch xuất nhập khẩu năm 2016 đạt

Bên cạnh đó, Lạng Sơn còn là mảnh đất giàu tiềm năng du lịch, bởi sự kết hợp phong phú, hài hoà giữa vị trí địa lý, thiên nhiên, lịch sử và con người Thiên nhiên đã ban tặng cho Lạng Sơn nhiều hang động, núi rừng tự nhiên và phong cảnh đẹp với khí hậu mùa hè mát mẻ, dễ chịu, được coi là một điểm nghỉ mát, an dưỡng lý tưởng đối với các du khách từ xa như: Khu du lịch Mẫu Sơn được quy hoạch là khu du lịch quốc gia, nhiều di tích danh thắng được xếp hạng như Nhị Thanh, Tam Thanh, Thành nhà Mạc…; các điểm du lịch tâm linh như: Đền Bắc Lệ, Đến Mẫu, Đền Kỳ Cùng, Chùa Thành… Lạng Sơn là nơi nổi tiếng với nhiều địa danh lịch sử như Ải Mục Nam Quan, Ải Chi Lăng, Thành nhà Mạc đã bao lần chứng kiến các trận đánh đuổi quân xâm lược trong suốt tiến trình dựng nước và giữ nước, hay với nền văn hoá Bắc Sơn, căn cứ Cách mạng Bắc Sơn Con người cần cù mến khách cùng với các lễ hội, truyền thống văn hoá làm cho Lạng Sơn luôn là điểm du lịch hấp dẫn đối với khách thập.

Về sản xuất nông, lâm nghiệp, với trên 80% diện tích là đồi núi, đất đai Lạng Sơn khá mầu mỡ, cùng với khí hậu tương đối thuận lợi cho phép phát triển một nền nông lâm nghiệp toàn diện ướng phát triển là khai thác tiềm năng, thế mạnh về kinh tế đồi rừng tạo thành các vùng sản xuất hàng hoá tập trung về cây ăn quả đặc sản (na khoảng 3.000 ha, hồng 1.500 ha, quýt 1.400 ha,…), cây công nghiệp có thế mạnh như: ồi có 32.000 ha, thuốc lá khoảng 2.500 – 4.000 ha, thạch đen có 2.000 ha, quế có 630 ha…; cây dược liệu; cây lâm nghiệp cho nguyên liệu giấy và chế biến gỗ, nhựa thông Toàn tỉnh có 574.336 ha đất có rừng, trong đó có 448.360 ha rừng sản xuất với 124.500 ha thông,43.500 ha keo + bạch đàn…

Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn được thành lập theo Quyết định số 314 QĐ/BTC-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính trên cơ sở sáp nhập Phòng thu quốc doanh, Ban Thuế nông nghiệp và Chi cục Thuế Công thương nghiệp, là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.

Ngày mới thành lập bộ máy tổ chức của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có 07 phòng chuyên môn và 11 Chi cục Thuế huyện, thị xã, với tổng số cán bộ, công chức là 550 người trong đó Văn phòng Cục Thuế là 104, các Chi cục Thuế là 446; Cán bộ có trình độ đại học, cao đẳng chiếm 5,6%; trình độ trung cấp chiếm 23,5%; trình độ sơ cấp và chưa qua đào tạo chiếm 70,9%. Đến nay qua nhiều lần sắp xếp, kiện toàn, bộ máy tổ chức của Cục Thuế Lạng Sơn gồm 11 phòng chức năng, 11 Chi cục Thuế huyện, thành phố, 44 đội thuế thuộc Chi cục Thuế Toàn ngành Thuế có 578 công chức và lao động hợp đồng; trong đó: Cao học: chiếm 0,7%; Đại học, cao đẳng: chiếm 44,6%; Trung cấp: chiếm 43%; Trình độ khác: chiếm 1,7%.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn được tổ chức thành 11 phòng chuyên môn và 11 Chi Cục Thuế trực thuộc gồm có:

- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

- Phòng Kê khai và kế toán thuế

- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ – Dự toán.

- Phòng Kiểm tra nội bộ

- Phòng Tổ chức cán bộ

- Phòng Hành chính –Quản trị –Tài vụ – Ấn chỉ

- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

- 11 Chi Cục Thuế các huyện, thành phố.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có một Cục trưởng và ba Phó Cục trưởng giúp việc cho Cục trưởng Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế

Phó cục trưởng về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế; ba Phó Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về nhiệm vụ được Cục trưởng phân công.

(Nguồn Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn

Ph òn g T ổn g hợ p ng hi ệp v ụ dự to án

Ph òn g K iể m tr a nộ i b ộ

Ph òn g T ha nh tr a th uế

Ph òn g K iể m tr a th uế

Ph òn g Q uả n lý n ợ và c ưỡ ng c hế nợ tu ế P hò ng Q uả n lý th uế th u nh ập c á nh ân

Ph òn g T ổ ch ức c án b ộ

Ph òn g K ê kh ai v à kế to án th uế

P hò ng T uy ên tr uy ền v à hỗ tr ợ ng ườ i n ộp th uê

P hò ng à nh c hí nh – Q uả n tr ị t ài vụ – Ấ n ch ỉ

Phó cục trưởng Phó cục trưởng

C hi c ục T hu ế hu yệ n B ắc S ơn

C hi c ục T hu ế hu yệ n B ìn h G ia

C hi c ục T hu ế hu yệ n V ăn Q ua n

C hi c ục T hu ế hu yệ n T rà ng Đ ịn h

C hi c ục T hu ế hu yệ n V ăn L ãn g

C hi c ục T hu ế hu yệ n Đ ìn h L ập

C hi c ục T hu ế hu yệ n L ộc B ìn h

C hi c ục T hu ế hu yệ n H ữu L ũn g

C hi c ục T hu ế hu yệ n C hi L ăn g

C hi c ục T hu ế hu yệ n C ao L ộc

C hi c ục T hu ế T P L ạn g S ơn

Kết quả quản lý thu thuế giai đoạn 2014-2018

Việc thực hiện cải cách hoạt động quản lý thuế theo mô hình quản lý chức năng đã giúp cho cơ quan thuế các cấp thực hiện đúng nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định pháp luật về thuế Từ đó đã nâng cao được hiệu quả trong quản lý, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Đồng thời hỗ trợ cho người nộp thuế nắm bắt kịp thời các chính sách, pháp luật thuế, nâng cao trách nhiệm trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình đối với NSNN.

Cơ quan thuế nhận được sự lãnh đạo, chỉ đạo sâu sát, chặt chẽ của các cấp ủy Đảng và các cấp chính quyền địa phương, cùng với sự phối hợp của các ban ngành trong thực hiện nhiệm vụ thu NSNN đã tìm ra hướng đi phù hợp về tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế đã tạo tiền đề, cơ sở tăng trưởng nguồn thu.

(Nguồn Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Hình 2.2 Số thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm 2014-2018

Nhìn vào hình2.2 ta thấy Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đã luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, số thu ngân sách năm sau cao hơn năm trước, từng bước đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên của ngân sách địa phương; góp phần thực hiện thắng lợi các kinh tế - xã hội, ổn định chính trị, củng cố vững chắc an ninh quốc phòng trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn

Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Lạng Sơn

Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế

Việc cấp mã số thuế TNCN kịp thời là cơ sở quan trọng để giúp cơ quan thuế quản lý chặt chẽ thông tin của người nộp thuế TNCN, đồng thời cũng tạo điều kiện cho các cơ quan chi trả và người nộp thuế thuận lợi hơn trong quá trình kê khai, nộp thuế Chính vì vậy, Tổng cục Thuế đã thực hiện cấp mã số thuế TNCN trên phạm vi cả nước ngay từ khi triển khai luật thuế TNCN năm 2009 và đến năm 2014 thì triển khai phần mềm ứng dụng cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.

Bảng 2.1 Tình hình cấp MST tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2018

Chỉ tiêu Mã số thuế cá nhân được cấp

(Nguồn Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn) Để có kết quả cấp MST trên, hàng năm Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đã tiếp nhận khối lượng tờ khai đăng ký cấp MST rất lớn, thực hiện giải quyết cấp mã số cho NNT đúng quy trình và thời gian quy định nhờ vào ứng dụng công nghệ thông tin Song bên cạnh những kết quả đạt được đó vẫn còn có những tồn tại, hạn chế nhất định.

Trong quá trình triển khai Luật thuế TNCN năm 2009, NNT muốn đăng ký cấp MST phải đến trực tiếp cơ quan thuế để nộp tờ khai Cơ quan thuế phải thực hiện nhập thông tin vào phần mềm đăng ký thuế Với lượng hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế TNCN rất lớn nên trong quá trình thực hiện không tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn như nhập sai số minh thư nhân dân, sai ngày cấp, sai tên NNT Điều này đã ảnh hưởng không nhỏ đến quá trình cấp mã số thuế, phải rà soát đối chiếu khi việc cấp mã số không thành công do trùng thông tin, đến thời điểm hiện tại, vẫn còn những trường hợp sai sót thông tin chưa được chỉnh sửa do số lượng mã số thuế TNCN quá lớn.

Việc đăng ký cấp mã số thuế TNCN hiện nay tại các đơn vị thường do cơ quan chi trả thu nhập nơi NNT làm việc thực hiện nên dẫn đến tình trạng thông tin cá nhân đề nghị cấp mã chưa chính xác, người được cấp mã không quan tâm đến việc mình đã được cấp MST, hoặc không biết bản thân mình đã được được cấp MST, nên xảy ra trường hợp NNT yêu cầu cơ quan thuế cấp MST khác khi chuyển nơi làm việc mới, dẫn đến tình trạng trùng lắp thông tin đăng ký thuế

Những tồn tại trên đã gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc quản lý NNT, kê khai thuế và giải quyết hoàn thuế Khi phát hiện ra những sai lệch về thông tin của NNT, cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra, đối chiếu và điều chỉnh thông tin NNT đúng với thực tế.

Tồn tại lớn nhất đối với hoạt động quản lý đăng ký thuế là NNT không quan tâm việc thay đổi, bổ sung thông tin về cá nhân với cơ quan thuế Khi NNT có yêu cầu về hoàn thuế, miễn giảm thuế thì các thông tin trên hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế không trùng khớp với thông tin đăng ký ban đầu của NNT Do vậy cơ quan thuế sẽ không thực hiện được việc giải quyết hoàn thuế, miễn thuế cho NNT.

Bắt đầu từ năm 2014, Tổng cục Thuế đã triển khai phần mềm cấp mã số thuế cho NPT giảm trừ gia cảnh Đây là một bước tiến mới trong việc quản lý chặt chẽ các khoản giảm trừ thuế TNCN, góp phần hạn chế việc thất thu thuế vì trong cùng 1 năm dương lịch một NPT chỉ được giảm trừ cho 1 NNT Đến năm 2018, NNT khi kê khai giảm trừNPT thì NPT đó bắt buộc phải có MST Tuy nhiên, hoạt động cấp mã số thuế NPT cũng gặp những khó khăn và tồn tại như việc cấp MST TNCN.

Thực trạng công tác Kê khai – Kế toán thuế và quản lý thu nộp thuế

2.2.2.1 Thực trạng công tác Kê khai – Kế toán thuế

Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế của từng loại thuế theo qui định của Luật quản lý thuế để kê khai số thuế phải nộp với cơ quan thuế và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế Riêng thuế TNCN của người lao động làm công ăn lương, cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn, cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng thì việc kê khai nộp thuế là các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện kê khai thay các cá nhân đó đồng thời thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập để nộp thuế vào NSNN Do vậy, cơ quan thuế quản lý đến các tổ chức chi trả thu nhập.

Công tác quản lý kê khai và nộp tờ khai thuế là nhiệm vụ hết sức quan trọng, được Lãnh đạo Cục Thuế hết sức quan tâm Thông qua số liệu trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, giúp cơ quan thuế biết được tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó giúp cho việc quản lý của cơ quan thuế đối với người nộp thuế có hiệu quả, đánh giá đúng tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế để có những biện pháp tuyên dương, khen thưởng kịp thời đối với người nộp thuế.

Theo quy định vào ngày 20 hàng tháng hoặc ngày 30 tháng đầu quý sau cán bộ phòng kê khai và kế toán thuế phải tổng hợp và báo cáo chính xác số doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai thuế Cập nhật kịp thời các đơn vị mới hoạt động vào danh sách đôn dốc kê khai Đồng thời đưa ra khỏi danh sách đôn đốc kê khai đối với các đơn vị ngừng hoạt động, tạm nghỉ kinh doanh, giải thể, phá sản Đối với những đơn vị thực hiện nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định thì được coi là chậm nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật quản lý thuế Đặc biệt trong quá trình xử lý hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp nếu phát hiện các doanh nghiệp kê khai sai, kê khai bổ sung không đúng quy định thì các phòng có liên quan phối hợp để xem xét giải quyết theo đúng quy trình quản lý thuế.

Trong quá trình cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, nhằm tạo điều kiện và phục vụ NNT tốt hơn Đặc biết để cắt giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế,giảm thiểu những sai sót trong kê khai hồ sơ thuế, Tổng cục Thuế đã xây dựng và cung cấp miễn phí cho NNT phần mềm kê khai thuế (phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế -HTKK) và triển khai hệ thống khai thuế điện tử (ứng dụng khai thuế điện tử - i TKK). giảm bớt những sai sót, cắt giảm thời gian, chi phí in ấn, cho doanh nghiệp khi thực hiện khai thuế.

Bảng 2.2 Tình hình khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014 - 2018

Tổng số lượt NNT phải nộp SKT (lượt) 20.453 21.352 22.024 24.433 26.156

Số lượt NNT đã nộp SKT (lượt): 19.479 21.115 21.877 24.279 26.008 + Số lượt NNT đã nộp SKT đúng hạn (lượt) 18.026 19.961 20.733 23.228 25.269 + Số lượt NNT đã nộp SKT nộp chậm (lượt) 1.453 1.154 1.144 1.051 739

Số lượt NNT không nộp SKT (lượt) 974 237 147 154 148

Tỷ lệ đã nộp/phải nộp (%) 95,2% 98,9% 99,3% 99,4% 99,4%

Tỷ lệ đúng hạn/đã nộp (%) 92,5% 94,5% 94,8% 95,7% 97,2%

Tỷ lệ không nộp/phải nộp (%) 4,8% 1,1% 0,7% 0,6% 0,6%

(Nguồn Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Theo quy định của Luật quản lý thuế, luật thuế TNCN quy định về kê thuế, nộp thuế TNCN thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân không phải kê khai thuế (khai theo tháng, quý) Do vậy cơ quan thuế sẽ không theo dõi nghĩa vụ kê khai của người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN Đây là bước cắt giảm thủ tục hành chính của ngành thuế Điểm này khác với quy định trước đây là tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập phải kê khai thuế TNCN, cơ quan thuế theo dõi đôn đốc nghĩa vụ kê khai của NNT.

Qua bảng 2.2 ta nhận thấy tổ chức chi trả thu nhập đã thực hiện tự giác kê khai nộp hồ sơ khai thuế kịp thời, đúng thời hạn Số lượng hồ sơ tăng đều hàng năm do kinh tế phát triển, các doanh nghiệp cũng phát triển và tăng trưởng nên thu nhập của người lao động cũng tăng lên, dẫn đến các tổ chức chi trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuếTNCN thì phải thực hiện khấu trừ, kê khai thuế TNCN do vậy lượng hồ sơ khai thuế tăng lên ơn nữa tỉnh Lạng Sơn có số doanh nghiệp mới thành lập tăng do vậy số lượng hồ sơ cũng tăng theo Để tỉ lệ nộp hồ sơ đúng hạn đạt từ 95% trở lên theo yêu cầu của Tổng cục

Thuế, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần có các biện pháp quản lý kê khai thích hợp Tỉ lệ hồ sơ nộp chậm còn cao thể hiện mức độ tự giác kê khai của NNT cũng chưa đầy đủ. Nguyên nhân theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 thì tổ chức chi trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân thì không phải kê khai thuế Do vậy cơ quan thuế sẽ không theo dõi nghĩa vụ kê khai của người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN, cũng như sẽ không có thông báo đôn đốc nhắc nộp hồ sơ khai thuế đối với NNT chưa thực hiện nghĩa vụ kê khai khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Việc thực hiện nghĩa vụ kê khai của NNT thông qua tính tự giác chấp hành. Qua đây ta nhận thấy cơ quan thuế cần phải thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để NNT nắm vững quy định về nghĩa vụ kê khai thuế Thực hiện tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để phát hiện xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có phát sinh số thuế khấu trừ nhưng chưa thực hiện kê khai thuế Cục thuế cần triển khai công tác gửi thư nhắc, thông báo các loại hồ sơ sắp hết hạn nộp trên website của ngành thuế hoặc qua email để NNT tự rà soát việc kê khai, nộp hồ sơ khai thuế của đơn vị mình để từ đó nộp hồ sơ đúng hạn không bị chậm.

Trong thực hiện nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước, Phòng quản lý thuế TNCN CụcThuế chủ yếu quản lý thu thuế TNCN từ thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức chi trả thu nhập khấu trừ và thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (Bảng 2.3).Theo bảng số liệu bảng 2.3 nhìn chung số lượng hồ sơ kê khai theo tháng hay theo quý năm sau đều tăng hơn năm trước, mặc dù theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bội Tài chính quy định: Tổ chức chi trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế TNCN từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng trừ trường hợp tổ chức chi trả thu nhập thuộc diện khai thuếGTGT theo quý Theo quy định này thì tổ chức chi trả thu nhập có phát sinh số thuếTNCN khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai TNCN dưới 50 triệu đồng và đồng thời khai thuế GTGT theo quý thì thực hiện khai thuế theo quý Quy định này đã giảm tần suất kê khai của một số tổ chức chi trả thu nhập Nhưng số lượng các loại tờ khai đều tăng, như vậy ta thấy thu nhập của người lao động hàng năm tăng, dẫn đến nghĩa vụ phải kê thuế TNCN tăng, số thu về thuế TNCN tăng.

Bảng 2.3 Tình hình thực hiện kê khai thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn

Tờ khai thuế TNCN từ

+ Tờ khai quyết toán thuế (lượt) 1.343 1.36 1.676 1.824 2.114 101 123 108 115

Tờ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản (lượt)

Tờ khai thuế TNCN khác (lượt) 0 35 23 27 40 65 117 148

(Nguồn Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Bảng 2.4 Kết quả điều tra về kê khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân (N = 200)

STT Nội dung câu hỏi Tỷ lệ (%)

1 Nguyên nhân kê khai thuế bị thiếu sót 100

Kê khai đầy đủ phải nộp nhiều thuế hơn 3,33

Biểu mẫu kê khai phức tạp 74,67

Thủ tục nộp SKT chưa thuận lợi 8,67

Chính sách thuế thay đổi 13,33

2 Tự giác kê khai khi có phát sinh thuế 100

Kê khai nếu bị nhắc nhở 4

Phải kê khai vì đây là nghĩa vụ 94,67

3 Cách nộp tờ khai thuế TNCN 100

Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế 1,33

(Nguồn Báo cáo tổng kết công tác năm 2018 tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Theo số liệu bảng 2.4 cho thấy có đến 74,67% số người được hỏi cho là nguyên nhân kê khai thuế bị sai sót là do biểu mẫu kê khai phức tạp, do vậy chính sách thuế TNCN cần phải cải cách theo hướng đơn giản hóa về mẫu biểu để NNT dễ hiểu hơn và thực hiện kê khai đơn giản hơn Đồng thời cải cách thủ tục hành chính để giảm bớt một số biểu mẫu trong quyết toán thay cho cá các nhân; Ngoài ra NNT cho là chính sách thay đổi nên NNT kê khai sai Một số nhỏ NNT có quan điểm khai thì phải nộp nhiều hơn. Mặc dù thuế TNCN, người chịu thuế là các cá nhân có thu phập chịu thuế còn tổ chức chi trả thu nhập chỉ là trung gian thực hiện khấu trừ thuế và nộp thuế thay cho cá cá nhân Điều này cho thấy các doanh nghiệp chưa hiểu đúng bản chất của thuế TNCN cần tăng cường công tác tuyên truyền hơn nữa để các doanh nghiệp hiểu rõ hơn trong thực hiện chấp hành luật thuế TNCN Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi là do hệ thống tiếp nhận hồ sơ của cơ quan thuế qua mạng internet thường bị quá tải vào những ngày cuối cùng khi hết hạn nộp hồ sơ, NNT thường phải chờ đợi lâu, nếu không nộp đúng hạn sẽ dẫn đến bị phạt vì hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế Về câu hỏi có tự giác kê khai khi có phát sinh thuế TNCN thì NNT đều có câu trả lời phải kê khai vì đây là nghĩa vụ Tuy nhiên, vẫn còn NNT chưa có ý thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế khi trả lời không tự ý kê khai hoặc chỉ kê khai khi bị nhắc nhở.

Với 98,67% trả lời đã kê khai thuế qua mạng, đã phản ánh rõ nét kết quả của việc cải cách thủ tục hành chính và hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đã tạo thuận lợi cho NNT trong thực hiện nghĩa vụ kê khai, giảm chi phí đi lại, tiết kiệm thời gian khi nộp hồ sơ khai thuế Tuy nhiên vẫn còn ý kiến cho là thủ tục nộp SKT chưa thuận lợi, còn phải trực tiếp đến cơ quan thuế nộp hồ sơ Nguyên nhân hệ thống cơ sở hạ tầng truyền thông vẫn còn có sự tắc nghẽn khi NNT nộp hồ sơ khai thuế vào ngày cao điểm.

2.2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu nộp thuế

Tổng số phải thu về thuế TNCN bao gồm: Số thuế TNCN kê khai trong năm; số thuếTNCN chênh lệch khi quyết toán (khoản chênh lệch giữa số phát sinh quyết toán năm với số đã kê khai trong năm); số thuế TNCN truy thu qua công tác thanh tra, kiểm tra.

Bảng 2.5 Số thu về thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn 2014 - 2018

Số phải thu (triệu đồng): 61.736 79.14 94.294 124.658 140.152 128.2 119.1 132.2 112.4

+ Số kê khai trong năm (triệu đồng) 53.093 69.564 82.507 107.58 123.614 131.0 118.6 130.4 114.9 + Phải thu chênh lệch quyết toán (triệu đồng) 7.84 8.231 10.278 15.084 14.436 105.0 124.9 146.8 95.7

Số truy thu qua thanh tra kiểm tra (triệu đồng) 803 1.345 1.509 1.995 2.102 0.2 112.2 132.2 105.4

Số nộp NSNN (triệu đồng) 59.39 77.478 92.984 123.561 139.185 130.5 120.0 132.9 112.6

(Nguồn Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Số kê khai trong năm chiếm phần lớn so với số phải thu Số chênh lệch sau quyết toán chiếm tỉ lệ thấp so với số phải thu Điều này cho ta thấy NNT đã thực hiện chấp hành kê khai khấu trừ thuế TNCN hàng tháng, quý đảm bảo theo quy định Do vậy số chênh lệch sau quyết toán không lớn và có tính ổn định, ít biến động Kết quả trên đây đã cho ta thấy tính hiệu quả trong công tác quản lý kê khai thuế TNCN của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Tuy nhiên, cơ quan thuế cũng không thể bỏ qua công tác kiểm tra giám sát việc kê khai thuế của NNT Tuy việc thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của NNT đã có tính tự giác nhưng vẫn còn tình trạng nợ đọng thuế TNCN Nguyên nhân là do một số doanh nghiệp phát sinh nhiều số thuế lớn (thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Tài nguyên) chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế TNCN Đến năm 2018 tỉ lệ nợ giảm còn 0,69% và thấp nhất so với những năm trước Nguyên nhân do tăng cường công tác quản lý nợ, thực hiện triển khai, áp dụng nhiều biện pháp đôn đốc để các doanh nghiệp còn nợ đọng thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Ngân sách Nhà nước.

Trong những năm qua, việc kết nối trao đổi thông tin giữa Thuế- Ngân hàng- Kho bạc đã thực hiện ở tất cả các huyện, thành phố Đặc biệt Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cũng đã phối kết hợp chặt chẽ với Kho Bạc nhà nước tỉnh Lạng Sơn để thực hiện thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN.

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Hình 2.3 Kết quả thực hiện thu thuế TNCN so với dự toán giai đoạn 2014-2018

Kết quả từ kê khai đến thực hiện thu về thuế TNCN đã cho ta thấy tính hiệu quả trong công tác quản lý thuế TNCN Trong những năm qua, Phòng quản lý thuế TNCN luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán, đảm bảo số thu năm sau luôn cao hơn năm trước.

Thực trạng công tác giải quyết miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế

2.2.3.1 Công tảc quản lý miễn thuế, giảm thuế

Luật thuế TNCN quy định việc miễn thuế, giảm thuế TNCN cho NNT trong trường hợp bị thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ hoặc bệnh hiểm nghèo là những chính sách nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoặc chia sẻ gánh nặng thuế với NNT trong những giai đoạn gặp khó khăn.

Giai đoạn 2014- 2018, số lượng hồ sơ của NNT đề nghị miễn thuế, giảm thuế TNCN cho NNT bị thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ hoặc bệnh hiểm nghèo tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn rất ít Trên địa bàn toàn tỉnh chỉ có 21 hồ sơ đề nghị miễn, giảm với tổng số tiền thuế được miễn, giảm là 164 triệu đồng, lý do xin miễn, giảm thuế chủ yếu là

Kết quả trên được đánh giá do xuất phát từ các nguyên nhân sau:

Thứ nhất, Luật thuế TNCN được ban hành và đi vào thực hiện đến nay mới được 9 năm, với nhiều thay đổi, bổ sung trong chính sách thuế thì khoảng thời gian này chưa đủ để mọi người dân có thể nắm bắt được đầy đủ các quy định của nó Bên cạnh đó người dân chưa quan tâm tìm hiểu chính sách thuế này, do vậy họ đã không biết được những quyền lợi và nghĩa vụ khi thực hiện chính sách thuế TNCN Khi bản thân gặp chuyện không may như bị thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ hoặc mắc bệnh hiểm nghèo, NNT đã không biết để làm hồ sơ xin miễn, giảm thuế TNCN.

Thứ hai Luật thuế TNCN quy định NNT trong năm bị mắc bệnh hiểm nghèo sẽ được miễn, giảm thuế TNCN với số tiền miễn, giảm không vượt quá số tiền thuế TNCN mà NNT phải nộp trong năm Tuy nhiên trong Luật thuế và các văn bản hướng dẫn không quy định rõ danh mục các bệnh hiểm nghèo, điều này đã gây khó khăn cho NNT và cơ quan thuế khi xác định bệnh mà NNT mắc phải để được giảm thuế, miễn thuế TNCN.

Thứ ba, công tác tiếp nhận và giải quyết hồ sơ xin miễn, giảm thuế TNCN đôi khi còn chậm, để lại ấn tượng không tốt cho NNT Nguyên nhân của tồn tại trên là do: Thông tin của NNT trên hồ sơ đề nghị giảm, miễn thuế không khớp với thông tin do NNT đăng ký với cơ quan thuế khi xin cấp MST Do vậy người đề nghị miễn, giảm thuế phải thực hiện đăng ký bổ sung thông tin cá nhân thì cơ quan thuế mới thực hiện giải quyết được; Hoặc là trong trình tự giải quyết hồ sơ giảm thuế, miễn thuế công chức quản lý thuế đã đòi hỏi những điều kiện về giấy tờ vượt ra ngoài những yêu cầu cần có của Luật thuế TNCN; Hoặc cán bộ thuế cố tình gây khó khăn để thực hiện hành vi tư lợi Những tồn tại trên đã cản trở NNT thực hiện quyền của mình một cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt vai trò của thuế TNCN và các chính sách ưu đãi của nó.

2.2.3.2 Công tác quản lý hoàn thuế

Luật thuế TNCN quy định: Kết thúc năm sau khi tổng hợp các nguồn thu nhập nếu NNT có số tiền thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì sẽ được hoàn thuế Việc hoàn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có MST tại thời điểm đề nghị hoàn thuế. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho cơ quan chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua cơ quan chi trả thu nhập Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.

Bảng 2.6 Kết quả hoàn thuế TNCN giai đoạn 2014- 2018

Hồ sơ đề nghị hoàn HS hoàn thuế được giải quyết Tỷ lệ hồ sơ được giải quyết/ Tổng HSĐN hoàn

Số hồ sơ Số tiền thuế (Triệu đồng) Số hồ sơ Số tiền thuế

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Qua kết quả trên cho thấy từ năm 2014 đến 2018 với tổng sổ hồ sơ NNT đề nghị hoàn thuế TNCN là 1.231 hồ sơ Trong đó Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã giải quyết hoàn 1.227 hồ sơ với số tiền thuế hoàn lại cho NNT là 10.204 triệu đồng Tỷ lệ hồ sơ được giải quyết trên tổng số hồ sơ đề nghị hoàn thuế tính bình quân cho giai đoạn 2014- 2018 là 99,68%, số hồ sơ không được giải quyết hoàn là do người có hồ sơ hoàn thuế không thuộc đối tượng quản lý của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, phải chuyển hồ sơ sang cơ quan thuế đang quản lý giải quyết.

Hồ sơ được giải quyết hoàn thuế trên là do cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế và đề nghị hoàn lại số tiền thuế nộp thừa Đối với các cơ quan chi trả thu nhập sau khi thực hiện quyết toán thay cho NNT, nếu có số thuế nộp thừa các cơ quan chi trả thu nhập sẽ chọn phương án bù trừ thuế vào kỳ sau thay vì lập hồ sơ xin hoàn thuế để tránh việc cơ quan thuế kiểm tra tại trụ sở sau khi giải quyết hoàn thuế. Đánh giá chung cho thấy công tác hoàn thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã được tổ chức thực hiện đảm bảo đúng quy định, trong quá trình giải quyết hoàn luôn tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.

Hiện nay tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nội dung giải quyết hoàn thuế TNCN được phân công cho phòng quản lý thuế TNCN thực hiện và nơi tiếp nhận hồ sơ xin hoàn thuế là bộ phận một cửa Để đảm bảo tính hiệu quả trong công tác quản lý, khi tiếp nhận hồ sơ bộ phận một cửa phải thực hiện kiểm tra các thông tin về: cơ quan thuế quản lý, thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế để tiếp nhận hồ sơ hoặc hướng dẫn người xin hoàn thuế nộp hồ sơ sang cơ quan thuế khác theo đúng quy định Khi giải quyết hồ sơ xin hoàn, bộ phận giải quyết phát hiện ra những vướng mắc phải yêu cầu người xin hoàn thuế thực hiện thêm các thủ tục để đủ điều kiện giải quyết hoàn, điều này sẽ ảnh hưởng đến quỹ thời gian giải quyết hoàn thuế (theo quy định hiện nay tổng thời gian giải quyết một hồ sơ hoàn thuế TNCN là 5 ngày làm việc); Hoặc phát hiện ra hồ sơ xin hoàn thuế không thuộc thẩm quyền giải quyết, bộ phận giải quyết phải liên hệ hướng dẫn người xin hoàn thuế đến cơ quan thuế khác để nộp hồ sơ Tồn tại này vừa làm lãng phí thời gian, công sức của cán bộ thuế vừa gây tâm lý bức xúc cho NNT khi có hồ sơ đề nghị xin hoàn, ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả công tác quản lý chung của ngành.

Thực hiện công tác giải quyết giảm thuế, miễn thuế và hoàn thuế TNCN chính là thực hiện các chính sách ưu đãi đảm bảo tính công bằng trong quyền và nghĩa vụ cùa NNT,chính sách này chỉ thực sự có hiệu quả khi việc triển khai thực hiện được đúng quy định,nhanh chóng và thuận lợi cho NNT Để làm được điều đó, công tác quản lý giảm thuế,miễn thuế và hoàn thuế TNCN cũng cần phải có phương hướng, giải pháp khắc phục những hạn chế, tồn tại trên để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý ngày càng hiệu quả hơn.

Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một công cụ nhằm giúp các đối tượng nộp thuế và

Cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của ngành Thông qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành các luật thuế của các đối tượng nộp thuế và người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa và xử lý những mặt tiêu cực Thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN là việc thanh tra,kiểm tra các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện tính thuế đối với từng cá nhân do mình quản lý chi trả thu nhập có đúng quy định hay không; thực hiện khấu trừ thuế TNCN của các cá nhân có đúng quy định không; chấp hành nghĩa vụ đăng ký, kê khai, nộp nhập thực hiện việc tính thuế, khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả theo quy định Do vậy cần phải tăng cường thanh tra, kiểm tra tổ chức chi trả thu nhập đảm bảo công bằng xã hội trong thực hiện nghĩa vụ thuế.

Trong những năm qua, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn luôn xác định công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thuế àng năm thực hiện theo kế hoạch thanh tra, kiểm tra do Tổng cục Thuế phê duyệt, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã thành lập các đoàn thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp trong tỉnh nhằm kịp thời chấn chỉnh các sai phạm và xử lý nghiêm minh các hành vi trốn thuế, góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế nói chung và thất thu thuế TNCN nói riêng ở các doanh nghiệp.

Bảng 2.7 Kết quả thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2014-2018

Số tiền truy thu (Triệu đồng)

Số tiền truy thu (Triệu đồng)

Số tiền truy thu (Triệu đồng)

Số tiền truy thu (Triệu đồng)

Số tiền truy thu (Triệu đồng)

Tổng số doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra

Tỉ lệ thuế TNCN trên tổng số - 2,6% - 2,6% - 4,4% 2,5% 1,8%

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Theo bảng 2.7 số lượng các doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra hàng năm tăng, số tiền truy thu qua thanh tra, kiểm tra năm sau luôn cao hơn năm trước Các doanh nghiệp bị phát hiện trốn thuế, gian lận thuế TNCN qua thanh tra, kiểm tra cũng tăng Tỉ lệ truy thu thuế TNCN trên tổng số thuế bị truy thu khá cao có thể thấy việc tuân thủ chấp hành Luật thuế TNCN của NNT chưa tốt.

Những sai phạm chủ yếu phát hiện qua hoạt động thanh tra, kiểm tra như: Kê khai người phụ thuộc không đúng quy định, người phụ thuộc đang trong độ tuổi lao động,hoặc một người phụ thuộc được kê khai giảm trừ cho nhiều người nộp thuế (một người con nhưng cả bố và mẹ đều kê khai là người phụ thuộc).

Xác định việc thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của cơ quan thuế các cấp Thông qua việc tập hợp cơ sở dữ liệu về người nộp thuế như: báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tình hình kê khai, nộp tờ khai, quyết toán thuế và các thông tin khác từ các cơ quan chức năng địa phương, bộ phận thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế sẽ tiến hành phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân tích thông tin kê khai thuế, về thu nhập chi trả cho người lao động, số thuế phải nộp, đối chiếu với các tài liệu kế toán liên quan như chi phí tiền lương, các khản chi trả cho người lao động, báo cáo tài chính DN, so sánh với cùng kỳ năm trước để phát hiện, phân tích lập danh sách các DN có dấu hiệu bất thường, cố tình khai man, trốn thuế Căn cứ danh sách các DN nghi vấn có dấu hiệu vi phạm về thuế, bộ phận thanh tra, kiểm tra sẽ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cụ thể tại trụ sở của DN theo đúng quy trình của Luật Quản lý thuế Cơ quan thuế sẽ không thực hiện kiểm tra thuế tràn lan như trước đây mà chỉ tiến hành kiểm tra, thanh tra thuế các đơn vị có rủi ro thất thu về thuế cao, các đơn vị không chấp hành chính sách pháp luật về thuế, các đơn vị có đơn thư tố cáo có hành vi khai man trốn thuế Nội dung công tác thanh tra, kiểm tra cụ thể như sau:

2.2.4.1 Thanh tra, kiểm tra xác định cá nhân cư trú hay không cư trú và số lượng người lao động nhận thu nhập trong tổ chức chi trả thu nhập

Thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế TNCN thì đầu tiên ta phải xác định cá nhân thuuộc đối tượng cư trú hay không cư trú để xác định số thuế phải nộp Đồng thời kiểm tra tổ chức chi trả có xác định đúng quy định không Việc xác định cá nhân cư trú là có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam Ngày đi và ngày đến được tính một ngày Căn cứ vào giấy chứng thực của cơ quan xuất nhập cảnh ghi trên hộ chiếu Công tác thanh tra kiểm tra thuế TNCN xác định là cá nhân cư trú hay không cư trú còn dựa vào nơi ở, nơi thường trú, nhà thuê Việc này căn cứ vào thẻ tạm trú hoặc hợp đồng thuê nhà ở của các cá nhân để cán bộ thanh tra, kiêm tra xác định lại cá nhân cư trú hay không cư trú đối chiếu với tài liệu mà đơn vị được thanh tra, kiểm tra đã cung cấp.

Xác định số lượng người lao động mà tổ chức cá nhân đã thực hiện chi trả thu nhập.Căn cứ vào bảng lương, hợp đồng lao động, danh sách phân công lao động trong tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

2.2.4.2 Thanh tra, kiểm tra xác định các khoản thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế là một trong những yêu tố ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế TNCN phải nộp Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, thu nhập của người lao động ngày càng tăng thu nhập chịu thuế của một cá nhân có thể được nhận từ nhiều nơi khác nhau, từ nhiều địa bàn khác nhau, bằng nhiều phương thức thanh toán khác nhau… Do đó, công tác kiểm tra thu nhập chịu thuế ngày càng phức tạp và quan trọng.

Căn cứ vào số dư trên tài khoản 334, 338 tiến hành so sánh với dữ liệu về thu nhập chịu thuế trong năm từ nguồn tờ khai thuế TNCN của doanh nghiệp với cơ quan thuế.

So sánh dữ liệu về thu nhập chi trả cho người lao động trong tháng, quý với thu nhập chịu thuế kê khai trên tờ khai tháng, quý.

So sánh dữ liệu về thu nhập chi trả cho người lao động thuộc diện phải khấu trừ thuế TNCN trong tháng, quý với số thuế TNCN đã khấu trừ được kê khai trên tờ khai tháng, quý.

Tổng hợp thu nhập chịu thuế TNCN trên ứng dụng quản lý thuế tập trung của toàn ngành thuế để hỗ trợ cán bộ thuế đối chiếu kiểm tra với hồ sơ khai thuế của NNT đã kê khai.

2.2.4.3 Thanh tra, kiểm tra xác định các khoản giảm trừ gia cảnh

Các khoản giảm trừ là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú trước khi xác định thu nhập tính thuế TNCN mà có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công Mức giảm trừ cho bản thân là 9 triệu đồng/ tháng, mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/ tháng.

Công tác theo dõi và quản lý giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc của NNT đến năm

2014 cơ quan thuế chưa kiểm soát được việc cá nhân đó thực hiện kê khai nghĩa vụ phát sinh nuôi dưỡng đối với người phụ thuộc để thực hiện tính giảm trừ cho người phụ thuộc đúng hay sai Việc kê khai này hoàn toàn phụ thuộc theo sự tuân thủ của các cá nhân Năm 2015 cơ quan thuế đã triển khai cấp mã số thuế cho người phụ thuộc từ đó mới kiểm soát được các khoản giảm trừ cho người phụ thuộc mà cá nhân đó đã kê khai đúng quy định hay không Do vậy công tác thanh tra, kiểm tra gặp khó khăn trong

Khi thanh tra, kiểm tra xác minh kê khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì phát hiện một người phụ thuộc được kê khai giảm trừ cho hai NNT Ví dụ: một người con cả bố và mẹ đều kê khai giảm trừ khi tính TNCT như vậy là sai quy định mà chỉ được giảm trừ vào một người hoặc bố, hoặc mẹ đây là do NNT không nắm được chế độ hoặc cố tình kê khai để giảm TNCT, trốn thuế NNT cho rằng kê khai giảm trừ ở hai đơn vị khác nhau cơ quan thuế sẽ không kiểm soát, phát hiện được vấn đề này.

2.2.4.4 Thanh tra, kiểm tra áp dụng thuế suất

Thực trạng công tác Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

Trên thực tế, công tác thu thuế thường gặp phải tình trạng doanh nghiệp chậm nộp thuế, không nộp thuế Bên cạnh nguyên nhân khó khăn về tài chính còn có một nguyên nhân khác là do tính chây ỳ, cố tình vi phạm của Người nộp thuế trong quy định về nộp thuế Do vậy quy trình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là công cụ để giúp cơ quan thuế xử lý tình trạng trên.

Quản lý nợ thuế là việc áp dụng các biện pháp và mô hình tổ chức quản lý của cơ quan thuế nhằm phân loại nợ thuế, đánh giá thực trạng nợ, tổ chức công tác thu nợ tại cơ quan thuế các cấp, để từ đó đưa ra các hình thức thu nợ thuế phù hợp nhằm thu đúng, thu đủ, tiết kiệm chi phí quản lý, phù hợp với từng đối tượng, theo từng thời kỳ và theo định hướng phát triển kinh tế xã hội của nhà nước thời kỳ đó Thông thường, khi chuẩn bị áp dụng một biện pháp thu nợ cụ thể thì ngoài việc phân loại các khoản nợ để thu nợ hiệu quả cơ quan thuế thường đưa ra một mức tiền nợ khởi điểm để quản lý khoản nợ đó Do vậy, số tiền thuế nợ của NNT tại một thời điểm ở một ngưỡng nhất định mức nợ Việc chia ra thành các mức nợ thuế khác nhau giúp cho cơ quan thuế có thể quản lý từng loại nợ với từng đối tượng từ đó áp dụng các biện pháp thu nợ phù hợp đối với từng mức nợ nhất định Tương tự như cách phân loại mức nợ như trên, cũng với một khoản nợ thì tuổi nợ được coi là khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát sinh đến thời điểm khoản nợ đó được cơ quan thuế thống kê nó Tuổi nợ thường được tính theo ngày và được tính liên tục từ khi nó phát sinh Việc thống kê theo tuổi nợ có ý nghĩa giúp cơ quan thuế quản lý nợ thuế một cách khoa học và có các biện pháp thu nợ phù hợp Việc phân ra mức nợ, tuổi nợ như trên có ý nghĩa quan trọng đối với biện pháp quản lý nợ của cơ quan thuế, bởi trong cùng một thời điểm, có thể mức nợ 500 triệu đồng chiếm tỷ trọng rất nhỏ so với khả năng trả nợ của người nộp thuế này nhưng đối với người nộp thuế khác thì mức nợ trên là rủi ro trong thu nợ của cơ quan thuế.

Các bước quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế gồm có: Phân loại nợ thuế, đôn đốc nợ thuế, xóa nợ thuế, gia hạn nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Cưỡng chế nợ thuế được thực hiện lần lượt theo các biện pháp: (1) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản; (2) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; (3) Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng; (4)

Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN; (5) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ; (6) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Nhằm tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo thu hồi kịp thời số nợ thuế vào ngân sách, hạn chế tình trạng nợ thuế mới phát sinh, trong những năm qua (2014-2018), Cục thuế đã chỉ đạo triển khai thực hiện nhiều biện pháp quản lý nợ thuế, từ việc giao chỉ tiêu thu nợ; tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh, Ủy ban nhân dân các huyện, thành phố thành lập Ban chỉ đạo đôn đốc thu nộp NSNN trong đó tập trung phối hợp đôn đốc thu hồi nợ thuế, phân tích các khoản nợ thuế, các đơn vị nợ thuế, nguyên nhân nợ thuế để từ đó phối hợp xử lý, giảm tối đa nợ cũ và giảm phát sinh nợ mới Mặt khác phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương xuyên theo dõi, chỉ đạo các bộ phận thực hiện rà soát, đối chiếu các khoản nợ để điều chỉnh các khoản nợ ảo, phân loại nợ theo đúng tính chất của khoản nợ; Phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng bộ phận, từng cán bộ tham gia công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đồng thời gắn với công tác thi đua khen thưởng.

Chỉ tiêu Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giao về nợ đọng thuế thấp dưới 5% so với số phải thu, trong đó có thuế TNCN Số thuế TNCN còn nợ đọng luân chuyển qua các năm của Phòng quản lý TNCN - Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn (Bảng 2.11).

Bảng 2.9 Nợ thuế Thu nhập cá nhân lũy kế giai đoạn 2014-2018

Tổng số nợ thuế (triệu đồng) 70.136 85.326 106.648 81.268 108.625

Nợ thuế TNCN (triệu đồng) 2.346 1.662 1.311 1.097 967

Tỷ lệ nợ thuế TNCN trên tổng số nợ 3,34% 1,95% 1,23% 1,35% 0,89%

(Nguồn Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)

Qua bảng 2.9 ta nhận thấy tình trạng nợ thuế TNCN có chiều hướng giảm dần số thuế nợ do Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đã có các văn bản chỉ đạo và giao chỉ tiêu cụ thể ngay từ những tháng đầu năm và đã được triển khai thực hiện theo đúng các bước quy định tại quy trình số 1395/QĐ-TCT của Tổng cục thuế và các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính đối với công tác quản lý nợ trong năm Mặt khác, Cục thuế đã kịp thời tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh để duy trì hoạt động của Ban chỉ đạo thu, nộp ngân sách của tỉnh để trực tiếp chỉ đạo công tác phối hợp tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đồng thời phối hợp đôn đốc, khấu trừ và cưỡng chế nợ thuế do vậy đến năm 2018 tỉ lệ nợ đọng thuế TNCN đã giảm so với tổng nợ thuế.

Thực trạng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được Cục Thuế xác định rõ phải đạt được mục đích giúp cho các doanh nghiệp và mọi người dân hiểu được bản chất của thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà mỗi người dân được hưởng và lợi ích chung toàn xã hội Đồng thời, quan đó cung cấp, hướng dẫn cho NNT các thông tin về nội dung,chính sách thuế, các quy trình nghiệp vụ, các cải cách về thủ tục hành chính thuế; tạo mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan thuế và NNT theo hướng NNT là người được phục vụ, là khách hàng của cơ quan thuế.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn xác định công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế, hỗ trợ cho người nộp thuế là chức năng trọng yếu, công tác này được thực hiện thường xuyên liên tục dưới nhiều hình thức như: báo hình, báo nói, facebook, zalo, email, tư vấn, trực tiếp trả lời văn bản, mở trang thông tin điện tử của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn. Chính sách thuế mới luôn được tuyên truyền phổ biến, hướng dẫn kịp thời, đồng thời thực hiện tập huấn cho NNT, cho cán bộ thuế Hỗ trợ và giải quyết các vướng mắc cho người nộp thuế thông qua trả lời bằng văn bản, trả lời bằng điện thoại Công tác tiếp nhận giải quyết hồ sơ thuế và các thủ tục thuế khác được thực hiện tại bộ phận “một cửa” tạo thuận lợi giảm chi phí, tiếp kiệm thời gian đi lại của NNT thông qua việc giải quyết thủ tục nhanh gọn, trả kết quả đúng thời gian quy định Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn coi trọng việc đối thoại với doanh nghiệp, NNT để kịp thời trả lời các vướng mắc của NNT nắm bắt được những khó khăn của NNT.Niêm yết công khai bộ thủ tục hành chính thuế tại trụ sở Cục Thuế, Chi cục Thuế.

Tổ chức triển khai, phổ biến nội dung mới của pháp luật về thuế cho người nộp thuế thông qua các hội nghị đối thoại với người nộp thuế mỗi quý một lần với nhiều chuyên đề khác nhau Giai đoạn 2014-2018, Cục Thuế đã tổ chức được 240 cuộc đối thoại doanh nghiệp.

Ngoài việc triển khai, phổ biến nội dung mới của pháp luật về thuế; tổ chức đối thoại, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn thường xuyên giải đáp tháo gỡ vướng mắc về thuế cho người nộp thuế, giai đoạn 2014-2018 đã hỗ trợ NNT qua điện thoại là 1.430 lượt, tại bộ phận

“Một cửa” 1410 lượt, giải đáp bằng văn bản 480 lượt; 320 lượt giải đáp trực tiếp tại hội nghị đối thoại.

Trang thông tin điện tử của Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đã được thành lập và vận hành từ tháng 7/2013 Các văn bản, tin tức, hướng dẫn về chính sách thuếthường xuyên được cập nhật kịp thời trên trang thông tin điện tử Cục Thuế nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu hỗ trợ, tra cứu thông tin của NNT và các đối tượng liên quan Trong giai đoạn 2014 -

2018, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã đăng tải 902 bài viết, trong đó có 245 văn bản thuế hàng chục thông tin lên mục Thông báo cùng những tin, bài viết, tài liệu bổ ích khác của các cộng tác viên gửi về đăng tải trên mục Giới thiệu và các chuyên mục khác trên Website Cục Thuế Các văn bản, chính sách thuế được cung cấp thông qua website http://langson.tct.vnlà một kênh thông tin hỗ trợ hiệu quả cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàntỉnh.

Từ năm 2016 Cục Thuế thực hiện phối hợp với Ban Tuyên giáo tỉnh ủy, Tỉnh Đoàn Lạng Sơn tuyên truyền công tác thuế trên Bản tin Thông báo nội bộ; qua 3 năm đã phát hành được 157 bài chuyên mục về thuế (năm 2015: 51 bài, năm 2016: 52 bài, năm 2017: 54 bài.

Mặc dù công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đã được đẩy mạnh và tăng cường, song việc nhận thức của người dân trên địa bàn tỉnh về chính sách pháp luật thuế TNCN vẫn còn hạn chế về nhiều mặt Ý thức của người dân về thực hiện nghĩa vụ thuế chưa cao, tình trạng NNT cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế còn phổ biến trong xã hội nhận thức về quyền và nghĩa vụ của công dân trước pháp luật cần phải được nâng cao hơn nữa. Đánh giá về nguyên nhân khách quan cho thấy, do trình độ dân trí của người dân chưa theo kịp xu thế hội nhập, mặt khác do thu nhập của bộ phận lớn dân cư chưa đến mức phải nộp thuế nên họ không quan tâm tìm hiểu về chính sách thuế TNCN. Đối với nguyên nhân chủ quan, Việc tuyên truyền qua các buổi tập huấn, hội thảo trên địa bàn tỉnh chưa sâu rộng do đối tượng tham gia tập huấn mới chỉ dừng lại ở cán bộ thuế, đại diện của các DN, tổ chức, cơ quan chi trả thu nhập và đại diện các cơ quan ban ngành có liên quan Cơ quan thuế chưa tổ chức được các lớp tập huấn trực tiếp cho NNT, chưa thực hiện được công tác tuyên truyền sâu rộng bằng cách lồng ghép vào các chương trình hội nghị, chương trình đào tạo đến với mọi tầng lớp dân cư. Đối với hình thức hỗ trợ NNT bằng các văn bản trả lời, nội dung hướng dẫn nhiều khi còn chung chung, chưa đi sâu vào nội dung NNT cần hướng dẫn.

Công tác tuyên dương, tôn vinh các cá nhân, cơ quan chi trả thu nhập thực hiện tốt nghĩa vụ thuế TNCN đã được cơ quan thuế quan tâm thực hiện, song kết quả vẫn chưa tạo được sự khích lệ theo yêu cầu đặt ra Hình thức tổ chức tôn vinh, hình thức khen chưa tạo được ấn tượng đối với NNT, chưa có tác dụng tạo thêm động lực để NNT thấy được ý nghĩa việc làm của mình và tiếp tục chấp hành tốt chính sách thuế TNCN.

Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn

Kết quả đạt được

Hoạt động quản lý thuế TNCN giai đoạn 2014-2018 tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, đã đạt được một số kết quả nhất định, góp phần vào thành công chung trong hoạt động quản lý thuế nói chung tại đơn vị.

Thứ nhất, số thu NSNN từ thuế TNCN tăng đều qua các năm, số thu năm sau cao hơn năm trước Để đạt được kết quả trên một phần là do những đổi mới trong chính sách thuế, bên cạnh đó là Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã triển khai kịp thời và tăng cường các biện pháp quản lý thuế TNCN.

Thứ hai, thủ tục hành chính được cải cách theo hướng hợp lý và tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế Phương pháp quản lý thuế theo cách khấu trừ tại nguồn đã giúp giảm bớt được số lượng cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế; cơ quan chi trả quyết toán thay cá nhân có thu nhập tại một nơi duy nhất giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cả cơ quan thuế và người dân, quản lý thuế cũng thuận lợi hơn NNT đã có ý thức hơn trong vấn đề nộp thuế TNCN Việc quản lý thuế thông qua hệ thống Kho bạc nhà nước, nộp thuế điện tử qua mạng Internet, ủy nhiệm chi qua ngân hàng đã tập trung nguồn thu vào NSNN một cách nhanh chóng, giảm bớt thời gian và chi phí đi lại cho NNT, giúp cán bộ thuế dễ dàng, thuận lợi trong công việc.

Thứ ba, năng lực bộ máy quản lý thuế được nâng cao Tổ chức quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn được tổ chức theo chức năng đã từng bước chuyên môn hoá quản lý theo chức năng cụ thể, giúp nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng tin học vào quản lý thuế Cục Thuế đã tổ chức đào tạo các lớp kỹ năng về thanh tra, kiểm tra; khai thác dữ liệu trên các ứng dụng quản lý thuế của ngành nhằm từng bước nâng cao năng lực, kỹ năng và trình độ chuyên môn cho cán bộ quản lý.

Bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu tuyên truyên thuế, đặc biệt là việc hỗ trợ trực tiếp NNT, tiếp nhận hồ sơ khai thuế của NNT tại bộ phận một cửa Ý thức của NNT về việc kê khai và thu nộp thuế được nâng cao, Cục Thuế thành lập bộ phận hỗ trợ ứng dụng để kịp thời hỗ trợ từ xa qua đường dây nóng cho NNT trong trường hợp gặp khó khăn khi thao tác với các phần mềm do ngành Thuế cung cấp.

Thứ tư, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đẩy mạnh việc đưa công nghệ thông tin vào phục vụ công tác quản lý thuế, thực hiện theo chiến lược hiện đại hóa ngành thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế ngày càng cao Việc triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung (từ tháng 10/2015) đã góp phần giải quyết những khó khăn trong hoạt động quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Dữ liệu quản lý thuế tập trung đã giúp cơ quan quản lý thuế có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu về thu nhập, tiền lương tiền công của NNT trên phạm vi toàn quốc, nhằm tránh thất thu thuế khi NNT thực hiện hoàn thuế, quyết toán thuế TNCN.

Thứ năm, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã đẩy mạnh công tác đào tạo mới các kỹ năng quản lý thuế hiện đại; coi trọng giáo dục đạo đức nghề nghiệp, kỷ cương kỷ luật và văn hoá ứng xử cho đội ngũ cán bộ thuế nhằm nâng cao năng lực phục vụ cho NNT và hiệu quả quản lý thuế Tăng cường hoạt động kiểm soát nội bộ trên tất cả các khâu của quy trình quản lý thuế, nhằm kiểm tra, giám sát phát hiện các trường hợp sai sót, vi phạm của cán bộ công chức thuế, để kịp thời có biện pháp xử lý nhằm xây dựng môi trường quản lý lành mạnh, không tiêu cực.

Thứ sáu, Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế TNCN đã bước đầu tạo cho những người dân có thu nhập hiểu biết, làm quen với việc kê khai thu nhập, từ đó có ý thức hơn về nghĩa vụ, trách nhiệm của mình đối với Nhà nước Điều đó thể hiện ở số lượng người được cấp MST và nộp báo cáo quyết toán thuế TNCN số NNT, tỷ lệ số người nộp quyết toán thuế TNCN qua các năm tăng dần thể hiện người dân đã dần nhận thấy trách nhiệm đóng thuế thu nhập của mình với Nhà nước.

Hạn chế và nguyên nhân

Bên cạnh những kết quả đạt được, hoạt động quản lý thuế TNCN tại Cục Thuể tỉnhLạng Sơn còn tồn tại những hạn chế sau:

Thứ nhất, cơ quan thuế chưa kiểm soát được mọi nguồn thu nhập của từng cá nhân. Nguồn thu nhập chịu thuế TNCN đa dạng và phức tạp Đối với những khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thì cơ quan thuế có thể kiểm soát qua đơn vị trực tiếp chi trả thu nhập nhưng những người có thu nhập tự do ở nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua hệ thống mạng internet, đặc biệt là một bộ phận bán hàng online…thì cơ quan thuế chưa kiểm soát được thu nhập, dẫn đến việc khai nộp thuế của một số cá nhân này thực hiện không nghiêm túc.

Nguyên nhân là do hình thức chi trả thu nhập chủ yếu là tiền mặt Hiện nay ở Việt Nam nói chung, trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng hình thức chi trả thu nhập chủ yếu vẫn được thực hiện trực tiếp bằng tiền mặt Hình thức chi trả thu nhập qua tài khoản ngân hàng mới chỉ tập trung ở các cơ quan hành chính nhà nước và các DN lớn, do vậy với hình thức chi trả thu nhập bằng tiền mặt đã gây ra rất nhiều khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác kiểm tra, kiểm soát thu nhập của NNT.

Mặt khác do ý thức của người dân về thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN chưa cao iện nay cơ quan thuế đang thực hiện công tác quản lý theo cơ chế NNT tự khai, tự chịu trách nhiệm Tuy nhiên, thực tế cho thấy đại bộ phận NNT kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước ý thức về chấp hành chính sách thuế chưa cao, còn có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác Ngay cả đối với những người hiểu biết về chính sách thuế TNCN cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Bên cạnh đó các cơ quan chi trả thu nhập, vì lợi ích của các cá nhân tại đơn vị nên cũng không thực hiện trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.

Thứ hai, việc cập nhật dữ liệu thuế TNCN trên các phần mềm quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn còn tồn tại những mặc hạn chế Việc kiểm tra và cập nhật thông tin quản lý trên phần mềm quản lý thuế còn chậm, nhất là đối với những hộ kinh doanh cá thể.Nhiều trường hợp NNT đã ngừng kinh doanh hoặc chuyển đi nơi khác nhưng cán bộ thuế không cập nhật trạng thái kịp thời Hoạt động cấp mã số thuế TNCN và mã số thuế người phụ thuộc thường xảy ra sai sót, trùng lắp thông tin; việc khắc phục thường chậm và phức tạp; hoạt động thanh tra thuế chưa bao quát hết các đối tượng quản lý, Ứng dụng phân tích rủi ro trong lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra là một cải tiến lớn của ngành thuế doanh nghiệp có rủi ro cao để tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, hiện nay trên phần mềm này chưa có các tiêu chí về phân tích rủi ro đối với thuế TNCN nên việc thanh tra, kiểm tra thuế TNCN chủ yếu là kiểm tra sau hoàn thuế, giải thể, phá sản hoặc kết hợp với việc thanh tra, kiểm tra của các sắc thuế khác.

Nguyên nhân là do cơ sở vật chất và dữ liệu: Công tác quản lý thuế TNCN đòi hỏi cơ quan thuế phải xây dựng được một hệ thống xử lý dữ liệu tập trung trong toàn quốc. Mọi thông tin về NNT, gia cảnh của NNT cần phải được lưu giữ tập trung làm cơ sở đối chiếu, kiểm tra việc kê khai giảm trừ gia cảnh, phát hiện các trường hợp khai trùng, khai thiếu hồ sơ Việc áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế đã được ngành thuế quan tâm thực hiện, song các phần mềm ứng dụng còn thiếu hoặc chưa đồng nhất về các chức năng, mẫu biểu với chính sách thuế, số lần nâng cấp còn quá nhiều; cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế chưa đủ lớn để tiếp nhận thông tin của NNT, để cơ quan thuế khai thác, xử lý thông tin trên mạng nhanh chóng, kịp thời.

Thứ ba, sự phối hợp trong hoạt động quản lý giữa các bộ phận trong Cục Thuế và các đơn vị bên ngoài chưa hiệu quả Công tác phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế chưa cao, gây nên tình trạng hạn chế của bộ phận này đã ảnh hưởng đến kết quả, chất lượng quản lý của bộ phận khác hoặc đùn đẩy trách nhiệm khi có sai sót xảy ra. Công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan chức năng liên quan chưa đáp ứng yêu cầu của hoạt động quản lý thuế: chưa thường xuyên phối hợp với cơ quan công an trong xác nhận thông tin cư trú, tạm trú đối với người nước ngoài; chưa phối hợp với cơ quan hải quan để kiểm soát nghĩa vụ về thuế TNCN của người nước ngoài khi xuất nhập cảnh vào Việt Nam Chưa khai thác hiệu quả nguồn thông tin về lao động, tiền lương trên ứng dụng trao đổi thông tin với cơ quan Bảo hiểm xã hội.

Hạn chế này là do sự hạn chế về hệ thống văn bản pháp luật: Hệ thống văn bản pháp luật thường xuyên thay đổi, bổ sung với khối lượng văn bản hướng dẫn nhiều và một số quy định trong văn bản luật còn chưa rõ ràng đã gây khó khăn cho cơ quan quản lý thuế và cả NNT.

Cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ, bên cạnh các căn cứ pháp lý được quy định tại Luật thuế TNCN, Luật quản lý thuế, để công tác quản lý thuế TNCN đạt yêu cầu đặt ra đòi hỏi các cơ chế chính sách có liên quan như: quản lý xuất nhập cảnh, quản lý hộ khẩu hộ tịch, trách nhiệm của chính quyền địa phương trong xác nhận người phụ thuộc, hình thức chi trả thu nhập cần phải được hoàn thiện để phù hợp với các quy định trong quản lý thuế.

Thứ tư, Trình độ của một số cán bộ thuế ở một số bộ phận quản lý còn hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ các kiến thức, kinh nghiệm quản lý mới để theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, sẽ dẫn tới sự yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến mọi người dân, đồng thời dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế: tính thuế, quyết toán thuế Với thủ đoạn trốn thuế ngày càng tinh vi, phức tạp, để phát hiện ra những sai phạm của NNT bắt buộc cán bộ thuế phải có trình độ chuyên môn, kỹ năng phân tích, nhận biết các vấn đề phát sinh đáp ứng yêu cầu đặt ra.

Nguyên nhân một phần do Hệ thống văn bản pháp luật thường xuyên thay đổi, bổ sung với khối lượng văn bản hướng dẫn nhiều và một số quy định trong văn bản luật còn chưa rõ ràng đã gây khó khăn cho cơ quan quản lý thuế và cả NNT.

Cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ, bên cạnh các căn cứ pháp lý được quy định tại Luật thuế TNCN, Luật quản lý thuế, để công tác quản lý thuế TNCN đạt yêu cầu đặt ra đòi hỏi các cơ chế chính sách có liên quan như: quản lý xuất nhập cảnh, quản lý hộ khẩu hộ tịch, trách nhiệm của chính quyền địa phương trong xác nhận người phụ thuộc, hình thức chi trả thu nhập cần phải được hoàn thiện để phù hợp với các quy định trong quản lý thuế.

Tóm lại chính sách thuế TNCN được ban hành, đi vào thực hiện đã từng bước đảm bảo mục tiêu khơi tăng nguồn thu cho NSNN và thực hiện vai trò quản lý điều tiết vĩ mô của Nhà nước Tuy nhiên, trước những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế TNCN từ TL,TC và ĐTV, để chính sách thuế này thực hiện đúng vai trò, chức năng của nó, yêu cầu cấp thiết phải có các giải pháp, đề xuất nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN.

Chương này đã giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, kết quả hoạt động thu NSNN thuế hàng năm giai đoạn 2014-2018, số liệu từ các phần mềm quản lý thuế của ngành,tác giả sử dụng phương pháp thống kê, so sánh kết quả hoạt động qua các năm Tác giả cũng đã tính toán các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnhLạng Sơn Qua đó, tác giả đã đưa ra nhận định về những mặt đạt được, những hạn chế tồn tại trong hoạt động quản lý thuế tại Cục Thuế như: quản lý đăng ký thuế chưa chặt chẽ, việc kiểm tra, rà soát thu nhập từ nhiều nơi của cá nhân còn hạn chế, sự phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế chưa đồng bộ, số liệu cập nhật vào các chương trình quản lý chưa kịp thời Tác giả cũng đã nêu và phân tích nguyên nhân của những tồn tại này làm cơ sở đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trong chương tiếp theo.

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN

Định hướng và mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025.75

Quan điểm phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025

Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025 bảo đảm phù hợp với Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của cả nước, Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế

- xã hội vùng Trung du và miền núi Bắc Bộ; bảo đảm tính đồng bộ, thống nhất với quy hoạch các ngành, lĩnh vực.

Phát huy nội lực kết hợp với thu hút mạnh và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực bên ngoài để phát triển kinh tế - xã hội bền vững, cân đối, hài hòa giữa chiều sâu và chiều rộng, tạo sức cạnh tranh trên thị trường trong và ngoài nước; Đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa; đẩy mạnh ứng dụng khoa học, công nghệ vào sản xuất, dịch vụ, phát triển mạnh những ngành sản xuất và dịch vụ có lợi thế, gắn với phát triển những lĩnh vực có hàm lượng công nghệ cao;gắn kết với phát triển kinh tế - xã hội của Vùng và với các tỉnh trong tuyến hành lang kinh tế Lạng Sơn - Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh, phấn đấu từng bước trở thành trung tâm đầu mối quan trọng của tuyến hành lang kinh tế này.

Tập trung đầu tư có trọng điểm vào những ngành, lĩnh vực có lợi thế so sánh, trước hết là tập trung xây dựng và phát triển Khu kinh tế Cửa khẩu Đồng Đăng để tạo ra sự đột phá về tăng trưởng trong khu vực, từ đó tác động tích cực đến sự phát triển kinh tế vùng khác và tạo sự chuyển dịch mạnh mẽ về cơ cấu kinh tế toàn tỉnh.

Phát triển kinh tế gắn với phát triển y tế, văn hóa, giáo dục, đào tạo, thực hiện tiến bộ, công bằng xã hội, bảo vệ môi trường, nâng cao chất lượng cuộc sống nhân dân, giảm dần tỷ lệ hộ nghèo; tập trung đào tạo nguồn nhân lực có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu thị trường, gắn phát triển nguồn nhân lực với phát triển và ứng dụng khoa học, công nghệ.

Kết hợp chặt chẽ giữa phát triển kinh tế - xã hội với xây dựng hệ thống chính trị vững biên giới quốc gia.

Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025

Phấn đấu đến năm 2025, tỉnh Lạng Sơn trở thành tỉnh có nền kinh tế tăng trưởng bền vững, cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực; hệ thống kết cấu hạ tầng phát triển đồng bộ; tạo sự chuyển biến rõ rệt về chất lượng nguồn nhân lực; nâng cao đời sống vật chất và văn hóa tinh thần của nhân dân; bảo vệ môi trường sinh thái; có nền quốc phòng - an ninh vững mạnh, trật tự an toàn xã hội được đảm bảo và bảo vệ vững chắc chủ quyền biên giới quốc gia.

Xây dựng Khu kinh tế cửa khẩu Đồng Đăng- Lạng Sơn trở thành trung tâm đầu mối quan trọng của tuyến hành lang kinh tế Nam Ninh - Lạng Sơn - Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh.

3.1.2.2 Mục tiêu cụ thể a.Về kinh tế

- Đến năm 2020: Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt trên 10%; GDP bình quân đầu người đạt 1.600 USD; tỷ trọng các ngành nông nghiệp - công nghiệp, xây dựng, dịch vụ trong cơ cấu GDP tương ứng chiếm 34% - 24% - 42%; tổng vốn đầu tư toàn xã hội đạt 43 - 44 nghìn tỷ đồng.

- Đến năm 2025: Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 9 - 10%; GDP bình quân đầu người đạt khoảng 2.600 USD; tỷ trọng các ngành nông nghiệp - công nghiệp, xây dựng, dịch vụ trong cơ cấu GDP tương ứng chiếm 28% - 28% - 44%; tổng vốn đầu tư toàn xã hội đạt 64 - 66 nghìn tỷ đồng. b.Về xã hội

- Tốc độ tăng dân số trung bình khoảng 0,72%; mức giảm sinh hàng năm khoảng 0,2‰; tỷ lệ hộ nghèo hàng năm giảm 2 - 3%.

- Đến năm 2020: oàn thành phổ cập giáo dục mầm non cho trẻ 5 tuổi; tỷ lệ lao động qua đào tạo 40 - 42%; 90% xã, phường, thị trấn đạt chuẩn quốc gia về y tế; tỷ lệ suy dinh dưỡng trẻ em dưới 5 tuổi còn 15%; tỷ lệ số xã có đường ô tô đến trung tâm xã đi được cả 4 mùa đạt 95%; tỷ lệ số hộ được sử dụng điện đạt khoảng 99,6%.

- Đến năm 2025: Tỷ lệ lao động qua đào tạo 55%; 100% xã, phường, thị trấn đạt chuẩn quốc gia về y tế; tỷ lệ suy dinh dưỡng trẻ em dưới 5 tuổi còn 10%; tỷ lệ số xã có đường ô tô đến trung tâm xã đi được cả 4 mùa đạt 98%; tỷ lệ số hộ được sử dụng điện đạt khoảng 99,9%. c Về bảo vệ môi trường

- Đến năm 2020: Tỷ lệ che phủ của rừng đạt khoảng 54 - 55%; 98% dân cư thành thị được sử dụng nước sạch và 85% dân số nông thôn được sử dụng nước sinh hoạt hợp vệ sinh; tỷ lệ thu gom và xử lý hợp vệ sinh môi trường chất thải rắn sinh hoạt ở đô thị đạt 90%; 100% chất thải y tế tại các bệnh viện tuyến tỉnh và tuyến và tuyến huyện được thu gom, xử lý;

- Đến năm 2025: Tỷ lệ che phủ của rừng đạt khoảng 60%; 99,9% dân cư thành thị được sử dụng nước sạch và 95% dân số nông thôn được sử dụng nước sinh hoạt hợp vệ sinh; tỷ lệ thu gom và xử lý hợp vệ sinh môi trường chất thải rắn sinh hoạt ở đô thị đạt 100%; không có điểm nóng về ô nhiễm môi trường trên địa bàn Tỉnh; các nguồn tài nguyên thiên nhiên, đa dạng sinh học, các di sản văn hóa vật thể và phi vật thể được bảo tồn và tôn tạo.

Mục tiêu quản lý thuế đến năm 2025 tại tỉnh Lạng Sơn

- Dự báo thu và lập dự toán NSNN:

Thực hiện quy chế phối hợp, kết nối, thu thập, trao đổi thông tin trong và ngoài ngành.

Rà soát, kiện toàn cơ sở dữ liệu người nộp thuế để phân tích dự báo thu NSNN Hoàn thiện hạ tầng thông tin, xây dựng phần mềm để tiếp nhận, tập hợp, xử lý, lưu trữ, khai thác thông tin, dữ liệu phục vụ công tác phân tích, dự báo và lập dự toán thu NSNN.

- Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế:

Thực hiện rà soát, sửa đổi, bổ sung chính sách về đăng ký thuế phù hợp với định hướng cải cách thủ tục hành chính, các quy định chính sách hiện hành và thông lệ quốc tế Từng bước hoàn thiện cơ sở dữ liệu định danh người nộp thuế đầy đủ, chính xác và và cập nhật kịp thời các nâng cấp ứng dụng CNTT phục vụ triển khai thực hiện đăng ký thuế điện tử Triển khai thực hiện hệ thống cấp mã tự động cho doanh nghiệp trên cơ sở ứng dụng CNTT Phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh xây dựng cơ chế phối hợp cấp mã số duy nhất về đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh Nghiên cứu, đề xuất áp dụng, đánh giá kết quả thực hiện áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý kiểm tra hoàn thuế: Tổ chức thực hiện bộ tiêu chí xác định và phân loại rủi ro trong hoàn thuế.

- Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Đề xuất sửa đổi, bổ sung toàn diện các quy định về gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, xóa nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Tổ chức thực hiện bộ tiêu chí quản lý rủi ro trong công tác quản lý nợ Đề xuất yêu cầu nghiệp vụ để xây dựng ứng dụng CNTT về quản lý rủi ro trong công tác quản lý nợ. Triển khai ứng dụng quản lý rủi ro và đánh giá kết quả thực hiện.

Triển khai bộ tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra Nâng cao ý thức trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp của đội ngũ làm công tác thanh tra Tổ chức thực hiện bộ tiêu chí đánh giá hiệu quả công việc của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra Đổi mới toàn diện công tác thanh tra theo hướng thống nhất, hiện đại, chuyên nghiệp Tổ chức thực hiện đề án luân phiên luân chuyển cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác giám sát hoạt động đoàn thanh tra Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác thanh tra: lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra; xác định niên độ, phạm vi, nội dung thanh tra, phương pháp thanh tra Tổ chức thực hiện bộ tiêu chí và bộ chỉ số đánh giá phục vụ quản lý rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra Ứng dụng CNTT phục vụ áp dụng quản lý rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

- Tuyên truyền hỗ trợ NNT:

Hoàn thiện các dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế (đến năm 2025, tối thiểu95% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ hỗ trợ thuế điện tử); Cung cấp các dịch vụ tra cứu thông tin 24/24 giờ dưới nhiều hình thức: điện thoại, tin nhắn, ứng dụng, NNT có thể dễ dàng tra cứu các thông tin về nghĩa vụ, tình trạng thuế của mình Triển khai dịch vụ một cửa điện tử và hỗ trợ trực tuyến tập trung (triển khai hiệu quả dịch vụ một cửa điện tử và hỗ trợ trực tuyến tập trung thông qua việc thiết lập một hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ, cập nhật để giải đáp các yêu cầu hỗ trợ của NNT một cách tự động đối với những yêu cầu đã được định dạng hoặc chuyển đến cán bộ thuế để giải đáp trực tuyến thông qua các phương thức điện tử như email, tin nhắn điện thoại) Nâng cao chất lượng phục vụ của bộ phận một cửa tại cơ quan thuế (hoạt động của bộ phận một cửa góp phần tạo điều kiện thuận lợi, giảm phiền hà cho người dân và doanh nghiệp;tăng cường sự công khai, minh bạch về các thủ tục, hồ sơ giấy tờ, phí lệ phí, thời gian giải quyết công việc đồng thời nêu cao trách nhiệm thực thi công vụ của công chức thuế.)

Chiến lược và định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN

3.3.1 Chiến lược cải cách quản lý thuế TNCN của ngành Thuế đến năm 2025

Bộ Tài chính xác định mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; Mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; hoạt động quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao”.

* Về chính sách thuế TNCN:

Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo

NNT; điều chỉnh các mức thuế suất phù hợp vớì thu nhập chịu thuế và đối tượng nộp thuế.

* Về cải cách quản lý thuế TNCN:

Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho NNT; nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của NNT; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2025.

Thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế đến năm 2025 là một trong bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á được xếp hạng có mức độ thuận lợi về thuế; Đến năm 2025 tối thiểu có: 90% DN sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 65% DN đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số NNT hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp;

Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế là 100%.

3.3.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn

Qua quá trình tìm hiểu về thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn hiện nay, bên cạnh những kết quả đạt được, chúng ta không thể phủ nhận rằng công tác này vẫn còn khá nhiều tồn tại và vướng mắc Để dần dần tháo gỡ những vướng mắc đó đồng thời cùng với các ngành chức năng trong tỉnh hoàn thành các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đã đề ra Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã có những định hướng trong quản lý thuế, cụ thể:

Quán triệt Nghị quyết Đại hội Đảng các cấp và nhiệm vụ chính trị giao cho đơn vị mình, phát huy những kết quả đạt được qua các năm, khắc phục nhanh chóng những trợ các đơn vị đã chấp hành nghiêm túc Luật thuế trong thời gian qua bằng chính sách hoàn thuế, chính sách miễn thuế, giảm thuế

Lãnh đạo Cục, các Phòng phải thường xuyên bám sát cơ sở, đôn đốc chỉ đạo, kiểm tra một cách thường xuyên để kịp thời giúp cơ sở trong việc triển khai công tác, đồng thời tháo gỡ ngay những khó khăn vướng mắc từ cơ sở sản xuất và cán bộ công chức thuế.

Tiếp tục rà soát lại chất lượng cán bộ trong cơ quan Thuế, làm tốt công tác quy hoạch và bổ nhiệm mới, bổ nhiệm lại cán bộ lãnh đạo Từng bước thực hiện đề án tinh giảm biên chế theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, thường xuyên kiểm tra cán bộ về việc thực hiện quy chế của ngành, những cán bộ thoái hoá biến chất, vi phạm có hệ thống quy định của ngành, năng lực yếu, sức khoẻ kém đều thuộc diện phải xem xét bố trí công tác cho phù hợp, sắp xếp để nghỉ theo chế độ, nếu không bố trí được thì liên hệ công tác hoặc đưa vào diện nghỉ giảm biên chế. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục chính sách thuế trong dân cư, phải chủ động phối hợp chặt chẽ với các ngành nội chính, cơ quan thông tin báo, đài, tổ chức hội thảo, giải đáp tư vấn, giao lưu về thuế để tuyên truyền rộng rãi các luật thuế, Pháp luật của Đảng và Nhà nước trong công tác thuế Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế. Người nộp thuế thấy rõ được nghĩa vụ, trách nhiệm của mình trong việc nộp thuế cho NSNN. Đảm bảo chính sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính Tạo môi trường bình đẳng, công bằng và hấp dẫn thu hút đầu tư Nâng cao năng lực cạnh tranh của hộ kinh doanh cá thể.

Quản lý tốt cơ sở vật chất hiện hành, tập trung kinh phí xây dựng cơ sở vật chất, kinh phí phục vụ công tác thu Đảm bảo chế độ về tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên, quản lý tốt và chi tiêu đúng chế độ kinh phí hoạt động của ngành.

Tăng cường công tác kiểm tra thuế TNCN, kiểm tra sau hoàn thuế một cách chặt chẽ.Tăng cường hơn nữa sự lãnh đạo của cấp ủy, chính quyền các cấp đối với công tác thuế, tranh thủ sự ủng hộ, giúp đỡ của các ngành đoàn thể mặt trận, đẩy mạnh công tác công đoàn trong đơn vị, trên cơ sở lấy nhiệm vụ chính trị làm trọng tâm và mục tiêu phấn đấu, chống lại biểu hiện bè phái, gây mất đoàn kết nội bộ.

Với các định hướng nêu trên, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn rất cần có những giải pháp để nhanh chóng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trong thời gian tới.

Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Lạng Sơn

Nhóm giải pháp liên quan đến người nộp thuế

3.4.1.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Phương hướng, mục đích của hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ NNT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đối với chính sách thuế TNCN trong thời gian tới là: khắc phục những tồn tại của công tác tuyên truyền, hỗ trợ trong thời gian qua, kịp thời đưa chính sách thuế được tuyên truyền sâu, rộng, kịp thời với nhiều hình thức phong phú, phù hợp với tình hình thực tế và trình độ dân trí trên địa bàn toàn tỉnh, qua đó nâng cao nhận thức, ý thức trách nhiệm, ý thức tự giác của công dân trong thực hiện chính sách, pháp luật thuế. Để làm tốt hoạt động này, Cục Thuế cần tập trung vào các giải pháp: Đổi mới phương thức tuyên truyền thông qua nhiều hình thức đa dạng qua mạng xã hội như Zalo, Facebook, … triển khai thực hiện mời doanh nghiệp mới thành lập đến trực tiếp Cơ quan thuế để hướng dẫn, tuyên truyền, hỗ trợ thực hiện các chính sách thuế nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác thuế Cơ quan thuế cần xây dựng, cung cấp cho người nộp thuế các tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế hoặc hướng dẫn kê khai hồ sơ khai thuế.

Phân nhóm các đối tượng NNT để xây dựng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với từng nhóm, tránh tuyên truyền dàn trải mang tính mô phạm, nhàm chán và không hướng đến đối tượng cụ thể nào Đối với thuế TNCN, trước tiên cần tuyên truyền cho các cơ quan chi trả thực hiện đúng quy định về khấu trừ, tính thuế và nộp thuế TNCN (từ tiền công, tiền lương) vì đây là nguồn thu có tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu NSNN về thuế TNCN và tính tuân thủ của những đối tượng này cao hơn so với cá nhân có thu cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế, cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, bán hàng qua mạng, sau đó là cho toàn xã hội.

Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đã triển khai trang thông tin điện tử http://langson.tct.vn nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu hỗ trợ, tra cứu thông tin của NNT và các đối tượng liên quan. Để hình thức tuyên truyền này đạt hiệu quả, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần chú trọng công tác bố trí nhân lực làm công tác biên tập cho trang thông tin này, xây dựng cơ sở dữ liệu, cập nhật kịp thời các chính sách thuế, các phần mềm hỗ trợ NNT để trang thông tin này được nhiều người quan tâm truy cập Thực hiện công khai các thủ tục hành chính thuế và các thông tin tình hình kê khai, nợ đọng thuế trên trang thông tin điện tử giúp NNT nắm bắt và chủ động thực hiện nghĩa vụ về thuế. Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc phát triển hệ thống đại lý thuế Thực tế hiện nay tại tỉnh Lạng Sơn chưa có các đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế được cấp chứng chỉ hành nghề, mà chủ yếu là các cá nhân tự phát, nhận làm kế toán thuê cho các doanh nghiệp Khi hoạt động của các đại lý thuế phát triển sẽ có tác dụng thức đẩy thực hiện nghĩa vụ về thuế của NNT tốt hơn, góp phần làm tăng cường sự kiểm soát của cơ quan thuế đối với chính sách thuế nói chụng và thuế TNCN nói riêng.

Phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền địa phương các cấp như: Uỷ Ban mặt trận tổ quốc, Hội nông dân, Hội liên hiệp phụ nữ, Đoàn thanh niên, Liên đoàn lao động, đưa chương mục phổ biến chính sách pháp luật về thuế vào bản tin nội bộ được phát hành hàng tháng tới từng Chi hội, các xã, phường, thị trấn để tuyên truyền về chính sách thuế nói chụng và thuế TNCN nói riêng.

Chú trọng công tác tôn vinh NNT và nâng cao hiệu quả của công tác tôn vinh: Tuyên truyền, biểu dương kịp thời các tổ chức, cá nhân điển hình thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo ra không khí thi đua sổi nổi trong các doanh nghiệp, các cá nhân thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về chính sách thuế đối với Nhà nước Xây dựng mối quan hệ giữa cơ quan thuế và NNT theo hướng NNT là bạn đồng hành của cơ quan thuế.

3.4.1.2 Đẩy mạnh công tác quản lý MST và đăng ký thuế cấp MST

Cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp MST cá nhân, tiến tới mỗi công dân đều có một mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không có thu nhập chịu thuế Đồng thời, kiểm tra rà soát dữ liệu đăng ký thuế do NNT gửi đến đảm bảo thông tin đầy đủ, chính xác Không chỉ cấp MST cho các NNT mà ngay cả những người được giảm trừ của NNT cũng cần phải được cấp MST để thuận tiện cho việc quản lý, tránh hiện tượng NNT kê khai trùng để giảm số thuế phải nộp Để đảm bảo phát hiện kịp thời các trường hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai không đúng về người phụ thuộc, cơ quan thuế sẽ phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập để kiểm soát và quản lý.

Bên cạnh đó, toàn bộ hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc gửi tới cơ quan thuế sẽ được cập nhật vào hệ thống cơ sở dữ liệu, hệ thống công nghệ thông tin tại cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế người phụ thuộc (tương tự như mã số thuế) và chính mã số thuế người phụ thuộc này sẽ cho phép cơ quan thuế loại trừ những trường hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế ơn nữa, nếu mỗi công dân sinh ra đã có mã số thuế được quản lý như chứng minh thư nhân dân thì cơ quan thuế sẽ dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng hơn trong việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc của NNT.

Ngoài ra, việc theo dõi trình trạng hoạt động của người nộp thuế là một vấn đề mà các cơ quan thuế cần quan tâm Khi NNT ngừng, nghĩ kinh doanh thì công chức thế phải kịp thời cập nhật trạng thái vào các phần mềm ứng dụng để theo dõi, quản lý nhằm đảm bảo số liệu theo dõi trên phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế chính xác, đúng với thực tế Phối hợp với cơ quan đăng ký doanh nghiệp (Sở Kế hoạch và đầu tư) thường xuyên rà soát, đối chiếu và điều chỉnh số liệu về số lượng doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh đang quản lý Có như vậy, cơ quan thuế mới có căn cứ chính xác để thực hiện tốt việc lập kế hoạch dự toán thu thuế cho các năm tiếp theo.

3.4.1.3 Thực hiện tốt công tác kê khai và kế toán thuế

Hoạt động quản lý kê khai, nộp thuế có vai trò đặc biệt quan trọng trong các chức năng của hoạt động quản lý thuế, để tăng cường hiệu quả hoạt động này, cần thực hiện tốt các nội dung sau:

Tham mưu cho cơ quan thuế cấp trên chuẩn hóa các quy trình và mẫu biểu kê khai thuế Tờ khai thuế TNCN phải đảm bảo đầy đủ các thông tin để cơ quan thuế thực hiện chức năng quản lý, kiểm tra, kiểm soát đồng thời phải đảm bảo tính đơn giản dễ hiểu, dễ thực hiện cho NNT Trên tờ khai thuế TNCN bổ sung thêm chỉ tiêu bắt buộc phải có là địa chỉ liên lạc và số điện thoại của NNT, phục vụ cho công tác theo dõi, liên lạc giữa cơ quan thuế và NNT.

Kịp thời nâng cấp các phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT và phần mềm ứng dụng quản lý thuế khi có thay đổi về chính sách thuế Việc nâng cấp các phần mềm ứng dụng phải được thực hiện theo nguyên tắc cơ bản số liệu ở phiên bản nâng cấp phải được kế thừa, kết nối đầy đủ với số liệu trên phiên bản cũ chi tiết theo từng tiểu mục, từng loại tờ khai Nếu trong phiên bản mới có những nội dung cần lưu ý, điều chỉnh so với phiên bản cũ phải có tài liệu hướng dẫn cụ thể về nội dung và cách khắc phục lỗi (nếu có) cho cán bộ thuế và cho NNT.

Quản lý chặt chẽ các tờ khai hàng tháng, hàng quý của NNT Thực hiện việc kiểm soát tình hình kê khai thuế của NNT, có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh khi phát hiện ra NNT kê khai thuế không đầy đủ và chưa đúng quy định Phân công quản lý NNT đối với cán bộ làm công tác kê khai và kế toán thuế, chịu trách nhiệm theo dõi, đôn đốc, hạch toán các phát sinh về tình hình kê khai thuế, nộp thuế, truy thu thuế, hoàn thuế đối với NNT do mình đang quản lý àng tháng có đánh giá về kết quả thực hiện và đưa vào tiêu chí thi đua về mức độ hoàn thành nhiệm vụ của cán bộ để nâng cao trách nhiệm đối với công việc được giao.

Thực hiện xử lý các vi phạm về kê khai thuế theo đúng quy định tại Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị phạt từ 400.000 đồng đến 5.000.000 đồng Trong công tác xử lý vi phạm không được nể nang, song phải có sự phân tích đánh giá nguyên nhân của việc chậm nộp tờ khai thuế, nếu do các nguyên nhân khách quan và có giải trình của người nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật thì tạm thời chưa xử lý phạt nhưng phải có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh để NNT thực hiện công tác kê khai ngày càng

3.4.1.4 Thực hiện tốt công tác quản lý thu nộp, miễn, giảm, hoàn thuế

* Đối với công tác quản lý thu nộp

Công tác quản lý thu nộp thuế là nội dung quản lý quan trọng và hiệu quả của công tác này được đánh giá theo kết quả số thuế thu được vào NSNN của ngành thuế Để thực hiện tốt công tác quản lý thu nộp thuế TNCN cần tập trung vào các nội dung sau:

Ban hành kịp thời các văn bản hướng dẫn chính sách thuế, đặc biệt là hướng dẫn quyết thuế TNCN hàng năm ướng dẫn NNT thực hiện tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ các khoản thu nhập, xác định đúng các khoản thu nhập được loại trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế, kiểm tra hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh đúng quy định, từ đó xác định đúng số thuế TNCN phải nộp của NNT Căn cứ nghĩa vụ nộp thuế trên các tờ khai thuế, theo dõi và đôn đốc NNT thực hiện nộp thuế TNCN vào NSNN kịp thời theo quy định.

Nhóm giải pháp liên quan đến cơ sở vật chất, tổ chức bộ máy quản lý và nâng

3.4.2.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý và tăng cường cơ sở vật chất đáp ứng yêu cầu quản lý của cơ quan thuế

Thực hiện theo chiến lược phát triển chung của ngành thuế, để tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN, giải pháp hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế là yêu cầu mang tính cấp bách đối vói Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trong giai đoạn hiện nay. ướng hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần thực hiện theo các nội dung sau:

Trong bộ phận nghiệp vụ quản lý thuế TNCN, cần phân chia từng nhóm có trách nhiệm quản lý theo từng loại hình công việc, bao gồm: Kiểm tra tờ khai, kiểm tra tình hình nộp thuế và cưỡng chế, giải quyết khiếu nại thuế hoặc quản lý theo loại hình doanh nghiệp như doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đơn vị hành chính sự nghiệp, doanh nghiệp nhà nước Để hỗ trợ các nhóm nghiệp vụ này thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ của mình và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế làm việc và phối hợp công tác hợp lý và một hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế đầy đủ với việc áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại Bên cạnh đó cần xem xét áp dụng các cơ chế luân chuyển cán bộ, kiểm tra chéo, kiểm tra nội bộ để góp phần phòng chống những hành vi tham nhũng, vi phạm pháp luật của cán bộ thuế.

Bên cạnh công tác tổ chức bộ máy, việc đào tạo cán bộ cần phải được chú trọng, đổi mới phương thức đào tạo Cụ thể:

- Xác định nhu cầu đào tạo của Cục Thuế trong từng thời kỳ cần phải được xem xét và đánh giá cụ thể khoa học dựa trên các nhu cầu hiện tại, những nhu cầu trong tương lai, có như vậy mới đảm bảo cho nguồn nhân lực của đơn vị luôn phù hợp với những biến đổi đang xảy ra ở hiện tại và chủ động đáp ứng những thay đổi trong tương lai Nhu cầu đào tạo hiện tại của Cục Thuế phải được xác định dựa trên cơ sở tổng hợp quá trình đánh giá so sánh giữa kết quả lao động thực tế, các kết quả kiểm tra định kỳ, các kết quả khảo sát thực tế, với những tiêu chuẩn, định mức đã được quy định cụ thể cho từng cá nhân, từng bộ phận của đơn vị Nhu cầu đào tạo cho tương lai của Cục Thuế phải được căn cứ dựa trên các quy hoạch về nhân lực, về cán bộ của Cục Thuế.

- Đổi mới nội dung đào tạo: Trong thời gian tới nội dung các chương trình đào tạo củaCục Thuế phải gắn liền với những nhu cầu thực tế trong công tác chuyên môn Các nội quan trực tiếp đến các công việc thực tế mà đội ngũ cán bộ còn yếu và thiếu Để nâng cao hiệu quả đào tạo, Cục Thuế cần phân chia theo các cấp độ khác nhau để có các chương trình đào tạo phù hợp với từng cấp độ Thực tế cho thấy để nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế cần tập trung trang bị bổ sung các kiến thức cho từng đối tượng như:

+ Đối với lãnh đạo quản lý: Đào tạo kiến thức về quản lý hành chính nhà nước, các biện pháp nghiệp vụ nâng cao để phục vụ cho công tác tham mưu, đề xuất, đồng thời thực hiện hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra trong nội bộ ngành.

+ Đối với cán bộ, công chức: Đào tạo kiến thức nghiệp vụ thuế theo hướng chuyên môn hóa từng chức năng công việc như: Xử lý tính thuế, đôn đốc thu nộp, thanh tra, kiểm tra và một số chức năng quản lý nội bộ ngành…

- Đổi mới về hình thức đào tạo: Thời gian tới ngoài việc cử cán bộ, nhân viên tham dự các khóa đào tạo và đạo tạo trực tiếp tại Cục Thuế, thì Cục Thuế cần chủ động đa dạng hóa các hình thức đào tạo nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, đáp ứng kịp thời cho công việc, cụ thể như: Tăng cường liên kết với trường nghiệp vụ thuế, học viện để mở các khóa tập huấn, hội thảo theo chuyên đề, theo định hướng các nhu cầu công việc của Cục Thuế trong từng giai đoạn Động viên, khuyến khích hình thức tự học, tự đào tạo của các cá nhân bằng các biện pháp như hỗ trợ học phí, thi đua khen thưởng, Cử các cán bộ trong diện quy hoạch đi học tập để nâng cao trình độ, kỹ năng để tạo nguồn lực kế nhiệm trong tương lai.

Bên cạnh công tác hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy, việc tăng cường cơ sở vật chất của ngành thuế phải được thực thiện theo hướng:

Số lượng, không gian ván phòng làm việc phải đáp ứng được theo cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và số lượng cán bộ, bao gồm cả nơi làm việc và nơi lưu trữ hồ sơ Việc sắp xép bố trí các phòng ban, tổ đội thuế phải phù hợp với tính chất công việc của từng bộ phận quản lý Cụ thể: Đối với bộ phận 1 cửa, bộ phận quản lý hóa đơn hoặc bộ phận tiếp dân, là nơi thường xuyên có NNT đến làm việc trực tiếp, nên bố trí ở khu vực tầng 1 hoặc tầng 2 của cơ quan thuế vừa đảm bảo điều kiện thuận lợi cho NNT vừa không ảnh hưởng đến công việc chuyên môn của các bộ phận khác.

Trang bị hệ thống thiết bị máy tính, máy chủ, đường truyền mạng internet hiện đại, đáp ứng yêu cầu kết nối thông tin với NNT, với cơ quan bên ngoài và yêu cầu quản lý của ngành Môi trường quản lý thuế trên mạng phải đảm bảo tính thông thoáng và tính bảo mật dữ liệu cao Trang bị đầy đủ các phương tiện phục vụ ngày càng tốt hơn cho công tác quản lý thuế và công tác hướng dẫn, hỗ trợ NNT.

3.4.2.2 Nâng cao năng lực và phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế

Nâng cao năng lực và phẩm chất đội ngũ cán bộ thuế sẽ có tác động tích cực tới toàn bộ công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Do vậy, công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ thuế trong thời gian tới cần thực hiện theo nội dung sau:

Soát xét lựa chọn một số công chức là cán bộ lãnh đạo hoặc cán bộ thuộc diện quy hoạch lãnh đạo để đưa đi đào tạo thạc sỹ về chuyên ngành: thuế, luật, kế toán Chọn cử cán bộ tham gia các lóp đào tạo, bồi dưỡng về lý luận chính trị, quản lý nhà nước, tin học, ngoại ngữ nhằm góp phần nâng cao năng lực chuyên môn, năng lực quản lý cho cán bộ thuế.

Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức đủ trình độ, kinh nghiệm và có phương pháp sư phạm để thực hiện tốt công tác tập huấn cho các cán bộ thuế và cho NNT Xây dựng kế hoạch đào tạo hàng năm, tăng dần nguồn kinh phí dành cho hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cán bộ Thực hiện đúng chế bộ bồi dưỡng cho cho công chức kiêm giảng viên về các nội dung biên soạn tài liệu và đứng lớp giảng bài, từ đó tạo động lực và nâng cao trách nhiệm đối với cán bộ làm công tác đào tạo, bồi dưỡng.

Tổ chức kịp thời các lớp tập huấn khi có sự thay đổi, bổ sung của chính sách thuế và phần mềm ứng dụng Thường xuyên cải tiến và lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Kết thúc đợt tập huấn phải có đánh giá chất lượng kiến thức được cập nhật đối với cán bộ thuế Kết quả đánh giá được đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua khen thưởng, xếp loại cán bộ hàng quý, hàng năm.

Tăng cường công tác giao lưu, học hỏi kinh nghiệm quản lv thuế giữa các cơ quan thuế để đưa những giải pháp quản lý hay, có hiệu quả vào áp dụng Có chế độ đãi ngộ khuyến khích cán bộ thuế phát huy sáng tạo, nghiên cứu chuyên môn nghiệp vụ và

Song song với công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao năng lực quản lý cho cán bộ thuế, công tác tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc và văn hóa ứng xử của cán bộ thuế cũng cần được chú trọng Đe đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế theo hướng hiện đại hóa, cán bộ thuế phải có tác phong làm việc chuyên nghiệp, khoa học, có thái độ phục vụ tận tình, công tâm, khách quan và quan trọng hơn phải giữ vững được phẩm chất đạo đức của người cán bộ thuế trước sự cám dỗ của môi trường làm việc và NNT mang lại Không vi phạm

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN

Kiến nghị đối với cơ quan ban hành văn bản pháp luật

Thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng tinh giản, giảm bớt các hồ sơ giấy tờ trong việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Đơn giản hoá chính sách thuế cả về mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Sửa đổi, hoàn thiện chính sách thuế TNCN. Đẩy mạnh cơ chế thanh toán không dùng tiền mặt: Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất cả giao dịch thanh toán phải được thực hiện thông qua hệ thống ngân hàng; khi mọi thu nhập của cá nhân, tỏ chức được thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng thì cơ quan thuế sẽ có điều kiện quản lý chặt chẽ và bao quát được tất cả các nguồn thu nhập làm cơ sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có như vậy mới có thể kiểm soát được thu nhập cá nhân, đạt được mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho NSNN Ngoài ra việc sử dụng tài khoản Ngân hàng để giao dịch còn mang lại những ưu điểm như hạn chế được làm phát, hạn chế tiền giả…

Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngoài: Để có kết quả phân tích đánh giá rủi ro chính xác về tình trạng tuân thủ pháp luật về thuế của NNT, ngoài những thông tin do NNT cung cấp, thông tin do bản thân ngành thuế thu thập trong quá trình quản lý, cơ quan thuế cũng cần phải truy cập, tham chiếu với các thông tin khác liên quan đến NNT do các cơ quan, tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, cơ quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với các ngành liên quan cụ thể

+ Kết nối mạng trao đổi thông tin với cơ quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh như sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu giữa quyết toán tài chính với một số thông tin về kê khai thuế, quyết toán thuế

+ Kết nối, trao đổi thông tin với các ngành Bảo hiểm xã hội, địa chính, văn hoá thông tin, Giáo dục đào tạo… để đối chiếu với các chỉ tiêu kê khai của NNT. Đối với các chính sách thuế hiện hành cần sửa đổi, bổ sung theo hướng ổn định lâu dài, dự đoán các xu hướng phát triển, lường trước những rủi ro có thể xảy ra, hạn chế việc sửa đổi bổ sung thường xuyên dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng gây lãng phí về thời

Hoàn thiện trang Web về thuế trên mạng Internet cả bằng Tiếng Anh và tiếng Việt, tạo cổng giao tiếp giữa cơ quan thuế với người nộp thuế để NNT có thể tra cứu thông tin về chính sách, chế độ thuế và các thủ tục thu nộp thuế một cách nhanh chóng 24 giờ/ngày và 7 ngày/tuần Xây dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp về thuế qua điện thoại tự động.

Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng về các kiến thức chuyên sâu về quản lý thuế nói chung và thuế TNCN cho công chức thuế của các tỉnh, thành phố nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác Thuế trong xu thế hội nhập và hiện đại hoá Việc đào tạo bồi dưỡng nên tổ chức theo từng chuyên đề như: kỹ năng thanh tra, kiểm tra, kỹ năng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kỹ năng quản lý nợ, kỹ năng khai thác dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp

Kiến nghị đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn

Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực, do vậy yêu cầu đặt ra trong công tác tổ chức triển khai thực hiện cần có sự lãnh chỉ đạo của chính quyền địa phương và sự tham gia, phối hợp chặt chẽ của các cơ quan chức năng liên quan. Để có cơ sở trao đổi thông tin có liên quan đến NNT giữa các bên nhằm kịp thời ngăn chặn, xử lý hành vi trốn thuế, gian lận của NNT, phối hợp tổ chức tốt cưỡng chế thuế để đảm bảo cho công tác kiểm tra thuế có hiệu lực, xử lý đối với các hành vi sai phạm trong lĩnh vực thuế, cấp ủy và chính quyền địa phương các cấp cần phải chỉ đạo công tác phối hợp với các ban ngành cùng với cơ quan thuế thực hiện tốt công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn Cụ thể:

Sở Kế hoạch - Đầu tư phối hợp với cơ quan thuế trong công tác cung cấp thông tin về việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, xúc tiến thương mại nhằm tuyên truyền đến cá nhân, cơ quan chi trả thu nhập nắm bắt được nghĩa vụ về thuế TNCN để chủ động thực hiện; thông qua các thông tin của các cơ quan này cung cấp, cơ quan thuế thực hiện theo dõi việc đăng ký, kê khai và thực hiện chính sách thuế TNCN chặt chẽ hơn, tránh bỏ sót đối tượng quản lý.

Cơ quan Công an, ải quan phối hợp với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin về thị thực, xuất nhập cảnh, khai báo tạm trú của người nước ngoài, giúp cơ quan thuế có đầy đủ thông tin để xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với người nước ngoài Ngoài ra, cơ quan công an còn phối hợp với cơ quan thuế để điều tra, xử lý kịp thời các vụ án có liên quan đến chính sách thuế TNCN, xử lý vi phạm về thuế, thu hồi tài sàn thiệt hại do hành vi trốn thuế