Bài Giảng Thuế Và Kế Toán Thuế Xuất Nhập Khẩu

THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Những vấn đề thuế XNK Hướng dẫn kê khai thuế XNK Kế toán thuế XNK NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Khái niệm thuế, Đặc điểm thuế, Vai trò thuế Khái niệm Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế thu vào hàng hóa phép giao thương qua biên giới quốc gia, nhóm quốc gia, hình thành gắn liền với hoạt động thương mại quốc tế Thuế XK, thuế NK áp dụng hàng hóa XK, NK qua cửa khẩu, biên giới, hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới hàng hóa mua bán trao đổi khác coi hàng hóa XK, NK; hàng hóa từ thị trường nước bán vào khu phi thuế quan ngược lại Khái niệm thuế, Đặc điểm thuế, Vai trò thuế Đặc điểm - Thuế XK, thuế NK loại thuế gián thu Do đó, tác động trực tiếp đến giá hàng hóa XK NK - Chính sách thương mại quốc gia, nhóm quốc gia ảnh hưởng định đến khoản thu thuế XK, NK qua việc thực cam kết cắt giảm thuế NK hay đối xử ưu đãi thuế NK Ngược lại, thuế XK, thuế NK gây tác động đáng kể đến hoạt động thương mại quốc tế tình hình tăng trưởng kinh tế quốc gia - Nhằm quản lý tập trung, thuế XK, thuế NK tổ chức thu lần khâu xuất hay khâu NK, áp dụng cho hàng hóa xuất nhập mậu dịch phi mậu dịch Việc áp dụng thuế cho hàng hóa phi mậu dịch, chủ yếu nhằm mục tiêu ngăn chặn hành vi lợi dụng luật thuế Khái niệm thuế, Đặc điểm thuế, Vai trò thuế Vai trò - Thiết lập hàng rào thuế quan nhằm bảo hộ hàng hóa nội địa - Góp phần kiểm soát điều tiết hàng NK nhằm cân cán cân thương mại, điều tiết cung cầu hàng hóa - Tạo khoản thu cho NSNN I Đối tượng chịu thuế Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nh p doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối Khu phi thuế quan khu vực kinh tế nằm lãnh thổ Việt Nam, thành lập theo quy định pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên hàng rào cứng, bảo đảm Điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan quan hải quan quan có liên quan hàng hóa xuất khẩu, nhập phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa khu phi thuế quan với bên quan hệ xuất khẩu, nhập II Đối tượng không chịu thuế a) Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; b) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại; c) Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngồi; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; d) Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất II Đối tượng khơng chịu thuế Ví dụ: Công ty FUSEN khu chế xuất Linh Trung chuyên may áo, có hoạt động xuất nhập sau: - NK vải từ nước để phục vụ hoạt động may áo - Sau may áo, công ty XK áo nước Trường hợp này, NK vải vải thuộc đối tượng khơng chịu thuế NK Khi XK áo áo thuộc đối tượng khơng chịu thuế XK III Người nộp thuế Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm: a) Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; b) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế; c) Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế; III Người nộp thuế Ví dụ 1: Cơng ty cổ phần Tân Phú ủy thác Cơng ty cổ phần Bình Tân NK ô tô chở hành khách Trường hợp này, Cơng ty cổ phần Bình Tân người nộp thuế NK; ô tô chở hành khách đối tượng chịu thuế Ví dụ 2: Cơng ty cổ phần Tân Phú NK lô hàng áo sơ mi Áo sơ mi thuộc nhóm sản phẩm tiêu dùng, nên Cơng ty cổ phần Tân Phú phải nộp đủ thuế NK thông quan hàng hóa Trường hợp Cơng ty cổ phần Tân Phú NH bảo lãnh thuế NK thời gian 30 ngày Cơng ty thơng quan lơ hàng áo sơ mi trước mà chưa phải nộp thuế NK Khi đến hạn 30 ngày bảo lãnh Cơng ty phải nộp thuế NK vào ngân sách Nhà nước Nếu đến hạn mà Công ty Tân Phú chưa nộp thuế NK NH người nộp thuế NK