Đang tải... (xem toàn văn)
PowerPoint Presentation ĐỀ TÀI LẬP TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP A THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu th[.]
ĐỀ TÀI LẬP TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP A THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Phương pháp tính thuế Số thuế doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất TNDN Trường hợp DN có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thì: Thuế TNDN phải nộp = (TNTT - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN Thuế suất Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Kể từ ngày 01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20% Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định Trong đó: Thu nhập chịu thuế - Doanh thu - chi phí trừ + khoản TN khác BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị: 1.000đồng HẠNG MỤC MÃ THUYẾT NĂM TRƯỚC NĂM NAY SỐ MINH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 800.000 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 220.000 Chi phí tài 22 VI.28 70.000 - Trong đó: Chi phí lãi vay VI.27 800.000 570.000 230.000 23 70.000 Chi phí bán hàng 24 157.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 98.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 125.000 11 Thu nhập khác 31 75.000 12 Chi phí khác 32 60.000 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 15.000 50 140.000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Biết rằng: Số dư đầu kỳ tài khoản 243 TK 347 Trong năm 2017, Công ty có số khoản doanh thu, chi phí sau: 1/ Doanh thu hoạt động tài là: 220.000.000 đồng, có lãi tiền gửi Ngân hàng là: 150.000.000 đồng cổ tức chia từ hoạt động liên doanh 70.000.000 đồng 2/ Trong năm, Công ty trích khấu hao văn phịng Cơng ty là: 10.000.000 đồng Biết ngun giá văn phịng Cơng ty là: 100.000.000 đồng, mức trích khấu hao theo quy định quan thuế với tài sản 4%/ năm 3/ Lỗ ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản mục nợ phải thu 30.000.000 đồng 4/ Bị phạt vi phạm hành 15.000.000, số chi phí chứng từ khơng hợp lệ tính vào chi phí khác 5.000.000 5/ Ngày 01/07/2017, doanh nghiệp đưa 10 máy tính xách tay DELL vào sử dụng phận kinh doanh, đơn giá triệu đồng/ máy DN phân bổ năm, quan thuế quy định phân bổ năm 6/ Đầu năm 2017, doanh nghiệp A số lỗ năm trước 2016 kết chuyển sang năm sau tính trừ thuế TNDN 8.000.000 đồng 7/ Cơng ty trích lập Quỹ nghiên cứu phát triển khoa học cơng nghệ năm 10%/thu nhập tính thuế Dựa vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Đvt: 1.000đồng) Ta có tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp: 140.000 I Các khoản điều chỉnh tăng: NV2 Trích khấu hao văn phịng công ty 100.000 * 4% = 4.000 10.000 – 4.000 = 6.000 ( Mục B4) NV3 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái: 30.000 ( Mục B6) NV4 Các chi phí khác: 15.000+ 5.000= 20.000 ( Mục B4) II Các khoản điều chỉnh giảm: NV1 Lợi nhuận sau thuế chia từ liên doanh: 70.000 (mục C2) NV5 Giá vốn bỏ cho máy tính : 8.000 • Chênh lệch tạm thời chịu thuế: 20.000 ( Mục B11) - Giá 10 máy tính: 8.000* 10 = 80.000 - Phân bổ năm : 80.000/ – 80.000/4 =20.000 III Kết chuyển lỗ NV6 Lỗ chuyển từ năm 2016 sang: 8.000 ( Mục C3) IV Phần Trích lập quỹ KH&CN: 81.000 (NV 7) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: từ … đến [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế : 1, 102, 10, 10, 2, 18, 10, 45 [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/Thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): 1, 102, 16, 10, 2, 18, 16, 45 3, 10, 16, 6, 3, 154, 16, 49 [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: .[19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: số: .ngày: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (2) (3) (4) (1) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A1 140,000,000 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) B1 56.000.000 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 26.000.000 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B6 30.000.000 B7 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh 2.1 nghiệp B8 20.000.000 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 20.000.000 B12 176.000.000 B13 176.000.000 B14 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1 (B13=B12-B14) 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 176,000,000 Thu nhập miễn thuế C2 70,000,000 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 8,000,000 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 8,000,000 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 90,000,000 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 9,000,000 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 81,000,000 C7 C8 81,000,000 C9 C9a Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập 6.2 áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác 6.3 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) 6.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 16.200,000 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 16.200,000 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 12,600,000 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 16.200,000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 16.200,000 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 16.200,000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 3.240,000 I 12.960,000 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN(trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp 58 ngày, từ ngày01/02/2018 đến ngày 30/03/2018 [M2] Số tiền chậm nộp: 22.550.400 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Người ký:Minh Chứng hành nghề số: Ngày ký: 30/03/2018 CẢM ƠN THẦY VÀ CÁC BẠN ĐÃ LẮNG NGHE