Bài Giảng Kế Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tndn

THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN Những vấn đề thuế TNDN Hướng dẫn kê khai thuế TNDN Kế toán thuế TNDN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Khái niệm • Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế • ( Thu nhập cá nhân kinh doanh từ 1/1/2009 chịu điều chỉnh Luật thuế TNCN) Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, mức động viên vào ngân sách nhà nước loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Vai trò thuế TNDN Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN: thuế TNDN tổng số thu Ngân sách Nhà nước ngành thuế quản lý (trừ dầu thô) năm 2006 13%; năm 2007 12,8%; năm 2008 15,9;% năm 2009 14,5%; năm 2010 17,1 %, năm 2019 chiếm khoảng 17,4% (theo dự toán ngân sách nhà nước năm 2019) Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội NỘI DUNG THUẾ TNDN Người nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Kỳ tính thuế Xác định thu nhập tính thuế: DT, CP trừ, không trừ Thu nhập khác Thuế suất Phương pháp tính thuế Nơi nộp thuế 10 Ưu đãi thuế TNDN 11 Xác định lỗ chuyển lỗ 12 Trích lập Quĩ phát triển Khoa học Công nghệ Người nộp thuế Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm: a) Doanh nghiệp (DN) thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) Đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tất lĩnh vực; c) Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; d) Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế Người nộp thuế Tổ chức nước sản xuất kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT 103/2014/TT - BTC Phương pháp tính thuế Số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN • Trường hợp DN nếu có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thì: Thuế TNDN phải nộp= (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN Phương pháp tính thuế  Trường hợp có thu nhập từ đầu tư nước ngồi Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam nước ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Phương pháp tính thuế Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nước ngoài, thực kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam, kể trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định nước doanh nghiệp đầu tư Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính kê khai thuế khoản thu nhập từ nước từ ngày 01/01/2016 20%, không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành 10