CÁC yếu tố tác ĐỘNG đến TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP cá NHÂN tại cục THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN KHÁNH DUY MSHV: 15000016 CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 34 01 01 Bình Dƣơng, năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN KHÁNH DUY MSHV: 15000016 CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 34 01 01 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS NGUYỄN THỊ CÀNH Bình Dƣơng, năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn “Các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc” nghiên cứu tơi Ngồi trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà không trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2018 Ngƣời cam đoan Trần Khánh Duy i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước hết tác giả xin cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Bình Dương, khoa Đào tạo Sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đở, tạo điều kiện cho người nghiên cứu trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bình Phước, Chi cục Thuế cơng chức Chi cục Thuế Đồng Xồi, Đồng Phú, Chơn Thành nhiệt tình tơi thảo luận, giúp đỡ tài liệu, số liệu để phục vụ cho q trình nghiên cứu Xin tỏ lịng biết ơn chân thành đến GS TS Nguyễn Thị Cành, người hướng dẫn khoa học cho luận văn tơi, người tận tình bảo hướng dẫn tơi tìm hướng nghiên cứu, tìm kiếm tài liệu giải vấn đề mà vướng mắc q trình nghiên cứu Ngồi ra, q trình học tập, nghiên cứu thực đề tài nhận nhiều quan tâm, động viên anh/chị Học viên ngành Quản trị kinh doanh khóa 8, trường Đại học Bình Dương gia đình động viên, giúp đở cung cấp cho tác giả thơng tin, tài liệu có liên quan q hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! ii TÓM TẮT Đề tài “Các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc” thực với mục tiêu nhận diện, xác định yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế Trên sở đó, tác giả đề xuất hàm ý sách nhằm cải thiện người nộp thuế tuân thủ thuế TNCN tốt hơn, giúp quan thuế Chi cục Thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước tăng cường cơng tác quản lý, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trên sở lý thuyết thuế, thuế TNCN tuân thủ thuế, nghiên cứu nước quốc tế Tác giả xây dựng mơ hình giả thuyết nghiên cứu cho mơ hình Mơ hình xây dựng với biến độc lập có tác động đến tuân thủ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Phước gồm: (1) Mức thu nhập thực tế; (2) Thuế suất; (3) Xác suất bị kiểm tra; (4) Mức phạt hành vi trốn thuế; (5) Cải cách hành thuế; (6) Trình độ quản lý quan thuế Kết nghiên cứu cho thấy yếu tố Thu nhập thực tế quan trọng việc tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Phước tác động mạnh đến tuân thủ thuế TNCN, Thuế suất tác động mạnh thứ hai, Trình độ quản lý yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước tác động mạnh thứ ba, Cải cách hành thuế tác động mạnh thứ tư, yếu tố Xác suất kiểm tra thuế mạnh thứ năm yếu tố Mức phạt tác động mạnh cuối đến tuân thủ thuế TNCN Đóng góp luận văn: Xây dựng mơ hình đưa hàm ý để nhà lãnh đạo, quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Phước có sở để nâng cao ý thức cho NNT tính tuân thủ thuế TNCN giúp cho Cơ quan thuế hồn thiện sách thuế TNCN thời gian tới Những hạn chế trình bày luận văn gợi mở để có định hướng khắc phục cho nghiên cứu iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH SÁCH CÁC BẢNG ix DANH SÁCH CÁC HÌNH .xi Chƣơng TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Tổng quan nghiên cứu trước 1.2.1 Một số nghiên cứu giới 1.2.2 Một số nghiên cứu nước 1.2.3 Lựa chọn mơ hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa đề tài 1.7 Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN iv 2.1 Những vấn đề lý luận liên quan đến thuế TNCN 2.1.1 Hệ thống thuế 2.1.2 Thuế Thu nhập cá nhân 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân: 2.1.2.3 Vai trò 10 2.2 Lý thuyết tuân thủ thuế 10 2.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế 11 2.2.2 Sự cần thiết tuân thủ thuế 12 2.2.3 Các cấp độ tuân thủ thuế 12 2.2.3.1 Mơ hình cấp độ tn thủ thuế 12 2.3 Các mơ hình nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế 14 2.3.1 Các nghiên cứu nước 14 2.3.2 Các nghiên cứu nước 19 2.3.3 Lựa chọn mơ hình tác giả 21 2.3.4 Giả thuyết mơ hình 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 Chƣơng 32 QUY TRÌNH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Quy trình nghiên cứu 32 3.2 Nghiên cứu định tính 33 3.3 Diễn đạt mã hóa thang đo sau thảo luận nhóm: 37 3.4 Nghiên cứu định lƣợng 39 3.4.1 Thiết kế bảng hỏi chọn mẫu điều tra 40 3.4.2 Xử lý số liệu kiểm định thống kê 41 Kiểm định độ tin cậy đánh giá thang đo 41 v Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 43 Phân tích hồi quy đa biến 44 Kiểm định ANOVA 45 KẾT LUẬN CHƢƠNG 46 Chƣơng 47 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 4.1 Khái quát địa bàn nghiên cứu 47 4.2 Kết nghiên cứu 47 4.2.1 Thống kê mô tả chung mẫu nghiên cứu 47 4.2.2 Kiểm định đánh giá thang đo 52 4.2.3 Kiểm định hệ số tương quan Pearson‟s 60 4.2.4 Phân tích hồi quy 62 4.2.5 Kiểm định khác biệt 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 Chƣơng 77 KIẾN NGHỊ 77 5.1 Kết luận 77 5.2 Hàm luận quản trị 79 5.2.1 Hàm ý quản trị yếu tố mức thu nhập thực tế 79 5.2.2 Hàm luận quản trị yếu tố thuế suất 81 5.2.3 Hàm luận quản trị yếu tố xác suất bị kiểm tra 82 5.2.4 Hàm luận quản trị yếu tố mức phạt hành vi trốn thuế 83 5.2.5 Hàm luận quản trị yếu tố cải cách hành thuế 83 5.2.6 Hàm luận quản trị yếu tố trình độ quản lý quan thuế 84 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 85 vi KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ANOVA: Analysis Of Variance – Phân tích phương sai CFA: Confirmatory Factor Analysis – Phân tích nhân tố khẳng định ĐTNT: Đối tượng nộp thuế EFA: Exploratory Factor Analysis – Phân tích nhân tố khám phá GRDP: Gross Regional Domestic Product – Tổng sản phẩm địa bàn KMO: Kaiser- Meyer – Olkin - Là số dùng để xem xét thích hợp phân tích nhân tố NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước OECD: Organization for Economic Cooperation and Development - Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế VIF: Varience Inflation Factor – Nhân tử phóng đại phương sai SPSS: Statistical Package for Social Sciences – Phần mềm xử lý thống kê dùng ngành khoa học xã hội SEM: Structural Equation Model – Mơ hình cấu trúc tuyến tính T – Test: Kiểm định T TNCN: Thu nhập cá nhân viii TDQL 596** 463** 472** 567** 478** 300** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 N 200 200 200 200 200 200 Pearson Correlation ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) 200 PHỤ LỤC 10 PHÂN TÍCH HỒI QUY Model Summaryb Model R R Square 804a Adjusted R Std Error of the Durbin – Square Estimate Watson 647 636 44305 1.645 a Predictors: (Constant), TDQL, CCHC, TNTT, MP, TS, XSKT b Dependent Variable: TTT ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Regression 69.458 11.576 Residual 37.884 193 196 107.342 199 Total Sig 58.975 000b a Dependent Variable: TTT b Predictors: (Constant), TDQL, CCHC, TNTT, MP, TS, XSKT Coefficientsa Standardized Unstandardized Coefficients Model B (Constant) TNTT Std Error -.182 208 242 052 Collinearity Statistics Coefficients Beta t 262 Sig -.877 381 4.606 000 Tolerance 565 VIF 1.771 TS 256 055 256 4.648 000 603 1.657 XSKT 137 055 141 2.508 013 581 1.722 MP 117 051 126 2.283 024 602 1.662 CCHC 117 038 142 3.108 002 871 1.148 TDQL 158 052 171 3.041 003 578 1.730 a Dependent Variable: TTT Charts PHỤ LỤC 11 KIỂM ĐỊNH SỰ KHÁC BIỆT (ANOVA) Descriptives TTT 95% Confidence Interval for Mean N Mean Std Deviation Std Error Lower Bound Upper Bound Minimum Maximum 89 3.6816 69068 07321 3.5362 3.8271 2.00 5.00 77 3.6753 74137 08449 3.5071 3.8436 1.00 5.00 15 3.6667 78680 20315 3.2310 4.1024 2.00 5.00 19 3.0702 69013 15833 2.7375 3.4028 1.00 4.00 200 3.6200 73444 05193 3.5176 3.7224 1.00 5.00 Total Test of Homogeneity of Variances TTT Levene Statistic 200 df1 df2 Sig 196 896 ANOVA TTT Sum of Squares Between Groups 6.350 df Mean Square 2.117 F 4.108 Sig .007 Within Groups 100.992 196 Total 107.342 199 Means Plots Descriptives TTT 515 95% Confidence Interval for Mean N Mean Std Deviation Std Error Lower Bound Upper Bound Minimum Maximum 64 3.5156 71746 08968 3.3364 3.6948 1.00 5.00 84 3.6825 75323 08218 3.5191 3.8460 1.00 5.00 40 3.6583 68141 10774 3.4404 3.8763 2.00 5.00 12 3.6111 88573 25569 3.0483 4.1739 2.00 5.00 200 3.6200 73444 05193 3.5176 3.7224 1.00 5.00 Total Test of Homogeneity of Variances TTT Levene Statistic 378 df1 df2 Sig 196 769 ANOVA TTT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 1.085 362 Within Groups 106.257 196 542 Total 107.342 199 F Sig .667 573 Means Plots Descriptives TTT 95% Confidence Interval for Mean N Mean Std Deviation Std Error Lower Bound Upper Bound Minimum Maximum 124 3.6048 71803 06448 3.4772 3.7325 1.00 5.00 44 3.7273 83920 12651 3.4721 3.9824 1.00 5.00 32 3.5312 64402 11385 3.2991 3.7634 2.00 4.67 200 3.6200 73444 05193 3.5176 3.7224 1.00 5.00 Total Test of Homogeneity of Variances TTT Levene Statistic 273 df1 df2 Sig 197 761 ANOVA TTT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 787 393 Within Groups 106.555 197 541 Total 107.342 199 F Sig .727 484 Means Plots Descriptives TTT 95% Confidence Interval for Mean N Mean Std Deviation Std Error Lower Bound Upper Bound Minimum Maximum 111 3.5405 76812 07291 3.3961 3.6850 1.00 5.00 67 3.7214 61023 07455 3.5725 3.8702 2.00 5.00 22 3.7121 88069 18776 3.3216 4.1026 1.67 5.00 200 3.6200 73444 05193 3.5176 3.7224 1.00 5.00 Total Test of Homogeneity of Variances TTT Levene Statistic 1.501 df1 df2 Sig 197 225 ANOVA TTT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 1.576 788 Within Groups 105.766 197 537 Total 107.342 199 Means Plots Descriptives F 1.468 Sig .233 TTT 95% Confidence Interval for Mean N Mean Std Deviation Std Error Lower Bound Upper Bound Minimum Maximum 113 3.6254 74686 07026 3.4862 3.7646 1.00 5.00 66 3.6667 65110 08014 3.5066 3.8267 2.00 5.00 21 3.4444 90880 19832 3.0308 3.8581 1.00 5.00 200 3.6200 73444 05193 3.5176 3.7224 1.00 5.00 Total Test of Homogeneity of Variances TTT Levene Statistic 961 df1 df2 Sig 197 384 ANOVA TTT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 794 397 Within Groups 106.548 197 541 Total 107.342 199 Means Plots F Sig .734 481 Descriptives TTT 95% Confidence Interval for Mean N Mean Std Deviation Std Error Lower Bound Upper Bound Minimum Maximum 22 3.6818 88776 18927 3.2882 4.0754 1.33 5.00 89 3.6367 74135 07858 3.4805 3.7929 1.00 5.00 74 3.5676 73140 08502 3.3981 3.7370 1.00 5.00 3.5926 57198 19066 3.1529 4.0323 3.00 4.33 3.8333 18257 07454 3.6417 4.0249 3.67 4.00 200 3.6200 73444 05193 3.5176 3.7224 1.00 5.00 Total Test of Homogeneity of Variances TTT Levene Statistic 1.177 df1 df2 Sig 195 322 ANOVA TTT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 592 148 Within Groups 106.750 195 547 Total 107.342 199 F Sig .270 897 Means Plots Descriptives TTT 95% Confidence Interval for Mean N Mean Std Deviation Std Error Lower Bound Upper Bound Minimum Maximum 64 3.6667 72739 09092 3.4850 3.8484 1.00 5.00 72 3.4167 70932 08359 3.2500 3.5833 1.33 5.00 Total 64 3.8021 72428 09053 3.6212 3.9830 1.00 5.00 200 3.6200 73444 05193 3.5176 3.7224 1.00 5.00 Test of Homogeneity of Variances TTT Levene Statistic 242 df1 df2 Sig 197 785 ANOVA TTT Sum of Squares Between Groups df Mean Square 5.238 2.619 Within Groups 102.104 197 518 Total 107.342 199 Means Plots F 5.053 Sig .007 ... tài ? ?Các yếu tố tác động đến tuân thủ thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Bình Phƣớc” thực với mục tiêu nhận diện, xác định yếu tố tác động đến tuân thủ thu? ?? TNCN người nộp thu? ?? Cục Thu? ?? tỉnh Bình. .. mạnh đến tuân thủ thu? ?? TNCN, Thu? ?? suất tác động mạnh thứ hai, Trình độ quản lý yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tuân thủ thu? ?? Thu nhập cá nhân người nộp thu? ?? Cục Thu? ?? tỉnh Bình Phước tác động. .. yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thu? ?? Thu nhập cá nhân người nộp thu? ??? + Mức độ tác động yếu tố đến tính tuân thủ thu? ?? Thu nhập cá nhân người nộp thu? ??? + Hàm ý quản trị nhằm thúc đẩy người nộp thu? ??