Đang tải... (xem toàn văn)
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH BỘ MÔN THUẾ VÀ TÀI CHÍNH CÔNG BÀI TẬP LỚN MÔN THUẾ Đề tài LUẬN GIẢI VÀ TÍNH TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHÁT SINH TẠI CTCP DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG ĐA PHƯƠNG TIỆN VIỆ[.]
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH BỘ MƠN THUẾ VÀ TÀI CHÍNH CƠNG BÀI TẬP LỚN MƠN THUẾ Đề tài: LUẬN GIẢI VÀ TÍNH TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHÁT SINH TẠI CTCP DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG ĐA PHƯƠNG TIỆN VIỆT NAM VMMS MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 2-3 1.2 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp PHẦN 2: LUẬN GIẢI VÀ TÍNH TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CTCP DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG ĐA PHƯƠNG TIỆN VIỆT NAM VMMS 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp 2.2 Cơ sở liệu xác định thuế TNDN VMMS 2.3 Luận giải tính toán thuế TNDN phát sinh VMMS KẾT LUẬN 11 TÀI LIỆU THAM KHẢO 12 LỜI MỞ ĐẦU Bộ máy nhà nước xuất địi hỏi phải có nguồn tài trang trải cho chi phí hoạt động thực chức năng, nhiệm vụ mà xã hội giao phó Để có nguồn tài đó, nguồn quan trọng chủ yếu thu từ thuế Hiện kinh tế nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp thành lập nhiều Để đóng góp vào ngân sách nhà nước, doanh nghiệp phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp coi nguồn thu lớn nguồn thu thuế Thực trạng nay, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nhà nước việc chấp hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhiều bất cập Những sức ép việc giảm thâm hụt ngân sách tập trung nhiều biện pháp kích cầu buộc Chính phủ Việt Nam nhìn nhận quan tâm nhiều đến vấn đề thu ngân sách, chủ yếu thơng qua nguồn thu từ thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Với việc phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp CTCP Dịch vụ Truyền thơng đa phương tiện Việt Nam- VMMS, nhóm chúng em muốn tìm hiểu rõ thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Để hiểu rõ thuế thu nhập trươc hêt cần tìm hiểu thu nhập: Thu nhập tổng giá trị mà chủ thể nhận kinh tế xã hội thơng qua q trình phân phối thu nhập quốc dân thời hạn định, không phân biệt nguồn gốc hình thành từ lao động, tài sản hay đầu tư Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế doanh nghiệp sau trừ chi phí kinh doanh, lãi suất, chi phí, khấu hao khoản phép khấu trừ khác 1.1.2 Đặc điểm Thứ nhất, thuế TNDN loại thuế trực thu có đối tượng đánh thuế thu nhập (thu nhập chịu thuế: phần lại sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập đó) Thứ hai, thuế TNDN cơng cụ điều tiết thu nhập Thứ ba, thuế TNDN ln gắn sách kinh tế xã hội quốc gia thể cụ thể thông qua hệ thống pháp luật thuế 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, tạo lập nguồn tài chính, khoản thu quan trọng cho ngân sách nhà nước Nền kinh tế thị trường nước ta ngày ổn định phát triển, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi Thứ hai, công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, góp phần thực cơng xã hội Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách nhà nước công bằng, hợp lý Thứ ba, công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chức điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển giai đoạn định.Cụ thể thông qua hạ mức thuế suất, tạo điều kiện ưu đãi thuế thuận lợi nhắm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư mở rộng sản xuất, đặc biệt ngành nghề, lĩnh vực, vùng mà nhà nước cần tập trung khuyến khích đầu tư nhằm đảm bảo cấu kinh tế theo vùng, ngành hợp lý Thứ tư, góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế 2 1.1.4 Chủ thể chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp thường trú (được thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam) có nghĩa vụ đóng thuế thu nhập phát sinh nước nước Doanh nghiệp nước (được thành lập hoạt động theo quy định pháp luật nước ngồi) có hoạt động thơng qua sở thường trú có nghĩa vụ đóng thuế phát sinh liên quan đến sở thường trú 1.2 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất Kỳ tình thuế TNDN xác định theo năm dương lịch năm tài Thu nhập chịu thuế xác định bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác kỳ tính thuế, kể thu nhập thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nước PHẦN 2: LUẬN GIẢI VÀ TÍNH TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CTCP DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG ĐA PHƯƠNG TIỆN VIỆT NAM VMMS 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp Công ty Cổ phần DịchVụ Truyền Thông Đa Phương Tiện Việt Nam (VMMS) cơng ty giải pháp phần mềm tích hợp hệ thống, chuyên cung cấp sản phẩm phần mềm, giải pháp công nghệ dịch vụ lĩnh vực CNTT cho khách hàng, Doanh nghiệp, Tập đoàn; cung cấp dịch vụ, giải pháp nhiều lĩnh vực như:Tư vấn, thiết kế, cài đặt bảo trì máy tính & hệ thống mạng máy tính, tư vấn giải pháp cho dự án ứng dụng CNTT hỗ trợ công tác quản lý 2.1.1 Lịch sử phát triển Công ty Cổ phần DịchVụ Truyền Thông Đa Phương Tiện Việt Nam ( Vietnam Multimedia Services., JSC) thành lập từ 03/2007 giai đoạn bùng nổ Internet giới nói chung Việt nam nói riêng Cùng với xu hướng đó, VMMS nỗ lực vươn lên để phát triển ổn định bền vững để góp phần xây dựng Công nghệ thông tin nước nhà ngày vững mạnh sánh bước nước khu vực tồn giới Cho đến hơm nay,với gần 10 năm cung cấp dịch vụ: Đăng ký tên miền, cung cấp web- hosting, thiết kế website, xây dựng phần mềm quản lý, giải pháp internet, Giải pháp cổng thông tin (Portals),Dịch vụ truyền thông, Dịch vụ Callcenter, … VMMS đứng vị trí top 10 nhà cung cấp dịch vụ hạ tầng có số lượng khách hàng lớn Việt Nam Với đội ngũ nhân lực có trình độ kỹ thuật cao, có chuyên gia hàng đầu sở hữu nhiều chứng quốc tế từ Microsoft, Google, Oracle,… VMMS đầu việc ứng dụng công nghệ để nâng cao chất lượng dịch vụ với chất lượng cao nhất, chi phí thấp chuyên nghiệp Khách hàng VMMS Tập đồn, Tổng cơng ty, cơng ty như: Bộ Thông tin Truyền thông; Bộ Y Tế, Bộ Giao thông vận tải, Bộ Tài nguyên Môi trường, VDC Online, VinGroup, ING, … Đối tác VMMS Tập đồn, Tổng cơng ty, cơng ty tin học viễn thơng uy tín như: ORACLE, Microsoft, HP, DELL, IBM, VTN, FPT, VDC, CMC, ITPRO, Navigos Group, Cốc Cốc, 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức a Lĩnh vực, ngành nghề VMMS công ty giải pháp phần mềm tích hợp hệ thống, chuyên cung cấp sản phẩm phần mềm, giải pháp công nghệ dịch vụ lĩnh vực CNTT cho khách hàng khối Chính phủ, Doanh nghiệp, Tập đồn Chúng cung cấp dịch vụ, giải pháp nhiều lĩnh vực như: Tư vấn, đào tạo tổ chức đào tạo CNTT cho Doanh nghiệp; tư vấn giải pháp cho dự án ứng dụng CNTT hỗ trợ công tác quản lý; xây dựng phần mềm quản lý, phần mềm website; Đăng ký tên miền; Cung cấp dịch vụ lưu trữ liệu (Web hosting); Cung cấp phần mềm quản lý nhân sự, quản lý khách hàng (VCRM); Mua bán, cung cấp, cho thuê thiết bị tin học, điện tử, thiết bị văn phịng, viễn thơng, điều khiển, thiết bị ngoại vi linh kiện kèm theo; Cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng mạng điện thoại mạng Internet b Tư vấn, đào tạo tổ chức đào tạo CNTT cho Doanh nghiệp VMMS cung cấp dịch vụ Công nghệ thông tin chuyên nghiệp, dịch vụ Tư vấn, đào tạo, Tổ chức đào tạo cho Doanh nghiệp Cơ quan với dịch vụ : - Đào tạo Công nghệ thông tin - Đào tạo theo chuyên ngành, nhu cầu Doanh nghiệp - Dịch vụ đào tạo triển khai - Tư vấn giải pháp cho dự án ứng dụng CNTT hỗ trợ công tác quản lý - Tư vấn giám sát - Tư vấn thiết kế - Tư vấn quản lý dự án - Tư vấn đấu thầu - Tư vấn chiến lược CNTT c Xây dựng phần mềm website phần mềm quản lý Với nhiều năm kinh nghiệm phát triển triển khai sản phẩm phần mềm ứng dụng khối Chính phủ Doanh nghiệp, VMMS đối tác phát triển nhiều hãng phần mềm lớn giới Oracle, Microsoft, IBM cung cấp sản phẩm giải pháp phần mềm theo nhu cầu toán nghiệp vụ đặc thù riêng rẽ khách hàng d Đăng ký tên miền Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền Thông Thiên Mã nhà đăng ký tên miền quốc tế top 10 Việt Nam Bộ thông tin Truyền thông cấp phép Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền Thông Thiên Mã tiếp nhận: Đăng ký tên miền việt nam: vn/.com.vn/.net.vn/.info.vn/.gov.vn/ Đăng ký tên miền quốc tế: com/.net/.org/.info/.biz/ e Cung cấp dịch vụ lưu trữ liệu Cung cấp dịch vụ web-hosting Cho thuê máy chủ ảo Cho thuê Máy chủ Internet Cho thuê chỗ đặt máy chủ Cho thuê thiết bị mạng Cung cấp đường truyền tốc độ cao f Khai thác sở liệu xử lý liệu Cài đặt máy chủ sở liệu Tối ưu hóa máy chủ sở liệu Xử lý chuyển đổi liệu g Mua bán, cung cấp, cho thuê thiết bị tin học, điện tử, thiết bị văn phịng, viễn thơng, điều khiển, thiết bị ngoại vi linh kiện kèm theo Cung cấp máy tính để bàn, máy tính xách tay Cung cấp máy in, máy Photo máy văn phòng Cung cấp máy chủ Server Windows 2000/2003/2008, Linux, Unix Cung cấp thiết bị, link kiện tin học khác h Tư vấn, thiết kế, cài đặt bảo trì máy tính & hệ thống mạng máy tính hàng 2.1.3 Tầm nhìn chiến lược Phát triển chiến lược văn hóa doanh nghiệp VMMS, xây dựng tảng dựa giá trị cốt lõi: “ Khách hàng trung tâm; đạo đức, tin cậy, Hiệu quả; Phát triển đầu tư người; Tạo khác biệt ” Chiến lược VMMS “ mang lại lợi ích cao cho khách hàng, quan tâm trọng đến quyền lợi người lao động cổ đông, xây dựng văn hóa doanh nghiệp vững mạnh, đóng góp hiệu vào phát triển cộng đồng ” 2.2 Cơ sở liệu xác định thuế TNDN VMMS 2.2.1.Báo cáo hoạt động kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Truyền Thông Đa Phương Tiện Việt Nam : Số liệu lấy từ BCTC kiểm tốn năm 2015 Cơng ty CP Dịch vụ Truyền Thông Đa Phương Tiện Việt Nam BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: VND Chỉ tiêu Mã Thuyết Số năm minh (1) (A) (B) (C) Doanh thu bán hàng 0101 IV.08 Số năm trước (2) 5.705.893.304 5.717.829.876 0 10 5.705.893.304 5.717.829.876 4.Giá vốn bán hàng 11 4.263.947.857 4.162.581.340 Lợi nhuận gộp 20 1.441.945.447 1.555.248.536 21 710.325 191.406 22 0 23 0 24 1.421.563.301 1.341.582.713 30 21.092.471 213.857.229 cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ 02 doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02 ) bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong : Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 -22 -24) 11 Thu nhập khác 31 0 12 Chi phí khác 32 82.600 23.067.600 13 Lợi nhuận khác 40 (82.600) (23.067.600) 21.009.871 190.789.629 (40 = 31 – 32 ) 14 Tổng lợi nhuận kế 50 IV.09 toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 15 Chi phí thuế TNDN 51 0 16 Lợi nhuận sau thuế 60 21.009.871 190.789.629 TNDN (60 = 50 – 51 ) 2.2.2 Thu thập số liệu dựa báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu cung cấp dịch vụ 5.705.893.304 5.705.893.304 Các khoản giảm trừ doanh thu (0) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5.705.893.304 2.2.3 Đưa giả định cần thiết Giả định không ưu đãi thuế, thuế suất thuế GTGT áp dụng mức 10%, khơng có thu nhập miễn thuế khơng có lỗ kết chuyển từ kỳ tính thuế trước chuyển sang Khoản tiền thưởng theo suất lao động không ghi cụ thể điều kiện mức hưởng hợp đồng lao động Công ty không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Doanh nghiệp thực tốt chế độ hóa đơn chứng từ 2.2.4 Phương pháp sở tính thuế Trong năm 2016, công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Giả định khơng ưu đãi thuế, thuế suất thuế GTGT áp dụng mức 10%, khơng có thu nhập miễn thuế khơng có lỗ kết chuyển từ kỳ tính thuế trước chuyển sang Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoạt động mua bán kì ghi chép đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, hàng hóa dịch vụ mua vào cơng ty tốn qua ngân hàng Cơng ty thực trích khấu hao theo phương pháp thẳng, các khấu hao tài sản cố định là định mức 2.3 Luận giải tính tốn thuế TNDN phát sinh VMMS 2.3.1 Đưa giả định cần thiết ( Căn vào thuyết minh BCTC làm tròn số liệu) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (mục 08): 5.700.000 Trong doanh thu DV miễn thuế 460.000 Chi phí: - Mua TSCĐ năm ( mục ) : 115.000 - Trị giá vốn hàng bán ( mục 10 ): 4.250.000; trị giá vốn hàng bán hoạt động không chịu thuế là: 330.000 - Chi phí quản lý kinh doanh ( mục 10): 1.420.000; chi phí cho hoạt động miễn thuế là: 115.000 - Chi phí khác phục vụ cho SXKD (mục 10): 83 Thu nhập khác - Doanh thu hoạt động tài (mục 10) : 710.325 2.3.2 Tính thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 5.700.000 Chi phí trừ: - Trị giá vốn hàng bán ( mục 10 ) hoạt động chịu thuế : 4.250.000 - 330.000 = 3.920.000 - Chi phí quản lý kinh doanh cho hoạt động chịu thuế (mục 10) : 1.420.000 - 115.000 = 1.305.000 - Chi phí khác phục vụ cho Sxkd: 83 Tổng chi phí trừ: 3.920.000 + 1.305.000 + 83 =5.225.083 Chi phí khơng trừ: - Mua TSCĐ năm ( mục ) : 115.000 - VAT đầu vào khấu trừ : ( 5.700.000-460.000 ) x 10% = 524.000 Tổng chi phí khơng trừ: 115.000 + 524.000 = 639.000 Thu nhập khác Doanh thu hoạt động tài : 710.000 Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Thu nhập khác 5.700.000 – 5.225.083 + 710.000 = 1.184.917 Thu nhập miễn thuế: Doanh thu DV miễn thuế 460.000 Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Số lỗ kết chuyển từ năm 2014 sang năm 2015 ( Hoạt động chịu thuế, mục 10 ): 4.280 Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định 1.184.917 - 460.000 - 4.280 = 720.637 Thuế TNDN phải nộp: (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ NCKH) x 20% ( 720.637 – ) x 20% = 144.128 10