Bài Giảng Thuế Và Kế Toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân

THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TNCN Những vấn đề hướng dẫn kê khai thuế TNCN Kế tốn thuế TNCN Khái niệm • Thuế TNCN loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập nhận cá nhân kỳ tính thuế định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập • Thuế thu nhập cá nhân thường tính theo biểu thuế lũy tiến phần xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế TNCN điều tiết thu nhập người có thu nhập cao, động viên đóng góp người có thu nhập thấp, thu nhập trung bình xã hội, thuế thu nhập đánh ngun tắc lợi ích, cơng khả nộp thuế • Thuế thu nhập cá nhân khơng bóp méo giá hàng hóa, dịch vụ Thuế thu nhập cá nhân không cấu thành giá bán (giá tốn) hàng hóa, dịch vụ nên khơng tạo sai lệch giá hàng hóa, dịch vụ I/ Người chịu thuế - Cá nhân cư trú: Thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả thu nhập - Cá nhân không cư trú: Thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập I/ Người chịu thuế • Cá nhân cư trú: đáp ứng điều kiện sau: - Có mặt VN từ 183 ngày trở lên - Có nơi thường xuyên VN: + Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật + Có nhà thuê để VN theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế I/ Người chịu thuế Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam I/ Người chịu thuế • Cá nhân khơng cư trú: Khơng đáp ứng điều kiện I/ Người chịu thuế Ví dụ: Ông Y, quốc tịch Singapore chuyên gia tư vấn cho Dự án X Việt Nam, năm 2013 – vào Việt Nam lần, tổng số ngày có mặt Việt Nam 190 ngày Theo quy định Luật thuế TNCN Việt nam Ông Y đối tượng cư trú Việt Nam Do đó, Ơng Y có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thu nhập toàn cầu (tổng số thu nhập phát sinh Việt Nam nước ngoài) Việt Nam năm 2013 II/ THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập chịu thuế có 10 loại - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công - Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ chuyển quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế - Thu nhập từ nhận quà tặng 8 III/ KỲ TÍNH THUẾ 1) Đối với cá nhân cư trú a) Kỳ tính thuế theo năm: Áp dụng thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh Trường hợp năm dương lịch, cá nhân có mặt VN từ 183 ngày trở lên kỳ tính thuế tính theo năm dương lịch Trường hợp năm dương lịch, cá nhân có mặt VN 183 ngày tính 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN từ 183 ngày trở lên kỳ tính thuế xác định 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế theo năm dương lịch III/ KỲ TÍNH THUẾ 1) Đối với cá nhân cư trú b) Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập Áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng 10 10