CÁC NHÂN tố ẢNH HƯỞNG đến kết QUẢ THU THUẾ THU NHẬP cá NHÂN tại cục THUẾ BÌNH DƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN THỊ HIỀN NHI MSHV: 120000098 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾT QUẢ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH – 60 34 01 02 Bình Dƣơng, năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN THỊ HIỀN NHI MSHV: 120000098 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾT QUẢ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH – 60 34 01 02 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:GS.TS HỒNG THỊ CHỈNH Bình Dƣơng, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến kết thu thuế Thu nhập cá nhân cục thuế Bình Dương” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Bình Dương, ngày tháng Tên học viên Nguyễn Thị Hiền Nhi i năm 2017 LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn thầy trường Đại học Bình Dương truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn GS.TS Hồng Thị Chỉnh, người tận tình hướng dẫn bảo để tơi hồn tất luận văn cao học Tôi xin chân thành cảm ơn tất bạn bè, đồng nghiệp người giúp trả lời bảng câu hỏi khảo sát làm nguồn liệu cho việc phân tích đóng góp ý kiến suốt q trình phân tích, tìm hiểu thơng tin phục vụ cho luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn hỗ trợ, động viên quý báu gia đình, bạn bè để tơi thực hồn thành đề tài luận văn Thạc sỹ với kết tốt Bình Dương, ngày tháng năm 2017 TÁC GIẢ Nguyễn Thị Hiền Nhi ii TÓM TẮT LUẬN VĂN TÓM TẮT SƠ LƢỢC: Tên đề tài: Các nhân tố ảnh hƣởng đến kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bình Dƣơng - Thời gian nghiên cứu: từ năm 2012 đến 2015 - Địa điểm nghiên cứu: Cục Thuế tỉnh Bình Dương TĨM TẮT NỘI DUNG: - Luận văn bao gồm nội dung sau: Thứ nhất: - Một số vấn đề sở lý luận thuế Thu nhập cá nhân: Định nghĩa thuếThu nhập cá nhân, công tác quản lý thuế, kết thu thuế,đề xuất mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến kết thu thuếThu nhập cá nhân - Các nhân tố ảnh hưởng kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bình Dương:nhóm nhân tố quan điểm tầng lớp lãnh đạo nhà nước; nhóm nhân tố trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế; nhóm nhân tố sở vật chất ngành thuế; nhóm nhân tố liên quan đến phương thức tốn chủ yếu dân cư; nhóm nhân tố tính nghiêm minh luật pháp; nhóm nhân tố tình hình kinh tế mức sống người dân; nhóm nhân tố chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế - Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu Thứ hai: Mô tả phương pháp nghiên cứu ứng dụng đề tài, mô tả phương thức thu thập liệu, xác định phương pháp chọn mẫu điều tra, cỡ mẫu điều tra, kỹ thuật phân tích liệu Thứ ba: Kết nghiên cứu định lượng thông qua phương pháp đánh giá độ tin cậy Cronbach’s alpha phân tích nhân tố khám phá EFA Mơ hình giả thuyết phân tích hồi quy bội theo phương pháp Enter iii Thứ tư: - Tóm tắt kết nghiên cứu - Đưa hàm ý sách góp phần nâng cao kết thu thuế địa bàn tỉnh Bình Dương - Kiến nghị với, Cục Thuế tỉnh Bình Dương quan ban ngành địa bàn tỉnh iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC HÌNH , BIỂU ĐỒ xii CHƢƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Những điểm luận văn 1.7 Ý nghĩa thực tiễn đề tài .5 1.8 Cấu trúc luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 2.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 2.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân .9 2.2 Nội dung sách thuế thu nhập cánhân 11 2.2.1 Đối tượng nộp thuế 11 2.2.4 Căn tính thuế: .16 v 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết thu thuế thu nhập cá nhân 23 2.3.1 Quan điểm tầng lớp lãnh đạo nhà nước 23 2.3.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế 25 2.3.4 Phương thức toán chủ yếu dân cư 25 2.3.5 Tính nghiêm minh luật pháp .25 2.3.6 Tình hình kinh tế mức sống người dân 26 2.3.7 Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 26 2.4 Mô hình nghiên cứu giả thiết mơ hình nghiên cứu đề nghị .26 2.5 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 27 TÓM TẮT CHƢƠNG 29 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 3.1 Thực trạng kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bình Dương.30 3.1.1 Sơ lược Cục Thuế tỉnh Bình Dương 30 3.1.2 Kết thu thuế TNCN Bình Dương 32 3.1.3 Những mặt thuận lợi công tác thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương 35 3.2 Quy trình nghiên cứu .37 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.2 Quy trình nghiên cứu 38 3.3 Nghiên cứu định tính .40 3.3.1.Kết nghiên cứu định tính: 41 3.3.2 Nghiên cứu thăm dò xác định yếu tố ảnh hưởng .41 3.4 Nghiên cứu định lượng sơ 43 3.4.1 Phương pháp định lượng 43 3.4.2 Thiết kế mẫu nghiên cứu 45 3.4.3 Khảo sát thu thập liệu 46 3.5 Mơ hình, giả thiết biến nghiên cứu .47 3.5.1 Mô hình nghiên cứu 47 3.5.2 Các giả thuyết nghiên cứu 47 vi 3.5.3 Mô tả biến nghiên cứu 50 3.6 Xây dựng thang đo 52 3.6.1 Xây dựng thang đo biến độc lập 52 3.6.2 Xây dựng thang đo biến phụ thuộc 55 3.7 Kỹ thuật phân tích liệu .56 3.7.1 Thống kê mô tả 56 3.7.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo 56 3.7.3 Phân tích nhân tố khám phá 57 3.7.4 Xây dựng phương trình hồi quy 59 3.7.5 Phân tích hồi quy tuyến tính kiểm định giả thuyết 59 TÓM TẮT CHƢƠNG 61 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 62 4.1 Mô tả mẫu khảo sát 62 4.2 Phân tích kết nghiên cứu 62 4.2.1 Phân tích độ tin cậy độ phù hợp thang đo 62 4.2.2 Kết phân tích nhân tố 66 4.2.3 Kết phân tích hồi quy 73 TÓM TẮT CHƢƠNG 86 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH VÀ KẾT LUẬN .87 5.1 Kết luận nghiên cứu 87 5.2 Các khuyến nghị .87 5.2.1 Khuyến nghị nhân tố tính nghiêm minh luật pháp 87 5.2.2 Khuyến nghị nhân tố tình hình kinh tế mức sống người dân 89 5.2.3 Khuyến nghị nhân tố Quan điểm tầng lớp lãnh đạo nhà nước .90 5.2.4 Khuyến nghị nhân tố tình hình kinh tế mức sống người dân 90 5.2.5 Khuyến nghị nhân tố tình Phương thức toán chủ yếu dân cư 92 5.2.6 Khuyến nghị nhân tố tình Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế .93 vii 5.2.7 Khuyến nghị nhân tố tình Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế .95 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii 16 ,222 1,011 96,831 17 ,216 ,983 97,815 18 ,163 ,739 98,554 19 ,129 ,587 99,141 20 ,106 ,481 99,622 21 ,056 ,254 99,876 22 ,027 ,124 100,000 Total Variance Explained Component Extraction Sums of Rotation Sums of Squared Loadings Squared Loadings Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 19,720 2,925 13,296 13,296 35,385 2,642 12,009 25,306 48,533 2,514 11,427 36,732 58,310 2,351 10,688 47,421 66,236 2,339 10,634 58,054 73,335 2,330 10,589 68,644 79,150 2,311 10,506 79,150 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component KT3 ,645 KT1 ,624 QD2 -,584 KT2 ,575 QD1 -,566 CS1 ,555 CS2 ,549 ,522 TD3 ,665 PL2 ,662 PL1 ,633 QD3 -,554 CS3 ,610 TD2 ,588 PT3 ,525 PL4 -,506 TD1 PT1 YT3 ,529 -,656 YT2 ,582 -,630 YT1 PL3 PT2 -,501 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted Rotated Component Matrix a Component KT2 ,927 KT3 ,925 KT1 ,831 YT2 ,940 YT3 ,929 YT1 ,789 QD1 ,897 QD2 ,892 QD3 ,783 CS2 ,858 CS3 ,846 CS1 ,785 TD1 ,911 TD2 ,820 TD3 ,746 PL4 ,787 PL1 ,749 PL3 ,715 PL2 ,654 PT2 ,862 PT3 ,833 PT1 ,778 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Component ,547 ,317 -,453 ,363 -,292 ,160 ,390 -,500 ,487 -,414 -,011 ,385 ,435 -,057 -,191 ,162 ,272 ,560 ,418 -,441 ,425 ,010 -,721 -,106 ,176 ,311 ,489 ,318 ,343 ,305 ,476 -,495 ,295 ,283 ,389 ,517 ,053 ,049 ,284 ,503 ,062 -,624 -,171 ,140 ,556 ,445 -,393 ,517 -,149 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Component Score Coefficient Matrix Component QD1 -,042 ,077 ,411 ,016 -,051 ,081 ,053 QD2 -,028 ,057 ,398 ,019 -,038 ,065 ,037 QD3 ,111 ,000 ,337 ,039 ,017 ,054 -,084 CS1 -,004 -,054 -,067 ,339 -,053 -,050 -,035 CS2 -,036 ,046 ,018 ,388 -,032 ,050 -,048 CS3 -,038 -,031 ,097 ,417 ,056 ,093 -,078 TD1 ,114 -,035 -,019 ,020 ,438 -,032 -,015 TD2 ,050 -,011 ,012 ,041 ,371 -,060 ,016 TD3 ,012 ,012 -,104 -,161 ,339 ,045 ,026 PT1 -,016 -,064 ,004 -,017 ,049 ,023 ,355 PT2 -,030 -,015 -,001 -,119 -,022 ,030 ,419 PT3 -,071 ,050 ,020 -,045 -,019 -,051 ,388 PL1 -,007 ,034 ,010 ,029 ,065 ,322 -,051 PL2 -,085 ,080 ,070 ,015 ,013 ,297 -,092 PL3 ,060 -,044 ,089 ,072 -,037 ,350 ,068 PL4 ,003 -,068 ,079 ,017 -,112 ,378 ,045 KT1 ,307 ,054 ,045 ,015 ,053 -,016 -,021 KT2 ,367 ,004 -,006 -,071 ,104 ,011 -,046 KT3 ,350 ,003 -,008 -,036 ,063 ,024 -,050 YT1 ,111 ,324 ,108 -,024 ,055 ,008 ,018 YT2 -,030 ,368 ,023 -,027 -,029 -,014 -,013 YT3 -,022 ,364 ,017 ,005 -,054 -,022 -,044 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Component Scores Component Score Covariance Matrix Component 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Component Scores Regression Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Method Removed X7, X5, X6, X2, Enter X4, X1, X3b a Dependent Variable: Y b All requested variables entered Model Summary Model R R Square ,711a ,505 Adjusted R Std Error of the Square Estimate ,488 ,84729 a Predictors: (Constant), X7, X5, X6, X2, X4, X1, X3 ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 151,497 21,642 Residual 148,607 207 ,718 Total 300,104 214 F Sig ,000b 30,147 a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), X7, X5, X6, X2, X4, X1, X3 Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized t Sig Coefficients B (Constant) Std Error 2,362 ,535 X1 ,067 ,046 X2 -,284 X3 Beta 4,413 ,000 ,078 1,467 ,144 ,049 -,298 -5,825 ,000 ,266 ,059 ,247 4,500 ,000 X4 -,250 ,048 -,279 -5,265 ,000 X5 -,114 ,048 -,126 -2,389 ,018 X6 ,588 ,059 ,523 9,987 ,000 X7 -,050 ,074 -,035 -,676 ,500 Coefficientsa Model Collinearity Statistics Tolerance VIF (Constant) X1 ,836 1,196 X2 ,912 1,097 X3 ,792 1,263 X4 ,855 1,170 X5 ,860 1,163 X6 ,871 1,148 X7 ,874 1,144 a Dependent Variable: Y Collinearity Diagnosticsa Model Dimension Eigenvalue Condition Index Variance Proportions (Constant) X1 X2 X3 7,307 1,000 ,00 ,00 ,00 ,00 ,208 5,924 ,00 ,13 ,01 ,02 ,145 7,096 ,00 ,09 ,06 ,13 ,128 7,544 ,00 ,00 ,28 ,08 ,096 8,740 ,00 ,02 ,52 ,08 ,072 10,045 ,00 ,59 ,00 ,12 ,034 14,707 ,01 ,09 ,05 ,15 ,010 27,653 ,99 ,06 ,07 ,42 Collinearity Diagnosticsa Model Dimension Variance Proportions X4 X5 X6 X7 ,00 ,00 ,00 ,00 ,05 ,40 ,00 ,00 ,40 ,04 ,00 ,00 ,29 ,00 ,15 ,00 ,02 ,01 ,34 ,00 ,05 ,50 ,17 ,00 ,18 ,01 ,10 ,72 ,01 ,03 ,24 ,28 a Dependent Variable: Y Descriptives Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation QD1 215 3,66 1,208 QD2 215 3,66 1,208 QD3 215 3,63 1,305 Valid N (listwise) 215 DESCRIPTIVES VARIABLES=CS1 CS2 CS3 /STATISTICS=MEAN STDDEV MIN MAX Descriptives Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation CS1 215 2,98 1,515 CS2 215 3,00 1,550 CS3 215 3,19 1,533 Valid N (listwise) 215 DESCRIPTIVES VARIABLES=TD1 TD2 TD3 /STATISTICS=MEAN STDDEV MIN MAX Descriptives Descriptive Statistics N TD1 Minimum 215 Maximum Mean 3,11 Std Deviation 1,573 TD2 215 2,95 1,472 TD3 215 2,66 1,553 Valid N (listwise) 215 DESCRIPTIVES VARIABLES=PT1 PT2 PT3 /STATISTICS=MEAN STDDEV MIN MAX Descriptives Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation PT1 215 4,30 1,053 PT2 215 4,41 ,932 PT3 215 4,33 1,007 Valid N (listwise) 215 DESCRIPTIVES VARIABLES=PL1 PL2 PL3 PL4 /STATISTICS=MEAN STDDEV MIN MAX Descriptives Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation PL1 215 3,45 1,455 PL2 215 3,19 1,310 PL3 215 3,39 1,515 PL4 215 3,20 1,396 Valid N (listwise) 215 DESCRIPTIVES VARIABLES=KT1 KT2 KT3 /STATISTICS=MEAN STDDEV MIN MAX Descriptives Descriptive Statistics N KT1 Minimum 215 Maximum Mean 3,78 Std Deviation 1,478 KT2 215 3,62 1,499 KT3 215 3,60 1,506 Valid N (listwise) 215 DESCRIPTIVES VARIABLES=YT1 YT2 YT3 /STATISTICS=MEAN STDDEV MIN MAX Descriptives Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation YT1 215 3,28 1,349 YT2 215 3,36 1,387 YT3 215 3,21 1,395 Valid N (listwise) 215 DESCRIPTIVES VARIABLES=KQ1 KQ2 KQ3 /STATISTICS=MEAN STDDEV MIN MAX Descriptives Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation KQ1 215 3,37 1,438 KQ2 215 3,14 1,333 KQ3 215 3,32 1,422 Valid N (listwise) 215 CORRELATIONS /VARIABLES=X1 X2 X3 X4 X5 X6 X7 Y /PRINT=TWOTAIL NOSIG /MISSING=PAIRWISE Correlations Correlations X1 Pearson Correlation X1 X2 X6 Y X5 X6 ,076 -,126 ,135* -,342** ,015 ,268 ,065 ,049 ,000 ,824 215 215 215 215 215 Pearson Correlation ,076 -,263** ,152* ,016 ,099 Sig (2-tailed) ,268 ,000 ,026 ,812 ,147 N 215 215 215 215 215 215 -,126 -,263** -,200** ,090 -,325** Sig (2-tailed) ,065 ,000 ,003 ,190 ,000 N 215 215 215 215 215 215 ,135* ,152* -,200** ,013 -,042 Sig (2-tailed) ,049 ,026 ,003 ,848 ,539 N 215 215 215 215 215 215 -,342** ,016 ,090 ,013 ,068 Sig (2-tailed) ,000 ,812 ,190 ,848 N 215 215 215 215 215 215 Pearson Correlation ,015 ,099 -,325** -,042 ,068 Sig (2-tailed) ,824 ,147 ,000 ,539 ,321 N 215 215 215 215 215 215 ,181** ,135* -,125 ,309** ,007 ,013 Sig (2-tailed) ,008 ,048 ,067 ,000 ,920 ,849 N 215 215 215 215 215 215 Pearson Correlation ,032 -,355** ,195** -,398** -,104 ,417** Sig (2-tailed) ,642 ,000 ,004 ,000 ,129 ,000 N 215 215 215 215 215 215 Pearson Correlation X7 X4 215 Pearson Correlation X5 X3 N Pearson Correlation X4 Sig (2-tailed) Pearson Correlation X3 X2 ,321 Correlations X7 X1 X2 Pearson Correlation ,181 ,032 Sig (2-tailed) ,008 ,642 N 215 215 Pearson Correlation ,135 -,355 Sig (2-tailed) ,048 ,000 N 215 215 -,125 ,195** Sig (2-tailed) ,067 ,004 N 215 215 ,309* -,398* Sig (2-tailed) ,000 ,000 N 215 215 ,007** -,104 Sig (2-tailed) ,920 ,129 N 215 215 Pearson Correlation ,013 ,417 Sig (2-tailed) ,849 ,000 N 215 215 1** -,172* Pearson Correlation X3 Pearson Correlation X4 Pearson Correlation X5 X6 Pearson Correlation X7 Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Y Y Sig (2-tailed) ,011 215 215 -,172 1** ,011 215 215 ... nhập cá nhân, công tác quản lý thu? ??, kết thu thuế, đề xuất mô hình nhân tố ảnh hưởng đến kết thu thu? ?Thu nhập cá nhân - Các nhân tố ảnh hưởng kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bình Dương: nhóm... Thu? ??, cần xác định nhân tố ảnh hưởng đến kết thu thuế thu nhập cá nhân để nâng cao hiệu công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chính vậy, tơi lựa chọn đề tài: ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến kết thu. .. đến kết thu thuế thu nhập cá nhân Tóm tắt chƣơng Chương 2, luận văn đề cập đến sở lý thuyết thu? ?? thu nhập cá nhân nhân tố tác động đến kết thu thuế thu nhập cá nhân qua kết nghiên cứu khác Các nhân