HOÀN THIỆN QUẢN lý THUẾ THU NHẬP cá NHÂN tại cục THUẾ TỈNH KIÊN GANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG PHẠM THU NGUYỆT MSHV:17001160 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG PHẠM THU NGUYỆT MSHV:17001160 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦM THỊ XUÂN HƢƠNG Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn “Hồn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang”là nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng nhận cấp nơi khác Khơng có nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày 01 tháng 05 năm 2019 Phạm Thu Nguyệt i LỜI CẢM ƠN Trước hết, cho phép gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu Trường Đại học Bình Dương, tạo điều kiện cho tơi tham gia chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản lý kinh tế khóa 01 năm 2017-2019 Xin chân thành cám ơn Quý Thầy, Cô khoa sau đại học trường Đại học Bình Dương truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian học vừa qua, đặc biệt PGS.TS Trầm Thị Xuân Hương, người tận tình giúp đỡ tơi suốt thời gian nghiên cứu, từ chọn đề tài, thực đề tài hoàn thành nghiên cứu Người hướng dẫn, bảo sửa chữa sai sót để tơi hồn thành đề tài tốt Ngồi ra, cịn có người bạn nhóm tơi, người ln đóng góp ý kiến nghiên cứu hoàn thiện Xin cảm ơn bạn Trong q trình hồn thành đề tài nghiên cứu, nổ lực mình, cố gắng tham khảo tài liệu tiếp thu ý kiến đóng góp Tuy nhiên khơng tránh khỏi sai sót Tơi xin chân thành đón nhận bảo, đóng góp q báu Q Thầy, Cơ để đề tài hồn thiện Xin kính chúc Quý Thầy, Cô dồi sức khỏe để truyền đạt cho hệ sau kiến thức bổ ích Trân trọng cám ơn! ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: PHẠM THU NGUYỆT Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2017-2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦM THỊ XUÂN HƢƠNG Tên đề tài: HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Đề tài “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” hệ thống số vấn đề thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân lý luận thực tiễn đơn vị Trong trình nghiên cứu tác giả hệ thống, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân nói chung, cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận lĩnh vực khác có liên quan đến đề tài luận văn Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Chúng ta thấy với địa phương, loại hình doanh nghiệp có đặc điểm riêng Vì việc áp dụng biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân phải tùy tình hình cụ thể địa phương mà có cách tiếp cận phù hợp Tuy nhiên việc áp dụng thực trước hết phải tuân theo quy định Luật quản lý thuế, quy trình ngành Thuế Quản lý thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2014-2018 Cục Thuế tỉnh Kiên Giang có nhiều chuyển biến tích cực góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm Tuy nhiên, thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang cịn số hạn chế, thiếu sót Từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang góp phần tăng thu ngân sách hồn thành thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách Đảng Nhà nước giao iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH SÁCH CÁC HÌNH, BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc 2.2 Tình hình nghiên cứu nƣớc MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.1 Mục tiêu tổng quát: 3.2 Mục tiêu cụ thể: ĐỐI TƢỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu: 4.2 Phạm vi nghiên cứu: 4.2.1 Phạm vi không gian 4.2.2 Phạm vi thời gian PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5.1 Nguồn tài liệu liệu 5.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 10 Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 10 BỐ CỤC DỰ KIẾN CỦA ĐỀ TÀI 11 CHƢƠNG 12 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 12 THU NHẬP CÁ NHÂN 12 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 12 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 12 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ 26 iv 1.3.1 Các nhân tố khách quan 26 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 28 CHƢƠNG 31 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNTẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 31 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 31 2.1.1 Tổng quan tỉnh Kiên Giang 31 2.1.2 Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 32 2.1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2.2.Chức nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 33 2.1.2.2.1 Chức 33 2.1.2.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 33 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2014-2018 38 2.2.1 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 38 2.2.2 Công tác lập dự toán kết thực dự toán thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2014-2018 39 2.2.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế 41 2.2.4 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân 43 2.2.5 Quản lý tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân 46 2.2.6 Công tác thanh, kiểm tra thu thu nhập cá nhân 48 2.2.7 Xử lý sai phạm thuế thu nhập cá nhân 51 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 53 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 53 2.3.2 Hạn chế 56 2.3.3 Nguyên nhân 58 CHƢƠNG 63 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ 63 TỈNH KIÊN GIANG 63 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 63 3.1.1 Định hƣớng chung Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 63 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Kiên Giang đến năm 2025 64 v 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 65 3.2.1 Nâng cao trình độ chun mơn phẩm chất cho đội ngũ cán công chức Thuế 65 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thuế thu nhập cá nhân 67 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 67 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 68 3.2.5 Nâng cao chất lƣợng tra, kiểm tra thuế 69 3.2.7 Hồn thiện văn hƣớng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 71 3.2.8 Một số giải pháp khác 71 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 3.1 KẾT LUẬN 75 3.2 KIẾN NGHỊ 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Ghi Ghi CQT Cơ quan thuế CCT Công chức thuế HS Hồ sơ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TTHC Thủ tục hành QLT Quản lý thuế vii DANH SÁCH CÁC HÌNH, BẢNG Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 44 Hình 2.2: Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Kiên Giang 46 Bảng 2.3: Kết thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang qua năm 2014-2018 48 Bảng 2.4: Các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Kiên Giang 51 Bảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 53 Bảng 2.6: Kết thực toán thuế qua năm 2014-2018 56 Bảng 2.7: Kết hoàn thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 57 Bảng 2.8: Kết tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế thu nhập cá nhân 58 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 61 viii vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước làm công tác thuế thành công tác quần chúng cụ thể tồn Đảng, tồn dân Cơng tác tuyên truyền huyện, thành phố cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phường, thị trấn nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhỡ, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần cơng tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế thu nhập cá nhân, phiếu lấy ý kiến hài lòng khách hàng cách phục vụ quan Thuế (cần thăm dò, đánh giá hiểu biết sách thuế thu nhập cá nhân người dân từ đâu, từ phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền quan Thuế,… tỷ lệ người hiểu biết sách thuế thu nhập cá nhân tổng số người thăm dị), qua nắm ý kiến nguyện vọng dân Làm tốt công tác hạn chế trường hợp trốn thuế, gian lận thuế; hạn chế chống thất thu ngân sách nhà nước 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân Do đặc thù toán trọng địa bàn chủ yếu tiền mặt Cần kiểm soát chặt chẽ đơn vị chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập địa bàn phải khai toán thuế Kiểm soát cá có thu nhập chịu thuế chưa đăng ký thuế để hướng dẫn phải đăng ký thuế theo quy định Để chế tự khai, tự nộp thuế có hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thơng tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý, nên có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai, tự nộp thuế, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác 68 3.2.5 Nâng cao chất lƣợng tra, kiểm tra thuế Cùng với việc hồn thiện chế tự khai tự nộp thuế, công tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu Kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế Đồng thời kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Do thuế thu nhập cá nhân loại thuế có số lượng đối tượng nộp thuế lớn nên để tra, kiểm tra hết toàn hồ sơ đối tượng nộp thuế vấn đề khó khăn Vì quan thuế thực tra, kiểm tra dựa vào việc phân loại mức độ vi phạm hồ sơ Đối với trường hợp chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế, chưa mắc sai lầm tối thiểu năm phải kiểm tra lần; Trường hợp có vi phạm khơng thường xun khơng nghiêm trọng tối thiểu năm phải kiểm lần Thanh tra, kiểm tra kiểm tra chọn lọc, trọng tâm hơn, từ tiết kiệm thời gian, chi phí mà mang lại hiệu định Kế hoạch tra, kiểm tra cần thơng báo cho người nộp thuế biết trước tháng, phải nêu rõ thời gian tra hồ sơ yêu cầu để người nộp thuế có thời gian chuẩn bị để tránh làm ảnh hưởng đến trình sản xuất kinh doanh người nộp thuế 69 3.2.6 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Đối tượng thuộc diện chịu thuế mở rộng Luật quy định người dân có thu nhập phải nộp thuế (cả người có thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, quà tặng,…) Do Cục Thuế tỉnh Kiên Giang cần phải phối hợp với quan chức Ngân hàng địa bàn, quan xuất nhập cảnh, quan quản lý lao động việc quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế Việc tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cưỡng chế thuế biện pháp cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thi hành cách đồng hiệu phạm vi tỉnh Trong cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm, quyền hạn quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế Do đặc điểm cá nhân khơng cư trú (khơng có nơi thường xuyên Việt Nam có mặt Việt Nam 183 ngày) nên xác định thu nhập chịu thuế thường gặp khó khăn việc xác định chi phí liên quan để tạo khoản thu nhập Công tác quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân thực tốt thiếu kết hợp Sở thương mại, Sở kế hoạch đầu tư, phòng quản lý xuất nhập cảnh thuộc Công an tỉnh,… Tất thông tin địa chỉ, số ngày cư trú, mục đích nhập cảnh… giúp ích cho Cục Thuế tỉnh Kiên Giang việc nắm bắt đối tượng nộp thuế Đối với cá nhân đối tượng cư trú quan phối hợp với quan quản lý lao động, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan cấp giấy tạm trú, tạm vắng… để quản lý chặt chẽ đối tượng Vì nước ta có nhiều cá nhân kinh doanh di chuyển cách tự nơi, lại không khai báo với quan chức nên gây nhiều khó khăn quan thuế việc quản lý đối tượng nộp thuế 70 3.2.7 Hoàn thiện văn hƣớng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân - Xây dựng hoàn thiện văn hướng dẫn Luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Luật thuế xây dựng quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân giúp cho người nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế toán thuế, đồng thời giúp quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát, giảm thiểu thủ tục hành thuế - Cải cách thủ tục hành cần thực cơng việc sau: + Thực ứng dụng công nghệ thông tin khâu trình quản lý + Tổ chức trung tâm tư vấn miễn phí, thực thành cơng mơ hình tun truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp + Tích cực thực cải cách thủ tục hành với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, phù hợp với việc đổi công tác đổi công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành quan thuế doanh nghiệp thực sách thuế Nhà nước 3.2.8 Một số giải pháp khác Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, đồng thời, tổ chức tuyên dương, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân chấp hành tốt quy định sách Thuế thu nhập cá nhân Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định Áp dụng chế tài nghiêm theo quy định để nâng cao trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế nguồn tổ chức trả thu nhập Các đối tượng nộp thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan cơng an 71 Bên cạnh đó, để khuyến khích tinh thần cá nhân, tổ chức nộp thuế, việc biểu dương, khen thưởng đối tượng nộp thuế chấp hành tốt quy định Luật thuế thu nhập cá nhân vật chất lẫn tinh thần Từ góp phần khích lệ tinh thần nâng cao tự nguyện người nộp thuế Vừa tạo hình tượng tốt đẹp để tổ chức, cá nhân khác noi theo Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế Nợ đọng công việc tác trọng tâm cần trọng công tác quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân Thu nợ đọng thuế thu nhập cá nhân công việc Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, có hỗ trợ cơng việc hàng ngày phịng thu nhập cá nhân Để ngăn chặn việc trốn lậu thuế, quan thuế tiến hành thẩm định lại đối tượng, phân loại Áp dụng biện pháp “mạnh”, cương phạt nộp chậm, phong tỏa tài khoản Thực việc phân loại nợ đến đối tường nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Qua nghiên cứu biện pháp quản lý nợ thuế áp dụng, có thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tượng nợ thuế việc cấm đối tượng nợ thuế ký hợp đồng giao dịch với quan Nhà nước; từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế” - loại giấy phải xuất trình nhận tiền toán từ quan Nhà nước Cần có quy định cụ thể đối tượng hưởng ưu đãi Nhà nước phải đối tượng không nợ thuế Đi liền với đó, quan thuế phải phép cung cấp thông tin đối tượng nợ thuế cho tổ chức tài ngân hàng, tổ chức tín dụng để ngân hàng, tổ chức tín dụng có: “Danh sách đen” để hạn chế đối tượng nợ thuế Việc cần phải rà soát, phân loại phối hợp cung cấp với ngân hàng theo quý, để đảm bảo đối tượng áp dụng yêu cầu nghĩa vụ thuế nhà nước giao dịch ngân hàng Cịn đối tượng cố tình chay ỳ nợ thuế khó lịng tiếp cận vốn vay ngân hàng 72 Hồn thiện cơng tác tốn thuế thu nhập cá nhân Việc toán thuế cho đối tượng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với Để hồn thành tốn, phịng thuế thu nhập cá nhân phải phối hợp với phòng kê khai vừa thơng báo, vừa đơn đốc hình thức trực tiếp, rà soát đối tượng chậm toán để nhắc nhở xử phạt theo quy định Ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý thuế thu nhập cá nhân Cần đại hóa cơng tác quản lý thuế, trang bị thêm thiết bị công nghệ phục vụ cơng tác quản lý thuế Có sách khuyến khích cán nhân viên Cục Thuế Chi cục Thuế địa phương thiết kế phần mền quản lý đảm bảo độ tin cậy, nhạy bén với thay đổi đối tượng nộp thuế sách thuế Triển khai rộng rãi ứng dụng tin học công tác kiểm tra, tra thuế Lãnh đạo cục quan tâm đạo nhập liệu ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin người nộp thuế, áp dụng tiêu chí đánh gái rủi ro phân tích đạt hiệu cao Ngành thuế, quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng… cần tăng cường xây dựng sở liệu kết nối thông tin để có hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng 73 TĨM TẮT CHƢƠNG 3: Tại chương luận văn tác giả tập trung phân tích đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung tỉnh Kiên Giang nói riêng, việc hồn thiện hình thành sở tác giả đánh giá hệ thống sách quan điểm Đảng Nhà nước thuế thu nhập cá nhân giai đoạn Từ tác giả đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Kiên Giang Chính giải pháp góp phần thực rõ vai trò thuế thu nhập cá nhân ngân sách nhà nước kinh tế 74 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 KẾT LUẬN Từ việc phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Kiên, tác giả xin đưa số kết luận sau: Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định thường năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp, nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, quan văn hóa thơng tin-thể thao-du lịch, quan bảo hiểm xã hội, ngân hàng, kho bạc nhà nước để nắm bắt kịp thời thông tin thu nhập, nguồn phát sinh thu nhập người nộp thuế Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, luận văn đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Trong giải pháp trước mắt cần thực tăng cường công tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, hạn chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hoàn thiện hệ thống sách thuế nâng cao cơng tác tun truyền để sách thuế sớm người dân biết đến 3.2 KIẾN NGHỊ * Đối với Bộ tài chính, Tổng cục Thuế - Tổng cục Thuế có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết xây dựng hệ thống thơng tin, xây dựng mơ 75 hình dự báo, đào tạo cán bộ… đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa Luật thuế thu nhập cá nhân theo định kỳ cho phù hợp - Tổng cục Thuế cần sớm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật quản lý thuế vừa sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy định cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ khai, kế toán thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân quy trình hồn thuế, miễn giảm Hiện việc quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, vướng mắc thực - Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, nhà buôn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp bn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng 76 Hộ kinh doanh cá thể ngày phát triển kinh doanh mức độ cao, họ có đủ máy móc thiết bị cơng nghệ quản lý Vì để quản lý doanh thu kinh doanh hộ quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh phải sửa đổi, có liên quan đến Luật quản lý thuế Cụ thể, quan quản lý thuế phải trao quyền định kiểm tra hộ kinh doanh cá thể, kiểm tra máy tính tiền, máy vi tính quyền yêu cầu ngân hàng cung cấp thông tin tài khoản để nắm số liệu hoạt động chuyển trả tiền hàng hóa, dịch vụ Khi quan thuế có sở khảo sát doanh thu, thu thuế thu nhập cá nhân Vì theo quy định Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục Thuế, cho phép quan thuế khảo sát doanh thu khơng có khả chống thất thu - Trong ngành nơng: hộ nơng dân có nhiều ruồng, có máy gặt đập liên hợp,…là hộ có thu nhập cao nên có hướng dẫn đưa hộ vào lập thuế Góp phần tăng thu ngân sách, giảm khoảng cách giàu - nghèo nông thôn - Hiện quan thuế chưa có quy trình kiểm tra hộ kinh doanh cá thể nên chưa có vững để khẳng định doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở lên so với mức doanh thu khoán Vì kiến nghị sửa đổi điểm c, Khoản 4, Điều 6, Chương II Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú Đưa mức thay đổi mức 20% hộ kinh doanh quan thuế dễ chấp nhận, phù hợp với cách quản lý thuế * Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Kiên Giang Việc thực công tác quản lý thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục Thuế kiến nghị UBND tỉnh Kiên Giang: - Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy 77 nhiệm thu từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế - Hội đồng nhân dân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến lập sơ đồ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế thu nhập cá nhân * Đối với quan, tổ chức liên quan Thứ nhất, phối hợp quan ban ngành: Cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Sở Tư pháp, Sở giáo dục-đào tạo, Sở văn hóa thông tin, Ban tuyên giáo để tăng cường công tác tuyên truyền thuế Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm cần thiết Các đơn vị cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quản lý thực nghiêm túc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước chi trả Sở lao động thương binh xã hội, Sở kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện… Cơng an tỉnh có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Thứ hai, khuyến khích việc toán qua ngân hàng: Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế Hiện nay, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi 78 cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp quản lý có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ số thuế phải nộp Ngành Ngân hàng nghiên cứu việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế dùng tiền mặt KBNN tỉnh đơn đốc đơn vị thực tốn qua hệ thống ngân hàng, đặc biệt khoản chi trả cho cá nhân Hệ thông dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi tốn qua tài khoản khơng phụ vụ cho quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, cần nhanh chóng có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu nƣớc [1] Norma B Coe, Zhenya Karamcheva, Richar Kopcke, Alicia H Munnell (2011), How does the personal income tax affect the progressivity of OASI benefits?Center for Retirement Research at Boston College, http://crr.bc.edu/wpcontent/uploads/2011/11/wp-2011-21-508.pdf [2] John R.Graham, Jana S.Raedy, Douglas A.Shackeford (2011), Research in accounting for income taxes Journal of Accounting and Econonmics,http://areas.kenanflagler.unc.edu/Accounting/TaxCenter/taxdoctoral2012/Documents/Graham%20Ra edy%20Shackelford%202012.pdf [3]Ajagu Chikezi (2014), The effectiveness of personal income tax collection in Nothern Nigeria (A case study of Adamawa State), http://www.academia.edu/4847989/the-effectiveness-of-personal-income-taxcollection-in-nothern-nigera [4] William G Gale, Andrew A Samwick (2014), Effects of Income Tax Changes on Enconmic Growth, Economic Studies at Brookings, http://www.brookings.edu/media/research/files/papers/2014/09-effects-income-taxchanges-economic-growth-gale-samwick/09 effects-income-tax-changeseconomic-growth-gale-samwick.pdf Tài liệu nƣớc [1] Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, số 04/2007/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khó XI, kỳ họp thứ thơng qua ngày 21 thán 11 năm 2007 [2] Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân [3] Bộ tài Chính (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC Bộ Tà ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ 80 sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/TT-BTC ngày 27/6/2013 Quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân [4] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC; Thông tư số 111/2013/TT-BTC; Thông tư số 219/2013/TT-BTC; Thông tư số 08/2013/TT-BTC; Thông tư số 85/2011/TT-BTC; Thông tư số 39/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục thuế [6] Tổng Cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 ban hành Quy chế hoàn thuế [7] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 ban hành Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán [8] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế [9] Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế [10] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế [11] Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh [12] Tạp chí thuế nhà nước [13] Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính [14] Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính [15] www.gdt.gov.vn Tổng cục Thuế 81 [16] www.gdt.mof.vn Tổng cục Thuế [17] voer.edu.vn/m/cac-nhan-to-anh-huong-den-cong-tac-quan-ly-thue-thu- nhap-ca-nhan [18] Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2014), Báo cáo tình hình thực công tác thuế năm 2014; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015” [19] Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015), Báo cáo tình hình thực công tác thuế năm 2015; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016” [20] Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2016), Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017” [21] Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2017), Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018” [22] Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2018), Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019” 82 ... Tổng quan quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân - Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Kiên Giang - Chương 3: Giải pháp quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Kiên Giang... quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân làm sở nghiên cứu thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Kiên Giang chương Hai là, phân tích thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Kiên. .. QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân Trước tìm hiểu thu? ?? thu nhập cá nhân, tìm hiểu thu nhập cá nhân Thu nhập cá