Bài Tập Tình Huống Loại Chi Phí Không Được Trừ Khi Quyết Toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp

BÀI TẬP TÌNH HUỐNG LOẠI CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Ngày 31/12/2012 Cty đã lập và gửi BCTC + QT thuế TNDN 2011 cho cơ quan thuế quản lý theo qui định nhưng đến Quí III 2012 sau khi[.]

BÀI TẬP TÌNH HUỐNG LOẠI CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Ngày 31/12/2012 Cty lập gửi BCTC + QT thuế TNDN 2011 cho quan thuế quản lý theo qui định đến Quí III-2012 sau Đoàn tra vào kiểm tra phát DN có số sai sót sau (Kết luận Biên kiểm tra thuế): + Xuất tốn tỷ đ khoản chi phí khơng qui định PL thuế TNDN (chi phí bất hợp lý – chi phí khơng trừ) làm tăng thu nhập chịu thuế lên tỷ đ không cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào là: 100trđ + Truy thu lại thuế GTGT là: 100trđ, thuế TNDN là: 250trđ + Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế: 0,05%/1 ngày chậm nộp + Xử phạt bổ sung theo TT 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 BTC là: 10% Vậy kế toán DN trên, anh (chị) phải xử lý sai sót BCTC sổ sách kế tốn năm 2012 sau có kết luận tra QT thuế 2011 nào? - Xử lý hồi tố sai sót BCTC theo qui định chuẩn mực kế toán hành? - Xử lý hồi tố sai sót QT thuế TNDN theo qui định PL quản lý thuế hành? Hướng dẫn trả lời: Vấn đề xử lý sai sót BCTC sổ sách kế tốn năm 2012 sau có kết luận tra QT thuế 2011 hướng dẫn cụ thể bạn BÀI TẬP TÌNH HUỐNG hơm trước Nếu bạn hơm chưa có vào dịng thời gian tơi tải Trong này, hướng dẫn bạn xử lý khoản chi phí khơng trừ tốn thuế cuối năm loại nào? Và tơi nói khoản chi phí khơng trừ Cụ thể, với tập tình Cơ quan Thanh tra xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế: 0,05%/1 ngày chậm nộp (VD tính đến ngày KL tra số tiền phạt chậm nộp là: 50.000.000) DN bị phạt bổ sung theo TT 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 BTC là: 10% (do Đoàn tra vào kiểm tra trước DN phát sai sót) tính là: 350.000.000 x 10% = 35.000.000 DN phải hạch toán tiền phạt hành thuế GTGT, TNDN theo TT 61 vào TK 811 (năm 2012) tăng 85.000.000 (Nợ TK 811/ Có TK 333.9) Và khoản chi phí 85.000.000 khơng tính vào thu nhập chịu thuế tốn thuế TNDN Các bạn xử lý trường hợp sau: Bước 1: Khi nhận định xử phạt quan thuế Nợ TK 811: 85.000.000 Có TK 3339: 85.000.000 Bước 2: Khi nộp phạt vào ngân sách nhà nước Nợ TK 3339: 85.000.000 Có TK 111,112: 85.000.000 Bước 3: Cuối năm, kết chuyển chi phí để xác định kết hoạt động SXKD: Nợ TK 911: 275.000.000 Nợ TK 632: 100.000.000 (Số ví dụ) Nợ TK 641: 50.000.000 (Số ví dụ) Nợ TK 642: 40.000.000 (Số ví dụ) Nợ TK 811: 85.000.000 (Theo định xử phạt) Bước 4: Cuối năm, kết chuyển doanh thu để xác định kết hoạt động SXKD: Nợ TK 511: 400.000.000 (Số ví dụ) Có TK 911: 400.000.000 Lợi nhuận trước thuế: 400.000.000 - 275.000.000 = 125.000.000 Bước 5: Cập nhật số liệu vào phụ lục 03-1A/TNDN PHỤ LỤC 03-1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST T (1) MÃ SỐ (3) CHỈ TIÊU SỐ TIỀN (2) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng [01 400,000,0 cung cấp dịch vụ ] 00 Trong đó: - Doanh thu bán [02 hàng hoá, dịch vụ xuất ] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+ [07]) a Chiết khấu thương mại b Giảm giá hàng bán c Giá trị hàng bán bị trả lại d a b c [03 ] [04 ] [05 ] [06 ] 0 0 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia [07 tăng theo phương pháp trực ] tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài [08 ] Chi phí sản xuất, kinh [09 190,000,0 doanh hàng hoá, dịch vụ ] 00 ([09]=[10]+[11]+[12]) [10 100,000,00 Giá vốn hàng bán ] [11 Chi phí bán hàng 50,000,000 ] Chi phí quản lý doanh [12 40,000,000 nghiệp ] [13 Chi phí tài ] Trong đó: Chi phí lãi tiền [14 vay dùng cho sản xuất, kinh ] doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08][09]-[13]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập 10 doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [15 210,000,0 ] 00 [16 ] [17 85,000,00 ] [18 (85,000,0 ] 00) [19 125,000,0 ] 00 Bước 6: Loại khoản chi phí phạt vi phạm hành tờ khai tốn thuế TNDN, mẫu số 03/TNDN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST T (1) A B 1.1 1.2 1.3 1.4 CHỈ TIÊU (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước MÃ SỐ (3) SỐ TIỀN (4) A1 125,000,000 B1 85,000,000 B2 B3 B4 85,000,000 B5 1.5 2.1 2.2 2.3 2.4 3.1 3.2 C Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B6 B7 B8 B9 B1 0 B1 B1 210,000,000 B1 210,000,000 B1 C1 210,000,000 B13) Thu nhập miễn thuế Lỗ từ năm trước chuyển sang Thu nhập tính thuế (C4=C14 C2-C3) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C7=C6 x 25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Số thuế thu nhập nộp 10 nước trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản 11 xuất kinh doanh (C11=C7C8-C9-C10) Thuế TNDN từ hoạt động D chuyển nhượng bất động sản phải nộp sau C2 C3 C4 210,000,000 C5 C6 210,000,000 C7 52,500,000 C8 C9 C1 0 C1 52,500,000 D E trừ thuế TNDN nộp địa phương khác Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E 52,500,00 E1 52,500,000 E2 Bước 7: Hạch toán số thuế TNDN phải nộp kỳ: Nợ TK 821: 52.500.000 Có TK 3334: 52.500.000 (Số tiền lấy mã số E tờ khai toán thuế TNDN, mẫu số 03/TNDN) Bước 8: Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp kỳ: Nợ TK 911: 52.500.000 Có TK 821: 52.500.000 Bước 9: Xác định lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN phải nộp = 125.000.000 – 52.500.000 = 72.500.000 Nợ TK 911: 72.500.000 Có TK 421: 72.500.000 Bước 10: Kiểm tra lại tài khoản 911 sơ đồ chữ T TK 911 275,000,000 (Bước 3) 52,500,000 (Bước 8) 72,500,000 (Bước 9) 400,000,000 400,000,000 (Bước 4) 400,000,000 ... 00) [19 125,000,0 ] 00 Bước 6: Loại khoản chi phí phạt vi phạm hành tờ khai toán thuế TNDN, mẫu số 03 /TNDN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03 /TNDN) Đơn vị tiền: đồng Việt... tính theo thuế suất phổ thông (C7=C6 x 25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Số thuế thu nhập nộp 10 nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế thu... tờ khai toán thuế TNDN, mẫu số 03 /TNDN) Bước 8: Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp kỳ: Nợ TK 911: 52.500.000 Có TK 821: 52.500.000 Bước 9: Xác định lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế =