thuyết trình thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài thuyết trình NHĨM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Thơng tư số 130/2008/TT-BTC Bộ Tài : Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp vào mục sau: • Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày tháng năm 2008 • Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 • Căn Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Căn Nghị định số 118/2003/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài I Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh kỳ I Tổng quan thuế thu doanh nghiệp Đặc điểm • Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế • Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, mức động viên vào Ngân sách nhà nước (NSNN) loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh DN I Tổng quan thuế thu doanh nghiệp Vai trị • Thuế TNDN loại thuế trực thu, chiếm tỷ trọng lớn cấu thu NSNN • Thuế TNDN cơng cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế • Thuế TNDN cơng cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội II Nội dung luật thuế TNDN Đối tượng nộp thuế: - Người nộp thuế TNDN tổ chức có hoạt động SXKD hàng hóa, DV có TNCT - Các đơn vị nghiệp cơng lập có SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập lĩnh vực sau: * Các tổ chức thành lập hoạt đồng theo Luật hợp tác xã II Nội dung luật thuế TNDN Đối tượng chịu thuế * Doanh nghiệp thành lập theo quy đinh pháp luật nước ngoại có sở thường trú Việt Nam * Tổ chức khác tổ chức nêu có hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu thuế II Nội dung luật thuế TNDN Đối tượng chịu thuế:  TNCT thu nhập từ hoạt đơng SXKD hàng hóa, dịch vụ  Thu nhập khác: chuyển nhượng vốn, cho thuê, lý tài sản,vay vốn, bán ngoại tệ, hoàn nhập hay thu khoản nợ khó địi… II Nội dung luật thuế TNDN Đối tượng miễn thuế − TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tố chức thành lập theo luật HTX − TN từ việc thực DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp − TN chia từ hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết nước sau nộp thuế TNDN theo quy định II Nội dung luật thuế TNDN Đối tượng miễn thuế − Thu nhập từ việc thực hiên hợp đồng nghiên cứu KH PT công nghệ, sản phẩm thời kỳ thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng VN ( tối đa miễn năm ) − TN từ hoạt động SXKD hàng hóa, DV DN dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện; người nhiễm HIV chiếm từ 51% trở lên II Nội dung luật thuế TNDN Thu nhập chuyển nhượng vốn, chứng khốn * Trong đó: − Giá chuyển nhượng tổng giá trị thực tế mà bên CN thu theo hợp đồng chuyển nhượng − Giá mua phần vốn chuyển nhượng − CP chuyển nhượng khoản chi TT liên quan trực tiếp đến việc CN, có chứng từ, hoá đơn hợp pháp II Nội dung luật thuế TNDN Thu nhập chuyển nhượng vốn, chứng khoán a) Thu nhập chuyển nhượng chưng khoán: − Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn DN có từ chuyển nhượng phần toàn số chứng khoán DN tham gia đầu tư cho nhiều tổ chức, cá nhân khác − nhập từ chuyển nhượng CK bao gồm: chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định II Nội dung luật thuế TNDN Thu nhập chuyển nhượng vốn, chứng khốn • Cơng thức tính: TNTT Từ chuyển Nhượng Chứng khốn       Giá bán Chứng khoán Giá mua Chứng Khoán Chuyển Nhượng Các CP liên Quan đến việc Chuyển Nhượng Trong đó: Giá bán chứng khốn Giá mua CK CP chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hố đơn hợp pháp II Nội dung luật thuế TNDN Thu nhập chuyển nhượng vốn, chứng khoán b Thu nhập chuyển nhượng bất động sản:  Thu nhập thuộc diện nộp thuế: - Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS sản gồm thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất, cho thuê lại đất DN kinh doanh BĐS theo quy định pháp luật đất đai khơng phân biệt có hay chưa có kết cấu hạ tầng, cơng trình kiến trúc gắn liền với đất - Công thức: Các khoản lỗ TNTT TNCT HĐ chuyển nhượng BĐS năm trước II Nội dung luật thuế TNDN Thu nhập chuyển nhượng vốn, chứng khoán  Thu nhập chịu thuế: TNCT Từ Chuyển Nhượng BĐS DT Thu Được Từ Hoạt Động Chuyển Nhượng BĐS Giá Vốn BĐS Và Các Khoản CP Được Trừ Liên Quan Đến HĐ Chuyển Nhượng BĐS - Gồm:   Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS xác định theo giá thực tế chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng BĐS   Chi phí thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản , chuyển nhượng, lý tài sản, bán phế liệu, thu kinh doanh ngoại tệ II Nội dung luật thuế TNDN Thuế suất: - Thuế suất thuế TNDN 25% - Thuế suất thuế TNDN hoạt động tiến hành tìm kiếm thăm dị, khai thác dầu khí tài ngun q khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh II Nội dung luật thuế TNDN Nơi nộp thuế: - DN nộp thuế nơi có trụ sở Trường hợp DN có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc TW khác với địa bàn nơi DN có trụ sở số thuế tính nộp theo % chi phí nơi có sở sản xuất nơi có trụ sở Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu thực theo quy định Luật NSNN II    - - Nội dung luật thuế TNDN Ưu đãi đầu tư: Thuế suất ưu đãi: Thuế suất 10% thời gian 15 năm: DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu cơng nghệ cao DN thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu KH PT công nghệ, đầu tư PT sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm II Nội dung luật thuế TNDN Ưu đãi đầu tư Thuế suất 10%: DN hoạt động lĩnh vực GD - ĐT, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường Thuế suất 20% thời gian 10 năm: Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Thuế suất 20%: Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp quỹ tín dụng nhân dân Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính từ năm DN có doanh thu II Nội dung luật thuế TNDN Ưu đãi đầu tư  Miễn giảm thuế: Thời gian miễn giảm thuế Miễn thuế không 04 năm giảm 50% số thuế phải nộp không 09 năm tiếp theo: - DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu cơng nghệ cao - DN thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu KH PT công nghệ, đầu tư PT sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm II Nội dung luật thuế TNDN Ưu đãi đầu tư - DN thành lập lĩnh vực GD - ĐT, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường - Miễn thuế tối đa không 02 năm giảm 50% số thuế phải nộp không 04 năm tiếp theo: DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT - XH khó khăn Thời gian miễn thuế, giảm thuế: tính từ năm DN có thu nhập chịu thuế; DN khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có DT thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư II Nội dung luật thuế TNDN 10 Chuyển lỗ - Lỗ phát sinh ký tính thuế số chênh lệch âm ký tính thuế - DN có lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào TNTT Thời gian không 05 năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ - DN có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS chuyển số lỗ vào thu nhập tính thuế hoạt động II Nội dung luật thuế TNDN 10 Chuyển lỗ - Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực tốn thuế quan thuế đến thời điểm có định đổi - Số lỗ DN phát sinh trước chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản phải tiếp tục chuyển vào TNCT DN sau chuyển đổi phải đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ II Nội dung luật thuế TNDN 11 Trích lập Quỹ phát triển Khoa học công nghệ DN trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ DN Trong thời hạn 05 năm kể từ trích lập, Quỹ PT KH&CN khơng sử dụng SD không hết 70% SD không mục đích DN phải nộp NSNN TS thuế TNDN dùng để tính số thuế thu hồi TS áp dụng cho DN thời gian trích lập quỹ II Nội dung luật thuế TNDN 11 Trích lập Quỹ phát triển Khoa học cơng nghệ - Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ khơng SD - Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ SD sai mục đích - DN khơng hạch tốn khoản chi từ Quỹ phát triển KH & CN doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định TNCT kỳ tính thuế - Quỹ phát triển KH & CN doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư khoa học công nghệ VN ... niệm: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ?? trực thu đánh vào thu nhập chịu thu? ?? sở sản xuất kinh doanh kỳ I Tổng quan thu? ?? thu doanh nghiệp Đặc điểm • Thu? ?? TNDN loại thu? ?? trực thu Tính chất trực thu. .. dung luật thu? ?? TNDN Phương pháp tính thu? ??: Thu? ?? TNDN Phải nộp Thu Nhập Tính Thu? ?? Thu? ?? suất Thu? ?? TNDN II Nội dung luật thu? ?? TNDN Phương pháp tính thu? ?? Trong đó: Thu nhập Tính thu? ?? Doanh Thu Tính... biểu thu? ?? tính số thu? ?? phải nộp II Nội dung luật thu? ?? TNDN Căn tính thu? ?? TNDN b Thu nhập chịu thu? ?? TNCT   (Doanh Thu – chi phí Được trừ) Các khoản thu nhập Khác TNCT thu nhập thực tế khoản thu